管理會(huì)計(jì)-第四章-經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)

《管理會(huì)計(jì)學(xué)》

第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)

14.1經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述4.2銷(xiāo)售預(yù)測(cè)4.3成本預(yù)測(cè)4.4利潤(rùn)預(yù)測(cè)4.5資金需要量預(yù)測(cè)第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)第四章學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的各種預(yù)測(cè)方法和適用條件,重點(diǎn)掌握成本預(yù)測(cè)的具體步驟。理解銷(xiāo)售預(yù)測(cè)與成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、資金需要量預(yù)測(cè)的關(guān)系,著重理解銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的意義。了解經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基本原則和程序。

4.1經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)所謂經(jīng)營(yíng)，就是在某件事情發(fā)生以前，就要能預(yù)知將有什么狀況出現(xiàn)，然后想出必要的對(duì)策，靜待時(shí)機(jī)出擊?！上滦抑谝徽陆?jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測(cè)方法，對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測(cè)的過(guò)程。

第一章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的意義經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)和依據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的基礎(chǔ)第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基本原則延續(xù)性原則相關(guān)性原則統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則實(shí)事求是原則成本效率原則第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的程序確定預(yù)測(cè)目標(biāo)收集數(shù)據(jù)和信息選擇預(yù)測(cè)方法進(jìn)行實(shí)際預(yù)測(cè)對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行修正第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)

4.2銷(xiāo)售預(yù)測(cè)第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基本方法可分為:定性分析定量分析第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)依靠預(yù)測(cè)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)以及主觀的分析判斷能力，在考慮到政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)變化、經(jīng)濟(jì)政策、消費(fèi)傾向等對(duì)經(jīng)營(yíng)影響的前提下，對(duì)事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)和推測(cè)的分析方法。

定性銷(xiāo)售預(yù)測(cè)第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)判斷分析法第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)銷(xiāo)售人員根據(jù)直覺(jué)判斷進(jìn)行預(yù)估，然后由銷(xiāo)售經(jīng)理加以綜合，從而得出企業(yè)總體的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的一種方法。第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)A公司有三名銷(xiāo)售人員,一名經(jīng)理。每個(gè)預(yù)測(cè)者預(yù)計(jì)其銷(xiāo)售量和概率如表4-1所示。先用概率計(jì)算出每個(gè)預(yù)測(cè)者的期望值，然后用加權(quán)平均法加以綜合。例1第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)假設(shè)經(jīng)理的預(yù)測(cè)更準(zhǔn)確、更重要，將其預(yù)測(cè)的權(quán)重確定為2，而將銷(xiāo)售人員的預(yù)測(cè)權(quán)重均確定為1，則綜合預(yù)測(cè)結(jié)果為:第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)調(diào)查分析法第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)

通過(guò)對(duì)有代表性顧客的消費(fèi)意向的調(diào)查，了解市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)，進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的一種方法。第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)調(diào)查分析法注意點(diǎn)：選擇的調(diào)查對(duì)象要具有普遍性和代表性，調(diào)查對(duì)象應(yīng)能反映市場(chǎng)中不同階層或行業(yè)的需要及購(gòu)買(mǎi)需要；調(diào)查的方法必須簡(jiǎn)便易行，使調(diào)查對(duì)象樂(lè)于接受調(diào)查；對(duì)調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與資料要進(jìn)行科學(xué)的分析，特別要注意去偽存真，去粗取精。只有這樣，所獲得的資料才具有真實(shí)性，代表性，才能作為預(yù)測(cè)的依據(jù)。第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)

凡是顧客數(shù)量有限，調(diào)查費(fèi)用不高，每個(gè)顧客意向明確又不會(huì)輕易改變的，均可以采用調(diào)查分析法進(jìn)行預(yù)測(cè)。第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)調(diào)查分析法下計(jì)算銷(xiāo)售預(yù)測(cè)量的步驟：對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分層，劃分為各個(gè)細(xì)分市場(chǎng)；取每一細(xì)分市場(chǎng)的調(diào)研結(jié)果，計(jì)算樣本均值；用樣本均值*各細(xì)分市場(chǎng)總體數(shù)量，計(jì)算每個(gè)細(xì)分市場(chǎng)的市場(chǎng)潛量；估計(jì)本企業(yè)在該細(xì)分市場(chǎng)的最高市場(chǎng)占有率；計(jì)算本企業(yè)銷(xiāo)售潛量(本企業(yè)銷(xiāo)售潛量=市場(chǎng)潛量*本企業(yè)最高市場(chǎng)占有率)。第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)

中盛公司是一家電冰箱生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)調(diào)查資料可測(cè)算出市場(chǎng)潛量和該公司銷(xiāo)售量如表4-2。例2第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)定性銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：注意對(duì)當(dāng)期事物發(fā)展變化的把握，在資料不足的情況下可以加快預(yù)測(cè)速度；缺點(diǎn)：容易受到主觀因素的影響，科學(xué)依據(jù)不足，準(zhǔn)確性，可靠性較差。也稱(chēng)數(shù)量分析法，它主要應(yīng)用數(shù)學(xué)的方法，對(duì)與銷(xiāo)售有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行科學(xué)的加工處理，并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并作出相應(yīng)預(yù)測(cè)結(jié)論。定量銷(xiāo)售預(yù)測(cè)第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)

根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時(shí)間的先后順序排列的一系列銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理，按時(shí)間數(shù)列找出銷(xiāo)售隨時(shí)間而發(fā)展變化的趨勢(shì)，由此而推斷其未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法算數(shù)平均法第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法2.加權(quán)平均法第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法3.指數(shù)平滑法第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)因果預(yù)測(cè)分析法第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)影響產(chǎn)品銷(xiāo)售的因素是多方面的，但在這些因素中，有些因素對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售起著決定性的作用或與產(chǎn)品銷(xiāo)售存在某種函數(shù)關(guān)系，只要找到與產(chǎn)品銷(xiāo)售(因變量)相關(guān)的因素(自變量)以及它們之間的函數(shù)關(guān)系，就可以利用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)。這種銷(xiāo)售預(yù)測(cè)方法就是因果預(yù)測(cè)分析法。

第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)因果預(yù)測(cè)分析法最常用的方法是回歸分析法?；貧w分析法又包括回歸直線法、對(duì)數(shù)直線法和多元回歸法等。

第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)中盛公司專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)電冰箱的壓縮機(jī)，而決定電冰箱的壓縮機(jī)銷(xiāo)售量的主要因素是電冰箱的銷(xiāo)售量以及廣告費(fèi)的支出情況。假設(shè)近5年全國(guó)電冰箱的實(shí)際銷(xiāo)售量的統(tǒng)計(jì)資料和中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的實(shí)際銷(xiāo)售量和廣告費(fèi)支出情況如表4-8。例3第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)假設(shè)預(yù)測(cè)期20×9年全國(guó)電冰箱的銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)為180萬(wàn)臺(tái)，公司計(jì)劃安排廣告費(fèi)4萬(wàn)元，采用多元回歸模型預(yù)測(cè)20×9年中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的銷(xiāo)售量如下。第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)1)建立多元回歸模型。式中，y為中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的銷(xiāo)售量;x1為中盛公司廣告費(fèi)支出;x2為全國(guó)電冰箱銷(xiāo)售量。第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)季節(jié)預(yù)測(cè)分析法第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)每年重復(fù)出現(xiàn)的周期性變動(dòng)，叫做季節(jié)性變動(dòng)。季節(jié)性變動(dòng)的周期為12個(gè)月，許多行業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售帶有季節(jié)性變動(dòng)的特點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動(dòng)甚于工業(yè)品，消費(fèi)品甚于生產(chǎn)資料，非耐用消費(fèi)品甚于耐用消費(fèi)品。對(duì)銷(xiāo)售帶有季節(jié)性變動(dòng)特點(diǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮季節(jié)變動(dòng)的影響。第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)季節(jié)性變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售的影響方式,可用以下兩個(gè)基本公式表達(dá):第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)Yt=Tt＋St

式中：

Y—銷(xiāo)售量；

T—趨勢(shì)值；

S—季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)；

t—時(shí)間；

T與S在不同的時(shí)間其取值是不同的。

第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)Yt=Tt×St

式中：

T—一種長(zhǎng)期趨勢(shì)，它是決定Y大小的基本成分；

S—由于受季節(jié)性影響所增加的量。

第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)購(gòu)買(mǎi)力指數(shù)法第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)購(gòu)買(mǎi)力指數(shù)是指各地區(qū)市場(chǎng)上某類(lèi)商品的購(gòu)買(mǎi)力占整個(gè)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)力的百分比。購(gòu)買(mǎi)力指數(shù)法就是企業(yè)按照各地區(qū)購(gòu)買(mǎi)力指數(shù)，將自己的銷(xiāo)售潛量總額分配給各地區(qū)市場(chǎng)的一種方法。第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)

影響商品購(gòu)買(mǎi)力的因素主要有人口和個(gè)人收入等因素。因此，在預(yù)測(cè)地區(qū)購(gòu)買(mǎi)力指數(shù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)這些因素對(duì)購(gòu)買(mǎi)力影響的大小，分別為每個(gè)因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)或比重，建立數(shù)學(xué)預(yù)測(cè)模型。第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)Bi=aiyi＋biri＋cipi式中：Bi—i地區(qū)購(gòu)買(mǎi)力占全國(guó)總購(gòu)買(mǎi)力的百分比；yi—i地區(qū)可支配的個(gè)人收入占全國(guó)的百分比；ri—i地區(qū)零售額占全國(guó)零售額的百分比；pi—i地區(qū)人口占全國(guó)人口的百分比；ai，bi，ci—為上述三個(gè)因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)中盛公司擬將該公司電冰箱的銷(xiāo)售潛量4000000元分配給甲、乙、丙三個(gè)地區(qū)。假設(shè)ai，bi，ci三個(gè)權(quán)數(shù)分別為0.5,0.3和0.2,利用上式,計(jì)算中盛公司在甲、乙、丙三個(gè)地區(qū)的購(gòu)買(mǎi)力指數(shù),并以此為依據(jù),分配中盛公司在甲、乙、丙三個(gè)地區(qū)的銷(xiāo)售潛量。其計(jì)算結(jié)果如表4—10所示。例4第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)地區(qū)yi(%)0.5yi(%)ri(%)0.3ri(%)pi(%)0.2pi(%)bi(%)公司銷(xiāo)售潛量(元)甲40205015408431720000乙3015206357281120000丙3015309255291160000全國(guó)1005010030100201004000000表4—10第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)

算出的購(gòu)買(mǎi)力指數(shù)反映的是生產(chǎn)同類(lèi)產(chǎn)品所有公司的銷(xiāo)售機(jī)會(huì)，不是特定某一公司的銷(xiāo)售機(jī)會(huì)。針對(duì)個(gè)別公司分配銷(xiāo)售額時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體情況加以調(diào)整。-如：對(duì)于推銷(xiāo)力度較大而遇到的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度較弱的地區(qū)，購(gòu)買(mǎi)力指數(shù)可以調(diào)高些；-各地區(qū)的指數(shù)之和必須等于100%第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)定量銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：結(jié)果具有客觀性；缺點(diǎn)：某些影響因素只有定性的特征，定量預(yù)測(cè)比較機(jī)械，難以預(yù)測(cè)事物的發(fā)展變化；且其存在本身的局限性，任何數(shù)學(xué)方法都無(wú)法概括所有復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)變化情況，會(huì)使預(yù)測(cè)結(jié)果脫離客觀實(shí)際。

4.3成本預(yù)測(cè)第三節(jié)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)和預(yù)測(cè)期可能發(fā)生的各個(gè)影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標(biāo)成本、預(yù)計(jì)成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)的一種管理活動(dòng)。第三節(jié)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)的步驟包括：1.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，提出初選的目標(biāo)成本。2.初步預(yù)測(cè)在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下成本可能達(dá)到的水平，并找出與初選目標(biāo)成本的差距。3.提出各種降低成本方案，對(duì)比、分析各種成本方案的經(jīng)濟(jì)效果。4.選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標(biāo)成本。第三節(jié)成本預(yù)測(cè)可比產(chǎn)品是指以往年度正常生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品，其過(guò)去的成本資料比較健全和穩(wěn)定。

1.確定初選目標(biāo)成本

2.成本初步預(yù)測(cè)

3.提出各種成本降低方案

4.正式確定目標(biāo)成本可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)第三節(jié)成本預(yù)測(cè)確定初選目標(biāo)成本第三節(jié)成本預(yù)測(cè)目標(biāo)成本是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所應(yīng)達(dá)到的成本水平，也是企業(yè)未來(lái)期間成本管理所應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。選擇初選目標(biāo)成本主要有兩種方法:第三節(jié)成本預(yù)測(cè)某一先進(jìn)的成本水平本企業(yè)上年實(shí)際平均單位成本上級(jí)下達(dá)的成本降低率國(guó)內(nèi)外同種產(chǎn)品的先進(jìn)成本本企業(yè)歷史上先進(jìn)水平的實(shí)際成本本企業(yè)平均先進(jìn)的消耗定額制定的定額成本或計(jì)劃成本根據(jù)預(yù)測(cè)期目標(biāo)利潤(rùn)測(cè)算

按市場(chǎng)可接受價(jià)格計(jì)算的銷(xiāo)售收入-企業(yè)測(cè)算的目標(biāo)利潤(rùn)-應(yīng)納稅金=目標(biāo)成本第三節(jié)成本預(yù)測(cè)成本初步預(yù)測(cè)第三節(jié)成本預(yù)測(cè)成本初步預(yù)測(cè)是指在當(dāng)前生產(chǎn)條件下不采取任何新的降低成本措施確定預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品能否達(dá)到初選目標(biāo)成本要求的一種預(yù)測(cè)。

第三節(jié)成本預(yù)測(cè)

初步預(yù)測(cè)是根據(jù)歷史資料來(lái)推算的，一般可以采用以下兩種方法:1、按上年預(yù)計(jì)平均單位成本測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本。

2、根據(jù)前3年可比產(chǎn)品成本資料測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本。

第三節(jié)成本預(yù)測(cè)按上年平均單位成本測(cè)算上年預(yù)計(jì)平均單位成本=（上年1-3季度實(shí)際平均單位成本*上年1-3季度實(shí)際產(chǎn)量+上年第4季度預(yù)計(jì)單位成本*上年第4季度預(yù)計(jì)產(chǎn)量）/（上年1-3季度實(shí)際產(chǎn)量+上年第4季度預(yù)計(jì)產(chǎn)量）根據(jù)前3年可比產(chǎn)品成本資料測(cè)算

剔除過(guò)去3年成本中那些偶然的費(fèi)用；調(diào)整因產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝改變產(chǎn)生的重大變化；將前3年可比產(chǎn)品成本劃分為變動(dòng)成本和固定成本第三節(jié)成本預(yù)測(cè)提出各種成本降低方案第三節(jié)成本預(yù)測(cè)

第三節(jié)成本預(yù)測(cè)三個(gè)方案既能降低成本，又能保證生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的需要。1.改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)，開(kāi)展價(jià)值分析2.改善經(jīng)營(yíng)管理，合理組織生產(chǎn)3.嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支，努力降低管理費(fèi)用正式確定目標(biāo)成本第三節(jié)成本預(yù)測(cè)

企業(yè)的成本降低措施和方案確定后，應(yīng)進(jìn)一步測(cè)算各項(xiàng)措施對(duì)產(chǎn)品成本的影響程度，據(jù)以修訂初選目標(biāo)成本，正確確定企業(yè)預(yù)測(cè)期的目標(biāo)成本。第三節(jié)成本預(yù)測(cè)在測(cè)算各項(xiàng)措施對(duì)產(chǎn)品成本的影響程度時(shí)，應(yīng)抓住影響成本的重點(diǎn)因素進(jìn)行測(cè)算。一般可以從節(jié)約原材料消耗、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、合理利用設(shè)備、節(jié)約管理費(fèi)用、減少?gòu)U品損失等方面進(jìn)行測(cè)算。例5第三節(jié)成本預(yù)測(cè)第三節(jié)成本預(yù)測(cè)第三節(jié)成本預(yù)測(cè)不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒(méi)有正式生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品，其成本水平無(wú)法與過(guò)去進(jìn)行比較，因而不能像可比產(chǎn)品那樣采用下達(dá)成本降低指標(biāo)的方法控制成本支出。

不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)第三節(jié)成本預(yù)測(cè)不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)技術(shù)測(cè)定法產(chǎn)值成本法目標(biāo)成本法第三節(jié)成本預(yù)測(cè)4.4利潤(rùn)預(yù)測(cè)第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)時(shí)可先分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額，然后將各部分的預(yù)測(cè)結(jié)果相加，即為利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額。第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)可采用直接預(yù)測(cè)法和因素分析法兩種方法。第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)

直接預(yù)測(cè)法是指根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預(yù)測(cè)期的利潤(rùn)數(shù)額。直接預(yù)測(cè)法第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)

預(yù)測(cè)時(shí)可根據(jù)利潤(rùn)的構(gòu)成方式分項(xiàng)進(jìn)行。先分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額，然后將各部分預(yù)測(cè)數(shù)相加，即為利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額。第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)

中盛公司生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，本期有關(guān)銷(xiāo)售價(jià)格、單位成本及下期產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量如表4-11所示。預(yù)測(cè)下期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的資料為:其他業(yè)務(wù)收入為20000元，其他業(yè)務(wù)成本為14000元，其他業(yè)務(wù)稅金為4000元。例6第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)

因素分析法是在本期已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平基礎(chǔ)上，充分估計(jì)預(yù)測(cè)期影響產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的各因素增減變動(dòng)的可能，來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)下期產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的數(shù)額。因素分析法第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)基本思路：因素變化后利潤(rùn)值-因素變化前利潤(rùn)值順序（逐一依次變動(dòng)以下因素）：銷(xiāo)售量變動(dòng)（忽略固定成本的影響）產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)產(chǎn)品成本降低產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)銷(xiāo)售稅率的變動(dòng)第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)中盛公司2012年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為1,181,700元，銷(xiāo)售成本為900，000元。共生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，成本利潤(rùn)率分別為60%、17%和36%，銷(xiāo)售比重分別為20%、50%和30%。通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查和內(nèi)部強(qiáng)化控制，預(yù)計(jì)2013年公司經(jīng)營(yíng)將出現(xiàn)以下變化：例7第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)由于銷(xiāo)售增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售成本按上年水平計(jì)算將增加10%；B、C產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售比重將分別調(diào)至40%和20%；而A產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，為增加公司利潤(rùn)，計(jì)劃將其銷(xiāo)售比重調(diào)至40%；通過(guò)成本挖潛，預(yù)計(jì)產(chǎn)品成本將降低4%；第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，A產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格將由每件100元（2013年銷(xiāo)售量為5000件）升至每件110元，銷(xiāo)售稅率為13%；國(guó)家將于2013年5月1日調(diào)低A產(chǎn)品的銷(xiāo)售稅率，調(diào)整后銷(xiāo)售稅率為7%。第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)

要求：釆用因素分析法確定2013年中盛公司的銷(xiāo)售利潤(rùn)額。第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)基年成本利潤(rùn)率=（基年產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)÷基年產(chǎn)品銷(xiāo)售成本）×100%=（281700÷900000）×100%=31.3%銷(xiāo)售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：

=（990000-900000）×31.3%=28170元第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：

=990000×(38%-31.3%)=66330元產(chǎn)品成本利潤(rùn)率（%）2012年2013年品種結(jié)構(gòu)（%）平均利潤(rùn)率（%）品種結(jié)構(gòu)（%）平均利潤(rùn)率（%）ABC601736205030128.510.8404020246.87.210031.310038第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)成本降低變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：

=990000×4%=39600元價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：

=5000×（110-100）×（1-13%）

=43500元第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)稅率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：

=5000×110×（13%-7%）×8÷12=22000元利潤(rùn)總額：

=281700+28170+66330+39600+43500+22000=481300元第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)

4.5資金需要量預(yù)測(cè)第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)

資金需要量的預(yù)測(cè)，就是以預(yù)測(cè)期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提高等為依據(jù)，在分析有關(guān)歷史資料、技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，對(duì)預(yù)測(cè)期資金需要量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)

在資金需要總量預(yù)測(cè)中，常用的方法有資金增長(zhǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)法和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法。

資金需要總量預(yù)測(cè)

第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)資金增長(zhǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)法第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)運(yùn)用回歸分析法(最小二乘法)原理對(duì)過(guò)去若干期間銷(xiāo)售收入(或銷(xiāo)售量)及資金需用量的歷史資料進(jìn)行分析、計(jì)量后，確定反映銷(xiāo)售收入與資金需用量之間的回歸直線(y=a＋bx)，并據(jù)以推算未來(lái)期間資金需用量的一種方法。

例8第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)

通過(guò)編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)預(yù)計(jì)預(yù)測(cè)期資產(chǎn)、負(fù)債和留用利潤(rùn)，從而測(cè)算外部資金需用量的一種方法。第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)

企業(yè)增加的資產(chǎn)，必然是通過(guò)增加負(fù)債或所有者權(quán)益的途徑予以解決的。因此，通過(guò)預(yù)計(jì)資產(chǎn)的增減，可以確定需要從外部籌措的資金數(shù)額。第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)例9注意區(qū)分：敏感項(xiàng)目非敏感項(xiàng)目特殊項(xiàng)目第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)中盛公司20X8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債如表4-14所示。20X8年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入300000元，扣除所得稅后可獲5%的銷(xiāo)售凈利潤(rùn)。如果20X9年度銷(xiāo)售收入增加到400000元，根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法預(yù)計(jì)20X9年資金需用總量。第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)就是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)和現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)和測(cè)算企業(yè)為完成生