公司內(nèi)部控制制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔相關(guān)內(nèi)部控制制度一、關(guān)于投資、籌資制度關(guān)于投資1、對外投資是指公司以貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)購買的企業(yè)股權(quán)、債權(quán)及公司所在地以外的土地使用權(quán)、房產(chǎn)或與外企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營等。2、公司應(yīng)建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)上的會計控制，嚴格控制投資風(fēng)險。3、項目提出。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)中山市及火炬高新技術(shù)開發(fā)區(qū)總體及控制性規(guī)劃，由公司高層管理人員集體研究或投資管理中心等提出擬發(fā)展項目，并編寫項目建議書，提出項目選址意見等。公司對開發(fā)區(qū)以外區(qū)域或房地產(chǎn)、高新技術(shù)以外行業(yè)的投資（限制條款）？。4、項目評估。投資管理中心等部門應(yīng)對項目的可行性進行研究、論證，并編撰項目可行性研究報告、項目環(huán)境影響評估報告等，有關(guān)部門如財務(wù)、技術(shù)中心等協(xié)助投資管理部等部門進行項目可行性分析研究工作。5、項目決策。由公司高層管理人員集體對投資管理中心等部門報上來的項目建議書、項目可行性研究報告、項目環(huán)境影響評估報告、項目選址意見書等資料進行審核、論證，并決定是否投資、發(fā)展新的項目。所做決定，由參加評審的領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)合簽署。對于重大投資項目或投資總額超過董事會和股東大會授權(quán)的額度，公司應(yīng)上報董事會和股東大會報批、備案。6、項目實施。公司決定投資項目后，應(yīng)首先由投資管理中心等部門負責(zé)辦理項目立項手續(xù)。項目經(jīng)國家計委或省、市計劃部門批準后，由財務(wù)部負責(zé)籌措項目建設(shè)所需資金，投資管理中心負責(zé)辦理報建等手續(xù)，公司按照工程建設(shè)程序?qū)嵤╉椖拷ㄔO(shè)。7、投資處置。公司因業(yè)務(wù)需要處置對外投資股權(quán)、債權(quán)及開發(fā)區(qū)以外土地使用權(quán)、房產(chǎn)時，應(yīng)按以下程序處理：A、資產(chǎn)評估。財務(wù)部、審計部、清資清債組（可臨時組建）等部門應(yīng)根據(jù)待處理資產(chǎn)賬面原值、凈值、資產(chǎn)新舊程度并結(jié)合當前市場價格對資產(chǎn)進行評估。原則上，房產(chǎn)、土地使用權(quán)處置價格應(yīng)主要參照同期同類資產(chǎn)市場價格，股權(quán)處置應(yīng)參照被投資企業(yè)最新每股凈資產(chǎn)金額（可流通股份價格應(yīng)以當期二級市場價格為準）。B、處置審批。待處置資產(chǎn)使用或保管部門填寫《資產(chǎn)處置申請單》，經(jīng)主管副總裁批準及財務(wù)部復(fù)核后，報財務(wù)副總、常務(wù)副總或總經(jīng)理審批。C、實施處置。資產(chǎn)處置方案經(jīng)批準后，由相關(guān)部門實施資產(chǎn)移交，財務(wù)部負責(zé)及時收妥款項、進行相關(guān)賬務(wù)處理等。關(guān)于籌資1、籌資指公司因發(fā)展、業(yè)務(wù)需要，通過發(fā)行證券，申請貸款等方式籌集資金。2、公司應(yīng)加強對籌資活動的控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確保籌措資金的合理、有效使用。3、籌資決策。財務(wù)部應(yīng)加強對公司現(xiàn)金流量、資本結(jié)構(gòu)的統(tǒng)計、分析工作；對于經(jīng)公司投資決策程序確定的項目，財務(wù)部應(yīng)加強對擬投資項目的財務(wù)可行性分析，結(jié)合公司資金現(xiàn)狀，研究多種籌資方式對公司未來財務(wù)狀況的影響程度、資金成本及籌資風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要的參考依據(jù)。必要時，公司可邀請有關(guān)專家參與研究，協(xié)助決策。結(jié)合財務(wù)部及專家提供的參考資料，公司高層管理人員作進一步的討論研究和論證，以決定籌資方式、籌資金額及籌資計劃。對于超過授權(quán)范圍的籌資方案應(yīng)上報董事會或股東大會批準后執(zhí)行。4、籌資實施。由公司財務(wù)副總裁負責(zé)籌資實施，財務(wù)部協(xié)助財務(wù)副總裁負責(zé)具體籌資工作，資金證券部等部門協(xié)助籌資工作。5、公司統(tǒng)一行使融資決策權(quán)，全資或控股子公司不能獨立對外融資，如果子公司因擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、技術(shù)改造和購買固定資產(chǎn)等原因需要對外融資的，由子公司提出申請經(jīng)總公司或子公司董事會審批同意后才能辦理有關(guān)融資手續(xù)。二、關(guān)于工程項目控制1、工程項目是指公司根據(jù)（中山市）開發(fā)區(qū)的建設(shè)、經(jīng)營需要，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)論證研究決定需建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施、配套設(shè)施、營運項目相關(guān)的設(shè)計、土建、機電安裝、裝修、綠化等工程和日常性維護工程等。2、公司應(yīng)建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策的責(zé)任制度，加強工程項目的預(yù)算、招投標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤和工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。3、投資決策。按公司對外投資內(nèi)部控制程序執(zhí)行。對于超過董事會授權(quán)額度的工程造價，應(yīng)上報董事會批準后執(zhí)行。4、工程預(yù)算。對于公司擬發(fā)展的項目或工程，園區(qū)開發(fā)中心等部門應(yīng)在項目可行性研究報告的基礎(chǔ)上，對工程相關(guān)工作量、材料、造價等作詳細預(yù)算，以作為工程投招標決策的重要依據(jù)。財務(wù)部、審計部應(yīng)參與預(yù)算的編制。5、工程審核。公司應(yīng)成立以高層管理人員、財務(wù)、審計、相關(guān)技術(shù)部門人員為成員的工程審核小組，對工程預(yù)算及方案進行審核。6、工程投招標。造價在人民幣？萬元以上的工程，都應(yīng)通過投招標程序來決定工程承包商。工程審核小組負責(zé)對競標施工單位資質(zhì)、施工方案、工程造價等的審核工作，工程標的應(yīng)在當?shù)匦侣劽襟w公告或以函件。方式向有資質(zhì)的施工單位發(fā)出招標通知，招標現(xiàn)場應(yīng)邀請公證機構(gòu)參加，以保證招標的公正性。確定工程承包商原則上應(yīng)以資質(zhì)高、施工質(zhì)量好、工程造價低為準，工作組對各投標單位方案、報價認真審核、討論研究后，確認入選單位，工作組各成員應(yīng)在工程招標確認文件簽署意見，公證機構(gòu)出具公證文件。工程審核小組對中標單位方案進一步進行審核，核定工程造價后，公司與施工單位簽訂施工合同。7、質(zhì)量管理。公司應(yīng)加強對工程質(zhì)量的管理，審計部、園區(qū)開發(fā)中心工程部應(yīng)派專人實施工程監(jiān)理，確保各項工程按質(zhì)按量、按工程進度來進行。工程監(jiān)理應(yīng)聘請工程監(jiān)理機構(gòu)負責(zé)。8、驗收、結(jié)算。工程竣工時間應(yīng)按合同約定條款（合同應(yīng)明確約定工程竣工時間提前或滯后的處理辦法），驗收應(yīng)在工程竣工3個月內(nèi)進行。工程審核小組等部門負責(zé)對竣工工程的驗收，財務(wù)部負責(zé)按規(guī)定與施工單位辦理結(jié)算手續(xù)，結(jié)算手續(xù)應(yīng)在驗收后2個月內(nèi)進行。工程項目原則上應(yīng)聘請中介機構(gòu)對工程預(yù)決算進行審核，并出具工程預(yù)決算審核報告。9、付款。工程項目的款項應(yīng)根據(jù)合同約定條款、工程進度及工程監(jiān)理結(jié)果等情況支付，并實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。10、工程變更。工程應(yīng)按預(yù)算（自建）或施工合同（承包）進行。工程的變更應(yīng)是由在確定施工方案時不可預(yù)知的原因或不可抗力所造成的。工程的重大變更應(yīng)經(jīng)決策委員會同意，其預(yù)算和方案的修改應(yīng)依照初始預(yù)算和方案的確定程序進行。工程項目審核小組應(yīng)對修改后的方案進行審核確定。對由于不應(yīng)變更而進行變更所造成的損失應(yīng)追究相關(guān)部門以及人員的責(zé)任。三、關(guān)于對外擔(dān)保1、公司應(yīng)加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標準和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強對擔(dān)保合同訂立的管理，防范擔(dān)保風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)生的損失。2、擔(dān)保原則。擔(dān)保應(yīng)按照擔(dān)保法及相關(guān)法律法規(guī)進行，原則上公司不提供對外擔(dān)保，亦不辦理受托貸款或借款的業(yè)務(wù)。公司禁止對子公司外的關(guān)聯(lián)方和自然人進行擔(dān)保。3、擔(dān)保決策。建立集體審議擔(dān)保的機制，如因特殊原因需對外擔(dān)?；蚴芡匈J款，應(yīng)首先經(jīng)高層管理人員集體討論研究論證后，報公司董事會批準后方可執(zhí)行。4、被擔(dān)保人資格。經(jīng)董事會批準同意提供擔(dān)?；蚴芡匈J款后，公司應(yīng)嚴格審核被擔(dān)保人的實力，被擔(dān)保人應(yīng)財務(wù)狀況良好，資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)合理，資產(chǎn)較為優(yōu)良且償債能力較強，資產(chǎn)變現(xiàn)能力較強，被擔(dān)保人應(yīng)擁有可用于擔(dān)保抵押的優(yōu)良資產(chǎn)。5、擔(dān)保合同訂立。公司經(jīng)嚴格審核被擔(dān)保人實力后，應(yīng)組織資產(chǎn)評估機構(gòu)對被擔(dān)保人擬抵押資產(chǎn)進行評估，其用于抵押的資產(chǎn)評估價值應(yīng)在擔(dān)保金額的一倍以上。擔(dān)保人提供符合要求的抵押資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明等文件后，公司與被擔(dān)保人訂立擔(dān)保合同，擔(dān)保合同參照銀行擔(dān)保合同格式。6、擔(dān)保跟蹤。提供擔(dān)保后，公司應(yīng)及時跟蹤了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，以防范潛在風(fēng)險，避免造成損失。7、財務(wù)應(yīng)建立對外擔(dān)保檔案，記錄公司所有對外提供的抵押、質(zhì)押資產(chǎn)，抵押權(quán)、質(zhì)押全權(quán)人及所對應(yīng)的債務(wù)。相關(guān)資料應(yīng)報送董事會秘書備案。四、關(guān)于增加內(nèi)部控制檢查一項1、公司成立內(nèi)部控制檢查小組，小組由公司高層管理人員領(lǐng)導(dǎo)，小組成員包括行政辦公室、審計部、財務(wù)部等部門人員，具體負責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施。內(nèi)部控制檢查小組的主要職責(zé)是：內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價。B、寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部機制和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出建議。C、執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出處理意見。2、公司可聘請會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)對公司內(nèi)部控制設(shè)計的合理性及實施的有效性進行評價，接受委托的中介機構(gòu)應(yīng)對公司內(nèi)部會計控制的建立健全和執(zhí)行情況得濟內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告和改進建議。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔完達山股份公司內(nèi)部控制制度-工程項目第一節(jié)總則第一條為了加強對完達山股份公司工程項目的內(nèi)部控制，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。第二條本制度所稱工程項目是指完達山股份公司自營或發(fā)包建設(shè)的房屋、建筑物、發(fā)供電和輸變電工程以及需安裝調(diào)試的主要設(shè)備購置項目。第三條本公司的工程項目集中由完達山股份公司總部集中審批并組織或授權(quán)實施。第四條工程項目下列職務(wù)應(yīng)當相互分離：工程項目預(yù)算的審批人應(yīng)與編制人相分離；工程支出的審批人應(yīng)與執(zhí)行人相互分離；重大合同必須由獨立于經(jīng)辦人以外的負責(zé)人批準，必要時可聘請法律顧問進行審核；工程項目的驗收人員應(yīng)與參與工程施工管理人員相分離。第二節(jié)分工及授權(quán)第五條工程項目開工建設(shè)之前，必須經(jīng)政府計劃部門批準立項，并取得相關(guān)的工程建設(shè)許可證，編制項目預(yù)算書，保證工程項目手續(xù)完備，證照齊全。？內(nèi)部基建或設(shè)備改造是否也是？第六條預(yù)算金額在100萬元及以下的工程項目由公司的主管副總審批，100萬元以上500萬元以下由公司董事長審批，500萬元至1,000萬元由公司董事會董事集體審議決定，達到1，000萬元以上的要由股東大會批準。第七條房屋建筑物類工程項目一律采取發(fā)包方式建設(shè)；其他工程項目由公司根據(jù)具體情況，采取自營或發(fā)包方式進行實施。無論采取何種建設(shè)方式，均應(yīng)指定相關(guān)部門和人員實施工程監(jiān)管，了解工程進度，監(jiān)督檢查工程施工質(zhì)量，確保工程施工嚴格按工程設(shè)計的要求進行施工建設(shè)。第八條完達山股份公司的工程項目由財務(wù)部組織會計核算，或根據(jù)工程項目的授權(quán)由被授權(quán)單位的財務(wù)部門組織會計核算。第三節(jié)實施與執(zhí)行第九條工程項目形成初步實施意向之后，公司應(yīng)指定有關(guān)部門或聘請外部專家進行經(jīng)濟技術(shù)論證，設(shè)計施工方案，編制工程初步預(yù)算，寫出書面可行性研究報告提交公司最高決策機構(gòu)或其成員進行工程投資決策。第十條公司最高決策機構(gòu)或其成員根據(jù)可行性研究報告，在各自的批準權(quán)限范圍內(nèi)，做出批準實施，要求、修改、重新評估可行性方案或不予批準等決定。第十一條公司的發(fā)包工程要盡可能采取招投標的方式，并在企管部和公司監(jiān)事會成員的監(jiān)督下進行公開的招投標活動，招投標活動要注意審查投標人的施工資質(zhì)、技術(shù)力量、管理水平、信用等級和關(guān)聯(lián)關(guān)系，防止可能發(fā)生的不利事件，保證招投標活動的公開、公平、公正。第十二條負責(zé)工程項目施工的部門和人員必須重視工程質(zhì)量管理，監(jiān)督現(xiàn)場施工嚴格設(shè)計方案的要求進行，杜絕偷工減料、以次充好現(xiàn)象的發(fā)生，一旦發(fā)現(xiàn)不符合設(shè)計要求或偷工減料、以次充好的現(xiàn)象，要馬上向施工單位提出并要求返工或采取可靠的補救措施，同時定期寫出現(xiàn)場監(jiān)理施工進度報告。財務(wù)部要嚴格控制工程付款，嚴格按現(xiàn)場施工進度報告和主管領(lǐng)導(dǎo)的批準的額度支付工程款，加強對工程預(yù)算方案的考核監(jiān)督和工程實施的核算監(jiān)督，確保工程項目預(yù)算方案的貫徹執(zhí)行和工程項目實際投資金額的真實、合法、完整。第十三條工程項目施工完畢后，要及時組織有關(guān)人員進行驗收，驗收過程中要認真、細致地檢查工程是否到設(shè)計要求，是否存在技術(shù)或安全方面的隱患，財務(wù)人員和設(shè)備管理人員要參加驗收工作，重點對工程投資的賬面與實物進行核對，并對所有實物進行登記造冊，為以后實施管理、核算作好準備。驗收結(jié)束后，要寫出書面的驗收報告，要需要進行整改的，還必須說明需整改的項目和具體要求，限定整改時間，出現(xiàn)實物盤虧的要查明原因，分清責(zé)任，對有關(guān)責(zé)任人進行處理。整改完畢后必須進行再驗收，完全合格后才能正式交付使用，交付使用的同時要辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，由承建單位和資產(chǎn)管理單位簽字交接，有關(guān)圖紙、技術(shù)和管理資料要完整移交給接收單位，否則接收單位有權(quán)拒絕接收。驗收報告需參與驗收的全體成員簽字。工程通過驗收后，應(yīng)及時與承建單位結(jié)清工程款，辦理工程竣工決算。如不能及時辦理工程結(jié)算和決算，應(yīng)及時按工程預(yù)算金額暫估記入固定資產(chǎn)科目，待辦理完工程竣工決算后再按實際金額調(diào)整。第十四條工程項目完工后，由公司總部組成專門檢查考核小組，對工程項目預(yù)算方案執(zhí)行情況、工程質(zhì)量等方面進行考核、評價、分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，存在預(yù)算超支的現(xiàn)象要查找原因，分清責(zé)任，作出相應(yīng)的處理。第十五條工程項目運行后，財務(wù)部應(yīng)對投入使用的工程項目進行成本效益分析。對出現(xiàn)經(jīng)濟效益嚴重低于可行性研究報告所訴內(nèi)容的情況，應(yīng)追究相關(guān)人員的決策責(zé)任。第十六條建立工程施工的階段進度審計制度，對工程的階段性完成情況進行審計和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時上報工程項目決策部門及相關(guān)人員。第四節(jié)監(jiān)督與檢查第十五條完達山股份公司的工程項目由內(nèi)部審計人員行使監(jiān)督檢查權(quán)。第十六條工程項目監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：是否建立健全工程項目的相關(guān)機構(gòu)和人員，相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限劃分是否符合控制的要求。工程項目投資決策是否按授權(quán)審