第四章 營業(yè)稅

學習的基本原則1、建立目標原則2、學貴有恒原則3、學思結合原則4、學以致用原則5、繼承和創(chuàng)新相結合的原則

稅收語錄

張楚：不交稅的人是可恥的。

荊軻：風蕭蕭兮“稅所”寒，錢一出手兮不復還。

但?。鹤咦约旱穆?，讓別人偷稅去吧。第四章營業(yè)稅主要內(nèi)容：營業(yè)稅的性質(zhì)與類型營業(yè)稅的特殊作用營業(yè)稅的基本制度營業(yè)稅的優(yōu)惠政策營業(yè)稅應納稅額的計算第一節(jié)稅種的設置第二節(jié)征稅對象、納稅人與納稅義務發(fā)生時點第三節(jié)稅基與稅率第四節(jié)稅收優(yōu)惠第五節(jié)稅額計算第六節(jié)稅款的繳納

第一節(jié)稅種的設置一、營業(yè)稅的性質(zhì)與類型二、營業(yè)稅的特殊作用三、營業(yè)稅的產(chǎn)生與發(fā)展一、營業(yè)稅的性質(zhì)與類型㈠營業(yè)稅的性質(zhì)營業(yè)稅是對各種營利事業(yè)向經(jīng)營者征收的一種稅。一般而言的營業(yè)，是指勞力與資本相結合以謀取盈利的活動。（教材）我國現(xiàn)行營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)有償提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。（稅法）㈡營業(yè)稅的基本類型營業(yè)稅依據(jù)征稅目的依據(jù)征稅對象范圍營業(yè)收益稅特殊營業(yè)稅一般營業(yè)稅營業(yè)執(zhí)照稅1、營業(yè)執(zhí)照稅與營業(yè)收益稅營業(yè)執(zhí)照稅：對領取營業(yè)執(zhí)照、獲準從事某種經(jīng)濟活動的單位與個人，按照執(zhí)照所載資本額或其他某種標志征收的營業(yè)稅。（監(jiān)督管理）營業(yè)收益稅：對納稅人從事經(jīng)營活動取得的收入征收的營業(yè)稅。（取得財政收入）現(xiàn)代社會，營業(yè)執(zhí)照稅逐漸為印花稅所取代。在中國，1950年對攤販征收的營業(yè)稅具有營業(yè)執(zhí)照稅的性質(zhì)?，F(xiàn)行的營業(yè)稅屬于營業(yè)收益稅。2、特殊營業(yè)稅與一般營業(yè)稅特殊營業(yè)稅：對某些特定的營業(yè)活動征收的營業(yè)稅。一般營業(yè)稅：對所有的營業(yè)活動征收的營業(yè)稅。歷史上，最初的營業(yè)稅均屬于特殊營業(yè)稅，后來逐步演變?yōu)橐话銧I業(yè)稅。目前，在西方國家，一般營業(yè)稅大都轉變?yōu)樵鲋刀?，基本上不再存在一般或特殊的營業(yè)稅。目前中國的營業(yè)稅主要是對從事貨物生產(chǎn)與經(jīng)營之外的營業(yè)活動征的稅，屬于特殊營業(yè)稅。主要表現(xiàn)在以下兩個方面：㈠平衡不同產(chǎn)業(yè)之間的稅收負擔現(xiàn)階段，對貨物生產(chǎn)與流通征收的營業(yè)稅已轉變?yōu)樵鲋刀?。為平衡貨物的生產(chǎn)、流通與各種服務業(yè)之間的稅收負擔，在對貨物普遍征收增值稅的同時，有必要對服務業(yè)普遍征收營業(yè)稅。㈡實施社會政策，提高福利水平營業(yè)稅的征收范圍涉及科教文衛(wèi)等各項公共事業(yè)及住房、交通等基本民生問題。征收營業(yè)稅，可以實施各項社會政策，促進公共事業(yè)和民生產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，提高全社會的福利水平。二、營業(yè)稅的特殊作用在西方，早在中世紀，各國就曾對營業(yè)商戶征收具有營業(yè)稅性質(zhì)的營業(yè)許可金。1791年，在營業(yè)許可金的基礎上，法國開始征收一般營業(yè)稅，開創(chuàng)了現(xiàn)代營業(yè)稅的發(fā)展史。在中國，早在明清時期，就開始征收現(xiàn)代意義的營業(yè)稅，如明代的“市肆（商店）門攤稅”，清代的“牙稅”、“當稅”等。1932年，民國政府頒布了《營業(yè)稅辦法大綱》，創(chuàng)設了一般營業(yè)稅。三、營業(yè)稅的產(chǎn)生與發(fā)展（一般了解）中華人民共和國成立后，在對貨物單獨征收貨物稅的同時，對所有工商企業(yè)按營業(yè)額征收工商業(yè)稅，屬于一般營業(yè)稅。1958年，將貨物稅、按營業(yè)額征收的工商業(yè)稅和其他相關稅種合并為工商統(tǒng)一稅。1973年，又將工商統(tǒng)一稅與其他相關稅種合并為工商稅。工商統(tǒng)一稅和工商稅均具有一般營業(yè)稅的性質(zhì)。1984年，將工商稅分解為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅，正式確立了營業(yè)稅稅種，并只對商業(yè)服務業(yè)征收，對工業(yè)則不再征收營業(yè)稅。1994年，對商業(yè)批發(fā)與零售征收的營業(yè)稅改為增值稅，營業(yè)稅主要對農(nóng)業(yè)、工業(yè)之外的第三產(chǎn)業(yè)征收。名言——立志篇丈夫為志，窮當益堅，老當益壯。——馬援有志者事竟成?！逗鬂h書》第二節(jié)征稅對象、納稅人與納稅義務發(fā)生時點一、征稅對象二、納稅人三、納稅義務發(fā)生時點一、征稅對象現(xiàn)行營業(yè)稅的征稅對象有以下兩類：㈠在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務⒈基本規(guī)定——應稅勞務的項目有：⑴交通運輸業(yè)；⑵建筑業(yè)；⑶金融保險業(yè)；⑷郵電通訊業(yè)；⑸文化體育業(yè)；⑹娛樂業(yè)；⑺服務業(yè)上列各項供應稅勞務均為在中華人民共和國境內(nèi)有償提供的應稅勞務。

自2010年1月1日起，對境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸勞務（在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；在境外載運旅客或者貨物入境；在境外發(fā)生載運旅客或者貨物的行為）免征營業(yè)稅。2、混合銷售和兼營的處理（1）混合銷售行為的規(guī)定營業(yè)稅為主的混合銷售，無論勞務的營業(yè)額還是貨物的銷售額，均繳納營業(yè)稅（從事運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸貨物的混合銷售行為，征增值稅。從2009年1月1日起又改為征營業(yè)稅。。）（2）兼營行為的規(guī)定納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為的營業(yè)額繳納營業(yè)稅；貨物或者非應稅勞務的銷售額不繳納營業(yè)稅（繳納增值稅）。如果未能分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。㈡在中華人民共和國境內(nèi)轉讓無形資產(chǎn)（？）和銷售不動產(chǎn)（？）無形資產(chǎn)是指不具備實物形態(tài)但能夠帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽等。轉讓無形資產(chǎn)是指有償轉讓無形資產(chǎn)的所有權或使用權。在中華人民共和國境內(nèi)轉讓無形資產(chǎn)是指所轉讓的無形資產(chǎn)在中華人民共和國境內(nèi)使用。不動產(chǎn)是指不能移動或移動后會引起性質(zhì)、形狀變化的財產(chǎn)，包括銷售建筑物或構筑物、其他土地附著物。銷售不動產(chǎn)是指有償轉讓不動產(chǎn)的所有權。在中華人民共和國境內(nèi)銷售不動產(chǎn)是指所銷售的不動產(chǎn)在中華人民共和國境內(nèi)。單位或個人新建建筑物后銷售，其自建行為視為提供應稅勞務，應按照建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅，同時按照銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅。營業(yè)稅案例分析1及參考答案下列行為是否屬于或?qū)儆谀姆N應稅行為？1、代購代銷業(yè)務參考答案：符合代購代銷條件（見教材P101之注解1）的，按收取的手續(xù)費征收營業(yè)稅；不符合代購代銷條件的，按銷售貨物征收增值稅。2、自建建筑物銷售參考答案：其自建行為視同從事建筑業(yè)，應按“建筑業(yè)”中的建筑項目征收營業(yè)稅；銷售建筑物的行為屬于銷售不動產(chǎn)，應按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。

3、將企業(yè)或部分企業(yè)部分資產(chǎn)出包或租賃并向承包方或承租方收取承包費、租賃費；參考答案：符合企業(yè)內(nèi)部分配條件的（見教材P101之注解2），不征收營業(yè)稅；不符合企業(yè)內(nèi)部分配條件的，屬于“服務業(yè)”中的租賃業(yè)務，按此項目征收營業(yè)稅。4、交通部門轉讓高速公路收費權；參考答案：此屬于從事“服務業(yè)”中的租賃業(yè)務，按此項目征收營業(yè)稅。5、報社和出版社根據(jù)(作者名氣)收取的版面費；參考答案：此屬于從事“服務業(yè)”中的廣告業(yè)務，按此項目征收營業(yè)稅。6、以無形資產(chǎn)投資入股；參考答案：以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、與接受投資方共同承擔投資風險的，屬于投資行為，不屬于轉讓無形資產(chǎn)，不征收營業(yè)稅；不與接受投資方共同承擔投資風險、收取固定利潤的，屬于轉讓無形資產(chǎn)，應按“轉讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅。7、銷售計算機軟件，在銷售時一并轉讓著作權、所有權參考答案：屬于“轉讓無形資產(chǎn)”中的“轉讓著作權”，應按此項目征收營業(yè)稅；不轉讓著作權、所有權的，屬于銷售貨物，征收增值稅。8、以不動產(chǎn)投資入股；參考答案：以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、與接受投資方共同承擔投資風險，屬于投資行為，不屬于轉讓不動產(chǎn)，不征收營業(yè)稅；不與接受投資方共同承擔投資風險、收取固定利潤的，屬于將房屋、場地等不動產(chǎn)轉讓他人使用，應按“服務業(yè)”中的“租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。9、轉讓在建項目；參考答案：轉讓尚未進入施工階段的在建項目，屬于“轉讓土地使用權”，應按“轉讓無形資產(chǎn)”中的“轉讓土地使用權”項目征收營業(yè)稅；轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，屬于“銷售不動產(chǎn)”，按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。（案例10自看教材P101—102）

二、營業(yè)稅的納稅人（掌握,客觀題）（一）營業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定按照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均為營業(yè)稅的納稅義務人。（包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）以勞務發(fā)生地為原則，在我國境內(nèi)是指在中華人民共和國境內(nèi)的實際稅收行政管理區(qū)域。具體包括以下情況：1.提供的勞務1.提供的勞務發(fā)生在境內(nèi)2.在境內(nèi)運載旅客或貨物出境3.在境內(nèi)組織旅客出境旅游4.轉讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用5.所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)6.在境內(nèi)提供保險勞務▲境內(nèi)保險機構提供的保險勞務（但境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險勞務除外）▲境外保險機構以在境內(nèi)的物品為標的提供的保險勞務單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬營業(yè)稅的應稅勞務?！庸ず托蘩硇夼鋭趧帐欠駥儆跔I業(yè)稅的應稅勞務？答案：不屬于，因為加工和修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍。（二）營業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定1.企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。2.中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部；合資鐵路運營業(yè)務的納稅人為合資鐵路公司；地方鐵路運營業(yè)務的納稅人為地方鐵路管理機構；基建臨管線（一般指國鐵運營初期，由指定鐵路局臨時代管，享受優(yōu)惠政策。）鐵路運營業(yè)務的納稅人為基建臨管線管理機構。3.從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業(yè)務并負有營業(yè)稅納稅義務的單位為從事運輸業(yè)務并計算盈虧的單位。

4.轉讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權或永久使用權，以及單位將不動產(chǎn)無償贈送他人，應視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。對個人無償贈送不動產(chǎn)的行為不征收營業(yè)稅。5.以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅；在投資后轉讓該項股權的，也不征收營業(yè)稅。6.土地所有者（國家）出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還土地所有者的行為，不征營業(yè)稅。7、金融保險業(yè)務的納稅人，包括銀行（人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行），信用合作社，證券公司，金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金，保險公司，其他經(jīng)中國人民銀行、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構等。例題：判斷題1.納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。()2.對單位和個人將不動產(chǎn)無償贈與他人的行為，不征營業(yè)稅。()

3.從事運輸業(yè)務的營業(yè)稅納稅人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，可將其取得的貨物銷售額和運輸營業(yè)額合計，一并征收營業(yè)稅，不征收增值稅。()答案:1、對（符合營業(yè)稅征收范圍的特殊規(guī)定第3條）2、錯（單位將不動產(chǎn)無償贈送他人，應視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。）3、錯（從事運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸貨物的混合銷售行為，征增值稅。）

按新政策，此判斷題答案是對的，應征營業(yè)稅。㈢扣繳義務人1、建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉包的，其應納稅款以總承包人為扣繳義務人。2、委托金融機構發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人；分保險業(yè)務，以初保人為扣繳義務人。3、單位或者個人進行演出由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人；演出經(jīng)紀人為個人的，其辦理演出業(yè)務的應納稅款以售票者為扣繳義務人。4、個人轉讓土地使用權以外的其他無形資產(chǎn)的，以受讓者為扣繳義務人。5、境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以代理者為扣繳義務人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。㈠起征點營業(yè)稅起征點的范圍僅限于個人。自（2011年11月1日起）起，營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：（1）對于個人提供應稅勞務，按期納稅的，起征點為月營業(yè)額5000—20000元；?（2）按次納稅的，起征點為日（次）營業(yè)額為300元—500元。三、納稅義務發(fā)生時點㈡納稅義務發(fā)生時間一般規(guī)定：營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。具體規(guī)定見教材（88—89）

第三節(jié)稅基與稅率一、稅基（掌握，客觀題、計算題）㈠營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定營業(yè)稅的稅基為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。其中“價外費用”包括手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外費用。但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：（見教材P89—90）

（二）營業(yè)稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定1.交通運輸業(yè)的計稅依據(jù)境內(nèi)聯(lián)運為營業(yè)額全額；境內(nèi)外聯(lián)運為全程運費減去境外運費后的余額2.建筑業(yè)的計稅依據(jù)（1）納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)為原材料、其他物資和動力價款的全額（2）納稅人從事安裝業(yè)務，所安裝設備不作為安裝工程產(chǎn)值的，為安裝收入；否則，為安裝收入+設備價款

（3）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉包給他人的應以全部承包額減去支付給轉包人或分包人以后的余額為應稅營業(yè)額（4）單位和個人自建建筑物后銷售的按組成計稅價格計算應稅營業(yè)額組成計稅價格=營業(yè)成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）3.金融保險業(yè)的計稅依據(jù)（1）一般貸款業(yè)務為貸款利息全額（包括各種加息、罰息）（2）外匯轉貸業(yè)務：貸款利息-借款利息（3）金融商品轉讓業(yè)務（股票、債券、外匯等）：賣出價-買入價（4）融資租賃業(yè)務：收取的全部價格和價外費用減去出租貨物的實際成本后的余額（5）保險業(yè)務:全部保費收入減去分保費后的余額？[實際征收中，對初保人按其向投保人收取的保費收入金額（即不扣除分保費支出）征稅，對分保人取得的分保費收入不再征收營業(yè)稅]（6）其他金融業(yè)務：典當業(yè)：利息+其他各種費用金融經(jīng)紀業(yè)：手續(xù)費

4.郵電通信業(yè)的計稅依據(jù)郵政業(yè)務、電信業(yè)務的營業(yè)收入額4.文化體育業(yè)的計稅依據(jù)單位或個人進行演出，以全部票價收入或包場收入減去支付給提供演出場所的單位或演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額。游覽場所：門票收入5、娛樂業(yè)的計稅依據(jù)經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用：門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料銷售額和其他收費。6、服務業(yè)的計稅依據(jù)代理業(yè)：以向委托方實際收取的報酬為營業(yè)額租賃業(yè)：取得的租金收入全額旅游業(yè)：境內(nèi)旅游以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額；飲食業(yè)：向顧客提供飲食消費而收取的餐飲收入廣告業(yè)：向委托方收取的全部價款和價外費用減去支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額倉儲業(yè)：經(jīng)營倉儲業(yè)務向顧客收取的全部費用旅店業(yè)：提供住宿服務的各項收入7.轉讓無形資產(chǎn)的計稅依據(jù)包括轉讓所得的全部貨幣、實物和其他經(jīng)濟利益。8.銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)收取的全部價款和價外費用。㈢核定營業(yè)額（沒有營業(yè)額或營業(yè)額明顯偏低時對計稅依據(jù)的調(diào)整）納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低并無正當理由的，由稅務機關核定營業(yè)額，核定營業(yè)額的順序依次為：（1）按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的不動產(chǎn)的平均價格核定。（2）按其他納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的不動產(chǎn)的平均價格核定。（3）按組成計稅價格核定:

營業(yè)成本或工程成本╳（1+成本利潤率）組成計稅價格=———————————————————（1—營業(yè)稅稅率）公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。？營業(yè)稅實行比例稅率。參照增值稅的稅率水平，各類應稅勞務附加值的比重以及勞務的進項中所包含的稅收的多少，營業(yè)稅的基本稅率定為3％、5％，對于娛樂業(yè)，規(guī)定了5-20％的比例稅率二、稅率

現(xiàn)行營業(yè)稅稅目稅率表

稅目

征收范圍稅率交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運

3%建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)

3%金融保險業(yè)金融、保險

5%郵電通信業(yè)

3%文化體育業(yè)

3%

現(xiàn)行營業(yè)稅稅目稅率表（續(xù)表）娛樂業(yè)從2001年5月1日起，對夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等一律按20%；自2004年7月1日起，保齡球、臺球減按5%

5%—20%服務業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃和廣告業(yè)及其他服務業(yè)

5%轉讓無形資產(chǎn)轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽

5%銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其土地附著物

5%

經(jīng)國務院批準，從2001年起，我國金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率分三年從8%降到5%，每年下調(diào)一個百分點。

加大打擊力度國家要對炒房者征收營業(yè)稅營業(yè)稅如何計算？1，購入住房（5）(２)5年內(nèi)售出：

稅額=售價×稅率（5％）

2，購買非普通住房超過（5）(２)5年后售出：

稅額=（售價－買入價）×稅率（5％）

3，購買普通住房超過（5）(２)5年（含5年）時售出：免征營業(yè)稅。

營業(yè)稅案例分析2及參考答案單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時發(fā)生的下列事項是否應計入營業(yè)額或從營業(yè)額扣除？（1）退款；參考答案：此退款不屬于提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，未征營業(yè)稅的，不征稅，已征營業(yè)稅的，退稅。（2）因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金參考答案：因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金屬于價外費用，應計入稅基。語錄關于商機個人的嗜好只是嗜好，時代的嗜好卻是商機。時時都要做兩手準備在生活的鍵盤上，始終要把一個手指按在“退出”鍵上。第四節(jié)稅收優(yōu)惠一、經(jīng)濟政策性優(yōu)惠二、社會政策性優(yōu)惠三、公共服務性優(yōu)惠一、經(jīng)濟政策性優(yōu)惠㈠農(nóng)村、農(nóng)業(yè)優(yōu)惠1、將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。2、對改革試點地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險收入，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。3、為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，自2009年1月1日至2013年12月31日，對農(nóng)村金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；自2009年1月1日至2015年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。㈡中小企業(yè)優(yōu)惠對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務的收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（三）鼓勵出口優(yōu)惠境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品（出口貨物保險和出口信用保險），免征營業(yè)稅。（四）離岸服務外包產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠（見教材P94）二、社會政策性優(yōu)惠（見教材P94—97）㈠公共事業(yè)優(yōu)惠㈡居民生活優(yōu)惠三、公共服務性優(yōu)惠（見教材P98）㈠財產(chǎn)優(yōu)惠㈡人員優(yōu)惠笑話集不能省略老師：“量詞有時不能隨便省略?！睂W生：“請舉個例子?！崩蠋煟骸氨热?，“我給了他一支槍”，如果省略掉量詞“支”，那“他”的命運就大不一樣了！”第五節(jié)營業(yè)稅應納稅額的計算一、基本公式（一）按營業(yè)收入全額計算，公式為:應納稅額=營業(yè)收入×適用稅率（二）按營業(yè)收入差額計算，公式為:應納稅額=（營業(yè)收入—允許扣除金額）×適用稅率（三）按組成計稅價格計算，公式為:營業(yè)成本×（1+成本利潤率）組成計稅價格=—————————————————（1－營業(yè)稅稅率）應納稅額=組成計稅價格×適用稅率二、例題例題1、2及解答見教材P99：【例4-1】、【4-2】例題3：甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準的建筑業(yè)施工資質(zhì)）下轄3個施工隊、1個金屬結構件工廠、1個招待所（均為非獨立核算單位），2005年經(jīng)營業(yè)務如下：（1）承包某建筑項目，并與建設方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同中明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務費1000萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結構件金額500萬元（購進金屬結構件時取得相關的增值稅專用發(fā)票，支付價款300萬元）；建筑方采購建筑材料等1500萬元。工程當年完工并進行了價款結算；

（2）甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑勞務分包給乙建筑公司；（3）甲建筑工程公司向丙建筑公司轉讓閑置辦公用房（原價700萬元），取得轉讓收入1300萬元；（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、舞廳、歌廳收入共55萬元?！疽蟆坑嬎慵捉ㄖこ坦疽陨蠘I(yè)務應納營業(yè)稅、增值稅、代扣代繳營業(yè)稅。解：（1）總承包建筑工程應繳納的營業(yè)稅=（3000-500-200）×3%=69萬元（2）轉讓辦公用房應繳納的營業(yè)稅=（1300-700）×5%=30萬元（3）招待所收入應繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5萬元（4）甲建筑工程公司應繳納增值稅=500÷（1+17%）×17%-300×17%=21.65萬元（5）甲建筑公司應代扣代繳的營業(yè)稅=200×3%=6萬元

第六節(jié)營業(yè)稅稅款的繳納一、營業(yè)稅的納稅期限營業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日或者1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。金融業(yè)（不包括典當業(yè)）的納稅期限為1個季度，保險業(yè)的納稅期限為1個月。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日、15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款?？劾U義務人的解繳稅款期限比照上述規(guī)定執(zhí)行。二、營業(yè)稅的納稅地點營業(yè)稅的納稅地點在原則上采取屬地征收的方法，即納稅人在經(jīng)營行為發(fā)生地繳納應納稅款。具體規(guī)定:（見教材）1、納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地