2022稅務(wù)基礎(chǔ)知識講解培訓(xùn)ppt課件模板

稅務(wù)基礎(chǔ)知識?為國聚財、為民收稅時間：匯報人：為國聚財/為民收稅講解/培訓(xùn)/分享/主題會——稅務(wù)基礎(chǔ)知識?為國聚財、為民收稅時間：匯報人：為國聚財/為民收稅講解/培訓(xùn)/分享/主題會——目錄/CONCENTS為國聚財/為民收稅01/中國的稅務(wù)征收機構(gòu)02/現(xiàn)行稅制當中的稅收種類03/流轉(zhuǎn)稅當中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類中國的稅務(wù)征收機構(gòu)?01為國聚財/為民收稅中國的稅務(wù)征收機構(gòu)中央國家稅務(wù)總局省及省以下國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局國家稅務(wù)局系統(tǒng)的負責中央稅、中央和地方共享稅的征收和管理；地方稅務(wù)局系統(tǒng)的負責地方稅的征收和管理；國家稅務(wù)局負責征收和管理的項目增值稅消費稅進口產(chǎn)品增值稅、消費稅，直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征）鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設(shè)稅海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅證券交易稅（未開征，目前對上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅）地方銀行、外資銀行及非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅中央稅的滯補罰收入集貿(mào)市場和個體戶的增值稅、消費稅中央稅、中央與地方共享稅附征的教育費附加11項地方稅務(wù)局負責征收和管理的項目營業(yè)稅土地增值稅個人所得稅城市維護建設(shè)稅房產(chǎn)稅車船稅屠宰稅城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（現(xiàn)已暫停執(zhí)行）地方企業(yè)所得稅（包括地方國有、集體、私營企業(yè)）地方稅的滯補罰收入老地方營業(yè)稅附征教育費附加印花稅筵席稅14項2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定1Numberone企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理2Numbertwo銀行(信用社)、保險公司企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理3Numberthree外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理現(xiàn)行稅制當中的稅收種類?02為國聚財/為民收稅流轉(zhuǎn)稅類含7個稅種所得稅類該稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域，按納稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征收的。增值稅消費稅營業(yè)稅關(guān)稅資源稅農(nóng)業(yè)稅(已取消)牧業(yè)稅(已取消)該稅種是按照納稅人取得的利潤或純收入征收的。含2個稅種企業(yè)所得稅個人所得稅財產(chǎn)稅類含10個稅種行為稅類該稅種是對納稅人擁有或使用的財產(chǎn)征收的。該稅種是對特定行為或為達到特定目的而征收的。含8個稅種房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅車船使用稅車船使用牌照稅車輛購置稅契稅耕地占用稅船舶噸稅遺產(chǎn)稅城市維護建設(shè)稅印花稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅土地增值稅屠宰稅筵席稅證券交易稅燃油稅流轉(zhuǎn)稅當中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類?03為國聚財/為民收稅流轉(zhuǎn)稅當中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類交通運輸業(yè)娛樂業(yè)建筑業(yè)服務(wù)業(yè)郵電通信業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)文化體育業(yè)銷售不動產(chǎn)金融保險業(yè)增值稅納稅人營業(yè)稅納稅人流轉(zhuǎn)稅一般納稅人小規(guī)模納稅人增值稅征稅的概念及征稅規(guī)定一般納稅人的基本稅率為了17%所使用的發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票17%在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人征收增值稅。銷售以下貨物的稅率為13%13%糧食、食用植物油圖書、報紙雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品國務(wù)院規(guī)定的其他貨物一般發(fā)票都為普能發(fā)票，但它也可以向稅局代開3%的增值稅專用發(fā)票。3%小規(guī)模納稅人的稅率為3%代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅1受托方不墊付資金2銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方3受托方按銷售方實際收取的銷售額和銷項稅額(如系代理進口貨物，則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費如何計算含稅與不含稅金額一般納稅人不含稅銷售額=含稅銷售額1+17%

增值稅稅額=不含稅銷售額x17%小規(guī)模納稅人不含稅銷售額=含稅銷售額1+3%增值稅稅額=不含稅銷售額x3%注：一般銷售額都是含稅的營業(yè)稅9類納稅人的概念及征稅規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)（屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人序號稅目稅率1交通運輸業(yè)3%2建筑業(yè)3%3金融保險業(yè)5%4郵電通信業(yè)3%5文化體育業(yè)3%6娛樂業(yè)5%-20%7服務(wù)業(yè)5%8轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%9銷售不動產(chǎn)5%是指使用運輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。概念鐵路運輸業(yè)、公路運輸業(yè)(不含城市公交)、水上運輸業(yè)(含程租、期租)、航空運輸業(yè)(含濕租)、管道運輸業(yè)、其他交通運輸業(yè)(含城市客運)和交通運輸輔助業(yè)分類1、市內(nèi)客運屬于其他交通運輸業(yè)，不屬于公路運輸業(yè)2、(水上)程租期租、(航空)濕租屬于運輸業(yè)；光租、干租屬于服務(wù)業(yè) 3、公路管理、養(yǎng)護等屬于建筑業(yè)注意點交通運輸業(yè)具體包括土木工程建筑業(yè)、線路、管道和設(shè)備安裝業(yè)、裝修裝飾業(yè)。其他規(guī)定建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)自建自用房屋，不征收營業(yè)稅。將自建的房屋對外銷售，涉及建筑與銷售不動產(chǎn)兩個應(yīng)稅行為自建行為計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

計稅價格=工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）自建行為的營業(yè)額根據(jù)同類工程的價格確定，無同類工程價格的，組成計稅價格：建筑業(yè)丨建筑安裝工程作業(yè)自建銷售行為的稅額計算中甲建筑工程公司自建一棟辦公樓總造價為180萬，建成后以300萬元的價格銷售給中丙公司。請計算中甲公司自建及銷售所產(chǎn)生的營業(yè)稅？答：金融保險業(yè)丨征稅范圍稅率5%金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)貨物期貨不繳納營業(yè)稅不征收營業(yè)稅的情況對金融機構(gòu)的出納長款收入個人的金融商品轉(zhuǎn)讓暫免征收營業(yè)稅金融機構(gòu)小額（5萬元以下）貸款利息收入農(nóng)村金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅注：人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當征收營業(yè)稅貸款融資租賃金融商品轉(zhuǎn)讓信托業(yè)務(wù)其他金融業(yè)務(wù)郵電通信業(yè)丨征稅范圍郵政業(yè)電信業(yè)與郵政、電信業(yè)相關(guān)的勞務(wù)稅率3%郵政業(yè)指是指傳遞實物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信業(yè)是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號來傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。 文化體育業(yè)本稅目征稅范圍包括文化業(yè)和體育業(yè)。文化體育業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率。文化業(yè)是指經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、其他文化業(yè)。經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅。體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。文化業(yè)體育業(yè)稅率3%娛樂業(yè)娛樂業(yè)適用5%～20%的營業(yè)稅稅率。2009年以后，納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市政府在條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。娛樂場所為顧客提供的飲食及其他服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅。歌廳舞廳卡拉OK歌舞廳音樂茶座臺桌球高爾夫球保齡球游藝網(wǎng)吧服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)概念，指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。代理業(yè)旅店業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)租賃業(yè)廣告業(yè)其他服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率。12345轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓商標權(quán)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)注：提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅著作，包括文字著作、圖形著作、音像著作、轉(zhuǎn)讓商譽使用權(quán)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)1銷售建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)2銷售其他土地附著物所有權(quán)3單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征稅銷售商品房是指有償轉(zhuǎn)讓商品房的所有權(quán)的行為發(fā)票管理《中華人民共和國稅收征收管理法》單位、個人在購銷商品、提供或者接