會計工作流程課件

會計工作流程財會人員應(yīng)該了解工作流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件，稍有規(guī)模或管理水平高一點的企業(yè)均采信息化管理，應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務(wù)流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用.計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定.3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報表問題：企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細節(jié)補充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、五險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金，工傷保險，生育保險5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補充）。8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費9、出納日記賬保存25年抄、報稅流程：抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)開發(fā)票使用的IC卡中，然后將IC卡帶到國稅局去，讀到他們的電腦系統(tǒng)中.以便和取得發(fā)票的企業(yè)認證進項稅金，記入國稅局計算機系統(tǒng)的信息進行全國范圍的發(fā)票比對，防止企業(yè)開具陰陽票、大頭小尾票，并控制企業(yè)的銷售收入。抄報稅操操作應(yīng)該是報稅、、抄稅、認證證，是增值稅稅防偽稅控系系統(tǒng)每個月必必須做的工作作，是金稅工工程所屬的開開票、認證兩兩個系統(tǒng)的工工作，按照具具體的操作順順序：1、抄稅：一、用戶抄報報稅流程抄稅寫IC卡卡-→打印各各種報表-→→報稅A、抄稅起始始日正常抄稅稅處理；進入系統(tǒng)-→→報稅處理-→抄報稅管管理-→抄稅稅處理-→系系統(tǒng)彈出“確確認對話框””-→插入IC卡，確認認-→正常抄抄寫IC卡成成功B、重復(fù)抄上上月舊稅：進入系統(tǒng)-→→報稅處理-→抄報稅管管理-→抄稅稅處理-→系系統(tǒng)彈出“確確認對話框””-→插入IC卡，確認認-→抄上月月舊稅成功C、金稅卡狀狀態(tài)查詢進入系統(tǒng)-→→報稅處理-→金稅卡管管理-→金稅稅卡狀態(tài)查詢詢-→系統(tǒng)彈彈出詳細的信信息2、報稅：將將抄稅后的IC卡和打印印的各種銷項項報表到稅務(wù)務(wù)局納稅服務(wù)務(wù)大廳交給受受理報稅的稅稅務(wù)工作人員員，他們會根根據(jù)報稅系統(tǒng)統(tǒng)的要求給你你報稅，也就就是讀取你IC卡上開票票信息，然后后與各種銷項項報表相核對對，然后進行行報稅處理。。3、認證：認認證時攜帶當當月要準備抵抵扣的增值稅稅發(fā)票抵扣聯(lián)聯(lián),到國稅局局發(fā)票認證窗窗口辦理即可可.增值稅稅專用發(fā)票開開出90天內(nèi)內(nèi)認證有效.當月認證的的必須在當月月抵扣。會計的工具我我們都認識了了，接著就要要干活了，首首先，我們要要了解會計流流程。會計流程就是是由做憑證開開始到編制會會計報表這一一過程，也叫叫會計循環(huán)。。簡單點說就就是根據(jù)原始始憑證做記賬賬憑證，再根根據(jù)記賬憑證證記明細賬，，接著匯總，，然后根據(jù)匯匯總表記總賬賬，最后依據(jù)據(jù)總賬進行報報表。一個月月的業(yè)務(wù)就結(jié)結(jié)束了，接下下來就是去報報稅，納稅。。流程大概如下下：1、給原始憑憑證分類2、填制會計計憑證3、登記會計計賬簿4、記賬憑證證匯總5、記總賬6、對賬結(jié)賬賬7、編制會計計報表下面我按順序序講?。?、給原始憑憑證分類首先，拿來原原始憑證后，，要檢查是否否合乎入賬手手續(xù)。你們看看到這些原始始憑證后面的的簽字，實際際就是報銷手手續(xù)，這張票票據(jù)最初拿到到的人就是經(jīng)經(jīng)手人，他要要先簽字，然然后拿到財務(wù)務(wù)部門鑒定這這張票據(jù)是否否正規(guī)，如果果是發(fā)票，要要檢查是否有有稅務(wù)監(jiān)制章章，然后看以以下四點：付款單位的名名稱、填制憑憑證的日期、、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容、數(shù)量、、單位、金額額等要素是否否完備；大小寫金額是是否一致，與與剪口處是否否相符；3）、是否有有開發(fā)票單位位的簽章；4）、是否有有相關(guān)人員的的簽名。我們開發(fā)票的的時候也要注注意這些，金金額前要加人人民幣符號““￥”封住。。如果一次報銷銷的票據(jù)太多多，比如飛機機、車、船票票，購買機票票、車票的延延伸服務(wù)費和和手續(xù)費，郵郵電手續(xù)費，，定額餐飲發(fā)發(fā)票，過路過過橋費，停車車、洗車費等等小型零散的的發(fā)票，必須須使用粘貼單單。會計要復(fù)復(fù)核經(jīng)手人填填報的金額是是否正確、票票據(jù)是否合格格，記著：不不許用白條子子入賬。白條子指的是是什么呢？就是你購貨或或消費的時候候，收到的原原始憑證是一一些收據(jù)之類類的，不是稅稅務(wù)部門監(jiān)制制的，也就是是沒有稅務(wù)監(jiān)監(jiān)制章，我們們常說不是正正規(guī)發(fā)票，在在本企業(yè)可以以入賬算費用用，但是稅務(wù)務(wù)部門不承認認，他不允許許你當作支出出抵扣，計提提所得稅的時時候都要調(diào)整整出去?！蹦憧梢詴柫肆耍憾悇?wù)管那那么寬??？你想啊，你購購貨的時候?qū)Ψ綉?yīng)該開發(fā)發(fā)票而沒開，，那么他就逃逃稅了，稅務(wù)務(wù)局找不到賣賣貨的人，他他不找你算賬賬啊？還有啊啊，白條子數(shù)數(shù)額大了還要要罰款呢。所所以，我們記記賬的時候一一定要掌握好好這一條：一一切向稅務(wù)看看齊，準沒錯錯。就像司機機怕交警，會會計怕的是稅稅管，但只要要按規(guī)定記賬賬，誰都不用用怕。這些票據(jù)在財財務(wù)這里檢查查合格了，還還要拿到同意意這項支出的的部門經(jīng)理簽簽字，然后總總經(jīng)理簽字，，最后再拿到到財務(wù)部做賬賬務(wù)處理。企企業(yè)自己都有有自己的管理理制度，也不不盡相同，但但正常的手續(xù)續(xù)應(yīng)該是這樣樣的。會計拿拿來這這些原原始憑憑證后后，按按時間間順序序排好好，再再按會會計要要素分分類，，就是是分析析出屬屬于哪哪類的的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)務(wù)，然然后確確定會會計科科目，，找準準借貸貸方，，就可可以做做記賬賬憑證證了。。這些說說出來來好像像挺麻麻煩的的，做做起來來就簡簡單了了，一一過眼眼就知知道怎怎么做做了。。2、編編制記記賬憑憑證：：根據(jù)據(jù)原始始憑證證的分分類，，我們們就可可以做做憑證證了，，憑證證也叫叫傳票票。我們拿拿到一一張1000元的的借條條，我我們根根據(jù)它它做記記賬憑憑證。。先寫寫日期期，再再寫摘摘要，，寫上上科目目，寫寫上金金額，，附憑憑證有有幾張張原始始憑證證，就就填幾幾張。。記賬憑憑證編編寫完完畢，，還要要進行行審核核，因因為都都是自自己做做的，，一不不留神神可能能就出出錯。。3、登登記賬賬簿：：憑證證審核核無誤誤后，，就應(yīng)應(yīng)該登登記賬賬簿了了。先先給憑憑證按按時間間順序序編號號，再再根據(jù)據(jù)記賬賬憑證證上的的科目目，逐逐筆登登記到到對應(yīng)應(yīng)的賬賬簿上上，你你看這這是現(xiàn)現(xiàn)金吧吧，就就登記記到現(xiàn)現(xiàn)金賬賬上。。賬簿中中只有有現(xiàn)金金和銀銀行存存款日日記賬賬要做做到日日清月月結(jié)，，現(xiàn)金金賬的的余額額要和和庫存存也就就是保保險柜柜中的的現(xiàn)金金數(shù)目目核對對，銀銀行賬賬的余余額要要和銀銀行對對賬單單定期期核對對，其其他的的明細細賬是是每個個月結(jié)結(jié)一次次就行行了。。記賬時時和做做憑證證一樣樣，字字體要要工整整，要要讓別別人也也能認認出來來，數(shù)數(shù)字金金額要要斜著著寫，，寫在在格的的二分分之一一處，，一是是好看看，二二是為為了改改錯留留有余余地。。我們們在學學校的的時候候，有有專門門的練練習本本，不不知道道現(xiàn)在在有沒沒有了了。記賬憑憑證做做完了了，記記賬就就是抄抄賬，，把憑憑證上上的內(nèi)內(nèi)容抄抄到賬賬簿上上就完完事了了，很很簡單單。匯總：：就是是把記記賬憑憑證的的科目目和金金額匯匯集到到一起起，我我一般般看積積累的的憑證證有到到看看看夠兩兩三公公分厚厚了，，就進進行一一次匯匯總。。匯總總的順順序是是：按按憑證證上的的編號號排好好順序序，然然后根根據(jù)憑憑證上上的科科目做做丁字字賬，，一個個科目目一個個科目目的抄抄寫，，最后后合計計，看看借方方總合合計數(shù)數(shù)是否否等于于貸方方總合合計數(shù)數(shù)，相相等了了，說說明平平了，，然后后把數(shù)數(shù)據(jù)抄抄寫在在記賬賬憑證證匯總總表上上。要是不不相等等說明明你做做錯了了。你看這這憑證證，怎怎么做做都是是平的的，匯匯總不不平，，不是是抄寫寫錯了了，就就是數(shù)數(shù)字打打錯了了，或或者借借貸方方寫反反了，，一查查就出出來了了，所所以做做會計計的一一定要要細心心，會會省很很多麻麻煩。。這個個錯了了還好好找，，賬記記錯了了查起起來才才鬧心心呢。。不過過現(xiàn)在在都電電算化化了，，點幾幾下鍵鍵子就就完事事了你可能能又要要問了了：我我們還還學手手工賬賬干嘛嘛呀？？就像現(xiàn)在在都能用用電腦打打字了，，還學寫寫字干嘛嘛呀？學手工會會計，學學的是賬賬理，不不懂這些些，給你你個財務(wù)務(wù)軟件也也不知道道怎么用用。5、登記記總賬：：根據(jù)試試算平衡衡的記賬賬憑證匯匯總表，，登記總總賬。登記總賬賬和明細細賬有點點不同，，在明細細賬上，，借方、、貸方各各自記一一行，而而總賬是是借貸方方在一行行上。還還有，明明細賬是是按照憑憑證記的的，總賬賬是按著著匯總登登記的。。如果業(yè)業(yè)務(wù)量小小，一個個月匯總總一次，，登記一一次總賬賬就可以以，這些些都看具具體的情情況。順順便說一一下總賬賬和明細細賬的關(guān)關(guān)系。它們是相相互制約約的關(guān)系系?？傎~賬，就是是記各個個明細賬賬總數(shù)的的，明細細賬，是是總賬的的細分類類。總賬賬記的是是會計的的一級科科目，而而明細賬賬除了一一級科目目，還有有二級科科目，比比如固定定資產(chǎn)一一級科目目，固定定資產(chǎn)的的項目就就是它的的二級科科目。還還有費用用帳、低低值易耗耗品賬、、應(yīng)交稅稅金賬等等等。到了月末末，各個個明細賬賬的余額額必須等等于相對對應(yīng)的總總賬余額額，如果果不等，，那多半半是明細細賬記錯錯了或記記落了。。造成的的差錯可可能是記記錯借貸貸方了，，或者記記錯科目目了，或或者數(shù)字字寫錯了了，隨著著經(jīng)驗的的積累，，發(fā)現(xiàn)錯錯誤，很很快就能能找到，，這一點點也能衡衡量出會會計對業(yè)業(yè)務(wù)的熟熟練程度度，都說說會計有有經(jīng)驗，，也指的的是這個個，就像像有經(jīng)驗驗的老大大夫，看看一眼病病人，大大概就知知道哪兒兒不對勁勁。6、對賬賬、結(jié)賬賬：記完完總賬就就該對賬賬和結(jié)賬賬了，只只要憑證證是正確確的，登登記完的的賬也應(yīng)應(yīng)該是正正確的，，現(xiàn)在用用財務(wù)軟軟件的，，這個可可以保證證，但是是手工記記賬，就就不保了了，因此此要經(jīng)常常對賬，，做到賬賬證相符符、賬賬賬相符、、賬實相相符、賬賬表相符符。結(jié)賬就是是結(jié)算出出把一段段時間內(nèi)內(nèi)本期的的發(fā)生額額合計和和余額，，然后將將余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下期期或者轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入新賬賬。7、編制制會計報報表：記記完總賬賬后，試試算平衡衡了，就就可以編編制財務(wù)務(wù)會計報報表了。。我們先不不學它，，到了崗崗位，如如果需要要編報的的話，那那時候你你們已經(jīng)經(jīng)可以獨獨立編制制了，等等學到報報表的時時候我們們看情況況定。會計全套套賬務(wù)處處理完整整篇每月月末末和月初初是會計計最為忙忙碌、最最為重要要的時間間，一個個月的工工作結(jié)果果都要在在這幾天天進行歸歸集、編編制報表表和納稅稅申報。。越是忙忙亂的時時候，越越容易出出現(xiàn)差錯錯，因此此會計應(yīng)應(yīng)將每月月的工作作進行歸歸類，區(qū)區(qū)分輕重重緩急，，不要盲盲目的工工作?，F(xiàn)現(xiàn)以增值值稅一般般納稅人人為例，，列舉每每月會計計應(yīng)該注注意的工工作重點點：一、增值值稅稅額額計算（一）積積極核對對銷售業(yè)業(yè)務(wù)，盡盡快填開開銷項發(fā)發(fā)票，確確定當月月銷項稅稅額。銷售是企企業(yè)日常常工作的的重點，，是企業(yè)業(yè)經(jīng)營的的核心。。銷售發(fā)發(fā)票是財財務(wù)記賬賬，確定定業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的合合法憑據(jù)據(jù)，因此此企業(yè)在在發(fā)生銷銷售業(yè)務(wù)務(wù)時應(yīng)盡盡快給對對方開具具發(fā)票，，確定當當月銷售售情況。。一個業(yè)務(wù)務(wù)從合同同簽定，，到公司司發(fā)貨、、對方驗驗收確認認、發(fā)票票填開是是有一段段時間的的，這段段時間又又因為客客戶的大大小、業(yè)業(yè)務(wù)往來來的頻率率、各公公司驗收收程序的的不同存存在差異異。有時時銷售企企業(yè)甚至至不能自自主確定定開票時時間，只只能根據(jù)據(jù)客戶的的需要進進行開票票，與稅稅法規(guī)定定的開票票要求不不符。做為企企業(yè)的的財務(wù)務(wù)人員員，特特別是是負責責稅務(wù)務(wù)工作作的人人員，，必須須對企企業(yè)日日常銷銷售業(yè)業(yè)務(wù)的的處理理相當當明確確，熟熟悉主主要客客戶的的開票票要求求，能能夠在在滿足足客戶戶要求求的同同時，，又不不耽誤誤本公公司正正常的的工作作處理理。為為了很很好的的協(xié)調(diào)調(diào)雙方方的工工作，，會計計人員員應(yīng)當當在每每月20號號左右右就開開始核核實當當月開開票稅稅額，，將應(yīng)應(yīng)該開開具發(fā)發(fā)票的的業(yè)務(wù)務(wù)盡早早完成成，通通常企企業(yè)在在每月月結(jié)束束前3天就就會停停止填填開發(fā)發(fā)票。。因此此企業(yè)業(yè)若是是需要要對方方給其其開具具發(fā)票票應(yīng)盡盡快聯(lián)聯(lián)系，，不要要拖到到月底底再同同對方方交涉涉。（二））認真真核對對當月月進項項發(fā)票票，保保證發(fā)發(fā)票及及時認認證，，確定定當月月進項項稅額額。通常商商品要要比發(fā)發(fā)票提提前到到達企企業(yè)，，企業(yè)業(yè)在收收好貨貨物的的同時時還應(yīng)應(yīng)確認認發(fā)票票的開開具情情況，，在規(guī)規(guī)定時時間未未收到到發(fā)票票時應(yīng)應(yīng)與對對方聯(lián)聯(lián)系，，索要要發(fā)票票。進項發(fā)發(fā)票只只有通通過稅稅務(wù)機機關(guān)認認證審審核通通過之之后，，方能能進行行抵扣扣稅額額。目目前專專用發(fā)發(fā)票認認證一一般是是通過過網(wǎng)上上遠程程認證證系統(tǒng)統(tǒng)自行行認證證，未未在單單位自自行認認證的的應(yīng)去去稅務(wù)務(wù)機關(guān)關(guān)或中中介機機構(gòu)代代理認認證。。因此此企業(yè)業(yè)會計計應(yīng)在在規(guī)定定時間間及時時辦理理認證證，確確定當當月進進項稅稅額。。一個企企業(yè)每每月進進項發(fā)發(fā)票較較多時時，通通常不不會在在一個個月全全部認認證，，而是是有選選擇的的認證證部分分發(fā)票票。發(fā)發(fā)票認認證時時主要要考慮慮三個個因素素：第第一，，當月月繳納納稅金金金額額。在在稅務(wù)務(wù)機關(guān)關(guān)規(guī)定定稅負負范圍圍上下下計算算當月月稅金金；第第二，，考慮慮會計計存貨貨和成成本處處理。。有些些商品品當月月購入入當月月銷售售，這這些發(fā)發(fā)票應(yīng)應(yīng)該在在當月月認證證，否否則將將導(dǎo)致致賬面面庫存存為負負數(shù)；；生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)成本本計算算需要要原材材料，，若當當月生生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用材材料發(fā)發(fā)票未未進行行認證證處理理，將將會降降低產(chǎn)產(chǎn)品成成本；；第三三，發(fā)發(fā)票是是否將將要到到期。。按照照稅法法要求求，發(fā)發(fā)票自自填開開之日日起90日日內(nèi)（（不同同類別別的發(fā)發(fā)票有有效期期限略略有不不同，，詳細細介紹紹參見見前面面"進進項稅稅額抵抵扣時時限的的規(guī)定定"））進行行認證證。因因為多多數(shù)企企業(yè)特特別是是商業(yè)業(yè)零售售企業(yè)業(yè)存在在銷售售不開開發(fā)票票現(xiàn)象象，導(dǎo)導(dǎo)致進進項發(fā)發(fā)票盈盈余，，遲遲遲無法法認證證。因因此企企業(yè)在在認證證發(fā)票票時應(yīng)應(yīng)認真真查看看當月月進項項發(fā)票票情況況，先先將快快要到到期發(fā)發(fā)票進進行認認證。。（三））控制制銷項項開票票稅額額，調(diào)調(diào)控進進項發(fā)發(fā)票稅稅額，，做好好稅款款計算算與繳繳納。。增值稅稅一般般納稅稅企業(yè)業(yè)繳納納的主主要稅稅種就就是增增值稅稅，增增值稅稅的通通常計計算是是用當當月銷銷項稅稅額減減去當當月進進項稅稅額和和上月月留存存的未未抵扣扣進項項稅額額。增增值稅稅計算算較為為簡單單，但但是控控制起起來非非常復(fù)復(fù)雜，，企業(yè)業(yè)要同同時考考慮到到當月月銷項項開票票情況況和進進項發(fā)發(fā)票到到達、、認證證情況況，還還要考考慮稅稅務(wù)機機關(guān)對對企業(yè)業(yè)的稅稅負要要求。。稅務(wù)機機關(guān)為為了控控制企企業(yè)增增值稅稅的繳繳納情情況，，根據(jù)據(jù)不同同類型型的企企業(yè)制制定了了相應(yīng)應(yīng)的稅稅負，，即全全年應(yīng)應(yīng)該繳繳納的的增值值稅金金額。。防止止企業(yè)業(yè)通過過非法法操作作少繳繳納增增值稅稅。企企業(yè)通通常是是將繳繳納的的增值值稅金金額控控制在在稅負負標準準線附附近，，有時時還會會略微微低于于稅負負標準準。各各地稅稅負標標準不不一，，執(zhí)行行力度度也存存在差差異，，企業(yè)業(yè)應(yīng)根根據(jù)當當?shù)厍榍闆r認認真執(zhí)執(zhí)行。。稅務(wù)機機關(guān)的的稅負負標準準是指指全年年企業(yè)業(yè)完成成的稅稅務(wù)要要求，，企業(yè)業(yè)個別別月份份繳納納稅金金金額額低于于或高高于稅稅負標標準都都是正正常的的。但但是個個別企企業(yè)負負責人人在處處理時時往往往比較較"認認真"，通通過多多種途途徑將將每月月增值值稅的的繳納納金額額都控控制在在稅負負標準準線上上，這這樣處處理是是沒必必要的的。二、計計提地地稅稅稅金按照稅稅法要要求，，企業(yè)業(yè)在計計算繳繳納增增值稅稅的同同時，，還應(yīng)應(yīng)計提提繳納納部分分地稅稅稅金金，主主要包包括城城市維維護建建設(shè)稅稅和教教育費費附加加，多多數(shù)地地區(qū)已已開始始計提提地方方教育育費附附加。。企業(yè)業(yè)應(yīng)在在月末末計提提，月月初申申報繳繳納，，取得得完稅稅憑證證沖銷銷計提提金額額。這些計計提的的稅金金屬于于企業(yè)業(yè)費用用，因因此企企業(yè)在在估算算當月月利潤潤時，，也應(yīng)應(yīng)考慮慮這些些數(shù)據(jù)據(jù)。三、其其他稅稅種計計算及及繳納納正常月月份，，企業(yè)業(yè)只需需考慮慮計算算增值值稅及及計提提的地地稅稅稅金，，但個個別月月份如如季度度、年年末結(jié)結(jié)束應(yīng)應(yīng)計算算繳納納所得得稅；；根據(jù)據(jù)稅務(wù)務(wù)機關(guān)關(guān)要求求按季季度或或半年年繳納納印花花稅、、房產(chǎn)產(chǎn)稅、、土地地使用用稅等等。（一））所得得稅所得稅稅一般般是按按季預(yù)預(yù)繳，，年終終匯算算清繳繳（詳詳細介介紹可可看前前面內(nèi)內(nèi)容））。會會計在在季度度結(jié)束束月份份進行行賬務(wù)務(wù)處理理時應(yīng)應(yīng)全面面考慮慮該季季度各各月份份的經(jīng)經(jīng)營情情況，，在做做賬之之前估估算該該季度度應(yīng)繳繳納所所得稅稅金額額，不不足之之處及及時調(diào)調(diào)整。。所得稅稅征收收和計計算方方法較較多，，會計計應(yīng)根根據(jù)企企業(yè)所所得稅稅的征征收方方式，，處理理企業(yè)業(yè)的收收入與與費用用單據(jù)據(jù)的比比例。。所得得稅也也應(yīng)在在季度度結(jié)束束月份份計提提，次次月納納稅申申報取取得完完稅憑憑證后后沖減減計提提金額額。（二））按季季度或或半年年繳納納的稅稅種處處理有些稅稅種通通常不不是按按月份份計算算的，，如印印花稅稅中的的購銷銷合同同通常常是按按季度度繳納納；房房產(chǎn)稅稅、土土地使使用稅稅一般般是按按半年年繳納納，具具體繳繳納月月份由由當?shù)氐囟悇?wù)務(wù)機關(guān)關(guān)規(guī)定定。會會計在在進入入企業(yè)業(yè)后應(yīng)應(yīng)首先先確定定企業(yè)業(yè)日常常主要要申報報稅種種和具具體申申報時時間，，在申申報月月份按按時申申報，，足額額繳納納稅金金。（三））特殊殊稅種種單獨獨處理理有些稅稅種如如車輛輛購置置稅、、車船船稅、、契稅稅、土土地增增值稅稅，平平時一一般不不會遇遇到，，因此此也不不要特特別在在意，，只要要在實實際發(fā)發(fā)生時時，確確定繳繳納和和申報報方法法認真真處理理即可可。四、做做賬資資料準準備（一））現(xiàn)金金、銀銀行存存款明明細核核對貨幣資資金是是企業(yè)業(yè)最容容易出出現(xiàn)問問題的的資產(chǎn)產(chǎn)，因因此企企業(yè)每每月都都應(yīng)認認真核核對每每筆款款項的的進出出記錄錄。月月底打打出銀銀行對對賬單單同企企業(yè)銀銀行明明細賬賬認真真核對對往來來，對對存在在出入入的地地方及及時處處理，，確保保銀行行賬務(wù)務(wù)明確確。在工作作實務(wù)務(wù)中，，多數(shù)數(shù)企業(yè)業(yè)的銀銀行賬賬務(wù)都都存在在出入入，不不能與與實際際業(yè)務(wù)務(wù)相吻吻合，，有時時因為為處理理不當當導(dǎo)致致月底底銀行行賬面面余額額出現(xiàn)現(xiàn)負數(shù)數(shù)，所所以每每月結(jié)結(jié)賬前前的銀銀行核核對是是很必必要的的，發(fā)發(fā)現(xiàn)問問題及及時處處理。。歸集當當月所所有費費用單單據(jù)和和費用用項目目，確確定賬賬面有有足夠夠現(xiàn)金金能夠夠支付付，防防止賬賬面現(xiàn)現(xiàn)金余余額出出現(xiàn)負負數(shù)。。（二））業(yè)務(wù)務(wù)往來來核對對將本月月入賬賬進項項和銷銷項發(fā)發(fā)票仔仔細核核對，，確定定每張張發(fā)票票的結(jié)結(jié)算方方式，，是現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的的索要要收據(jù)據(jù)證明明，是是銀行行結(jié)算算的應(yīng)應(yīng)取得得對應(yīng)應(yīng)的銀銀行結(jié)結(jié)算憑憑據(jù)，，是往往來掛掛賬的的按號號入座座認真真入賬賬。（三））存貨貨成本本核算算每月做做賬前前最好好將上上月底底賬面面庫存存商品品的名名稱、、單價價、金金額詳詳細列列出，，結(jié)合合當月月銷售售發(fā)票票和進進項發(fā)發(fā)票的的開票票信息息，計計算入入賬后后賬面面存貨貨成本本變動動對利利潤的的影響響，不不要盲盲目的的認證證發(fā)票票和領(lǐng)領(lǐng)用存存貨，，導(dǎo)致致賬面面庫存存出現(xiàn)現(xiàn)負數(shù)數(shù)或成成本變變動浮浮動太太大，，影響響當期期利潤潤。根據(jù)當當月銷銷售情情況，，及時時收集集存貨貨出入入庫單單據(jù)，，計算算產(chǎn)品品成本本或銷銷售成成本，，估算算當月月利潤潤。五、編編制憑憑證同一企企業(yè)日日常業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容比比較固固定，，所以以憑證證編制制內(nèi)容容變化化不大大，會會計只只要按按照固固定模模式逐逐一編編制憑憑證即即可。。企業(yè)業(yè)通常常業(yè)務(wù)務(wù)憑證證類別別有以以下幾幾類：：（一））完稅稅憑證證每月月月初企企業(yè)成成功申申報后后，可可去銀銀行打打印完完稅憑憑證，，不能能在銀銀行打打印完完稅憑憑證的的應(yīng)去去稅務(wù)務(wù)機關(guān)關(guān)打印印。取取得憑憑證后后及時時入賬賬，沖沖減上上月計計提稅稅金或或直接接記入入當月月費用用（如如印花花稅等等不需需要預(yù)預(yù)先計計提的的稅金金，在在取得得時直直接記記入費費用））。（二））業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)票票處理理將當月月填開開和取取得發(fā)發(fā)票分分類入入賬，，按照照發(fā)票票的性性