《出口退稅制度問(wèn)題研究文獻(xiàn)綜述3300字》

出口退稅制度探討文獻(xiàn)綜述【內(nèi)容摘要】近年來(lái)由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)迅猛，全球卻經(jīng)濟(jì)增速緩慢。中美貿(mào)易摩擦愈演愈烈，因此我國(guó)在對(duì)外貿(mào)易上一直受到反傾銷的影響，中美貿(mào)易摩擦的持續(xù)深化和發(fā)酵，給我國(guó)進(jìn)出口業(yè)務(wù)帶來(lái)了一定影響，且有一定向下的持續(xù)性。在這個(gè)背景下下，筆者全面分析相關(guān)出口退稅制度，能為政府制定合理的、符合下一階段目標(biāo)要求的制度提供有力的參考依據(jù)。目前，出口退稅制度的矛盾和問(wèn)題在一定程度上阻礙了出口退稅制度的有效實(shí)施。這要求我們的政府,同時(shí)提高其制度的有效性,也開始逐漸由改革和優(yōu)化制度本身,以確保這些制度的改進(jìn)然后完善企業(yè)服務(wù)市場(chǎng),并降低其成本。最終實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展、人民快樂安康的共贏局面?！娟P(guān)鍵詞】貿(mào)易摩擦；退稅制度；共贏導(dǎo)言在國(guó)與國(guó)之間的貿(mào)易中，貿(mào)易對(duì)象兩者間的摩擦是一定存在的的?！爸忻蕾Q(mào)易摩擦”實(shí)際上是兩國(guó)自建立貿(mào)易關(guān)系以來(lái)，就一直都在且不斷發(fā)展壯大的一個(gè)重要問(wèn)題?，F(xiàn)有很多研究出口退稅制度研究文獻(xiàn),而在中國(guó),提高出口退稅制度卻不能相提并論,出口退稅制度在我國(guó)還存在著很多地方不足,在于外國(guó)貿(mào)易摩擦的大背景下更明顯。筆者通過(guò)大量分析，旨在為相關(guān)領(lǐng)域提供一些建議和看法。國(guó)外研究現(xiàn)狀（一）研究歷程出口退稅制度由于其在財(cái)政激勵(lì)和促進(jìn)出口發(fā)展方面的直接作用，在世界許多國(guó)家被認(rèn)為是一個(gè)重要的宏觀控制制度。另一方面，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家很早就運(yùn)用了不同的方法從創(chuàng)新的角度大力研究了出口退稅制度。前者學(xué)派的理論研究出口退稅的背景，是在15世紀(jì)的重商主義,那些學(xué)派認(rèn)為為國(guó)家增加其財(cái)富的主要手段之一,就是擴(kuò)大其對(duì)外貿(mào)易和出口稅的免除，所有外國(guó)工業(yè)品原材料制成的工業(yè)品都應(yīng)免征出口稅。大約在18世紀(jì)中期，以為布阿吉爾貝爾為代表的生理學(xué)學(xué)派開始在法國(guó)發(fā)展。他在《法國(guó)的辯護(hù)書》中指出:“我們從王國(guó)的關(guān)稅、出口稅和過(guò)河稅開始。在王國(guó)內(nèi)完全取消這些稅對(duì)國(guó)王和他的人民來(lái)說(shuō)是一筆巨大的財(cái)富，因?yàn)檫@些稅的后果是可怕的。就法國(guó)的進(jìn)口稅而言，稅率必須保持不變，但手續(xù)必須取消，因?yàn)檫@些手續(xù)對(duì)國(guó)王一點(diǎn)好處都沒有，反而會(huì)使外國(guó)人灰心喪氣。就出口稅而言，它們應(yīng)完全取消，因?yàn)樗菄?guó)王和王國(guó)有史以來(lái)最大的敵人?！焙髞?lái)，威廉·佩蒂和亞當(dāng)·斯密作為古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的代表，提出了出口貨物免稅的想法。而亞當(dāng)斯密在《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》中從自由貿(mào)易并從有利于貨物出口的視角闡述了退稅問(wèn)題。他說(shuō)，在各種激勵(lì)措施中，所謂的退稅似乎是最合理的。在貿(mào)易商出口時(shí)，退還全部或部分國(guó)內(nèi)稅或?qū)?guó)內(nèi)生產(chǎn)征收的國(guó)內(nèi)稅，不得導(dǎo)致貨物出口超過(guò)不征稅時(shí)的出口。這種獎(jiǎng)勵(lì)并沒有推動(dòng)大部分資本，而是與自然趨勢(shì)背道而馳。但他不知道稅收的來(lái)源。大衛(wèi)·李嘉圖緊隨其后，從稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移的角度填補(bǔ)了亞當(dāng)·斯密的這一空白?！叭绻粋€(gè)國(guó)家閉關(guān)自守，不與鄰國(guó)進(jìn)行貿(mào)易，它就無(wú)法將部分稅收轉(zhuǎn)嫁出去?！睆亩愂肇?fù)擔(dān)的角度來(lái)看，進(jìn)口國(guó)的消費(fèi)者承擔(dān)出口貨物的稅收負(fù)擔(dān)是不公平和不公平的。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究大多集中在理論和實(shí)證方面，而缺乏對(duì)具體制度、管理措施、操作方法和過(guò)程的背景研究。（二）研究現(xiàn)狀近代以后，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論的基礎(chǔ)上，對(duì)出口退稅進(jìn)行了更深入、更系統(tǒng)的研究和解釋。許多學(xué)者從稅收能力、間接稅屬地性、公平貿(mào)易和避免雙重征稅的原則出發(fā)，對(duì)出口退稅進(jìn)行了研究。加利·克萊德·霍夫鮑爾等學(xué)者認(rèn)為:“消費(fèi)者的跨境流動(dòng)性在一定程度上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上生產(chǎn)要素的跨境流動(dòng)性重要，因此消費(fèi)地點(diǎn)原則與生產(chǎn)地點(diǎn)原則相比是具有優(yōu)先級(jí)的”。米雷基韋斯特認(rèn)為:“出口退稅不同于出口補(bǔ)貼，出口補(bǔ)貼雖然有利于出口貿(mào)易的增長(zhǎng)，但不被視為出口補(bǔ)貼。出口退稅符合征收間接稅的原則，是間接稅國(guó)際協(xié)調(diào)的必然結(jié)果?！标P(guān)于退稅的效應(yīng)，運(yùn)用均衡模型研究得出，出口退稅制度在刺激出口增長(zhǎng)的同時(shí)，減少了國(guó)家稅收收入。后來(lái)，研究的理論視角也開始呈現(xiàn)出新的維度。舉例說(shuō),理論最優(yōu)的出口退稅,出口退稅與一個(gè)國(guó)家的福利水平建立聯(lián)系,表明出口退稅利率合理的目的應(yīng)是國(guó)家的福祉的最大化,并尋求質(zhì)量和數(shù)量之間的平衡和貿(mào)易條件，貿(mào)易量減少出口退稅稅率的調(diào)整。Masgrave先生等西方學(xué)者，進(jìn)行了系統(tǒng)的研究和討論有關(guān)出口退稅稅收影響的制度、管理方法、方向和防范出口騙稅,從而豐富了出口退稅在西方學(xué)術(shù)界的相關(guān)理論研究。大多數(shù)外國(guó)學(xué)者認(rèn)為,在一個(gè)開放的經(jīng)濟(jì)體,消費(fèi)地點(diǎn)是最棒的選擇原則，而消費(fèi)地原則的最好體現(xiàn)則是出口退稅，適用零稅率是最好的選擇。國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀（一）出口退稅制度的含義出口退稅是一個(gè)國(guó)家為了增加本國(guó)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)本國(guó)企業(yè)報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)依法繳納的增值稅或消費(fèi)稅予以退還或者免征,以增加其出口的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的一種公共制度，使出口貨物能夠以較低的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。出口退稅制度,作為重要的商業(yè)手段來(lái)支持他們的國(guó)家出口,作為國(guó)家鼓勵(lì)出口和宏觀調(diào)控體系,是世界所有國(guó)家至關(guān)重要的措施,以促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)，符合世貿(mào)組織規(guī)則的國(guó)際慣例。經(jīng)過(guò)多年的出口退稅實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為出口退稅也可以從三個(gè)方面來(lái)考慮。第一個(gè)主要涉及“出口貨物”，必須滿足兩個(gè)條件，第一，出口貨物通過(guò)報(bào)關(guān)離開國(guó)家領(lǐng)土。第二，出口貨物已經(jīng)依法在原產(chǎn)國(guó)繳納了相應(yīng)的間接稅，這意味著必須先征收間接稅。出口經(jīng)營(yíng)者只有符合上述條件，方可向政府申請(qǐng)出口退稅。第二，出口退稅有明確的標(biāo)準(zhǔn)，特別是出口貨物的退稅率，根據(jù)產(chǎn)品的性質(zhì)，退稅率是不統(tǒng)一的。第三，出口退稅的“稅”應(yīng)與出口貨物直接掛鉤，并應(yīng)、準(zhǔn)確地以間接稅負(fù)擔(dān)來(lái)衡量。目前的出口退稅制度僅限于單一環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費(fèi)稅。在我國(guó)，由于增值稅占比部分龐大，重點(diǎn)主要放在增值稅上。陳慶云在《公共制度分析》一書中這么認(rèn)為，政府為保證完成特定時(shí)期的目的建立了公共制度，它是對(duì)社會(huì)公共事務(wù)實(shí)施公共管理過(guò)程中所制定的行為準(zhǔn)則，社會(huì)利益的集中反映指的是是公共制度的本質(zhì)。也就是從某方面來(lái)說(shuō)公共制度制定的首腦是政府，政府的政治行為在這里能被體現(xiàn)。公共制度的需求基礎(chǔ)是要解決利益分配問(wèn)題，服從于政府對(duì)相關(guān)利益的追求。出口退稅制度是以出口退稅率為中心的公共制度的一個(gè)組成部分，包括出口退稅、期限、標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)的出口退稅,出口退稅的確立對(duì)于出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制準(zhǔn)則而言,以實(shí)現(xiàn)政府的出口退稅部門在不同時(shí)期的具體需求,歸根結(jié)底,發(fā)展經(jīng)濟(jì)和外貿(mào)結(jié)構(gòu)的國(guó)家,充分發(fā)揮出口退稅制度在宏觀調(diào)控中的調(diào)節(jié)作用。出口退稅制度的特點(diǎn)出口退稅是目前全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收制度中的一個(gè)不可缺少的組成部分，與其他稅收制度相比具有特殊性。主要體現(xiàn)如下:首先，出口退稅是一種退稅行為。稅收作為實(shí)現(xiàn)公共管理職能和國(guó)民收入和社會(huì)資源再分配的重要宏觀調(diào)控工具，具有制度性、強(qiáng)制性、法律性和不可彌補(bǔ)性。而出口退稅制度作為稅收的一種具體的稅收制度與一般特性的稅收有所差異,其主要宗旨是其內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)宣言對(duì)于間接稅的退稅的出口貨物付或應(yīng)付關(guān)稅的減免,在這方面，這與其他稅種以籌集財(cái)政資金為主要目的顯然有明顯的差別。第二，出口退稅具有單一的調(diào)節(jié)功能。國(guó)家稅收制度具有限制和鼓勵(lì)、收入和豁免并存的雙向調(diào)節(jié)功能。換句話說(shuō)，既存在法律規(guī)定的稅收義務(wù)，也存在相應(yīng)國(guó)家制度的支持措施或優(yōu)惠措施。出口退稅制度是一種制度措施，使本國(guó)出口產(chǎn)品能夠在國(guó)際市場(chǎng)上以免稅價(jià)格進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。主要是面向出口和財(cái)產(chǎn),只要人們還在其目標(biāo)和以出口為導(dǎo)向的功能,它是一種通過(guò)參與競(jìng)爭(zhēng)由間接稅或交出欠款償還或國(guó)內(nèi)流通的商品生產(chǎn)和出口的減少,它們的價(jià)格。特別強(qiáng)調(diào)了稅收優(yōu)惠和獎(jiǎng)勵(lì)的功能作用。因此，與其他稅收相比，出口退稅具有獨(dú)特的調(diào)節(jié)功能。第三，出口退稅既是一種國(guó)際慣例也是一種政府的支持行為。目前，世界上大多數(shù)國(guó)家已經(jīng)征收增值稅等間接稅，具體的間接稅制度各不相同。作為間接稅的一個(gè)重要組成部分，出口退稅在很大程度上也符合各國(guó)對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率的原則。它也已成為一個(gè)由國(guó)家支持和鼓勵(lì)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)際協(xié)定制度。僅是在出口退稅的具體形式上有所差別,具體形式是免稅出口退稅的形式,或者根據(jù)