XXXX年江西會計(jì)從業(yè)考試-財(cái)經(jīng)法規(guī)第三章-稅收征收管理法律制度講義

第三章稅收征收管理法律制度第一節(jié)稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記

稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。

（一）開業(yè)登記

開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后辦理的納稅登記。

1.開業(yè)登記的對象

（1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

①企業(yè)，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。

③個體工商戶。

④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

（2）其他納稅人。根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的以外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

2.開業(yè)登記的時間（30日）和地點(diǎn)（先工商后稅務(wù)）

（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記。

（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的l2個月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本

3.開業(yè)登記的內(nèi)容

4.開業(yè)登記的程序---縣以上（含縣級）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）

（1）稅務(wù)登記的申請?zhí)顚憽抖悇?wù)登記表》

（2）提供的證件和資料

（3）稅務(wù)登記表的各類、適用對象

（4）稅務(wù)登記表的受理和審核

（5）稅務(wù)登記證的核發(fā)---稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)，審核并發(fā)給稅務(wù)登記。

對從事生、產(chǎn)經(jīng)營并經(jīng)工商行政管理部門核發(fā)臨時營業(yè)執(zhí)照的納稅人，核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本

臨時：未取得營業(yè)執(zhí)照或核發(fā)臨時營業(yè)執(zhí)照的

只登記不發(fā)證（社會團(tuán)體）

（二）變更登記

指納稅人原稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記內(nèi)容的一種稅務(wù)登記。

1.變更稅務(wù)登記的范圍及時間要求。

（1）適用范圍。

發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、

改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、

改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的，否則先注銷再設(shè)立）、

改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、

增減注冊資金（資本）、

改變隸屬關(guān)系、

改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、

改變或增減銀行賬號、

改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

（2）時間要求（同開立，30日）

2.變更稅務(wù)登記的程序和方法

（1）申請。領(lǐng)取《稅務(wù)登記變更表》

（2）稅務(wù)登記變更表的內(nèi)容：納稅人名稱、變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。

納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的---重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；

納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的---不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

1.實(shí)行定期定額征收方式（個體工商戶）的納稅人需要停業(yè)的，在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票。

3.納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦理復(fù)業(yè)登記申請。

4.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，如納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。

5.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

納稅人的停業(yè)期限不得超過l年。

（四）注銷登記

1.注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時間要求（15日內(nèi)），先稅務(wù)后工商

（1）適用范圍

因住所、經(jīng)營地點(diǎn)遷移而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的---應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；（先注銷，再設(shè)立）

（2）時間要求

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

2.注銷稅務(wù)登記的程序和方法

《注銷稅務(wù)登記申請審批表》

納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票及《發(fā)票領(lǐng)購簿》和稅務(wù)證件。

（五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。

2.按照一地（縣、市）一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

3.納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報(bào)驗(yàn)登記。

4.外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動情況申報(bào)表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。

（六）稅務(wù)登記證的作用和管理

1.作用（多選）

2.管理

實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度

稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（七）銀行賬戶管理---15日

二、發(fā)票管理

（一）發(fā)票的概念

發(fā)票是指---是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

發(fā)票聯(lián)次：三聯(lián)+抵扣聯(lián)

（二）發(fā)票的種類

主要有增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票（包括行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票）、專業(yè)發(fā)票等幾類。

1.增值稅專用發(fā)票

指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。

增值稅一般納稅人：

增值稅小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額工業(yè)100萬（改為50萬），商業(yè)180萬（改為80萬）

注意：

超標(biāo)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模人納稅。

（1）防偽（發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)水印防偽圖案）

（2）不得領(lǐng)購使用

①會計(jì)核算不健全，即不能按會計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。

②不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料（資料的內(nèi)容，由國家稅務(wù)總局直屬分局確定）者。

③有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：

1）私自印制專用發(fā)票；

2）向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；

3）借用他人專用發(fā)票；

4）向他人提供專用發(fā)票；

5）未按規(guī)定的要求開具專用發(fā)票；

6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票；

7）未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購、用、存情況；

8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

④銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

⑤納稅人當(dāng)月購買專用發(fā)票而未申報(bào)納稅的，不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。

（3）開具范圍

①向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；

②銷售免稅項(xiàng)目；

③銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；

④將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

⑤將貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；

⑥將貨物無償贈送他人；（要求開也可）

⑦提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；

⑧商業(yè)（勞保除外）

⑨向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具專用發(fā)票。

⑩設(shè)備：過時的規(guī)定。

零售單位：一般納稅人可以，其他單位和個人不可以。

（4）開具要求

不得涂改；

全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致；

發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；

不得拆本使用專用發(fā)票；

中文開具專用發(fā)票；

紅色印泥與藍(lán)色印泥；

（5）開具方法

單價金額

小數(shù)點(diǎn)誤差

銷貨清單

大小寫符號

購貨方單位名稱

（6）開具時限

①預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款---為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

②交款提貨---為收到貨款的當(dāng)天；

③賒銷、分期付款---為合同約定的收款日期的當(dāng)天；

④將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天；

⑤設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售---為貨物移送當(dāng)天；

⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者---為貨物移送的當(dāng)天；

⑦將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。

（7）為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人簽章。

2.普通發(fā)票

普通發(fā)票，是指主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用的一般發(fā)票。

普通發(fā)票包括行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票兩種。

①行業(yè)發(fā)票，是指適用于某個行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的一種發(fā)票。如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等。

②專用發(fā)票，是指僅適用于某一生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的一種發(fā)票。如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

（1）防偽

（2）企業(yè)自印普通發(fā)票的管理

（3）跨省市\(zhòng)縣從事臨時經(jīng)營活動

（4）領(lǐng)購和繳銷

（5）代開

（6）退貨（三種情況）

3.專業(yè)發(fā)票

①國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證。

②國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)。

③國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

（三）發(fā)票的開具要求

1.單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

2.開具發(fā)票時，應(yīng)按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

4.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。

5.開具發(fā)票時限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。

6.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。

三、納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。

（一）對象

減稅免稅期間申報(bào)

（二）內(nèi)容

納稅申報(bào)表

（三）方式（簡答）

1.直接納稅申報(bào)

2.郵寄納稅申報(bào)

郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

3.數(shù)據(jù)電文納稅申報(bào)

如目前大量采用的網(wǎng)上申報(bào)。

4.其他申報(bào)方式

實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。

【例題·多選題】下列屬于納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。

A.應(yīng)稅收入

B.應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)

C.應(yīng)稅行為

D.任何行為『正確答案』ABC

【例題·多選題】開業(yè)稅務(wù)登記中領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，具體包括（）。

A.企業(yè)（即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織）

B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所

C.個體工商戶

D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位『正確答案』ABCD【例題·判斷題】個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務(wù)登記。（）『正確答案』錯【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。該期間是（）。

A.5日內(nèi)

B.10日內(nèi)

C.20日內(nèi)

D.30日內(nèi)『正確答案』D【例題·單選題】根據(jù)征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外地經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理（），接受稅務(wù)管理.

A.復(fù)業(yè)登記

B.報(bào)驗(yàn)登記

C.開業(yè)稅務(wù)登記

D.變更稅務(wù)登記『正確答案』B【例題·單選題】根據(jù)我國《稅收征管法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日『正確答案』C【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列情形中，應(yīng)辦理稅務(wù)注銷登記的有（）。

A.納稅人破產(chǎn)

B.納稅人變更法定代表人

C.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照

D.納稅人暫停經(jīng)營活動『正確答案』AC

【例題·判斷題】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記?！赫_答案』錯【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注銷稅務(wù)登記適用范圍的有（）。

A.企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)

B.企業(yè)因合并而被撤消

C.企業(yè)被工商部門暫扣營業(yè)執(zhí)照

D.企業(yè)依法終止納稅義務(wù)『正確答案』ABD

【例題·單選題】納稅人辦理稅務(wù)登記后，因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在（）日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.10B.20C.30D.60『正確答案』C【例題·多選題】納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時，應(yīng)如實(shí)填寫申請停業(yè)登記表，說明（）并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款.

A.停業(yè)理由

B.停業(yè)時間

C.停業(yè)前的納稅情況

D.發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況『正確答案』ABCD

【例題·判斷題】納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》。（）『正確答案』×【例題·判斷題】納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。（）『正確答案』對【例題·判斷題】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（）『正確答案』對

【例題·判斷題】實(shí)行查賬征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。（）『正確答案』錯【例題·單選題】納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束時應(yīng)當(dāng)填報(bào)《外出經(jīng)營活動情況申報(bào)表》并上交給（）。

A.公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.不用上交『正確答案』B

【例題·單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在連續(xù)12個月內(nèi)，在同一地累計(jì)超過（），應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

A.90天

B.120天

C.180天

D.210天『正確答案』C【例題·判斷題】工商行政管理機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。（）『正確答案』錯

【例題·多選題】增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括（）。

A.存根聯(lián)

B.發(fā)票聯(lián)

C.記賬聯(lián)

D.抵扣聯(lián)『正確答案』ABCD【例題·多選題】不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有（）。

A.向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目

B.報(bào)關(guān)出口

C.銷售免稅項(xiàng)目

D.向一般納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目『正確答案』ABC

【例題·多選題】除小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票外，一般納稅人在下列情況下也不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票（）。

A.會計(jì)核算不健全，即不能按會計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者

B.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者

C.未按規(guī)定要求開具專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而未改正者

D.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者『正確答案』ABCD【例題·單選題】采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.合同約定的收款日期的當(dāng)天

C.預(yù)款賬款的當(dāng)天

D.合同簽定的當(dāng)天『正確答案』A

【例題·多選題】目前我國使用的發(fā)票主要有增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票等幾類，其中普通發(fā)票包括（）。

A.行業(yè)發(fā)票

B.保險憑證

C.專用發(fā)票

D.郵票『正確答案』AC【例題·判斷題】增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。（）『正確答案』對【例題·判斷題】一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，只可以開具增值稅專用發(fā)票。（）『正確答案』錯【例題·判斷題】只要是一般納稅人就可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。（）『正確答案』錯【例題·判斷題】普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。（）『正確答案』對【例題·單選題】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存（）年。

A.5

B.10

C.3

D.15『正確答案』A【例題·單選題】下列關(guān)于發(fā)票的表述中，不正確的是（）

A.不得轉(zhuǎn)借發(fā)票

B.不得轉(zhuǎn)讓發(fā)票

C.不得代開發(fā)票

D.可以自行決定拆本使用發(fā)票『正確答案』D【例題·多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中，符合《發(fā)票管理辦法》規(guī)定的有（）。

A.經(jīng)營業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，營業(yè)收入已經(jīng)確認(rèn)時，才能開具發(fā)票

B.開具發(fā)票應(yīng)按編號順序填開，內(nèi)容真實(shí)、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印

C.經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，可以代其他單位開具發(fā)票

D.開具的發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)保存5年『正確答案』ABD

【例題·多選題】納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送（）以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

A.記賬憑證

B.與納稅有關(guān)的合同協(xié)議書

C.納稅申報(bào)表

D.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表『正確答案』BCD【例題·多選題】納稅申報(bào)的方式可以是（）申報(bào)。

A.直接申報(bào)

B.郵寄申報(bào)

C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

D.簡易申報(bào)『正確答案』ABCD

【例題·單選題】郵寄申報(bào)以（）為實(shí)際申報(bào)日期。

A.收到的郵戳日期

B.寄出的郵戳日期

C.實(shí)際收到日期

D.納稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的日期『正確答案』B

本節(jié)重點(diǎn)：

1.稅務(wù)管理機(jī)關(guān)是稅收機(jī)關(guān)；

2.稅務(wù)登記種類？

3.開業(yè)登記的對象（簡答）？

4.開業(yè)登記的時間（先工商后稅務(wù)30日）、地點(diǎn)、稅務(wù)登記表、稅務(wù)登記證的核發(fā)；

5.變更登記的范圍、時間30天、稅務(wù)登記變更表；

6.停業(yè)復(fù)業(yè)登記的方式、說明的內(nèi)容、期滿的處理及發(fā)生納稅義務(wù)的處理？

7.注銷登記的范圍及15天的時間要求；

8.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記的程序；

9.稅務(wù)登記證的作用及銀行賬戶的管理？

10.增值稅專用發(fā)票的適用范圍？

11.不得領(lǐng)購與不得開具的情形？

12.專用發(fā)票的開具方法？

13.開具時限的規(guī)定？

14.普通發(fā)票的適用范圍？

15.退貨的處理？

16.發(fā)票的開具要求？

17.納稅申報(bào)的內(nèi)容？

18.納稅申報(bào)三種方式+定期定額的兩種?

第二節(jié)稅款征收一、稅款征收的原則

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的惟一行政主體的原則

（二）依法

（三）開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收、攤派

（四）法定權(quán)限和法定程序

（五）開具完稅憑證

（六）上繳國庫

（七）稅款優(yōu)先原則（簡答）

1.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；

2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；

3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

二、稅款征收方式

稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征收管理工作的目的和歸宿。

（1）查賬征收方式。

查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。

（2）查定征收。

這種方式一般適用于生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊不健全、財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。

（3）查驗(yàn)征收。

查驗(yàn)征收，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅憑證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，從而據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。

查驗(yàn)征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)對某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售價格計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。

（4）定期定額征收。

指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。

這種方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，縣級以上（含縣級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。

（5）代扣代繳。

指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。

（6）代收代繳。

代收代繳，是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。

（7）委托代征。

（8）其他征收方式。如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。

三、核定應(yīng)納稅額

（一）核定稅額的方法及情況

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

3.