國際結算中的單據(jù)

第六章國際結算中的單據(jù)國際貿(mào)易中，世界各國的進口商對于單據(jù)的要求主要出于兩種考慮，其一是貿(mào)易的原因（交貨與結算），如提單憑以提貨和轉(zhuǎn)售、保單憑以索賠、裝箱單憑以理貨；其二是進口國政府的原因，如發(fā)票和產(chǎn)地證憑以報關納稅、檢驗證書憑以進口（作為限進的技術壁壘）。特別是在信用證結算方式中，單據(jù)的作用有：開證行對信用證是否付款的依據(jù)；申請人對受益人進行約束的手段；受益人證明自己履約的文件；受益人獲取貨款的工具。即便是在匯付、托收結算方式中，進口商對于單據(jù)也是會有一定要求的，出口商同樣應該按合同的要求提交。國際貿(mào)易中的各種單據(jù)很多，分類方式也不盡一致，有按單據(jù)的“作用”將單據(jù)分為：基本單據(jù)和附屬單據(jù)兩類；有按單據(jù)的“性質(zhì)”將單據(jù)分為：商業(yè)單據(jù)（出口商簽發(fā)）、運輸單據(jù)、保險單據(jù)和官方單據(jù)四類；有按單據(jù)的“出具人”將單據(jù)分為金融單據(jù)、商業(yè)單據(jù)兩類。1世界各國的政府和進口商對單據(jù)的要求不同，體現(xiàn)在名稱、內(nèi)容、形式、類別、份數(shù)、簽發(fā)等各個方面：如發(fā)票的名稱就有：商業(yè)發(fā)票、形式發(fā)票、海關發(fā)票、領事發(fā)票的區(qū)別；如產(chǎn)地證的內(nèi)容就有C/O、FormA、FormE、FormF的不同；如運輸單據(jù)的形式就有：海運提單、多式聯(lián)運提單、海運單、航空運單、鐵路運單的不同；如常用的海運提單的類別就有：清潔與否、記名與否、裝船與否、班輪與否、全式與否、轉(zhuǎn)運與否、分批與否、空白背書與否的區(qū)別；如商業(yè)匯票的形式就有：跟單匯票與光票的不同；如提單的份數(shù)就有：若干正本和若干副本的區(qū)別；如產(chǎn)地證C/O的簽發(fā)就有：制造商、出口商、公證處、行業(yè)商會、地方商會、貿(mào)促會、商檢局、商檢機構的不同等。2有的單據(jù)甚至還要求進口國駐出口國的使領館加簽。如NAFTA的成員方美國為了限制他國的某些受限產(chǎn)品經(jīng)由墨西哥轉(zhuǎn)口到美國，而逃避配額與關稅，規(guī)定凡是來料加工復出口的產(chǎn)品只有在墨西哥增值一定比例后才被認定為MadeinMexico，而享受FTA的待遇，所以對于那些受限產(chǎn)品的發(fā)票、產(chǎn)地證的出具、審查、管制極為嚴格，須經(jīng)墨西哥使領館出具或加簽才自效。在人民法院出版社出版的《信用證訴訟原理與判例》的第二章《信用證交易中的主要單據(jù)》，以及清華大學出版社出版的《國際結算》的第六章和第七章（90個page）中，對于國際貿(mào)易結算的有關單據(jù)做了極為詳盡的描述。本章以流水帳的形式對常用單據(jù)做簡單的介紹。3第一節(jié)發(fā)票在國際貿(mào)易中，發(fā)票（invoice）依據(jù)其具體名稱的不同（如商業(yè)發(fā)票、樣品發(fā)票、形式發(fā)票、海關發(fā)票、領事發(fā)票），其作用也各不一樣，在對日、歐的出口，發(fā)票甚至還可以起到結算工具（匯票）的作用。一、商業(yè)發(fā)票(CommercialInvoice)商業(yè)發(fā)票是出口商向進口商出具的書面文件，作為商品的價目清單和貨物描述，主要記載所售貨物的數(shù)量、規(guī)格、包裝、嘜頭、價格（以貿(mào)易術語表示的單價和總價）等內(nèi)容。（一）商業(yè)發(fā)票的作用1、商業(yè)發(fā)票是出口商向進口商出具的售貨證明；2、商業(yè)發(fā)票可代替匯票（避稅）作為進口商付款的依據(jù)。3、商業(yè)發(fā)票是進出口雙方進行賬務記帳與成本核算的依據(jù)。4、商業(yè)發(fā)票是進出口雙方報驗、報關、納稅的依據(jù)。5、商業(yè)發(fā)票是進口商核對所收貨物的主要依據(jù)。6、商業(yè)發(fā)票是作為各國海關進行統(tǒng)計的依據(jù)。7、商業(yè)發(fā)票是保險索賠的價值證明的憑據(jù)。4（二）商業(yè)發(fā)票的主要內(nèi)容商業(yè)發(fā)票的主要內(nèi)容包括：首文、本文、結文三部分。1、商業(yè)發(fā)票的首文主要包括：發(fā)票號、定單號、出票日期、進口商、裝運地、目的地等；2、商業(yè)發(fā)票的本文主要包括：品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、嘜頭、價格等有關貨物描述的內(nèi)容以及單價及總金額等內(nèi)容。3、商業(yè)發(fā)票的結文主要包括：出口商及授權簽章。5二、其他發(fā)票其他類型的發(fā)票主要有樣品發(fā)票、形式發(fā)票、海關發(fā)票和領事發(fā)票等。由于海關發(fā)票和領事發(fā)票起到貿(mào)易保護的作用，與WTO倡導的貿(mào)易自由化原則不符，在實務中很少使用。(一)形式發(fā)票(ProformaInvoice)形式發(fā)票與商業(yè)發(fā)票在內(nèi)容上基本相同，只是兩者出具的時間不同、作用不同。形式發(fā)票是由出口商在簽約后、發(fā)貨前向進口商出具的（可采取郵寄、電郵、傳真等方式提供），以利進口商在本國銀行預先辦理貨款支付的手續(xù)（如申請用匯批文、辦理T/T/和開出L/C）、預先向本國有關部門申領進口許可證或配額、預先向本國海關申報進口有關手續(xù)時使用。形式發(fā)票所起的作用是預先通知，而商業(yè)發(fā)票所起的作用是則是事后記賬和繳稅等。(二)樣品發(fā)票(SampleInvoice)樣品發(fā)票是出口商向進口商寄出、發(fā)運樣品后出具的發(fā)票，以便進口商向本國海關辦理申報手續(xù)。樣品發(fā)票與商業(yè)發(fā)票的內(nèi)容基本一致，由于樣品的價值往往不高，出口商一般就不會向進口商索要樣品費，因此出口商往往需在樣品發(fā)票上特別注明“withoutanycommercialvalve”的字樣，以便進口商向本國海關辦理申報手續(xù)時得以減免進口關稅。

6（三）領事發(fā)票(ConsularInvoice)領事發(fā)票是指經(jīng)駐在出口國的進口國使領館指定的固定格式填寫并經(jīng)使領館簽章的發(fā)票，有些國家僅要求在出口商出具的商業(yè)發(fā)票上由該國使領館簽章即可。領事發(fā)票的主要內(nèi)容與商業(yè)發(fā)票相似。出具領事發(fā)票時，使領館一般要根據(jù)進口貨物價值收取一定費用。目前，只有個別南美國家規(guī)定必須憑領事發(fā)票辦理進口報關的手續(xù)。領事發(fā)票的作用：1、證明進口商品是否與原產(chǎn)地相符；2、證明出口商填寫貨物的名稱、單價、數(shù)量是否屬實；3、作為進口國按照差別待遇征稅關稅的依據(jù)；4、作為防止出口商品低價傾銷的防護措施；5、簽證費用是使領館的一項財政收入。領事對發(fā)票內(nèi)容是否真實根本就不作調(diào)查，故已失去存在的意義，我國一般不接受進口商要求出具領事發(fā)票的要求。7（四）海關發(fā)票(CustomsInvoice)海關發(fā)票（CustomsInvoice）又稱為COMBINEDCERTIFICATEOFVALUEANDORIGIN（估價和原產(chǎn)地聯(lián)合證明書，簡稱CCVO），是指出口商應進口國海關要求出具的一種特定格式的發(fā)票，其格式由進口國海關統(tǒng)一制定，內(nèi)容與商業(yè)發(fā)票類似，目前在國際貿(mào)易中較少使用。海關發(fā)票的作用：1、供進口商報關核查貨物與估價征稅。2、核實原產(chǎn)地征收差別待遇關稅。3、核查是否構成傾銷，以便征收反傾銷稅。4、用于進口國海關統(tǒng)計。5、審核進口商品價格的構成（如CIF術語的單價，要拆分為FOB、I、F三部分）。注意：海關發(fā)票需與商業(yè)發(fā)票保持一致，F(xiàn)OB價格不要低于出廠價，準確核算運費、保險費，以提單的收貨人或通知人為抬頭人，海關發(fā)票上除了出具人外還有證明人，兩人都需在海關發(fā)票上簽章，且不得是同一人。（五）寄售發(fā)票（ConsignmentInvoice）寄售發(fā)票是貨物寄售時，買方并未支付貨款，這時賣方向買方出具一個作為定價依據(jù)的發(fā)票，還可用于進口報關等作用。

8第二節(jié)運輸單據(jù)運輸單據(jù)有多種，不僅僅有海運提單。雖然全世界85％以上的貨物運輸都是通過海洋運輸方式來進行的，即便是海運也會有海運單（seawaybill，在近海運輸、電子交單時使用），兩者的作用、性質(zhì)、形式都有本質(zhì)的區(qū)別，所以不能僅僅介紹海運提單。在國際貿(mào)易的實務中，貨物的運輸方式有多種，包括海洋運輸、鐵路運輸、航空運輸、公路運輸、多式聯(lián)合運輸以及集裝箱運輸，還有極特別的管道運輸（如石油、天然氣、淡水）、電力運輸。對于不同的運輸方式必需使用不同形式的運輸單據(jù)，如：海運提單（oceanbilloflading）；海運單（seawaybill），教材給遺漏了，隨著EDI的推廣，其使用越來越多了；航空運單（airwaybill），被放到其他單據(jù)介紹，且寫成了airwaybill；鐵路運單（railwaybill），被放到其他單據(jù)介紹，且寫成了railwaybill；多式運輸單據(jù)（MTDmultimodaltransportdocuments，實務中往往稱為多式聯(lián)運提單，采用CombinedTransportB/L），被放在海運提單中介紹。只有其中的海運提單和聯(lián)運提單可憑以提貨、是物權憑證、是有價證卷、可背書轉(zhuǎn)讓。9一、海運提單(OceanBillofLading)海運提單是指承運人（Carrier）向托運人（Shipper）簽發(fā)的以此證明在裝運港/裝運地收到貨物，并承諾在目的港/目的地將貨物交給指定收貨人（或按通知人指定）的運輸憑證。注：承運人是泛指所有承接運輸業(yè)務的人，可以是船公司、航空公司、汽運公司、鐵路公司以及船代、貨代、外代等，承運人有權出具提單或代簽提單。(一)海運提單的主要作用海運提單的作用可以歸納為：1、是承運人向托運人簽發(fā)的收據(jù)，證明自己已按提單所列內(nèi)容在裝運港/地收妥貨物，并承諾將貨物運至指定的目的港/地，交給（通知）其上已經(jīng)注明的收貨人（通知人）；2、是托運人證明自己履約，并憑以要求匯款、托收、議付（信用證）的單據(jù)；3、是提單的合法持有人憑以向承運人在目的港/地的代理提取貨物、抵押貸款、轉(zhuǎn)讓他人的物權憑證；4、是托運人與承運人訂立的運輸契約的證明（因在其背面事先印就條款、在裝運后才向托運人簽發(fā)、無需托運人簽字）。簡言之：賣方憑以議付、買方憑以提貨、承運人憑以交貨。10（二）海運提單的主要內(nèi)容各承運人簽發(fā)的提單都不相同，但一些基本內(nèi)容卻是必備的，主要內(nèi)容包括：1、托運人（Shipper），一般即為出口商，往往是空白抬頭；2、收貨人（Consignee），應按信用證規(guī)定填寫，往往是開證行；3、通知人（NotifyParty），應按信用證規(guī)定填寫；（p.127的倒15稱：……,以便于運輸公司在貨物到港后通知此人代為通關及保管貨物，顯然，不嚴格，當通知人為開證行時就不對了、當進口商轉(zhuǎn)賣提單也不對了）；4、裝運港/地、目的港/地、船名，如中途轉(zhuǎn)船，只填寫第一程船名及航次；5、提單號，以便核查，沒有編號的提單無效；6、嘜頭，與所有單據(jù)上所列保持一致；7、貨物的描述及包裝的個數(shù)；8、貨物的體積及重量；9、（正本）提單份數(shù)；10、提單簽發(fā)日期及地點；11、承運人（或其代理人，錯）簽章；12、提單背面載有的關于承運人權利與義務的規(guī)定（還有承運人的免責條款及提單需遵循的公約，稱全式、繁式提單，否則為略式提單、簡式提單）；13、運費已付/預付（漏）；14、信用證號（如果是信用證結算）。

11（三）海運提單的主要種類1、已裝船提單和收妥備運提單2、清潔提單和不清潔提單3、班輪提單（漏）和租船提單4、記名提單、不記名提單和指示提單（依據(jù)Consignee一欄的不同，漏）5、全式提單和略式提單（漏）6、其他類型的提單：轉(zhuǎn)船提單（transshipmentB/L）倒簽提單（antedatedB/L）預借提單（advancedB/L）分提單（separateB/L，漏）在跟單信用證結算時，買方和開證行往往不接受的提單有：收妥待運提單、略式提單、租船提單、來人抬頭提單和不清潔提單（還有倒簽提單、預借提單）。p.131中theorderortheorderofaspecificperson錯了2處，改為toorderortoorderofaspecificperson.1213二、聯(lián)合運輸單據(jù)(CombinedTransportDocument)聯(lián)合運輸也稱多式聯(lián)運（MultimodalMultimodal），其運輸單據(jù)稱聯(lián)運提單（CombinedTransportB/L，p.238稱與p.250自相矛盾),當采用兩種或兩種以上運輸方式運送貨物時，由第一承運人簽發(fā)的運輸單據(jù)。它伴隨著集裝箱運輸方式的出現(xiàn)而發(fā)展。1、集裝箱運輸中貨物的交接方式按貨物交接地點分，有：D（Door）、CY、CFS三種，分別簡稱“門”（貨倉門口）“場”（集裝箱碼頭的堆場）“站”（集裝箱貨運站），共有9對交接地點：門到門（DtoD，記為D/D）；門到場（DtoCY，記為D/CY）；門到站（DtoCFS，記為D/CFS）；場到門（CYtoD，記為CY/D）；場到場（CYtoCY，記為CY/CY）；場到站（CYtoCFS，記為CY/CFS）；站到門（CFStoD，記為CFS/D）；站到場（CFStoCY，記為CFS/CY）；站到站（CFStoCFS，記為CFS/CFS）。142、集裝箱運輸中貨物的交接方式按貨運數(shù)量分，有兩種：整箱貨（FCL）；拼箱貨（LCL）。p.130的一段錯誤較多：一些有關集裝箱的專門術語出現(xiàn)在聯(lián)合運輸單據(jù)內(nèi)，如LCL/LCL(拼箱／拼箱)、FCL／FCL(整箱／整箱)、CY／CFS(整箱／拼箱)等。LCL(LessthanaContainerLoad)表示拼箱。FCL(FullContainerLoad)表示整箱。CY(ContainerYard)表示貨場。CFS(ContainerFreightStation)表示貨站。貨場是指整箱貨進出的地方。貨站是指拼箱貨進出的地方。從標點符號的出錯可見不僅僅是水平、知識的問題了。三、海運單（SeaWaybill，漏）四、航空運單(AirWaybill，略)五、鐵路運單(RailWaybill，略)六、公路運單（RoadWaybill，略）1516七、與運輸單據(jù)相關的國際慣例和公約1、《統(tǒng)一提單的若干法律規(guī)定的國際公約》，也稱《海牙規(guī)則》(HagueRules，1924)，自1931年生效。2、《修改統(tǒng)一提單若干法律規(guī)則的國際公約的議定書》，也稱《維斯比規(guī)則》（VisbyRules，1968），1977年生效。3、《聯(lián)合國海上貨物運輸公約》，也稱《漢堡規(guī)則》（HamburgRules，1978），中國已正式加入該公約。4、《鐵路貨物運輸?shù)膰H公約》，也稱《伯爾尼公約》或《國際貨約》（Berne，1952）。5、《國際鐵路貨物聯(lián)運協(xié)定》，也稱《國際貨協(xié)》（Warsaw，1951）。6、《國際公路貨物運輸公約》，也稱CMR，（Geneva，1956），我國未加入該公約，所以既不接受也不出具CMR格式的公路運單。7、《國際航空運輸若干規(guī)定的統(tǒng)一公約》，（Montreal，1999），我國2005年已正式加入該公約。8、《聯(lián)合運輸單據(jù)統(tǒng)一規(guī)則》，（ICC的298號出版物，1973）。9、《聯(lián)合國國際貨物多式運輸公約》（1980）。10、《聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會/國際商會聯(lián)合制定的多式聯(lián)運單據(jù)規(guī)則》（1991）。17第三節(jié)保險單據(jù)一、保險單據(jù)保險單據(jù)是保險人與被保險人之間建立保險契約關系的正式憑證。國際貿(mào)易中經(jīng)常涉及的保險單據(jù)主要有保險單（insurancepolicy）、保險憑證（insurancecertificate）、預約保單（openpolicy）、聯(lián)合憑證（combinedcertificate）、批單（endorsement）等不同形式，常用的是保險單（簡稱保單）。只有其中的保險單在其背面還附有詳細的有關保險契約的全部條款（這一點與全式提單類似），對保險人和被保險人的權利、義務做出詳細的規(guī)定，是內(nèi)容最完整的保險單據(jù)，所以其使用也最多。二、保險單據(jù)的作用1、是保險人與被保險人之間達成的承保契約。2、是保險人與被保險人之間達成承保契約的證明。3、是保險人與被保險人辦理索賠或理賠、解決糾紛的依據(jù)。4、有時是議付的單據(jù)之一（如CIF、CIP術語）。18三、保險單據(jù)的主要內(nèi)容（以便理賠時核查）1、被保險人（p.133稱是出口商，錯！僅在CIF、CIP術語時，且不是保單的受益人）；2、保險單據(jù)號及商業(yè)發(fā)票號碼，商業(yè)發(fā)票是出口商向保險公司投保的主要依據(jù)之一，保險單據(jù)列示商業(yè)發(fā)票號；3、嘜頭，以便理賠時核查；4、包裝件數(shù)及貨物描述；5、承保金額，通常按商業(yè)發(fā)票金額加一成；6、裝運港/地、目的港/地、船名；7、承保險別，如海運險中有基本險（FPA、WPA、AR）及附加險（11種一般附加險和8種特殊附加險）之別；8、保險賠付地、賠付貨幣及賠付代理人；9、保險單據(jù)的簽發(fā)日期及地點，不得遲于提單的簽發(fā)日期；在國際貿(mào)易實務中，當出口商作為被保險人時，往往是代為進口商投保（如CIF、CIP術語），出口商在辦理投保、繳納保費、獲得保單后，在交單議付之前萬萬不可忘記對保單加以背書（往往是空白背書），以轉(zhuǎn)讓保單的受讓人為進口商，以便進口商贖單后，一旦運輸過程中貨物受損，進口商（甚至是其他受讓人）可以持保單向保險公司索賠。19四、貨物運輸保險適用的國際慣例在國際保險業(yè)，各國的保險機構都制定了各自的保險條款，如我國一般要求按中國人民保險公司（PICC）在1981年制定的《中國保險條款》（CIC）。但是在國際保險業(yè)界最為普遍采用的還是ILU（InstituteofLondonUnderwriters，英國倫敦保險協(xié)會）制訂的ICC（InstituteCargoClauses，協(xié)會貨物保險條款），ICC條款頒布于1963年1月，并于1982年1月再次進行了修訂。由于ILU制定的ICC相當于貨物運輸保險的國際慣例，所以各國的保險公司也允許采用，表明即便向PICC投保，往往也可以要求選擇遵照ICC執(zhí)行（還應該注明版本）。2021第四節(jié)其他單據(jù)通常，國際結算業(yè)務中還會有下列單據(jù)：一、包裝單（PackingList）包裝單往往也稱裝箱單，是出口商簽發(fā)的用以表明包裝內(nèi)的貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、嘜頭、箱號、件數(shù)、毛凈重、體積、包裝情況等，其主要作用是：供出口貨物報關、出口商檢、進口地海關驗貨、進口商檢、進口商核對貨物時使用，當采用信用證方式結算時，裝箱單往往還作為出口商交單議付的單據(jù)之一。裝箱單的內(nèi)容與商業(yè)發(fā)票的內(nèi)容基本相近，只不過沒有單價和總金額。有時，根據(jù)信用證的要求，還需單獨提供重量單、體積單等，以滿足進口商進口報關及查驗的特別需要。二、原產(chǎn)地證書

(CertificateofOrigin)原產(chǎn)地證書簡稱產(chǎn)地證，是由出口商向進口商提交的一種證明文件，憑以證明交易貨物的生產(chǎn)地或制造地，可以證明貨物的來源（進口有數(shù)量限制時，與進口配額共同使用）、可以在進口關稅上享有的國別差別待遇（如NT、MFNT、GSP、PD）、可以表明交貨的品質(zhì)（當用產(chǎn)地或商標衡量品質(zhì)時，如法國波爾多干紅、澳洲羊毛、加拿大小麥、貴州茅臺酒）。通常，產(chǎn)地證可以由制造商、出口商、地方商會、行業(yè)商會、公證處、貿(mào)促會（國際商會）、商檢機構、官方機構簽發(fā)（教材p.136倒12行稱：出口方政府機構或公證機構出具的證書）。不同的產(chǎn)地證有不同的格式，特別的產(chǎn)地證有FormA（GSP下，發(fā)展中國家對于發(fā)達