會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(第1章1節(jié))

初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)主講：朱躍茂第一講關(guān)于考試一、考試科目二、考試方式從2014年度全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)初級資格考試全面進(jìn)行無紙化考試

全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格初級考試：《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》一年一次性通過兩名課程考試三、考試時(shí)間：2016年5月16-20日《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目：1.5小時(shí)《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目：2小時(shí)

兩個(gè)科目連續(xù)考試，考試時(shí)間不疊加《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》在兩門考試科目中，難度較大達(dá)到分?jǐn)?shù)線、審查資格合格后由財(cái)政部、人事部頒發(fā)《初級會(huì)計(jì)技術(shù)資格證書》屬于初級職稱、可以聘任為助理會(huì)計(jì)師四、關(guān)于證書五、教材結(jié)構(gòu)及各章分?jǐn)?shù)分布表章節(jié)1234567891011名稱資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)品成本核算產(chǎn)品成本計(jì)算與分析行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)歸屬課程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理平均分287475127111542012年3210394119140442013年3094851251215已刪除0六、考試題型及分值1、單項(xiàng)選擇題（24小題，每小題1.5分計(jì)36分）2、多項(xiàng)選擇題（12小題，每小題2分計(jì)24分）3、判斷題（10小題，每小題1分計(jì)10分）判斷題的評分標(biāo)準(zhǔn)：每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。4、不定項(xiàng)選擇題（給出3個(gè)資料，共15小題，每小題2分計(jì)30分）每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。七、學(xué)習(xí)方法1、樹立信心（必須足夠的重視）2、要有學(xué)習(xí)計(jì)劃3、認(rèn)真上好每節(jié)課，把每節(jié)課知識點(diǎn)掌握，及時(shí)復(fù)習(xí)4、多做題，錯(cuò)題做好標(biāo)記，有錯(cuò)題集/content.jsp?infoid=913&class_id=01_01/kjgzpj/gzpj.jsp教材結(jié)構(gòu)：XXXX年XX月XX日（時(shí)間點(diǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨可供出售的金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)短期借款應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款長期借款實(shí)收資本資本公積留存收益（盈余公積、未分配利潤）流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債營改增賬務(wù)處理XXXX年XX月（時(shí)間段）收入利潤表費(fèi)用利潤銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用營業(yè)外收支所得稅費(fèi)用本年利潤財(cái)務(wù)報(bào)告“四表一注”產(chǎn)品成本核算產(chǎn)品成本計(jì)算與分析事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章資產(chǎn)題型2015年2014年單選題12題18分8題8分多選題1題2分5題10分判斷題3題3分2題2分不定項(xiàng)選擇題2題20分1題12分合計(jì)18題43分16題32分本章節(jié)為非常重要章節(jié)，預(yù)測2015年考試分值40分左右一、本章節(jié)分值及題型分布：二、本章節(jié)知識結(jié)構(gòu)：XXXX年XX月XX日（時(shí)間點(diǎn)）貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨可供出售的金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)（1）融資租賃的固定資產(chǎn)屬于本企業(yè)資產(chǎn)；

（2）未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)不能形成資產(chǎn)；

（3）已經(jīng)沒有經(jīng)濟(jì)價(jià)值、不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目，不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。三、資產(chǎn)1、定義：資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。過去：已經(jīng)發(fā)生交易（外部形成）：企業(yè)與企業(yè)之間購銷關(guān)系等主要知識點(diǎn)：帶來經(jīng)濟(jì)利益事項(xiàng)（內(nèi)部形成）：公司內(nèi)部的折舊、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫等擁有或控制：側(cè)重于控制，如：融資租賃的固定資產(chǎn)，并非擁有只是控制【注意】2、資產(chǎn)分類：（1）按實(shí)物形態(tài)分類：有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)（2）按來源分類：自有資產(chǎn)和租入資產(chǎn)（3）按流動(dòng)性分類：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性：變現(xiàn)能力【2013年考題·多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。

A.經(jīng)營租出的設(shè)備

B.經(jīng)營租入的設(shè)備

C.融資租入的設(shè)備

D.近期將要購入的設(shè)備『正確答案』AC【2012年考題·單選題】下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.原材料

B.委托加工物資

C.盤虧的固定資產(chǎn)

D.尚待加工的半成品

『正確答案』C第一節(jié)貨幣資金一、貨幣資金2、貨幣資金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金1、貨幣資金定義：貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)二、庫存現(xiàn)金1、現(xiàn)金的使用范圍：（1）職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定主要有8個(gè)（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬（3）國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款（6）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)（7）結(jié)算起點(diǎn)在1000元以下的零星支出（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出【注意】

第（5）.（6）項(xiàng)不受結(jié)算起點(diǎn)限制2、現(xiàn)金的限額：3、現(xiàn)金收支規(guī)定根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定要求3天~5天的零星支出（3000元~5000元）一般情況：對于交通不便可以多于5天，但不得超過15天（5<天數(shù)<15）特殊情況：（1）現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)當(dāng)日送存銀行（2）一般不得“坐支”（3）取現(xiàn)時(shí)須寫明用途（4）不準(zhǔn)“白條抵庫”（5）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金（6）不準(zhǔn)”公款私存”等借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用300

貸：庫存現(xiàn)金300（3）支付費(fèi)用借：銀行存款2000

貸：庫存現(xiàn)金2000（2）存現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金 10000

貸：銀行存款 10000（1）提現(xiàn)4、現(xiàn)金的賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬200000

貸：庫存現(xiàn)金200000（4）發(fā)放工資（5）差旅費(fèi)A、暫借借：其他應(yīng)收款2000貸：庫存現(xiàn)金2000B、回來后報(bào)銷①費(fèi)用正好借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用2000

貸：其他應(yīng)收款2000②費(fèi)用不夠③費(fèi)用多余借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用2500

貸：其他應(yīng)收款2000

庫存現(xiàn)金500借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用1600

庫存現(xiàn)金400貸：其他應(yīng)收款2000C、自己先墊付，回來報(bào)銷借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用1000

貸：庫存現(xiàn)金1000（1）企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。企業(yè)一般在其他應(yīng)收款設(shè)置下級“備用金”科目

（2）月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金總賬的余額核對，做到賬賬相符?！狙a(bǔ)充】三、現(xiàn)金的清查1、盤盈（長款、溢余）（1）審批前：借：庫存現(xiàn)金 300

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300（2）審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300

貸：其他應(yīng)付款 300①查明原因②無法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300

貸：營業(yè)外收入 300多了2、盤虧（短款、短缺）（1）審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200

貸：庫存現(xiàn)金 200（2）審批后：借：其他應(yīng)收款 200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200①查明原因②無法查明原因借：管理費(fèi)用 200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200少了1、如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。

2、如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。【總結(jié)】

【例題·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.沖減營業(yè)外收入

D.營業(yè)外支出

『正確答案』A【例題·判斷題】現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款，如果無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。（）『正確答案』×四、銀行存款2、通過銀行辦理的業(yè)務(wù)有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、信用證、匯兌、委托收款、托收承付等3、相關(guān)會(huì)計(jì)科目：支票、匯兌、轉(zhuǎn)賬支付銀行存款：商業(yè)匯票應(yīng)收（應(yīng)付）票據(jù)：銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證、外埠存款、存出投資款其他貨幣資金：應(yīng)收賬款或銀行存款：委托收款、托收承付1、定義：借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用3600

貸：銀行存款3600（4）支付費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成本800000

貸：原材料、庫存商品800000（3）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：銀行存款2340000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000（2）銷售借：原材料、庫存商品1000000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：銀行存款 11700004、賬務(wù)處理:（1）購貨5、銀行存款的核對“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)?！纠}】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行存款對賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（企業(yè)已收，銀行未收）

（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（企業(yè)已付，銀行未付）（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（銀行已收，企業(yè)未收）

（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。（銀行已付，企業(yè)未付）存在未達(dá)賬項(xiàng)須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（余額調(diào)節(jié)法）（1）調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可動(dòng)用的銀行存款。（2）銀行余額調(diào)節(jié)表的余額不一定相等。（3）不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的憑證（不能作為原始憑證）?！咀⒁狻科髽I(yè)銀行5400000期初余額8300000③+4800000④-400000①+6000000②-4500000期末余額98000009800000=項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額

加：銀行已收、企業(yè)未收款

減：銀行已付、企業(yè)未付款

銀行對賬單余額

加：企業(yè)已收、銀行未收款

減：企業(yè)已付、銀行未付款

調(diào)節(jié)后的存款余額

調(diào)節(jié)后的存款余額

余額調(diào)節(jié)表五、其他貨幣資金（1）外埠存款（2）銀行匯票存款（3）銀行本票存款（4）信用證保證金存款（5）信用卡存款（6）存出投資款2、其他貨幣資金包括：（核算交易性金融資產(chǎn)）其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金1、其他貨幣資金定義：3、其他貨幣資金賬務(wù)處理總體要求（1）從銀行存款劃撥款項(xiàng)借：其他貨幣資金—外埠存款 100萬

貸：銀行存款 100萬（2）采購、銷售等業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（與銀行存款賬務(wù)處理一樣）4、其他貨幣資金賬務(wù)處理具體要求（1）外埠存款指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)①定義：企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地時(shí)，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時(shí)采購賬戶，該賬戶的存款不計(jì)利息，只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。【注意】②賬務(wù)處理匯款采購?fù)擞嗫睢纠}·計(jì)算題】甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100000元到采購地設(shè)立采購專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證到單聯(lián)。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金—外埠存款100000

貸：銀行存款1000008月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為80000元，增值稅稅額為13600元，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料80000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600

貸：其他貨幣資金—外埠存款936008月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款6400

貸：其他貨幣資金—外埠存款6400（2）銀行匯票存款指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)①定義：【注意】單位和個(gè)人均可使用銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以支取現(xiàn)金持票人向銀行提示付款時(shí)必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知書，缺一不可，否則，銀行不予受理使用銀行匯票需填寫“銀行匯票申請書”，銀行受理后將銀行匯票和解訖通知書一并交給申請人使用銀行匯票結(jié)算時(shí)必須把票據(jù)及解訖通知書一并交給收款人銀行匯票提示付款期為1個(gè)月收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)②賬務(wù)處理【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項(xiàng)250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)蓋章退回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)編制如下分錄：申請采購?fù)擞嗫罱瑁浩渌泿刨Y金—銀行匯票250000

貸：銀行存款250000甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16000元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000

貸：其他貨幣資金—銀行匯票234000借：銀行存款16000

貸：其他貨幣資金—銀行匯票16000（3）銀行本票存款指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。①定義：【注意】單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)（同城）均可使用銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票也可以支取現(xiàn)金銀行本票分為定額本票和不定額本票使用銀行匯票需填寫“銀行本票申請書”，銀行受理、簽章后交給申請人銀行匯票提示付款期為2個(gè)月收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人②賬務(wù)處理申請采購?fù)擞嗫睢纠}·計(jì)算題】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金—銀行本票10000

貸：銀行存款10000甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10000元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用10000

貸：其他貨幣資金—銀行本票10000（4）信用證保證金存款（境外）指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。①定義：【注意】企業(yè)使用信用證，個(gè)人不得使用信用證企業(yè)使用信用證需提交“開證申請書”、申請人承諾書、購銷合同信用證不得背書轉(zhuǎn)讓②賬務(wù)處理申請采購轉(zhuǎn)回余款【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)向銀行申請開具信用證2000000元，用于支付境外采購材料價(jià)款，企業(yè)已向銀行繳納保證金。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金—信用證保證金2000000

貸：銀行存款2000000企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價(jià)款1500000元，增值稅額為255000。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料1500000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）255000

貸：其他貨幣資金—信用證保證金1755000企業(yè)收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款245000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款245000

貸：其他貨幣資金—信用證保證金245000（5）信用卡存款指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。①定義：【注意】單位和個(gè)人均可使用信用卡單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶單位信用卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算單位信用卡必須開立基本戶單位信用卡張數(shù)沒有限制信用卡按是否向發(fā)卡銀行繳存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡貸記卡首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支額的10%，準(zhǔn)貸記卡透支期限最長為60天②賬務(wù)處理申請采購【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)于3月5日向銀行申請信用卡，向銀行交存50000元。4月10日，該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費(fèi)3000元。企業(yè)編制如下分錄：借：其他貨幣資金—信用卡50000

貸：銀行存款50000借：管理費(fèi)用3000

貸：其他貨幣資