第八章 編報(bào)前準(zhǔn)備工作1

初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)編表前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容第二節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬第五節(jié)工作底稿第一節(jié)編表前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容

一、編表前準(zhǔn)備工作的意義二、編表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容1、期末賬項(xiàng)調(diào)整2、全面清查財(cái)產(chǎn)3、編制工作底稿4、對(duì)賬5、結(jié)賬

第二節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整

一、應(yīng)計(jì)收入調(diào)整屬于本期收入、尚未收到款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整如應(yīng)收金融機(jī)構(gòu)的存款利息等。對(duì)于存款利息采取按期估算計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目（為了簡(jiǎn)化核算不設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目）。借：應(yīng)收利息貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用例1：本期發(fā)生利息收入10000元，已劃撥企業(yè)銀行賬戶。借：銀行存款10000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000例2：本期發(fā)生利息收入10000元，尚未收到借：？10000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000例3：本期發(fā)生利息收入10000元，6000元收到，4000元尚未收到二、應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整屬于本期費(fèi)用、尚未支付款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整如應(yīng)付金融機(jī)構(gòu)的借款利息等對(duì)于借款利息采取按期預(yù)提的辦法核算（為了簡(jiǎn)化核算教材未設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息例1：本期發(fā)生利息支出10000元，企業(yè)通過(guò)銀行賬戶支付。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000貸：銀行存款10000例2：本期發(fā)生利息支出10000元，尚未支付借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000貸：？10000例3：本期發(fā)生利息支出10000元，6000元支付，4000元尚未支付三、收入分?jǐn)傉{(diào)整本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整如預(yù)收的租金收入對(duì)于預(yù)收款項(xiàng)通過(guò)“預(yù)收賬款“科目核算。借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入（或其他科目）四、費(fèi)用分?jǐn)傉{(diào)整本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整如預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、修理費(fèi)等等對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)通過(guò)“預(yù)付賬款“科目核算。1、預(yù)付時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用（或其他科目）貸：預(yù)付賬款1月5日，管理部門預(yù)付本季度報(bào)刊雜志費(fèi)12000元借：預(yù)付賬款12000貸：銀行存款120002、1月底，管理部門攤銷報(bào)刊雜志費(fèi)借：管理費(fèi)用4000貸：預(yù)付賬款4000第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬（一）、定義：對(duì)賬是指會(huì)計(jì)核算中，對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。（二）、對(duì)賬的類型1、日常核對(duì)2、定期核對(duì)（三）對(duì)賬的步驟：賬證核對(duì)（日常核對(duì)中進(jìn)行）：賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的定義：就是在把一定時(shí)期(月份、季度、年度)內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算各賬簿的本期發(fā)生額和期末余額的工作。（二）結(jié)賬的內(nèi)容：1、結(jié)賬前，將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)屬于本期的收入和本期受益的費(fèi)用全部登記入賬。2、結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出各個(gè)科目的期末余額。表8-11庫(kù)存現(xiàn)金日記賬單位：元200ⅹ年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)賬戶收入付出結(jié)余月日121期初余額600122略從銀行提取現(xiàn)金銀行存款20002600122略購(gòu)買辦公用品管理費(fèi)用5002100122略報(bào)銷差旅費(fèi)8001300122本日合計(jì)200013001300……1231本月合計(jì)250002400016001231本年合計(jì)。。。。。。。。1600第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查（177）一、財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查：是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確定實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。二、財(cái)產(chǎn)清查的分類

全面清查（178）按照清查對(duì)象的范圍分類局部清查按照清查的時(shí)間分類不定期清查定期清查財(cái)產(chǎn)清查分類三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（179）1、清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算法2、清查財(cái)產(chǎn)物資金額的方法賬面價(jià)值法評(píng)估確認(rèn)法協(xié)商議價(jià)法查詢核實(shí)法四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果1、賬實(shí)相符：不作賬務(wù)處理2、賬實(shí)不符（1）賬面數(shù)＞實(shí)存數(shù)盤虧（2）賬面數(shù)＜實(shí)存數(shù)盤盈例1：賬面材料10000元，實(shí)地盤點(diǎn)9800元，借：？200貸：原材料200例:2：賬面材料6000元，實(shí)地盤點(diǎn)6100元，借：原材料100貸：？100（二）、賬戶設(shè)置1、發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)2、批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)1、發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)數(shù)盤盈2、批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)尚未批準(zhǔn)處理的盤虧或毀損待處理財(cái)產(chǎn)損溢尚未批準(zhǔn)處理的盤盈（三）、賬務(wù)處理分兩步走：首先，在上級(jí)批示前，根據(jù)已編制的“實(shí)存賬存對(duì)比表”，將賬面數(shù)調(diào)整為實(shí)存數(shù)；其次，上級(jí)批示后，按批示將其計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用；清查結(jié)果的賬務(wù)處理。

賬實(shí)不符記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”批準(zhǔn)之前批準(zhǔn)之后作不同處理盤盈（1）上級(jí)批示前借：原材料等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益（2）上級(jí)批示后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：相關(guān)科目盤虧：（1）上級(jí)批示前借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：原材料等科目（2）上級(jí)批示后借：管理費(fèi)用等相關(guān)科目貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益1、存貨清查結(jié)果的處理（1）、存貨盤虧：計(jì)入“管理費(fèi)用”、“其他應(yīng)收款”，“原材料”“營(yíng)業(yè)外支出”上級(jí)批示前借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：原材料上級(jí)批示后借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款原材料營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益（2）、存貨盤盈：存貨盤盈，計(jì)入“管理費(fèi)用”上級(jí)批示前借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益上級(jí)批示后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用（二）銀行存款的清查

1、核對(duì)賬目2、未達(dá)賬項(xiàng)處理

1、清查方法：核對(duì)賬目法日記賬銀行對(duì)賬單不符相符未達(dá)賬項(xiàng)記賬錯(cuò)誤更正錯(cuò)賬調(diào)節(jié)表企業(yè)已經(jīng)入賬，而銀行尚未入賬的收入款項(xiàng)

企業(yè)已經(jīng)入賬，而銀行尚未入賬的付出款項(xiàng)

銀行已經(jīng)入賬，而企業(yè)尚未入賬的收入款項(xiàng)

銀行已經(jīng)入賬，而企業(yè)尚未入賬的付出款項(xiàng)

補(bǔ)記法還原法未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整方法未達(dá)賬項(xiàng)2、未達(dá)賬項(xiàng)的定義和類型銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制余額調(diào)節(jié)法差額調(diào)節(jié)法“補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法基本方法：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付、本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。公式表示如下：銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng)

=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng)3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表（補(bǔ)記法）××企業(yè)銀行余額調(diào)節(jié)表

×年×月×日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額A銀行對(duì)賬單余額B加：銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)C加：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)D減：銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)E減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)F調(diào)整后余額G調(diào)整后余額H

G=F即A+C-E=B+D-F銀行存款余額調(diào)節(jié)表（補(bǔ)記法）某企業(yè)7月31日銀行存款日記賬賬面余額為96000元，銀行對(duì)賬單所列本企業(yè)銀行存款余額為98000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：①7月30日企業(yè)收到支票一張2000元，但尚未到銀行辦理入賬登記②7月31日企業(yè)委托銀行代收利民工廠3000元，銀行已經(jīng)收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未入賬③7月31日銀行結(jié)算并從企業(yè)賬號(hào)劃撥借款利息2500元，尚未通知企業(yè)④7月31日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票3500元，持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)××企業(yè)銀行余額調(diào)節(jié)表

×年×月×日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額96000銀行對(duì)賬單余額98000加：銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)3000加：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)2000減：銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)2500減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)3500調(diào)整后余額96500調(diào)整后余額96500編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，不需進(jìn)行賬簿記錄的調(diào)整，只有等到有關(guān)單據(jù)到達(dá)后，才能據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理①調(diào)節(jié)后的存款余額相等，一般可以說(shuō)明雙方記賬無(wú)誤。如調(diào)節(jié)后余額不相等，則說(shuō)明可能未達(dá)賬項(xiàng)未全部查出，或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步查對(duì)。②調(diào)節(jié)后的存款余額是當(dāng)日可動(dòng)用的銀