第八章 編報前準備工作1

初級會計學第一節(jié)編表前準備工作的意義和內(nèi)容第二節(jié)期末賬項調(diào)整第四節(jié)財產(chǎn)清查第八章編制報表前的準備工作第三節(jié)對賬和結賬第五節(jié)工作底稿第一節(jié)編表前準備工作的意義和內(nèi)容

一、編表前準備工作的意義二、編表前準備工作的內(nèi)容1、期末賬項調(diào)整2、全面清查財產(chǎn)3、編制工作底稿4、對賬5、結賬

第二節(jié)期末賬項調(diào)整

一、應計收入調(diào)整屬于本期收入、尚未收到款項的賬項調(diào)整如應收金融機構的存款利息等。對于存款利息采取按期估算計入“財務費用”科目（為了簡化核算不設置“財務費用”科目）。借：應收利息貸：財務費用例1：本期發(fā)生利息收入10000元，已劃撥企業(yè)銀行賬戶。借：銀行存款10000貸：財務費用10000例2：本期發(fā)生利息收入10000元，尚未收到借：？10000貸：財務費用10000例3：本期發(fā)生利息收入10000元，6000元收到，4000元尚未收到二、應計費用調(diào)整屬于本期費用、尚未支付款項的賬項調(diào)整如應付金融機構的借款利息等對于借款利息采取按期預提的辦法核算（為了簡化核算教材未設置“財務費用”科目）。借：財務費用貸：應付利息例1：本期發(fā)生利息支出10000元，企業(yè)通過銀行賬戶支付。借：財務費用10000貸：銀行存款10000例2：本期發(fā)生利息支出10000元，尚未支付借：財務費用10000貸：？10000例3：本期發(fā)生利息支出10000元，6000元支付，4000元尚未支付三、收入分攤調(diào)整本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調(diào)整如預收的租金收入對于預收款項通過“預收賬款“科目核算。借：銀行存款貸：預收賬款借：預收賬款貸：其他業(yè)務收入（或其他科目）四、費用分攤調(diào)整本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費用款項的賬項調(diào)整如預付的保險費、報刊費、修理費等等對于預付款項通過“預付賬款“科目核算。1、預付時：借：預付賬款貸：銀行存款2、攤銷時借：管理費用（或其他科目）貸：預付賬款1月5日，管理部門預付本季度報刊雜志費12000元借：預付賬款12000貸：銀行存款120002、1月底，管理部門攤銷報刊雜志費借：管理費用4000貸：預付賬款4000第三節(jié)對賬和結賬一、對賬（一）、定義：對賬是指會計核算中，對賬簿記錄所進行的核對工作。（二）、對賬的類型1、日常核對2、定期核對（三）對賬的步驟：賬證核對（日常核對中進行）：賬賬核對賬實核對二、結賬（一）結賬的定義：就是在把一定時期(月份、季度、年度)內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，結算各賬簿的本期發(fā)生額和期末余額的工作。（二）結賬的內(nèi)容：1、結賬前，將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務和應屬于本期的收入和本期受益的費用全部登記入賬。2、結賬時，應結出各個科目的期末余額。表8-11庫存現(xiàn)金日記賬單位：元200ⅹ年憑證號數(shù)摘要對應賬戶收入付出結余月日121期初余額600122略從銀行提取現(xiàn)金銀行存款20002600122略購買辦公用品管理費用5002100122略報銷差旅費8001300122本日合計200013001300……1231本月合計250002400016001231本年合計。。。。。。。。1600第四節(jié)財產(chǎn)清查（177）一、財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查：是通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。二、財產(chǎn)清查的分類

全面清查（178）按照清查對象的范圍分類局部清查按照清查的時間分類不定期清查定期清查財產(chǎn)清查分類三、財產(chǎn)清查的方法（179）1、清查財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法實地盤點法技術推算法2、清查財產(chǎn)物資金額的方法賬面價值法評估確認法協(xié)商議價法查詢核實法四、財產(chǎn)清查結果的賬務處理（一）、財產(chǎn)清查結果1、賬實相符：不作賬務處理2、賬實不符（1）賬面數(shù)＞實存數(shù)盤虧（2）賬面數(shù)＜實存數(shù)盤盈例1：賬面材料10000元，實地盤點9800元，借：？200貸：原材料200例:2：賬面材料6000元，實地盤點6100元，借：原材料100貸：？100（二）、賬戶設置1、發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)2、批準轉銷的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)1、發(fā)生的待處理財產(chǎn)數(shù)盤盈2、批準轉銷的待處理財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)尚未批準處理的盤虧或毀損待處理財產(chǎn)損溢尚未批準處理的盤盈（三）、賬務處理分兩步走：首先，在上級批示前，根據(jù)已編制的“實存賬存對比表”，將賬面數(shù)調(diào)整為實存數(shù)；其次，上級批示后，按批示將其計入相應成本費用；清查結果的賬務處理。

賬實不符記入“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”批準之前批準之后作不同處理盤盈（1）上級批示前借：原材料等貸：待處理財產(chǎn)損益（2）上級批示后借：待處理財產(chǎn)損益貸：相關科目盤虧：（1）上級批示前借：待處理財產(chǎn)損益貸：原材料等科目（2）上級批示后借：管理費用等相關科目貸：待處理財產(chǎn)損益1、存貨清查結果的處理（1）、存貨盤虧：計入“管理費用”、“其他應收款”，“原材料”“營業(yè)外支出”上級批示前借：待處理財產(chǎn)損益貸：原材料上級批示后借：管理費用其他應收款原材料營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益（2）、存貨盤盈：存貨盤盈，計入“管理費用”上級批示前借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損益上級批示后借：待處理財產(chǎn)損益貸：管理費用（二）銀行存款的清查

1、核對賬目2、未達賬項處理

1、清查方法：核對賬目法日記賬銀行對賬單不符相符未達賬項記賬錯誤更正錯賬調(diào)節(jié)表企業(yè)已經(jīng)入賬，而銀行尚未入賬的收入款項

企業(yè)已經(jīng)入賬，而銀行尚未入賬的付出款項

銀行已經(jīng)入賬，而企業(yè)尚未入賬的收入款項

銀行已經(jīng)入賬，而企業(yè)尚未入賬的付出款項

補記法還原法未達賬項的調(diào)整方法未達賬項2、未達賬項的定義和類型銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制余額調(diào)節(jié)法差額調(diào)節(jié)法“補記式”余額調(diào)節(jié)法基本方法：在雙方現(xiàn)有余額基礎上，各自加上對方已收、本方未收賬項，減去對方已付、本方未付賬項，計算調(diào)節(jié)雙方應有余額。公式表示如下：銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收賬項-銀行已付企業(yè)未付賬項

=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收賬項-企業(yè)已付銀行未付賬項3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表（補記法）××企業(yè)銀行余額調(diào)節(jié)表

×年×月×日單位：元項目金額項目金額銀行存款日記賬余額A銀行對賬單余額B加：銀行已收企業(yè)未收款項C加：企業(yè)已收銀行未收款項D減：銀行已付企業(yè)未付款項E減：企業(yè)已付銀行未付款項F調(diào)整后余額G調(diào)整后余額H

G=F即A+C-E=B+D-F銀行存款余額調(diào)節(jié)表（補記法）某企業(yè)7月31日銀行存款日記賬賬面余額為96000元，銀行對賬單所列本企業(yè)銀行存款余額為98000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達賬項：①7月30日企業(yè)收到支票一張2000元，但尚未到銀行辦理入賬登記②7月31日企業(yè)委托銀行代收利民工廠3000元，銀行已經(jīng)收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未入賬③7月31日銀行結算并從企業(yè)賬號劃撥借款利息2500元，尚未通知企業(yè)④7月31日企業(yè)開出轉賬支票3500元，持票單位尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)××企業(yè)銀行余額調(diào)節(jié)表

×年×月×日單位：元項目金額項目金額銀行存款日記賬余額96000銀行對賬單余額98000加：銀行已收企業(yè)未收款項3000加：企業(yè)已收銀行未收款項2000減：銀行已付企業(yè)未付款項2500減：企業(yè)已付銀行未付款項3500調(diào)整后余額96500調(diào)整后余額96500編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，不需進行賬簿記錄的調(diào)整，只有等到有關單據(jù)到達后，才能據(jù)以進行賬務處理①調(diào)節(jié)后的存款余額相等，一般可以說明雙方記賬無誤。如調(diào)節(jié)后余額不相等，則說明可能未達賬項未全部查出，或雙方記賬有誤，需進一步查對。②調(diào)節(jié)后的存款余額是當日可動用的銀