內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作介紹

內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作介紹中國移動2012年內(nèi)部審計理論與實務(wù)基礎(chǔ)培訓(xùn)2內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作概述1公司內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系2內(nèi)部審計項目質(zhì)量管理實務(wù)3什么是審計質(zhì)量3審計質(zhì)量是指審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。廣義的審計質(zhì)量是指審計工作的總體質(zhì)量，包括環(huán)境、機(jī)制、管理和業(yè)務(wù)工作；狹義的審計質(zhì)量是指審計項目質(zhì)量，包括立項、準(zhǔn)備、實施、報告、跟進(jìn)以及外包審計管理等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實現(xiàn)審計目標(biāo)的程度。加強(qiáng)審計質(zhì)量管理，有利于減少審計工作風(fēng)險，提高審計工作的效率和提高審計的質(zhì)量。4內(nèi)部審計質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定的發(fā)展在當(dāng)今復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，高級管理層越來越多的要求內(nèi)部審計職能充分發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能，而內(nèi)部審計質(zhì)量管理作為實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的基礎(chǔ)性保障，也越來越多的引起國內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)和專業(yè)組織的關(guān)注。審計署《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》國資委《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知》

20022004200520062009國際內(nèi)部審計師協(xié)會《國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則》國資委《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號―內(nèi)部審計質(zhì)量控制》等國際內(nèi)部審計師協(xié)會《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》（修訂版）《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》的更新2009年1月1日，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）正式發(fā)布修訂后的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》（IPPF），對《標(biāo)準(zhǔn)》作出的具體修訂。修訂后的《標(biāo)準(zhǔn)》對以下領(lǐng)域提出了新的要求：信息技術(shù)治理利用技術(shù)的審計方法和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)舞弊風(fēng)險管理道德規(guī)范資源的限制性和充足性記錄的保存質(zhì)量保證檢查內(nèi)部審計章程的修訂與董事會的溝通避免內(nèi)部審計師對風(fēng)險進(jìn)行管理遵循《標(biāo)準(zhǔn)》5內(nèi)部審計質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定

－IIA6國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架1300質(zhì)量保證與改進(jìn)程序1、審計執(zhí)行主管應(yīng)制定并堅持開展質(zhì)量保證與改進(jìn)項目，該項目應(yīng)涵蓋內(nèi)部審計活動的方方面面并不斷監(jiān)督內(nèi)部審計活動的效果。該項目包括定期的內(nèi)部和外部質(zhì)量評價和持續(xù)的內(nèi)部檢查。2、設(shè)計該項目要有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況、并確保內(nèi)部審計活動遵循《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》。1310—質(zhì)量項目評價1311—內(nèi)部評價1312—外部評價內(nèi)部審計質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定

－中國內(nèi)部審計協(xié)會7內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號―內(nèi)部審計質(zhì)量控制總則一般原則內(nèi)部自我質(zhì)量控制內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制外部評價附則內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第9號－內(nèi)部審計督導(dǎo)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號－內(nèi)部審計質(zhì)量控制●●●●●●內(nèi)部審計質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定

－中國內(nèi)部審計協(xié)會（續(xù)）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要內(nèi)容遵守職業(yè)道德規(guī)范保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力合理分派內(nèi)部審計業(yè)務(wù)依據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則制定操作規(guī)程適當(dāng)運用咨詢手段進(jìn)行審計質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價評估審計報告的使用效果監(jiān)控內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制主要內(nèi)容指導(dǎo)內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計計劃監(jiān)督內(nèi)部審計過程復(fù)核審計工作底稿及審計報告8內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求9內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作概述1公司內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系2內(nèi)部審計質(zhì)量管理實務(wù)3公司質(zhì)質(zhì)量管管理工工作發(fā)發(fā)展情情況102005-2008年2009年2010年2011年2009年和2011年，個個別省省公司司也聘聘請外外部機(jī)機(jī)構(gòu)開開展了了內(nèi)審審機(jī)制制評估估工作作集團(tuán)公公司重重新修修訂《雙重管管理辦辦法》增加審審計質(zhì)質(zhì)量管管理章章節(jié)，，開展展對浙浙江等等4省公司司審計計項目目質(zhì)量量檢查查集團(tuán)公公司頒頒布《內(nèi)部審審計章章程》明確審審計質(zhì)質(zhì)量證證的重重要性性，并并制定定下發(fā)發(fā)《中國移移動內(nèi)內(nèi)部審審計項項目質(zhì)質(zhì)量控控制手手冊》，開展展對總總部、、廣東東、重重慶、、吉林林公司司審計計項目目質(zhì)量量檢查查集團(tuán)公公司確確立內(nèi)內(nèi)審工工作核核心理理念和和雙重重管理理機(jī)制制,明確內(nèi)內(nèi)部審審計質(zhì)質(zhì)量管管理的的重要要性,制定下下發(fā)《中國移移動內(nèi)內(nèi)部審審計項項目質(zhì)質(zhì)量控控制規(guī)規(guī)范》總部及及各省省公司司分別別參照照相關(guān)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)開展展質(zhì)量量管理理工作作集團(tuán)公公司組組織開開展對對總部部、廣廣東、、安徽徽三省省公司司內(nèi)部部審計計機(jī)制制評估估2012年集團(tuán)公公司開開展對對江蘇蘇等4省公司司審計計項目目質(zhì)量量檢查查，在在對審審計項項目流流程規(guī)規(guī)范質(zhì)質(zhì)量檢檢查的的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，，突出出了對對審計計項目目實際際效果果的檢檢查公司質(zhì)質(zhì)量管管理體體系11質(zhì)量管管理體體系是是以雙雙重管管理機(jī)機(jī)制為為統(tǒng)領(lǐng)領(lǐng)的公公司內(nèi)內(nèi)審管管理體體系的的重要要支柱柱公司質(zhì)質(zhì)量管管理體體系(續(xù))12內(nèi)審知知識管理體體系質(zhì)量檢檢查定期外外部評評估優(yōu)秀內(nèi)內(nèi)審項項目與與報報告評評比業(yè)務(wù)指指導(dǎo)與與支撐撐各類審審計實務(wù)指指南質(zhì)量自自我控控制《審計項項目質(zhì)質(zhì)量控控制規(guī)規(guī)范》《審計項項目質(zhì)質(zhì)量控控制手手冊》《審計業(yè)業(yè)務(wù)流流程規(guī)規(guī)范》《工作底底稿與與報告告規(guī)范范》……業(yè)務(wù)督導(dǎo)內(nèi)部評估公司內(nèi)內(nèi)部審審計質(zhì)質(zhì)量相相關(guān)制制度13內(nèi)部審審計機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)建立立內(nèi)部部審計計工作作質(zhì)量量保證證制度度，并并采取取措施施確保保質(zhì)量量保證證制度度在各各級內(nèi)內(nèi)部審審計機(jī)機(jī)構(gòu)中中得到到實施施，以以保證證內(nèi)部部審計計工作作質(zhì)量量的不不斷提提高。。第五章第第十五條條至第十十九條規(guī)規(guī)定公司司內(nèi)部審審計質(zhì)量量管理的的責(zé)任，，開展審審計督導(dǎo)導(dǎo)、內(nèi)部部評估（（檢查））、外部部評估等等工作，，審計質(zhì)質(zhì)量改進(jìn)進(jìn)要求。。中國移動動內(nèi)部審審計章程程中國移動動雙重管管理辦法法中國移動動內(nèi)部審審計質(zhì)量量控制規(guī)規(guī)范中國移動動內(nèi)部審審計質(zhì)量量控制手手冊14內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作概述1公司內(nèi)部部審計質(zhì)質(zhì)量管理理體系2內(nèi)部審計計項目質(zhì)質(zhì)量管理理實務(wù)3審計項目目質(zhì)量監(jiān)監(jiān)督與評評價審計項目目質(zhì)量自自我控制制審計項目目質(zhì)量自自我控制制-審計立項項審計立項審計準(zhǔn)備審計實施審計報告審計跟進(jìn)15質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)以風(fēng)險為為導(dǎo)向制制定審計計項目計計劃應(yīng)用審計計范圍框框架進(jìn)行行風(fēng)險評評估和審審計立項項★項目立項項獲得恰恰當(dāng)?shù)膶弻徟|(zhì)量保障障措施在審計立立項過程程中與有有關(guān)方面面的協(xié)調(diào)調(diào)機(jī)制－與公司司管理層層的溝通通－與業(yè)務(wù)務(wù)部門的的溝通與與協(xié)調(diào)－與外部部審計師師的溝通通與協(xié)調(diào)調(diào)技術(shù)與工工具審計范圍圍框架注：★表表示建議議性標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)16范圍框架架包涵公司可審審計的各方面面要素，，并以此此為基礎(chǔ)礎(chǔ)通過系系統(tǒng)的、、全面的的風(fēng)險評評估，對對各個要要素的重重要性水平和風(fēng)風(fēng)險水平進(jìn)行行排序，，從而制制定內(nèi)部審計計的短期和中期計劃劃，其中中包括內(nèi)內(nèi)審工作作年度審審計計劃劃，以保證證內(nèi)部審審計對公公司主要要風(fēng)險的的有效覆覆蓋以風(fēng)險為為導(dǎo)向制制定審計計計劃-審計范圍圍框架會計科目四大類17個一級業(yè)務(wù)流程

系統(tǒng)主維度17個一級業(yè)務(wù)流程164個二級流程輔維度各項會計科目三類信息系統(tǒng)河北遼寧

廣東福建上海

四川設(shè)計院CMPK總部策略管理機(jī)制

核心業(yè)務(wù)流程

監(jiān)督管理機(jī)制

資源管理機(jī)制資產(chǎn)類負(fù)債類權(quán)益類損益類網(wǎng)絡(luò)運營系統(tǒng)業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)17以風(fēng)險為為導(dǎo)向制制定審計計計劃-審計范圍圍框架（（續(xù)）結(jié)合風(fēng)險險調(diào)查，，公司管管理層和和專業(yè)部部門需求求，以及及過往審審計結(jié)果果，評估估各子流流程剩余余風(fēng)險，，進(jìn)行風(fēng)風(fēng)險排序序并形成成風(fēng)險評評級清單單，確定定審計項項目優(yōu)先先次序，，據(jù)此確確定年度度審計計計劃與重重點134訪談總部部相關(guān)部部門的處處室經(jīng)理理審閱相關(guān)關(guān)文件報報告征求專業(yè)業(yè)部門需需求評估過往往審計結(jié)結(jié)果對固有風(fēng)風(fēng)險和控控制水平平進(jìn)行評評分計算出剩余余風(fēng)險分值值加權(quán)加分公司管理層層監(jiān)管機(jī)構(gòu)各專業(yè)部門門過往審計結(jié)結(jié)果風(fēng)險排序選擇項目安排計劃風(fēng)險評分風(fēng)險調(diào)查匯總加分計劃編制25匯總評分以審計范圍圍框架為基基礎(chǔ)為審計計要素基礎(chǔ)礎(chǔ)策略管理機(jī)制核心業(yè)務(wù)流程監(jiān)督管理機(jī)制資源管理機(jī)制資產(chǎn)類負(fù)債類權(quán)益類損益類網(wǎng)絡(luò)運營系統(tǒng)業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)審計計劃-年度計劃示示例評估表計劃大表實施方案-word審計項目質(zhì)質(zhì)量自我控控制-審計準(zhǔn)備審計立項審計準(zhǔn)備審計實施審計報告審計跟進(jìn)19質(zhì)量保障措措施審計人員調(diào)調(diào)用程序外部專家服服務(wù)管理程程序項目工時管管理機(jī)制★★審計組審前前溝通培訓(xùn)訓(xùn)技術(shù)與工具具審計風(fēng)險的的評估審計重要性性水平的確確定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)制定項目審審計計劃組建審計組組下達(dá)審計通通知書審前調(diào)查編制審計實實施方案項目審計計計劃和審計計實施方案的調(diào)整整編制審計實實施方案審計實施方方案的內(nèi)容容完整審計實施方方案應(yīng)科學(xué)學(xué)、合理并并具有可操操作性審計實施方方案經(jīng)過恰恰當(dāng)?shù)膹?fù)核核當(dāng)審計項目目無子項目目或?qū)徲媰?nèi)內(nèi)容比較簡簡單時，可可根據(jù)實際際情況，將將項目審計計計劃與審審計實施方方案合并20被審計單位位的名稱和和基本情況況；審計目的；；重要性水平平的確定和和審計風(fēng)險險的評估；；審計的范圍圍、內(nèi)容、、重點；詳細(xì)的審計計程序和方方法；預(yù)定的審計計工作起止止時間；審計組長、、審計組成成員及其分分工；編制的日期期；其他有關(guān)內(nèi)內(nèi)容。編制審計實實施方案-審計風(fēng)險的的評估內(nèi)部審計的的審計風(fēng)險險是指內(nèi)部部審計人員員未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)被審計單單位經(jīng)營活活動及內(nèi)部部控制中存存在的重大大差異或缺缺陷而做出出不恰當(dāng)審審計結(jié)論的的可能性審計風(fēng)險評評估的目的的在于把有有限的審計計資源恰當(dāng)當(dāng)?shù)胤峙涞降降惋L(fēng)險和和高風(fēng)險領(lǐng)領(lǐng)域，從而而以最合理理的資源投投入，得出出正確的審審計結(jié)論，，承受較低低的審計風(fēng)風(fēng)險21審計風(fēng)險＝＝重大差異異或缺陷風(fēng)風(fēng)險×檢查風(fēng)險要素方法1、重大差異異或缺陷風(fēng)風(fēng)險管理層遭受受的異常壓壓力重要崗位人人員的變動動情況經(jīng)營活動的的復(fù)雜性……2、檢查風(fēng)險險抽樣審計方方法的應(yīng)用用審計方法的的適當(dāng)性及及有效性……1、定性風(fēng)險險評估法2、風(fēng)險因素素分析法3、分析性復(fù)復(fù)核4、控制測試試編制審計實實施方案-審計重要性性水平的確確定重要性：指指被審計單單位經(jīng)營活活動及內(nèi)部部控制中存存在偏離特特定目標(biāo)的的差異或缺缺陷的嚴(yán)重重程度，這這一程度的的差異或缺缺陷在特定定環(huán)境下可可能會影響響管理層的的判斷或決決策以及組組織目標(biāo)的的實現(xiàn)。221.可簡要理解解為對審計計報告與實實際情況不不一致的可可容忍程度度2.對重要性的的判斷必須須依據(jù)被審審計單位特特定的環(huán)境境。被審計計單位面臨臨的環(huán)境不不同，判斷斷重要性的的方法也不不同，而且且對特定被被審計單位位而言，重重要性也會會因時間的的不同而改改變3.重要性水平平標(biāo)志著重重要性的臨臨界點為什么要評評估重要性性水平保證風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向的內(nèi)部部審計理念念貫穿于審審計項目實實施的全過過程提高審計效效率降低審計成成本編制審計實實施方案-審計重要性性水平的確確定（續(xù)））23審計準(zhǔn)備階段審計實施階段審計報告階段確定“計劃劃重要性水水平”評估計劃重重要性水平平的恰當(dāng)性性確定“評價價重要性水水平”*如果“評價價重要性水水平”大大大低于“計計劃重要性性水平”，，審計人員員應(yīng)重新評評估所執(zhí)行行的審計測測試是否充充分。點擊此處進(jìn)進(jìn)入存在問問題舉例鏈鏈接審計項目質(zhì)質(zhì)量自我控控制-審計實施審計立項審計準(zhǔn)備審計實施審計報告審計跟進(jìn)24質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)實施審計程程序獲取審計證證據(jù)編制審計作作業(yè)底稿編制審計快快報以及項項目中期報告★★形成和溝通通審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)質(zhì)量保障措措施審計證據(jù)的的分析、核核實與記錄錄審計現(xiàn)場的的溝通與協(xié)協(xié)調(diào)審計作業(yè)底底稿的審核核和索引技術(shù)與工具具審計抽樣分析性復(fù)核核審計程序序獲取審計證證據(jù)審計證據(jù)，，是指內(nèi)部部審計人員員在從事審審計活動中中，通過實實施審計程程序所獲取取的，用以以證實審計計事項，作作出審計結(jié)結(jié)論和建議議的依據(jù)。。25審計證據(jù)的的形式符合合相關(guān)規(guī)定定收集的審計計證據(jù)是充充分的、相相關(guān)的、可可靠的和有有用的獲取審計證證據(jù)-審計抽樣審計抽樣，，是指內(nèi)部部審計人員員在內(nèi)部審審計活動中中，采用適適當(dāng)?shù)某闃訕臃椒◤谋槐粚彶楹驮u評價的審計計總體中抽抽取一定數(shù)數(shù)量有代表表性的樣本本進(jìn)行測試試，以樣本本審查結(jié)果果推斷總體體特征并作作出相應(yīng)結(jié)結(jié)論的過程程。在設(shè)計計審計程序序時，審計計人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)確定選取取測試項目目的適當(dāng)方方法，可以以使用的方方法，包括括選取全部部項目、選選取特定項項目和審計計抽樣。26選取全部樣本審計抽樣選取特點項目獲取審計證證據(jù)-審計抽樣（（續(xù)）選取全部項項目27定義:選取全部項項目是指對對總體中的的全部項目目進(jìn)行檢查查存在情況1、總體由少少量的大額額項目構(gòu)成成。2、存在特別別風(fēng)險且其其他方法未未提供充分分、適當(dāng)?shù)牡膶徲嬜C據(jù)據(jù)。3、信息系統(tǒng)統(tǒng)自動執(zhí)行行的計算或或其他程序序獲取審計證證據(jù)-審計抽樣（（續(xù)1）選取特定項項目28定義:選取特定項項目是指對對總體中的的特定項目目進(jìn)行針對對性測試。。根據(jù)對被被審計單位位的了解、、評估的重重大錯報風(fēng)風(fēng)險以及所所測試總體體的特征等等，審計人人員可以確確定從總體體中選取特特定項目進(jìn)進(jìn)行測試存在情況1、大額或關(guān)關(guān)鍵項目。。2、超過某一一金額的全全部項目。。3、被用于獲獲取某些信信息的項目目。4、被用于測測試控制活活動的項目目。獲取審計證證據(jù)-審計抽樣（（續(xù)2）審計抽樣29定義:審計人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具具體情況并并運用職業(yè)業(yè)判斷，確確定使用統(tǒng)統(tǒng)計抽樣或或非統(tǒng)計抽抽樣（判斷斷抽樣）方方法，以最最有效率地地獲取審計計證據(jù)樣本設(shè)計1、確定測試試目標(biāo)。2、定義總體體與抽樣單單元。3、定義誤差差構(gòu)成條件件。4、確定抽樣樣技術(shù)和方方法。樣本確定1、確定樣本本規(guī)模。2、選取樣本本。實施審計程程序1、分析樣本本誤差；2、推斷總體體誤差；3、形成審計計結(jié)論獲取審計證證據(jù)-審計抽樣（（續(xù)3）30執(zhí)行頻率最低樣本量要求每年1個每半年1個每季度1個每月2個每周5個每日15個每日多次25個預(yù)計每年發(fā)生次數(shù)最低樣本量要求1－21個3－61個7－152個16－505個51－25015個>25025個A.符合性測試的的抽樣規(guī)則表一、固定頻頻率控制活動動樣本量表表二、、非固定執(zhí)行行頻率控制活活動樣本量獲取審計證據(jù)據(jù)-審計抽樣（續(xù)續(xù)4）31可容忍錯報占總體的百分比*可接受誤差風(fēng)險預(yù)計錯報占可容忍錯報的百分比50301086543210．5樣本規(guī)模5%0%610303850607510015030060010%812374661739112118236472720%10164658779211515423046092030%12206075100120150200300600120040%162781101135162202269404807161450%23391161441922312883845761152230410%0%5823293946587711523046020%712344357688511316933867530%9154454728710814421643186240%1219577295114143190285570114050%162780100133160200266399798159630%0%341215202430406012024020%461620273240548016031940%5824304048608011923947660%9144353718510614221242484850%0%237912141823356913820%2391115182229448717340%341215202329395811523060%4618222935435886173345B.實質(zhì)性測試的的樣本規(guī)模表表編制審計作業(yè)業(yè)底稿審計作業(yè)底稿稿，是指審計計人員按照審審計程序和方方法，在實施施審計過程中中形成的與審審計事項有關(guān)關(guān)的工作記錄錄。審計作業(yè)業(yè)底稿應(yīng)當(dāng)真真實、完整地地反映審計組組實施審計的的全部過程，，并記錄與審審計結(jié)論或者者審計查出問問題有關(guān)的所所有事項，以以及審計組成成員的專業(yè)判判斷及其依據(jù)據(jù)。32審計作業(yè)底稿稿經(jīng)過規(guī)范的的索引審計作業(yè)底稿稿要素齊全、、內(nèi)容完整審計作業(yè)底稿稿結(jié)論充分、、簡明扼要點擊此處進(jìn)入入存在問題舉舉例鏈接審計項目質(zhì)量量自我控制-審計報告與跟跟進(jìn)33質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)匯總審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)編寫審計報告告編寫項目總結(jié)結(jié)報告★審計工作底稿稿歸檔例外事項管理理質(zhì)量保障措施施審計報告的復(fù)復(fù)核程序征求被審計單單位意見的程程序?qū)幾h問題的的溝通與核實實機(jī)制審計報告的簽簽發(fā)程序質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)審計跟進(jìn)計劃劃的制定實施現(xiàn)場審計計跟進(jìn)編制審計跟進(jìn)進(jìn)報告質(zhì)量保障措施施整改情況反饋饋機(jī)制審計立項審計準(zhǔn)備審計實施審計報告審計跟進(jìn)編寫審計報告告34審計報告的復(fù)復(fù)核程序★征求被審計計單位意見審計報告的簽簽發(fā)程序?qū)徲媹蟾嫘枰獔?zhí)行三級復(fù)復(fù)核制度，由由審計組長、、項目負(fù)責(zé)人人和內(nèi)審機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核核經(jīng)復(fù)核的審計計報告在發(fā)出出前，可根據(jù)據(jù)需要，征求求被審計單位位的意見。征征求意見應(yīng)以以書面形式進(jìn)進(jìn)行，并要求求被審計單位位在規(guī)定時限限內(nèi)以書面形形式回復(fù)審計報告需要要提交內(nèi)審機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽簽發(fā)內(nèi)容完整文字清晰、簡簡潔內(nèi)容準(zhǔn)確、客客觀富有建設(shè)性及時發(fā)出審計報告編制要求點擊此處進(jìn)入入存在問題舉舉例鏈接審計項目質(zhì)量量自我控制-外包管理35質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)外包機(jī)構(gòu)的選選擇外包審計項目目質(zhì)量過程監(jiān)監(jiān)控外包審計項目目驗收對外包機(jī)構(gòu)的的評估例外事項的處處理質(zhì)量保障措施施外包機(jī)構(gòu)和人人員資質(zhì)、獨獨立性和客觀觀性管理程序序外包機(jī)構(gòu)服務(wù)務(wù)質(zhì)量評價程程序技術(shù)與工具外包項目管理理技術(shù)審計立項審計準(zhǔn)備審計實施審計報告審計跟進(jìn)外包審計項目質(zhì)量控制外包審計項目目質(zhì)量過程監(jiān)監(jiān)控36方案審核過程監(jiān)控成果驗收－重要性水平平確定和審計計風(fēng)險評估的的合理性；－審計范圍、、內(nèi)容和重點點的適當(dāng)性；；－審計步驟和和方法的可操操作性；－時間安排的的合理性；－審計分工的的恰當(dāng)性。－審核工作時時間計劃表及及具體工作實實施方案－審核訪談計計劃、訪談提提綱等資料，，需求資料清清單及需求日日期－定期審核向向項目負(fù)責(zé)人人提交工作進(jìn)進(jìn)度報告－變更情況審審核－對團(tuán)隊穩(wěn)定定性進(jìn)行監(jiān)控控－審計實施方方案確定的審審計目標(biāo)是否否實現(xiàn)；－審計事項是是否表述清楚楚；－審計工作底底稿所附審計計證據(jù)能否充充分證明審計計事項；－審計定性是是否準(zhǔn)確；－審計結(jié)論是是否恰當(dāng)；－審計建議是是否切實可行行；－審計組采納納（或不予采采納）被審計計單位反饋意意見對審計報報告進(jìn)行的修修改（或不予予修改）是否否合理，審計計組的書面說說明是否有據(jù)據(jù)。點擊此處進(jìn)入入存在問題舉舉例鏈接審計項目督導(dǎo)導(dǎo)37審計督導(dǎo)責(zé)任劃分一級督導(dǎo)：審計組長二級督導(dǎo)：審計項目負(fù)責(zé)人三級督導(dǎo)：內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人文件復(fù)核督導(dǎo)方式正式會議非正式溝通現(xiàn)場觀察督導(dǎo)是指內(nèi)審審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人和審計項目目負(fù)責(zé)人對實實施審計工作作的審計人員員所進(jìn)行的監(jiān)監(jiān)督與指導(dǎo)。。審計項目督導(dǎo)導(dǎo)是對內(nèi)部審審計活動進(jìn)行行日常監(jiān)督、、檢查和衡量量評估的有機(jī)機(jī)組成部分。。督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿穿于審計項目目的全過程，，包括審計準(zhǔn)準(zhǔn)備、審計實實施、審計報報告及審計跟跟進(jìn)等階段。。審計項目督導(dǎo)導(dǎo)（續(xù)）38對審計項目實施過程的各項工作進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核，督導(dǎo)對審計團(tuán)隊成立、審前調(diào)查、編制實施方案等各項準(zhǔn)備工作進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核，督導(dǎo)對審計報告的編制、審計結(jié)論及建議的提出及跟進(jìn)事項等各項準(zhǔn)備工作進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核，督導(dǎo)準(zhǔn)備階段實施階段報告及跟進(jìn)階段對項目準(zhǔn)備階階段的整體進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督和指指導(dǎo)，并對一一級和二級督督導(dǎo)人員匯報報的重大或特特殊問題參與與解決和決策策一級督導(dǎo)（項目組長））二級督導(dǎo)（項目負(fù)責(zé)人人）三級督導(dǎo)（內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人）對項目實施階階段的整體進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督和指指導(dǎo)，并對一一級和二級督督導(dǎo)人員匯報報的重大或特特殊問題參與與解決和決策策對項目報報告和跟跟進(jìn)階段段的整體體進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督和指指導(dǎo)，對對審計報報告的整整體結(jié)論論進(jìn)行復(fù)復(fù)核，并并對一級級和二級級督導(dǎo)人人員匯報報的重大大或特殊殊問題參參與解決決和決策策。審計項目目質(zhì)量內(nèi)內(nèi)部評估估與檢查查39定義執(zhí)行頻率內(nèi)部評估內(nèi)審機(jī)構(gòu)定期或不定期對自身的審計項目質(zhì)量進(jìn)行的評估工作至少每年開展一次質(zhì)量檢查上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)定期或不定期對其所屬單位的內(nèi)部審計項目質(zhì)量進(jìn)行的檢查定期或不定期的方式，建議至少在五年內(nèi)完成對所有下級內(nèi)審機(jī)構(gòu)的檢查質(zhì)量檢查查時，內(nèi)內(nèi)審機(jī)構(gòu)構(gòu)的選取取原則：：優(yōu)先選擇擇：所屬單位位主要負(fù)負(fù)責(zé)人、、分管內(nèi)內(nèi)審負(fù)責(zé)責(zé)人或內(nèi)內(nèi)審機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人人在評估估期間內(nèi)內(nèi)發(fā)生變變更，且且變更滿滿1年內(nèi)審機(jī)構(gòu)構(gòu)在當(dāng)年年完成的的審計項項目中性性質(zhì)重大大或特殊殊的審計計項目達(dá)達(dá)到或超超過了該該機(jī)構(gòu)審審計項目目總量的的50％審計成果果統(tǒng)計中中存在““零發(fā)發(fā)現(xiàn)”或或重大審審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)及金額額因?qū)徲嬞|(zhì)質(zhì)量、職職業(yè)操守守和紀(jì)律律問題，，出現(xiàn)投投訴或舉舉報的下下級審計計機(jī)構(gòu)對于在檢檢查中出出現(xiàn)嚴(yán)重重違紀(jì)或或項目質(zhì)質(zhì)量評估估結(jié)果為為“差””的下級級內(nèi)審機(jī)機(jī)構(gòu)可以以考慮在在5年輪換檢檢查方案案中增加加1～2次檢查。。審計項目目質(zhì)量檢檢查的意意義401.了解內(nèi)部審計項目質(zhì)量管控現(xiàn)狀，查找問題和不足，促進(jìn)審計項目質(zhì)量持續(xù)提升。2.為全集團(tuán)開展內(nèi)部審計項目質(zhì)量管理提供分析案例和經(jīng)驗，促進(jìn)審計工作優(yōu)秀實踐全網(wǎng)分享。審計質(zhì)量量管理是是內(nèi)部審審計工作作的重要要環(huán)節(jié),應(yīng)通過定定期的檢檢查和評評估,促進(jìn)審計計項目質(zhì)質(zhì)量控制制工作的的常態(tài)化化,確保是審審計目標(biāo)標(biāo)有效實實現(xiàn)和審審計監(jiān)督督作用的的有效發(fā)發(fā)揮。項目質(zhì)量量檢查將將完成以以下目標(biāo)標(biāo)：審計項目目質(zhì)量外外部評估估41機(jī)構(gòu)有效性先進(jìn)經(jīng)驗的應(yīng)用人員流程組織評估內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是否符合審計委員會、高層管理者、經(jīng)營管理者和其他內(nèi)部相關(guān)者的需求，以及章程是否滿足公司的需求及目標(biāo)。評估內(nèi)部審計活動是否被正確地理解為對公司運營的成敗起到關(guān)鍵且重要作用的一項活動。與同行業(yè)內(nèi)其他領(lǐng)先公司在內(nèi)部審計方面的成功經(jīng)驗進(jìn)行比較，考慮如何將這些先進(jìn)經(jīng)驗在公司內(nèi)得以有效實施。評估內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)勝任能力，包括系統(tǒng)的知識儲備、項目經(jīng)驗等。評估內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員是否具備相應(yīng)的專業(yè)資格和與業(yè)務(wù)相關(guān)技能培訓(xùn)，以充分執(zhí)行工作。評估是否配備具有豐富經(jīng)驗的項目經(jīng)理負(fù)責(zé)相關(guān)審計工作。評估審計工作的開展是否取得管理層的批準(zhǔn)與支持，并成立審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確相關(guān)責(zé)任人和協(xié)調(diào)人。評估是否制定規(guī)范的審計工作流程，并根據(jù)項目需要制定具體實施計劃。評估是否形成成熟的審計方法論，依據(jù)項目需求選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?。評估審計工作各流程是否以審計目標(biāo)服務(wù)，同時做到有效率、有效果。機(jī)構(gòu)有效性評估項目有效性評估下一步工工作安排排421、總部將將根據(jù)每每年質(zhì)量量檢查結(jié)結(jié)果，不不斷完善善公司內(nèi)內(nèi)部審計計制度、、改進(jìn)公公司內(nèi)部部審計管管理工作作；2、總部將將進(jìn)一步步宣貫、、幫助和和指導(dǎo)各各公司開開展內(nèi)部部審計質(zhì)質(zhì)量管理理相關(guān)工工作；3、各級內(nèi)內(nèi)審人員員應(yīng)按照照總部各各項制度度要求，，規(guī)范審審計工作作流程和和操作，，同時積積極開展展審計督督導(dǎo)和評評估，促促進(jìn)審計計質(zhì)量不不斷的改改善和提提升。歡迎各位位同事加加入到公公司內(nèi)審審隊伍??！

希望望我們一一起為公公司內(nèi)部部審計工工作發(fā)展展而努力力！44問題描述述:經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計為為受托審審計，根根據(jù)國家家和集團(tuán)團(tuán)公司的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計須須經(jīng)人力力資源部部門委托托后由審審計部門門予以實實施。但但檢查抽抽取兩家家分公司司離任經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計項項目，發(fā)發(fā)現(xiàn)XX公司在開開展經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審審計項目目前，未未有效履履行人力力資源部部門的審審計委托托程序。。上述情況況不符合合《中國移動動經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計計管理辦辦法》第二章第第十條的的有關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)要求求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計委委托程序序不規(guī)范范1、經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計計委托程程序不規(guī)規(guī)范45問題描述述:經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計為為受托審審計，根根據(jù)國家家和集團(tuán)團(tuán)公司的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計須須經(jīng)人力力資源部部門委托托后由審審計部門門予以實實施。但但檢查抽抽取兩家家分公司司離任經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計項項目，發(fā)發(fā)現(xiàn)XX公司在開開展經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審審計項目目前，未未有效履履行人力力資源部部門的審審計委托托程序。。上述情況況不符合合《中國移動動經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計計管理辦辦法》第二章第十十條的有關(guān)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計委托程程序不規(guī)范范1、審計準(zhǔn)備備工作中存存在的問題題46問題描述:集團(tuán)客戶業(yè)業(yè)務(wù)協(xié)議管管理流程審審計、數(shù)據(jù)據(jù)增值業(yè)務(wù)務(wù)合作運營營審計與評評估等項目目僅編制了了審計框架架（APG），未編制制完整的審審計實施方方案；xx公司離任經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計、xx公司任中經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計等項目目審計實施施方案中未未明確審計計抽查涉及及的地域范范圍（如縣縣公司）和和時間分配配；經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計工工作目前采采用虛擬團(tuán)團(tuán)隊形式，，在審計方方案中也未未就如何有有效遵循回回避機(jī)制、、保證審計計項目團(tuán)隊隊工作的獨獨立性做出出相應(yīng)規(guī)定定。上述情況不不符合《中國移動內(nèi)內(nèi)部審計項項目質(zhì)量控控制手冊》2.2.2.5相關(guān)條款的的標(biāo)準(zhǔn)要求求。審計實施方方案的編制制不規(guī)范1、審計準(zhǔn)備備工作中存存在的問題題（續(xù)）樣例-審計通知書書內(nèi)容不規(guī)規(guī)范4748問題描述:部分審計項項目的審計計方案過于于簡略，僅僅編制了審審計框架（（APG），未編制制完整的審審計實施方方案，未就就被審計事事項開展適適當(dāng)、系統(tǒng)統(tǒng)、有效的的重要性水水平評估，，缺乏審計計項目預(yù)計計的時間、、進(jìn)度計劃劃，審計組組人員安排排分工等內(nèi)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計工作采采用虛擬團(tuán)團(tuán)隊形式，，在審計方方案中也未未就如何有有效遵循回回避機(jī)制、、保證審計計項目團(tuán)隊隊工作的獨獨立性做出出相應(yīng)規(guī)定定?？蛻舴?wù)中中心離任經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計項目沿沿用一般地地市分公司司經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計的審審計框架，，未能充分分考慮客戶戶服務(wù)管理理工作流程程的實際情情況和特點點進(jìn)行更新新、優(yōu)化，，審計工作作實施的針針對性不足足。審計項目實實施方案（（項目計劃劃）不夠完完整1、審計準(zhǔn)備備工作中存存在的問題題（續(xù)）樣例-審計項目實實施方案（（項目計劃劃）不夠完完整49此審計項目目實施方案案（該項目目審計計劃劃和實施方方案為合并并方案）僅僅包括報紙紙依據(jù)、審審計目的、、審計范圍圍、審計內(nèi)內(nèi)容和重點點、計劃的的審計時間間等五個要要素，方案案中未體現(xiàn)現(xiàn)重要性水水平確定、、審計風(fēng)險險的評估、、審計人員員分工等內(nèi)內(nèi)容，完整整性不足。。點擊此處返返回正文50審計作業(yè)底底稿編制和和復(fù)核不夠夠規(guī)范問題描述:x公司維修費費增長審計計調(diào)研項目目在審計實實施階段，，由審計組組長本人編編寫的審計計工作底稿稿（2010WXF－HN5.1/HN5.2/HN5.3），由本人人進(jìn)行復(fù)核核。x公司總經(jīng)理理任中經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計計在審計實實施階段，，由外包機(jī)機(jī)構(gòu)審計組組長編寫的的審計工作作底稿（工工作底稿B－11、B－12），缺少獨獨立的復(fù)核核人員進(jìn)行行審核并在在作業(yè)底稿稿上簽字。。2、審計實施施工作中存存在的問題題風(fēng)險描述:審計作業(yè)底底稿的內(nèi)容容不夠完整整，可能會會影響審計計結(jié)論和審審計報告的的準(zhǔn)確性1、未編制索索引，缺少少編制人、、復(fù)核人（（二級）的的簽字，未未進(jìn)行交叉叉復(fù)核2、審計程序序的記錄不不完整等樣例-審計作業(yè)底底稿編制不不規(guī)范51此審計底稿存存在的問題1、審計事項、、會計期間（（運營時點））不明確2、未體現(xiàn)審計計程序、審計計測試記錄3、未體現(xiàn)對審審計發(fā)現(xiàn)的問問題進(jìn)行判斷斷定義明確的的結(jié)論4、底稿模板未未體現(xiàn)二級復(fù)復(fù)核要求5、未體現(xiàn)被審審計單位反饋饋意見點擊此處返回回正文52審計報告編寫寫的準(zhǔn)確性、、規(guī)范性有待待提高問題描述:xx公司離任經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計、、xx公司任中經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計項項目對審計發(fā)發(fā)現(xiàn)問題描述述不準(zhǔn)確，部部分審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題的支撐撐材料提供形形式不夠規(guī)范范。審計報告告的要素不齊齊全，審計報報告內(nèi)容的結(jié)結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一一步優(yōu)化和完完善。重要營銷費用用擴(kuò)展審計跟跟進(jìn)項目未對對被審計單位位是否按要求求進(jìn)行整改、、整改措施的的落實情況及及效果進(jìn)行說說明。3、審計報告工工作中存在的的問題個別項目審計計報告的內(nèi)容容結(jié)構(gòu)需進(jìn)一一步完善問題描述:xx分公司各項開開支情況專項項審計項目審審計報告內(nèi)容容結(jié)構(gòu)不夠合合理，作為確確定審計工作作重點依據(jù)的的財務(wù)開支分分析部分所占占比重過大，，且大部分以以數(shù)據(jù)圖表形形式體現(xiàn)，實實質(zhì)性審計結(jié)結(jié)論部分的描描述略顯不足足。53部分項目審計計報告未完整整反映審計發(fā)發(fā)現(xiàn)問題問題描述:x太原公司經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計和和終端公司經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計項目的審計計報告主要以以審計評價為為主，對于在在審計過程中中已發(fā)現(xiàn)并記記錄的審計問問題基本未予予以反映，反反映的個別問問題定性所引引用的規(guī)定比比較模糊、寬寬泛。3、審計報告工工作中存在的的問題54部分項目未能能及時出具審審計報告問題描述:x審計調(diào)研項目目在結(jié)束現(xiàn)場場工作的時間間為2010年4月30日，至2010年9月尚未出具正正式的審計調(diào)調(diào)研報告（進(jìn)進(jìn)行本項目質(zhì)質(zhì)量檢查時已已進(jìn)入簽發(fā)流流程）。3、審計報告工工作中存在的的問題部分項目審計計報告出具形形式不規(guī)范問題描述:有價卡管理專專項審計項目目未出具正式式審計報告，，僅通過公司司OA系統(tǒng)下發(fā)了《關(guān)于就有價卡卡管理專項審審計中發(fā)現(xiàn)問問題進(jìn)行自查查整改的通知知》，在上述文件件的附表中列列示了有關(guān)審審計發(fā)現(xiàn)。55部分項目未能能及時出具審審計報告問題描述:x審計調(diào)研項目目在結(jié)束現(xiàn)場場工作的時間間為2010年4月30日，至2010年9月尚未出具正正式的審計調(diào)調(diào)研報告（進(jìn)進(jìn)行本項目質(zhì)質(zhì)量檢查時已已進(jìn)入簽發(fā)流流程）。3、審計報告工工作中存在的的問題部分項目審計計報告出具形形式不規(guī)范問題描述:有價卡管理專專項審計項目目未出具正式式審計報告，，僅通過公司司OA系統(tǒng)下發(fā)了《關(guān)于就有價卡卡管理專項審審計中發(fā)現(xiàn)問問題進(jìn)行自查查整改的通知知》，在上述文件件的附表中列列示了有關(guān)審審計發(fā)現(xiàn)。56未按公司要求求對審計工作作檔案進(jìn)行歸歸檔和管理問題描述:兩家公司審計計項目均未按按照有關(guān)要求求，對審計檔檔案進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的歸檔處理理；部分項目目的審計檔案案以電子資料料方式保存在在內(nèi)審部或由由項目組長分分散保存，均均未按照有關(guān)關(guān)要求進(jìn)行相相應(yīng)的歸檔處處理，也未移移交公司檔案案管理部門保保管。上述情況不符符合《中國