2023年會(huì)計(jì)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)三和常用

2023年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題與答案解析

一、單項(xiàng)選擇題（25題，每題1分)

1.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是()。

A.債務(wù)重組利得B.處置固定資產(chǎn)凈收益

C.收發(fā)差錯(cuò)導(dǎo)致存貨盤盈Ｄ．的確無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

參考答案：C

答案解析：存貨盤盈沖減管理費(fèi)用。

點(diǎn)評(píng):本題考核“營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容”。本題所涉及考點(diǎn)與2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（一）多項(xiàng)選擇題第9題、2０23年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題五單選題第１1題、與中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(．ｃom）２０23年開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題二單選第19題考到了相同的知識(shí)點(diǎn)。?

２.甲公司長(zhǎng)期持有乙公司１0%的股權(quán)，采用成本法核算。2023年1月1日,該項(xiàng)投資賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元。2０2３年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，宣告發(fā)放鈔票股利120０萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，2０２3年12月3１日該項(xiàng)投資賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。?

Ａ.1300B.13８0?

C.15０0D.16２0

參考答案：A

答案解析：該題采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，乙公司宣告發(fā)放鈔票股利，甲公司應(yīng)按照持股比例確認(rèn)為投資收益,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn),甲公司不做賬務(wù)解決,則甲公司2０23年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為初始入賬價(jià)值１３０0萬(wàn)元。

點(diǎn)評(píng):本題重要考核“成本法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算”知識(shí)點(diǎn)（今年教材變化內(nèi)容)。本題所涉及考點(diǎn)與2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P4７單項(xiàng)選擇題第6９題、2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》Ｐ18隨堂演練(四)第２題、與中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(.cｏm)２023年開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題一單第1４題考到了相同知識(shí)點(diǎn)。?

３.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是（）。

A．計(jì)得的壞賬準(zhǔn)備B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額?

C.支付中介機(jī)構(gòu)的征詢費(fèi)Ｄ.處置固定資產(chǎn)的凈損失?

參考答案:C

答案解析：支付中介機(jī)構(gòu)的征詢費(fèi)記入到管理費(fèi)用中。選項(xiàng)A計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備記入到資產(chǎn)減值損失,選項(xiàng)B出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額記入到其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)D處置固定資產(chǎn)的凈損失計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出中。

點(diǎn)評(píng)：本題重要考核“管理費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)。本題所涉及考點(diǎn)與2０２３年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（一）多項(xiàng)選擇題第１0題、20２３年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（四）單選題第9題、與中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(．com）2023年開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題二單選第20題、普通班模擬試題二單選第１8題考到了相同知識(shí)點(diǎn)。

4.某飲料生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，年末將本公司生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為１２萬(wàn)元(不含增值稅),增值稅合用稅率為1７%，實(shí)際成本為１０萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,該公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()。

A.１0B.11.7

C.１2D.１４．04?

參考答案:Ｄ?

答案解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利,要確認(rèn)收入,所以記入到應(yīng)付職工薪酬中的金額是１2＋12*17%＝14.04。分錄如下：?

借:應(yīng)付職工薪酬14．0４

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）2.0４

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10?

貸:庫(kù)存商品１０?

點(diǎn)評(píng):本題重要考核“自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利”知識(shí)點(diǎn)。本題所涉及考點(diǎn)與2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（二)單項(xiàng)選擇題第5題、與中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(．ｃｏm）習(xí)題班練習(xí)中心單選題第８題、202３年開(kāi)通的普通班模擬試題三單選第6題考到了相同知識(shí)點(diǎn)。

5.20２3年1月1日,甲公司租用一層寫字樓作為辦公場(chǎng)合,租賃期限為3年，每年1２月3１日支付租金10萬(wàn)元，共支付3年。該租金有年金的特點(diǎn),屬于（)。?

Ａ．普通年金Ｂ．即付年金

Ｃ.遞延年金D.永續(xù)年金

參考答案:A?

答案解析：年末等額支付,屬于普通年金。

點(diǎn)評(píng)：該題考核知識(shí)點(diǎn)“普通年金”。本題所涉及考點(diǎn)與Ｐ26９判斷題第15題、2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P24１隨堂演練(四)第8題、２023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（四）單項(xiàng)選擇題第18題考到了相同知識(shí)點(diǎn)。

7.某公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品,20２3年1２月共發(fā)生生產(chǎn)工人工資700０0元,福利費(fèi)１00０0元。上述人工費(fèi)按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品間分派,其中甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為120０小時(shí),乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為８０0小時(shí)。該公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品應(yīng)分派的人工費(fèi)為（)元。

A.2８000B.3200０

C．４2000D．4８０００

參考答案：D?

答案解析：甲產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的人工費(fèi)＝12００*（70０00+10000)/(1２０0+８00）=４８0００

點(diǎn)評(píng)：本題考核“生產(chǎn)費(fèi)用的分派”。本題所涉及考點(diǎn)與２０23年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P２24單項(xiàng)選擇題第1３題、2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P2０2單項(xiàng)選擇題第7題、第8題和第１8題、20２3年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（六）單項(xiàng)選擇題第12題相同。本題在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（.com)２023年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（實(shí)驗(yàn)班)模擬試題(三）單選第12題、（普通班）模擬試題(二)單選第１2題考到了相同知識(shí)點(diǎn)。?

8.下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是（)。

A．資本溢價(jià)B.計(jì)提的盈余公積?

C．投資者投入的資本D.應(yīng)付高管人員基本薪酬

參考答案：D?

答案解析：所有者權(quán)益涉及實(shí)收資本（或股本）(選項(xiàng)C）、資本公積(選項(xiàng)A）、盈余公積(選項(xiàng)B）、未分派利潤(rùn)。選項(xiàng)Ｄ通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算。?

點(diǎn)評(píng)：本題重要考核“所有者權(quán)益核算內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)。本題所涉及考點(diǎn)與2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》Ｐ116例題1、P1２３多項(xiàng)選擇題第１題、P１24多項(xiàng)選擇題第１7題、20２３年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》Ｐ101多項(xiàng)選擇題第3題相同。本題在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(.com)２０2３年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(實(shí)驗(yàn)班)模擬試題(二）多像選擇題第8題、（普通班)模擬試題(三)多項(xiàng)選擇題第12題考到了相同知識(shí)點(diǎn)。

9.某公司采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。202３年９月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為３0０元；9月7日購(gòu)入甲材料350公斤，每公斤實(shí)際成本為31０元;９月２１日購(gòu)入甲材料４00公斤，每公斤實(shí)際成本為２９0公斤,每公斤實(shí)際成本為２90元；9元28日發(fā)出甲材料50０公斤。9月份甲材料發(fā)出成本為()元。?

Ａ.14５０00B．150000?

Ｃ.153000Ｄ.155000?

參考答案：Ｃ

答案解析：發(fā)出材料成本=20０×300+30０×３10=15３000(元)。?

點(diǎn)評(píng):本題重要考核“先進(jìn)先出法下原材料成本的核算”知識(shí)點(diǎn)。本題所涉及考點(diǎn)與2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》Ｐ18例題24和P42單項(xiàng)選擇題1７題、2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P38單項(xiàng)選擇題第13題、2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（三)多項(xiàng)選擇題第１6題相同。本題在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(.com）２０23年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(實(shí)驗(yàn)班）模擬試題（五)單選第5題考考到了相同知識(shí)點(diǎn)。?

1０.某公司收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)貼,應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入(）。?

A.遞延收益

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.資本公積?

D.其他業(yè)務(wù)收入?

參考答案:Ｂ

答案解析:收到的政府補(bǔ)貼假如用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)記入營(yíng)業(yè)外收入，不通過(guò)遞延收益核算。?

點(diǎn)評(píng)：本題考核“政府補(bǔ)貼”知識(shí)點(diǎn)。本題與202３年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P１36例題10、P13７單項(xiàng)選擇題第4題、P１４０頁(yè)單項(xiàng)選擇題第4題、2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》Ｐ１1７單項(xiàng)選擇題第４題、202３年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題(二)單項(xiàng)選擇題第１０題基本相同。本題在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（.coｍ）2０23年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（實(shí)驗(yàn)班)模擬試題（二）單項(xiàng)選擇題第9題、(普通班）模擬試題(三）第8題考到了相同知識(shí)點(diǎn)。?

11.甲公司為增值稅一般納稅人，20２3年１月5日以2700萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)１20萬(wàn)元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素,２０23年1２月３1日改專利權(quán)的賬面價(jià)值為（)萬(wàn)元。?

A.2１60?

Ｂ．22５6?

Ｃ.2304

Ｄ.２７００?

參考答案：B

答案解析：2023年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值＝［（2700+１20－（２７00+１20）/5]＝2２５6(萬(wàn)元）。?

點(diǎn)評(píng)：本題考核“無(wú)形資產(chǎn)入賬”的知識(shí)點(diǎn)。本題所涉及考點(diǎn)與２０２3年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P4７單項(xiàng)選擇題第59題、模擬試題(五)多項(xiàng)選擇題第9題、2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》Ｐ４0單項(xiàng)選擇題第33題相同,在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(．com)2023年基礎(chǔ)班練習(xí)中心第1章單項(xiàng)選擇題第１6題考到了相同知識(shí)點(diǎn)。

12.事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)事業(yè)用材料盤虧,其中屬于正常損耗的應(yīng)(）。

A．計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營(yíng)支出

B.計(jì)入當(dāng)期事業(yè)支出?

C.直接抵減一般基金?

D.沖減事業(yè)用材料盤盈價(jià)值

參考答案:B?

答案解析:事業(yè)單位事業(yè)用材料盤虧中正常損耗的部分應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期的事業(yè)支出。

點(diǎn)評(píng)：本題考核“事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)清查”的內(nèi)容。本題所涉及考點(diǎn)與2０2３年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P２52多項(xiàng)選擇題第１6題、模擬試題(一)單項(xiàng)選擇題第10題相同，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（.com)20２3年基礎(chǔ)班練習(xí)中心第１0章單項(xiàng)選擇題第2題考到了相同知識(shí)點(diǎn)。?

１3.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素的是（）。

A.經(jīng)濟(jì)周期

B.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

C.宏觀經(jīng)濟(jì)政策

D.公司治理結(jié)構(gòu)

參考答案:Ｄ

答案解析:財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素涉及經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策等。?

點(diǎn)評(píng)：本題考核“于財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素”。本題所涉及考點(diǎn)與202３年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》Ｐ2６０例題4、《全真模擬試卷·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第1套多項(xiàng)選擇題第15題、在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(.com)２023年基礎(chǔ)班練習(xí)中心第11單項(xiàng)選擇題第6題考到了相同知識(shí)點(diǎn)。?

1４.某公司材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為1３0萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批,實(shí)際成本110萬(wàn)元，計(jì)劃成本120萬(wàn)元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元。該公司當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為(）萬(wàn)元。?

A.8８?

B.96

C.1００?

D.11２

參考答案：A?

答案解析:當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本＝100+100×(-20-１０）/（1３0+1２0)=88。

點(diǎn)評(píng):本題考核“計(jì)劃成本法”的相關(guān)內(nèi)容。本題所涉及考點(diǎn)與20２３年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P4４單項(xiàng)選擇題20、考試中心模擬試題(二）單項(xiàng)選擇題第9題、《全真模擬試卷·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第2套單項(xiàng)選擇題第3題、《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P17隨堂演練（三）單項(xiàng)選擇題1、在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(．cｏm)２0２3年基礎(chǔ)班練習(xí)中心第１1單項(xiàng)選擇題第６題考到了相同知識(shí)點(diǎn)。?

15.甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，現(xiàn)有存貨商品房一棟,實(shí)際開(kāi)發(fā)成本為９００0萬(wàn)元,２023年3月３1日,甲公司將該商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方式提供應(yīng)乙公司使用，租賃期為2023。甲公司對(duì)該商品房采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量并按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為50年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司2023年１2月３１日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)對(duì)的的是（)。

A．存貨為90００萬(wàn)元?

B.固定資產(chǎn)8865萬(wàn)元

C．投資性房地產(chǎn)為8820萬(wàn)元?

Ｄ.投資性房地產(chǎn)為８8６5萬(wàn)元?

參考答案:D

答案解析：本題是成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，2023年4月至１2月投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊＝9000/50×（９/12）=１3５(萬(wàn)元）,投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=90００-13５＝8865（萬(wàn)元），所以2023年１2月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)的金額為886５萬(wàn)元。

點(diǎn)評(píng)：本題考核“成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)”。本題所涉及考點(diǎn)與2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P４６單項(xiàng)選擇題51、《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P２4隨堂演練（六）單項(xiàng)選擇題4考到了相同知識(shí)點(diǎn)。

16.下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的是（)。

Ａ.庫(kù)存商品B.生產(chǎn)成本?

Ｃ.工程物資D.委托加工物資?

參考答案：C

答案解析：工程物資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，而不計(jì)入存貨項(xiàng)目。?

點(diǎn)評(píng):本題考核“存貨項(xiàng)目的填列”。本題與２02３年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P193單項(xiàng)選擇題第21題基本相同。本題所涉及考點(diǎn)與2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》Ｐ1９4多項(xiàng)選擇題第1題、P19５多項(xiàng)選擇題第9題、2０２3年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P174多項(xiàng)選擇題第18題相同。本題在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(.com）2023年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(實(shí)驗(yàn)班)模擬試題(五）單選第１6題考到了相同知識(shí)點(diǎn)。

17．甲公司為增值稅一般納稅人,委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)2０0萬(wàn)元、增值稅３4萬(wàn)元、消費(fèi)稅３0萬(wàn)元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（)。

A．借:委托加工物資264

貸：銀行存款26４

B.借:委托加工物資２30?

應(yīng)交稅費(fèi)34

貸:銀行存款２６４

Ｃ.借：委托加工物資20０?

應(yīng)交稅費(fèi)64

貸：銀行存款2６4?

D．借:委托加工物資2６４?

貸:銀行存款20０?

應(yīng)交稅費(fèi)64

參考答案：B

答案解析:本題分錄為:

借:委托加工物資230（200+30)?

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）３4?

貸:銀行存款2６4

注意:收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入“委托加工物資”成本。?

點(diǎn)評(píng)：本題考核“委托加工物資的核算”的知識(shí)點(diǎn)。本題所涉及考點(diǎn)與202３年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》Ｐ９４例題1７、例題1８、P１03多項(xiàng)選擇題第1９題、202３年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P79單項(xiàng)選擇題第7題、Ｐ8０單項(xiàng)選擇題第19題、20２3年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（五)單項(xiàng)選擇題第1題相同。本題與中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(.com)２０2３年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題(四）單項(xiàng)選擇題第1１題、（普通班)模擬試題(三)考察相同知識(shí)點(diǎn)。

１８.某公司20２3年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為１００0萬(wàn)元,“累計(jì)折舊”科目余額為３00萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬(wàn)元。該公司2０２3年１2月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為(）萬(wàn)元。

A.６50B.7０0?

C．9５０D.10０0?

參考答案:A

答案解析：固定資產(chǎn)項(xiàng)目＝固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=１000-３０0-５0=650。

點(diǎn)評(píng)：本題考核“固定資產(chǎn)項(xiàng)目的計(jì)算”的知識(shí)點(diǎn)。本題所涉及考點(diǎn)與2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P195多項(xiàng)選擇題第１６題、Ｐ22多項(xiàng)選擇題第22題、2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P1７3多項(xiàng)選擇題第1２題相同。本題在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(．coｍ)2023年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（實(shí)驗(yàn)班）模擬試題(二)單選第６題考到了相同知識(shí)點(diǎn)。

1９.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動(dòng)的是()。?

A.從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入?

B.附屬單位按規(guī)定繳納的款項(xiàng)

Ｃ．開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入?

D.外單位扣賠示限定用途的財(cái)物

參考答案:A?

答案解析:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入不會(huì)影響事業(yè)結(jié)余的金額。

點(diǎn)評(píng):本題考核事業(yè)結(jié)余的知識(shí)點(diǎn)。本題所涉及考點(diǎn)與2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》Ｐ252多項(xiàng)選擇題第1題、P２52多項(xiàng)選擇題第12題、２０23年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題(六)單項(xiàng)選擇題第16題相同。本題在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(.com）2０２3年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題（二)判斷題第2題、模擬試題（一)多選題第5題考到了相同知識(shí)點(diǎn)。?

20.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述對(duì)的的事(）。?

A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入?

B.采用分期收款方式銷售商品,應(yīng)在貨款所有收回時(shí)確認(rèn)收入

Ｃ.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開(kāi)出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入?

D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入?

參考答案:C?

答案解析:采用預(yù)收貨款方式銷售商品的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入,所以Ａ不對(duì)；采用分期收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品的時(shí)候就可以確認(rèn)收入，所以Ｂ不對(duì);采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)出發(fā)票收到貨款的時(shí)候確認(rèn)收入，所以C是對(duì)的;采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入,所以Ｄ不對(duì)。?

點(diǎn)評(píng):本題重要考核“第四章”的“收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)。本題所涉及考點(diǎn)與２０23年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P１42多項(xiàng)選擇題第10題、第15題、P14３判斷題第11題、２023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》Ｐ１２0判斷題第13題相同。本題在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(.com）２０23年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題(四）判斷題第4題、模擬試題（二）判斷題12題考察相同知識(shí)點(diǎn)。

21.公司發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。

Ａ.商品價(jià)款B．增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?

Ｃ.鈔票折扣D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)?

參考答案:Ｃ?

答案解析：公司賒銷商品的分錄是:

借：庫(kù)存商品?

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款

銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)以后是要支付給銷貨方的,所以也是要計(jì)入應(yīng)付賬款中的,所以ABＤ都是影響應(yīng)付賬款金額的,只有C鈔票折扣是不影響應(yīng)付賬款金額的。這個(gè)鈔票折扣是在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。?

點(diǎn)評(píng):本題重要考核“第一章”的“賒購(gòu)商品”知識(shí)點(diǎn)。本題所涉及考點(diǎn)與2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P100單項(xiàng)選擇題3、《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P66例題1考到了相同知識(shí)點(diǎn)、中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（.cｏm）２0２3年開(kāi)通的強(qiáng)化實(shí)驗(yàn)班課程講義中的第六節(jié)中的一道例題以及實(shí)驗(yàn)班模擬試題五單選第14題類似。

２2.甲公司為增值稅一般納稅人，2０2３年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)天投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為６１.２萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用壽命為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2023年應(yīng)計(jì)提的折舊為()萬(wàn)元。

Ａ.7２B．1２0?

C.140．4Ｄ.１68.48

參考答案:B?

答案解析:本題是2023之后購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，所以增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的,不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，所以固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是３60萬(wàn)，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,202３年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊是36０*5／(1＋2+3+4+5)=120萬(wàn)元。?

點(diǎn)評(píng):本題重要考核“第一章”的“年數(shù)總和法”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（．com）2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第1章同步系統(tǒng)訓(xùn)練中的單選3４題類似、《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P38單項(xiàng)選擇題14題考到了相同知識(shí)點(diǎn)、《全真模擬試題·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第3套單項(xiàng)選擇題第4題、中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(．com）20２３年開(kāi)通的強(qiáng)化實(shí)驗(yàn)班課程講義中的第六節(jié)中的一道例題以及實(shí)驗(yàn)班模擬試題五單選第14題類似。?

23.公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款的確無(wú)法收回，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí),應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是(）

A．借記“資產(chǎn)減值損失”科目貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目?

B.借記“管理費(fèi)用”科目貸記“應(yīng)收賬款”科目

Ｃ．借記“壞賬準(zhǔn)備”科目貸記“應(yīng)收賬款”科目?

D．借記“壞賬準(zhǔn)備”科目貸記“資產(chǎn)減值損失”科目?

參考答案：Ｃ

答案解析：公司核銷壞賬的時(shí)候是要轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的賬面余額，同時(shí)沖減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，所以分錄是借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款。

點(diǎn)評(píng)：本題重要考核“第一章”的“核銷壞賬”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(.ｃom)2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第1章同步系統(tǒng)訓(xùn)練中的單選13題類似、《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P42單項(xiàng)選擇題11題考到了相同知識(shí)點(diǎn)、中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(.cｏm）2023年開(kāi)通的習(xí)題班練習(xí)中心多項(xiàng)選擇題第11題類似。?

2４．公司銷售商品確認(rèn)收入后，對(duì)于客戶實(shí)際享受的鈔票折扣,應(yīng)當(dāng)（）。?

A．確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用B.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用D.確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

參考答案：A?

答案解析：公司銷售商品的時(shí)候給予客戶的鈔票折扣屬于一種理財(cái)費(fèi)用,所以確認(rèn)收入后,對(duì)于客戶實(shí)際享受的鈔票折扣是應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中。?

點(diǎn)評(píng)：本題重要考核“第四章”的“鈔票折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（.com)２０23年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第５章同步系統(tǒng)訓(xùn)練中的單選19題類似、《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》Ｐ119多項(xiàng)選擇題第8題考核了相同的知識(shí)點(diǎn)、模擬試題(一）多項(xiàng)選擇題第8題考核了相同知識(shí)點(diǎn)。

25.某公司2０2３年初所有者權(quán)益總額為１３６0萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬(wàn)元，提取盈余公積45萬(wàn)元,向投資者分派鈔票股利200萬(wàn)元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元，投資者追加鈔票投資30萬(wàn)元。該公司年末所有者權(quán)益總額為()萬(wàn)元。

A．15６5B．1595?

C.1640D.１7９５?

參考答案:Ｃ

答案解析:以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分派利潤(rùn)減少所有者權(quán)益總額,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、接受鈔票投資增長(zhǎng)所有者權(quán)益,因此該公司年末所有者權(quán)益總額為13６0＋450-200＋３0＝1６4０(萬(wàn)元）。

點(diǎn)評(píng)：本題考核“第三章”的“所有者權(quán)益”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(.coｍ)2023年開(kāi)通的普通班模擬試題(二）單項(xiàng)選擇題第20題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題(二）單項(xiàng)選擇題第８題基本相同、2023年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》1２２單項(xiàng)選擇題第10題、《經(jīng)典題解·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》Ｐ1０1多項(xiàng)選擇題第6題考核了相同知識(shí)點(diǎn)。借：鈔票?貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢-待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢?查明因素后作如下解決:?借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢-待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付鈔票溢余(X單位或個(gè)人)

營(yíng)業(yè)外收入-鈔票溢余(無(wú)法查明因素的)?②庫(kù)存鈔票小于賬面值

借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢－待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢?貸:鈔票

查明因素后作如下解決：?借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收鈔票短缺(XX個(gè)人）

其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

管理費(fèi)用-鈔票溢余(無(wú)法查明因素的）?貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢-待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢

2.銀行存款

①公司有確鑿證據(jù)表白存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或所有不能收回

借：營(yíng)業(yè)外支出?貸:銀行存款

3．其他貨幣資金(外埠存款)

①開(kāi)立采購(gòu)專戶

借：其他貨幣資金-外埠存款?貸:銀行存款

②用此專款購(gòu)貨

借：物資采購(gòu)

貸：其他貨幣資金－外埠存款

③撤消采購(gòu)專戶?借：銀行存款

貸：其他貨幣資金－外埠存款

4.壞賬損失

⑴直接轉(zhuǎn)銷法?①實(shí)際發(fā)生損失時(shí)

借:管理費(fèi)用?貸：應(yīng)收賬款

②重新收回時(shí)?借：應(yīng)收賬款?貸：管理費(fèi)用

借:銀行存款?貸：應(yīng)收賬款?⑵備抵法

①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸:壞賬準(zhǔn)備

②發(fā)生壞賬時(shí)?借：壞賬準(zhǔn)備?貸:應(yīng)收賬款?③重新收回時(shí)?借：應(yīng)收賬款?貸:壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸:應(yīng)收賬款?５.應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后）?第二章存貨

1材料

（1）取得?①發(fā)票與材料同時(shí)到

借：原材料?應(yīng)交稅金－增(進(jìn))

貸:銀行存款?②發(fā)票先到?借：在途物資(含運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅金－增（進(jìn))?貸：銀行存款

③材料已到,月末發(fā)票賬單未到

借:原材料?貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款?注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再解決?(2）發(fā)出

平時(shí)登記數(shù)量,月末結(jié)轉(zhuǎn)?借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資／…

貸：原材料

⒉委托加工物資

①發(fā)出委托加工物資?借：委托加工物資?貸：原材料

②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅

借：委托加工物資

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

貸:銀行存款等?③交納消費(fèi)稅（見(jiàn)應(yīng)交稅金)

④加工完畢收回加工物資

借:原材料(驗(yàn)收入庫(kù)加工物資＋剩余物資)?貸:委托加工物資

3.包裝物?（1）生產(chǎn)領(lǐng)用,構(gòu)成產(chǎn)品組成部分?借:生產(chǎn)成本?貸:包裝物

(2）隨產(chǎn)品出售且

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(不單獨(dú)計(jì)價(jià))?其他業(yè)務(wù)支出(單獨(dú)計(jì)價(jià)）?貸：包裝物

(３)包裝物的出租、出借?①第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)

借:其他業(yè)務(wù)支出（出租)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）

貸:包裝物?注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷?②收取押金

借:銀行存款?貸:其他應(yīng)付款?③收取租金?借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅金－增(銷）?其他業(yè)務(wù)收入

④退還包裝物（不管是否報(bào)廢)，?借:其他應(yīng)付款(按退還包裝物比例退回押金)?貸:銀行存款

⑤損壞、缺少、逾期未歸還等因素沒(méi)收押金

借:其他應(yīng)付款

其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）

貸：應(yīng)交稅金-增（銷）?應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅

其他業(yè)務(wù)收入（押金部分)?⑥不能使用而報(bào)廢時(shí),按其殘料價(jià)值

借:原材料

貸:其他業(yè)務(wù)支出(出租）

營(yíng)業(yè)費(fèi)用(出借）

⑤攤銷（略）——一次、五五、分次

4.低值易耗品（解決同包裝物)

５.存貨清查?⑴盤盈?①確認(rèn)?借:原材料

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢－待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢?②報(bào)批轉(zhuǎn)銷?借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢?貸:管理費(fèi)用

⑵盤虧或毀損?①確認(rèn)

借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

貸:原材料

應(yīng)交稅金－增(轉(zhuǎn)出）?②報(bào)批轉(zhuǎn)銷

i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗

借:管理費(fèi)用?貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢

ｉi屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善導(dǎo)致的損耗?借：原材料（殘料)

其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)、負(fù)責(zé)人賠款)?［管理費(fèi)用]?貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢?ｉｉｉ屬于自然災(zāi)害或意外事故導(dǎo)致的存貨損耗?借:原材料(殘料）?其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)、負(fù)責(zé)人賠款)?［營(yíng)業(yè)外支出－非常損失］

貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢?注:待解決財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況:①假如已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),轉(zhuǎn)入損益等，不用披露;②假如未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；假如其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行解決不一致,則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。

8．存貨的期末計(jì)價(jià)（略)第三章投投

１.短期投資

①購(gòu)入?借：短期投資－-股票/債券/基金X?應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

貸：銀行存款?其他貨幣資金

注:收到購(gòu)入時(shí)的鈔票股利、債券利息

借:銀行存款?貸:應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息

借:銀行存款/鈔票

貸:短期投資－股票/債券X?③轉(zhuǎn)讓、出售

借：銀行存款

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股/債Ｘ

貸：短期投資-股票／債券X

【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】?［投資收益-出售股／債X]

2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資

（１)取得?①以鈔票資產(chǎn)投資同上?②以非鈔票資產(chǎn)投資(見(jiàn)后）?(２)成本法

①初始投資或追加投資同取得?②被投資單位宣告分派利潤(rùn)或鈔票股利?I投資年度以前?借：應(yīng)收股利－股利收入

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資－公司?II投資年度

i屬于投資前的?借:應(yīng)收股利－股利收入

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資－公司

ｉi屬于投資后的?借：應(yīng)收股利

貸：投資收益-股利收入?III投資年度以后(按公式計(jì)算)?借:應(yīng)收股利?貸:投資收益－股利收入?［長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司]

在實(shí)際業(yè)務(wù)中,因“應(yīng)收股利”固定,可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益”?（3）權(quán)益法

①初始投資或追加投資同上?②股權(quán)投資差額的解決?i取得時(shí)確認(rèn)

借:長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–投資貸成本

貸:銀行存款?借：[長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–股投差額]?貸:[長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–投資成本]

ii攤銷

借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–股權(quán)投資差額

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–股權(quán)投資差額

貸:資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備?③被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的解決?I凈利潤(rùn)?ｉ被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整

貸：投資收益–股權(quán)投資收益

ii被投資單位宣告分派股利時(shí)?借：應(yīng)收股利–公司（實(shí)際數(shù)）

貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整?ＩＩ凈虧損(以股權(quán)投資賬面余額減至零為限)?借:投資收益–股權(quán)投資損失?貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整

注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn),先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額,若尚有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整

（確認(rèn)的損益－未減記的）

貸:投資收益–股權(quán)投資收益?④其他所有者權(quán)益變化的解決?i投資單位會(huì)計(jì)解決

借:長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–股權(quán)投資準(zhǔn)備?貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備?(=捐贈(zèng)物價(jià)值*（１-33％）*持股比例)?注:如被投資單位接受鈔票捐贈(zèng)，則不須交稅。

ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”

（4)成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換?①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法?Ｉ轉(zhuǎn)換時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–投資成本

長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整?ＩI以后分派利潤(rùn)或鈔票股利時(shí)

i屬于已記入投資賬面價(jià)值的?借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司?ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的

借：應(yīng)收股利

帶:投資收益?ＩII對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益,投資單位仍按權(quán)益法核算。?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司

貸:投資收益

②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法

i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–投資成本200?–公司–股權(quán)投資差額1

–公司–損益調(diào)整５?–公司–股權(quán)投資準(zhǔn)備2

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司（帳面余額)205

利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)(累計(jì)影響數(shù))1?資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備2

ii追加投資時(shí)?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–投資成本3０2

貸:銀行存款302

iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額

成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋3０2

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–股投差額2?貸:長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–投資成本2

將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”所有轉(zhuǎn)入“投資成本”?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–投資成本7?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整5

–公司–股權(quán)投資準(zhǔn)備2

成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋３0２-2

注:投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算,分別攤銷,前者按投資日算,后者按追加投資日算。但假如追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大,可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額,按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)

iv以后分派利潤(rùn)或鈔票股利同權(quán)益法?（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資?借：長(zhǎng)期股權(quán)／債權(quán)投資(成本與市價(jià)孰低者)?短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備?投資收益?貸:短期投資

（6)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置?①損益的確認(rèn)

借：銀行存款?長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

[投資收益–股權(quán)出售收益/損失］

應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的鈔票股利或利潤(rùn)）

②資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的解決?借：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備?貸:資本公積–其他資本公積?注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)

借：資本公積–其他資本公積

貸:實(shí)收資本/股本?③尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷?借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–股權(quán)投資差額

3.投資的期末計(jì)價(jià)（略)?4．委托貸款?①發(fā)放貸款

借:委托貸款－本金?貸：銀行存款

②按期計(jì)提利息?借:委托貸款－利息

貸:投資收益-委托貸款利息收入

注:若應(yīng)收利息到期未收到,則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回,并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息,則沖減委托貸款本金。

1、科目設(shè)立：“委托貸款”一級(jí)科目,下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目

2、資產(chǎn)負(fù)債表中,按期限長(zhǎng)短,分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。

③期末計(jì)價(jià)（略）

第四章固定資產(chǎn)

⒈增長(zhǎng)(如是舊的,則以凈值入帳)

①購(gòu)置

I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款?ＩＩ購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)

i購(gòu)入

借：在建工程?貸:銀行存款

ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資?借：在建工程

貸：原材料?應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出?應(yīng)付工資

iｉi交付使用

借:固定資產(chǎn)?貸：在建工程?②投資者投入

借:固定資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià))?貸:實(shí)收資本

③接受捐贈(zèng)?借:固定資產(chǎn)（單據(jù)金額＋稅費(fèi))?貸：銀行存款(支付的相關(guān)稅費(fèi)）

資本公積－接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備

遞延稅款(單據(jù)金額×33%)

注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊;若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)具有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。?④經(jīng)營(yíng)租入(見(jiàn)后)?⑤融資租入（見(jiàn)后)

⑥自行建造

I自營(yíng)工程?i購(gòu)入工程物資?借:工程物資（含稅金）

貸：銀行存款

ii領(lǐng)用工程物資?借:在建工程?貸:工程物資

iii領(lǐng)用本公司產(chǎn)品?借:在建工程-自營(yíng)工程?貸:庫(kù)存商品?應(yīng)交稅金-增（銷)?ｉv領(lǐng)用安裝材料

借：在建工程?貸:原材料

應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出?v支付工程人員的工資、福利費(fèi)?借:在建工程?貸:應(yīng)付工資／應(yīng)付福利費(fèi)?vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出

借：在建工程

貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本?vii工程借款利息支出（見(jiàn)借款費(fèi)用）

vｉii交付使用?借:固定資產(chǎn)?貸:在建工程

ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作公司存貨?借：原材料

應(yīng)交稅金-增（進(jìn)）

貸：工程物資?A、在達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)營(yíng)收支凈額計(jì)入在建工程成本

B、報(bào)廢或損毀時(shí),如工程項(xiàng)目尚未竣工,凈損失計(jì)入在建工程成本;非正常因素導(dǎo)致的,或在建工程項(xiàng)目所有報(bào)廢或毀損,凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。

ＩI出包工程?ｉ預(yù)付、補(bǔ)付工程款?借:在建工程?貸:銀行存款?ii交付使用

借:固定資產(chǎn)?貸:在建工程

⑦無(wú)償調(diào)入

借：固定資產(chǎn)

貸:資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)(凈值)?銀行存款(相關(guān)費(fèi)用）?２.減少

只有盤虧不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算

①投資轉(zhuǎn)出?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸:固定資產(chǎn)清理(該科目余額）?銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費(fèi))

②捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出

借:營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出?貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）

③報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出(如調(diào)出發(fā)生的凈損失）?借：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)

貸:固定資產(chǎn)清理

⑤出售、報(bào)廢、毀損

i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理（凈值)

累計(jì)折舊?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?貸：固定資產(chǎn)（原值)

ii支付清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款?iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款解決

借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅金–應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)×5％)

v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）?借：營(yíng)業(yè)外支出–處置固凈損失(正常經(jīng)營(yíng))?營(yíng)業(yè)外支出–非常損失(非正常因素）?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的)

貸：固定資產(chǎn)清理?3．固定資產(chǎn)折舊?ｉ計(jì)提折舊

借：管理費(fèi)用

制造費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)支出(經(jīng)營(yíng)租賃）

貸：累計(jì)折舊?iｉ出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額

借：累計(jì)折舊?貸：固定資產(chǎn)

注：公司對(duì)未使用,不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。公司因執(zhí)行《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－固定資產(chǎn)》而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。

4.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出ｐ11３－114?(1）費(fèi)用化的后續(xù)支出?假如不也許使流入公司的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)(即通常所說(shuō)大修和平常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用,不再通過(guò)待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)、預(yù)提費(fèi)用解決。

(２)資本化的后續(xù)支出:

①延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命

②使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高

③使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性減少

假如也許使流入公司的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)(即通常所說(shuō)的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入)

(3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建?i注銷原固定資產(chǎn)?借:在建工程

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)?ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程?借：在建工程?貸：銀行存款

iii殘料變價(jià)收入?借:銀行存款

貸:在建工程?iv工程竣工，交付使用,增長(zhǎng)固定資產(chǎn)價(jià)值

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程?5.固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧

①盤盈

i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí)?借:固定資產(chǎn)（市價(jià)－折舊損耗）?貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

ｉi報(bào)批后轉(zhuǎn)銷

借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢?貸:營(yíng)業(yè)外收入–固定資產(chǎn)盤盈

②盤虧

i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí)

借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊（賬面值）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?貸：固定資產(chǎn)(賬面原值)

ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷?借：營(yíng)業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤虧

貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢

7.固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略）

第五章無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

1．無(wú)形資產(chǎn)?①購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)

借：無(wú)形資產(chǎn)(實(shí)際支付價(jià)款）?貸：銀行存款

②投資者投入?借:無(wú)形資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià))?貸：實(shí)收資本/股本?注：為初次發(fā)行股票而接受投資者投入?借:無(wú)形資產(chǎn)(投資方賬面價(jià)值)

貸:實(shí)收資本/股本?③接受捐贈(zèng)

借:無(wú)形資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi)）?貸：遞延稅款

資本公積

銀行存款／應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費(fèi)）?④自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得

i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出

借:無(wú)形資產(chǎn)（擬定的實(shí)際成本)

貸:銀行存款?ii研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等)

借：管理費(fèi)用?貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資?⑤購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

借:無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款)?貸：銀行存款?注:該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)

借：在建工程

貸:無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

⑥用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易?⑦出售無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）

借:銀行存款

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

[營(yíng)業(yè)外支出－出售無(wú)形資產(chǎn)損失］?貸:無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

[營(yíng)業(yè)外收入-出售無(wú)形資產(chǎn)收益]?⑧出租無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入?結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出

借:其他業(yè)務(wù)支出(如服務(wù)費(fèi),營(yíng)業(yè)稅)?貸：銀行存款?⑨攤銷（期限一經(jīng)擬定,不能改）Ｐ197

借：管理費(fèi)用(自用的無(wú)形資產(chǎn)）

其他業(yè)務(wù)支出（出租的無(wú)形資產(chǎn)）?貸:無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限)?注:無(wú)形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增長(zhǎng)的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。?若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備,則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷?預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益,則將其攤余價(jià)值所有轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用?⑩無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi),直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)

2．其他資產(chǎn)?①長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?應(yīng)由本期承擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。?i發(fā)生時(shí)?借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸:銀行存款

ii攤銷時(shí)?借:管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用?貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第六章流動(dòng)負(fù)債

1.應(yīng)付賬款(略）?２.應(yīng)付票據(jù)（見(jiàn)后)

３.短期借款?⑴借款時(shí)?借：銀行存款?貸：短期借款?⑵按月預(yù)提利息?借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出

貸：預(yù)提費(fèi)用?⑶到期還本付息時(shí)?借:短期借款?預(yù)提費(fèi)用?財(cái)務(wù)費(fèi)用(尚未提取的利息)

貸:銀行存款?4.短期債券?①收到債券款?借：銀行存款

貸:應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款）

②計(jì)提利息

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息±折溢價(jià)）

貸：應(yīng)付短期債券

注：若金額小可在還本付息時(shí)解決

借:應(yīng)付短期債券

財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出?貸:銀行存款

③到期償還本息?借：應(yīng)付短期債券

貸:銀行存款?５.預(yù)收賬款

①預(yù)收時(shí)

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

②發(fā)貨時(shí)?借：預(yù)收賬款?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?應(yīng)交稅金-增(銷）?銀行存款（運(yùn)雜費(fèi))

③補(bǔ)付貨款時(shí)

借:銀行存款

貸：預(yù)收賬款?6.應(yīng)付工資?①支付職工工資

借：應(yīng)付工資

貸:鈔票

注:支付退休人員工資(即退休費(fèi))?借:管理費(fèi)用

貸:鈔票

②月份終了進(jìn)行分派,計(jì)入有關(guān)費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人)

制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員)

管理費(fèi)用(廠部行政管理人員）

營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員?在建工程（在建工程人員)

應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員）

其他應(yīng)付款（工會(huì)人員）?貸:應(yīng)付工資

7．應(yīng)付福利費(fèi)?①提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的1４%提）?借：生產(chǎn)成本等(科目同工資的提取)?貸:應(yīng)付福利費(fèi)

注:外商投資公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取

借：利潤(rùn)分派－提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

貸：應(yīng)付福利費(fèi)?②支付時(shí)

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：鈔票

用于職工醫(yī)療費(fèi)(涉及交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)貼,醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。

８.應(yīng)付股利

①董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分派方案中應(yīng)分給股東的鈔票股利?借：利潤(rùn)分派-應(yīng)付股利?貸:應(yīng)付股利

注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例）?借:應(yīng)付股利

盈余公積?貸:利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)?9．其他應(yīng)付款

①提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)?借:管理費(fèi)用(工資總額×２％）

貸：其他應(yīng)付款－工會(huì)經(jīng)費(fèi)

②提取職工教育經(jīng)費(fèi)

借:管理費(fèi)用(工資總額×1.5％）

貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)?③應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金?借:管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用?貸：其他應(yīng)付款

④收取存入保證金（如包裝物押金)?借:銀行存款?貸:其他應(yīng)付款

1０.其他應(yīng)交款?①應(yīng)交教育費(fèi)附加（按流轉(zhuǎn)稅比例)?借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù))?其他業(yè)務(wù)支出(其他業(yè)務(wù)）?固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān))?貸:其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費(fèi)附加

②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入)

借：管理費(fèi)用–礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)?貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)?ii收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本

借：物資采購(gòu)?貸:其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)?②住房公積金?i公司按規(guī)定交納的住房公積金

借:管理費(fèi)用–住房公積金?貸:其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金?ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金?借:應(yīng)付工資?貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金?iii事實(shí)上交時(shí)?借:其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金?貸:銀行存款?注：以后公司按規(guī)定和規(guī)定從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)解決。

１１.應(yīng)交稅金

(1）增值稅?①一般納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)（略）

②一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資?借:物資采購(gòu)(買價(jià)*９０%）

應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（買價(jià)*10％)?貸：應(yīng)付帳款?注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。?③小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)

ｉ購(gòu)進(jìn)貨品

借：物資采購(gòu)(價(jià)稅合計(jì)）?貸：應(yīng)付帳款

ｉi銷售貨品或提供勞務(wù)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià))?應(yīng)交稅金－增–銷

③視同銷售的賬務(wù)解決(以投資為例)?i銷售方

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資?貸:原材料/庫(kù)存商品(成本價(jià))?應(yīng)交稅金-增–銷（計(jì)稅價(jià)*稅率）?注:若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本

ｉｉ接受方,視同購(gòu)進(jìn)?借:原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià))

應(yīng)交稅金-增–進(jìn)（計(jì)稅價(jià)*稅率)?貸：實(shí)收資本?④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)解決

ｉ購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本?借:固定資產(chǎn)／原材料(價(jià)稅合計(jì)）?貸：銀行存款

ｉi購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn)?借：原材料?應(yīng)交稅金－增–進(jìn)?貸:銀行存款

注：如以后這部分貨品用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目,可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

借:在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢?貸：應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出

原材料

⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)解決?i轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅金–未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅?ii轉(zhuǎn)出未交增值稅

借:應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅?貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅?⑥進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－貨品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)

借：待解決財(cái)產(chǎn)損益-待處流資損益

貸:應(yīng)交稅金－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）

⑦已交稅金-上交增值稅?借：應(yīng)交稅金－增-已交稅金?貸：銀行存款?注:若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目

(2）消費(fèi)稅

①產(chǎn)品銷售

i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加?貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅?ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)(視同非貨幣性交易)，計(jì)稅解決同i

iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資,或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等,計(jì)入有關(guān)成本。

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資）?在建工程（用于工程）

營(yíng)業(yè)外支出(用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu))?貸:應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅?②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)解決

I委托加工物資為非金銀首飾?A受托方（代收代繳）

借:應(yīng)收賬款（代收代交稅款)2０23?貸:應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅２023

B委托方

a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣?借：委托加工物資（加工費(fèi)）８0000

應(yīng)交稅金–增(銷）13６00(80０00*17%）?應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅２023?貸:應(yīng)付賬款１13６１0?b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本?借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款)１00００0?應(yīng)交稅金－增–銷1３6００

貸:應(yīng)付賬款１１3600

II委托加工物資為金銀首飾,由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加?貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅?③進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)解決?I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅?借:物資采購(gòu)／固定資產(chǎn)

貸:銀行存款?IＩ免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品

ｉ直接出口或通過(guò)外貿(mào)公司出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅?ii委托外貿(mào)公司代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)借:應(yīng)收賬款?貸:應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅

注：①收到外貿(mào)公司退回的稅金?借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款?②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí),作相反的分錄?（3)營(yíng)業(yè)稅

①出租無(wú)形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入?借:其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

②出售無(wú)形資產(chǎn)

借:營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入?貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

③銷售不動(dòng)產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅?注：公司收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收屆時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收屆時(shí),沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收屆時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。?（4）所得稅?i公司所得稅

借:所得稅?貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅?ii個(gè)人所得稅(單位代扣代交)

借：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

（5）資源稅

①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品?借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅

②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品

借:生產(chǎn)成本／制造費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅

③收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品,計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本?借：物資采購(gòu)

貸:應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅(代扣代繳）

銀行存款?④外購(gòu)液體鹽加工固體鹽?ｉ外購(gòu)液體鹽

借:物資采購(gòu)?應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(可抵扣）?貸：銀行存款

ii銷售固定鹽

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅

（6）城建稅?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加?貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

(７)耕地占用稅?借：在建工程?貸：銀行存款

注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收?(8）印花稅(于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬)

借:管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用

貸：銀行存款?（９）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交…

（10）土地增值稅?①兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的公司?借：其他業(yè)務(wù)支出?貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅?②轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程?貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅

③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,應(yīng)預(yù)交稅款

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交土地增值稅?貸：銀行存款

注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)??第七章長(zhǎng)期負(fù)債

1.長(zhǎng)期借款?①取得借款

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款?②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用解決

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(籌建期間)?財(cái)務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)

在建工程(符合條件的專門借款費(fèi)用）

貸：長(zhǎng)期借款?③還本付息

借:長(zhǎng)期借款

貸:銀行存款?④將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去,或無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款?借:長(zhǎng)期借款

貸:資本公積－其他資本公積?2長(zhǎng)期應(yīng)付款

（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款?①引進(jìn)設(shè)備?借:在建工程/固定資產(chǎn)?貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款

（設(shè)備價(jià)＋國(guó)外運(yùn)雜費(fèi))

銀行存款（進(jìn)口關(guān)稅＋國(guó)內(nèi)

運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi))?②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售解決略)

借:長(zhǎng)期應(yīng)付款–應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款?貸:應(yīng)收賬款

(2）應(yīng)付融資租賃款（略）??第八章所有者權(quán)益?⒈實(shí)收資本

⑴常規(guī)解決

借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)）?貸:實(shí)收資本

注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須<2０%注冊(cè)資本

⑵國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本?投入的資本所有作為實(shí)收資本;不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入;也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積?⑶有限責(zé)任公司的投入資本?①初建時(shí),所有計(jì)入實(shí)收資本?②增資擴(kuò)股時(shí)

借：有關(guān)資產(chǎn)科目?貸：實(shí)收資本?資本公積(出資額-所占份額）

⑷股份有限公司的投入資本?①籌資費(fèi)用的解決?Ｉ發(fā)起式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)?。?借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸:銀行存款

ＩＩ募集式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)大）?i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付?ii采用面值發(fā)行股票

借:管理費(fèi)用(金額小)?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大，≤2年）

貸:銀行存款?②取得發(fā)行股票收入?借:銀行存款

貸：股本(面值部分)?資本公積（溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用)?⑸實(shí)收資本的增減變動(dòng)

①實(shí)收資本增長(zhǎng)

i資本公積轉(zhuǎn)增資本

借:資本公積

貸：實(shí)收資本?ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本?借：盈余公積

貸:實(shí)收資本

iｉi所有者投入?iv發(fā)放股票股利方式增資?借:利潤(rùn)分派–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（實(shí)發(fā)數(shù)）

貸:股本(股票面值總額）?資本公積?注:應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分派方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行解決

董事會(huì)宣告發(fā)放鈔票股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬

②實(shí)收資本減少?i資本過(guò)剩，發(fā)還股款

借:實(shí)收資本／股本（面值）

貸：銀行存款

注:股份有限公司超面值付出的價(jià)格解決

①溢價(jià)發(fā)行的,則先沖減溢價(jià)收入,然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分派利潤(rùn)?借：股本(面值)

資本公積

盈余公積?未分派利潤(rùn)?貸:銀行存款

②面值發(fā)行的,沖銷盈余公積、未分派利潤(rùn)

iｉ發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本?⒉資本公積?①資本／股本溢價(jià)?借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額）?貸：實(shí)收資本／股本(在注冊(cè)資本中所占份額）

資本公積(扣除發(fā)行費(fèi)用)?②接受捐贈(zèng)資產(chǎn)?i捐贈(zèng)物為銀行存款或鈔票

借:銀行存款/鈔票?貸:資本公積-接受鈔票捐贈(zèng)

注:外商投資公司:(要交所得稅的?。。?/p>

借:鈔票

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅?資本公積—接受鈔票捐贈(zèng)

年終清算時(shí),按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：

借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅?貸:資本公積—接受鈔票捐贈(zèng)

ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)?借：固定資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi))

貸:資本公積–接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備

遞延稅款

注1:以后處置或使用時(shí)?借：固定資產(chǎn)清理?累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)?借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入）

貸:固定資產(chǎn)清理?借:資本公積–接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備?貸:資本公積－其他資本公積?借:遞延稅款(接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額)

貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅?注２：外商投資公司不直接通過(guò)“資本公積”。?①接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)?借:固定資產(chǎn)、原材料(擬定價(jià)值)20２30

貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值2０230?②年度終了時(shí)?借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值6600?貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅6６０0

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值13400?貸：資本公積–其他資本公積1３4０0?③資本匯率折算差額?借：銀行存款(收到日市場(chǎng)匯率)?貸：實(shí)收資本－外商資本(約定匯率)

[資本公積-外幣資本折算差額］

④撥款轉(zhuǎn)入

i收到國(guó)家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款?借:銀行存款?貸:專項(xiàng)應(yīng)付款（屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目）?ii撥款項(xiàng)目完畢后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分?借:固定資產(chǎn)(按實(shí)際成本）500０

貸:銀行存款等500０?借:專項(xiàng)應(yīng)付款500０?貸：資本公積-撥款轉(zhuǎn)入５０00?注:屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分,直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款,貸：有關(guān)科目。?⑤公司收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本?借：銀行存款

貸:資本公積－補(bǔ)充流動(dòng)資本

⑥公司收到無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費(fèi)）?貸：資本公積－無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)?⑦公司無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)

借:資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)?貸：固定資產(chǎn)清理(該科目借方余額）?⑧關(guān)聯(lián)交易差價(jià)?借：資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價(jià)?貸:資產(chǎn)科目

⑨豁免的債務(wù)?借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等

貸：資本公積－其他資本公積

⒊留存收益

(1）盈余公積

①提取

借:利潤(rùn)分派-提取盈余公積

－提取任意盈余公積

-提取法定公益金

貸:盈余公積-法定盈余公積

盈余公積－任意盈余公積?盈余公積-法定公益金

注：①外商投資公司?借：利潤(rùn)分派-提取儲(chǔ)備基金?-提取公司發(fā)展基金?貸：盈余公積－儲(chǔ)備基金

盈余公積－公司發(fā)展基金?②中外合作公司，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資

借:已歸還投資(實(shí)收資本減項(xiàng)）?貸：銀行存款

同時(shí)?借：利潤(rùn)分派-利潤(rùn)歸還投資

貸：盈余公積-利潤(rùn)歸還投資?②使用?i補(bǔ)虧(先任意后法定盈余公積金）?借:盈余公積

貸:利潤(rùn)分派－其他轉(zhuǎn)入

注：①外商投資公司經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧

借:盈余公積-儲(chǔ)備基金?貸:利潤(rùn)分派－其他轉(zhuǎn)入

ｉi轉(zhuǎn)增資本?借：盈余公積

貸：股本（股票面值×新增股數(shù)）

資本公積－資本溢價(jià)/股本溢價(jià)

ｉii發(fā)放鈔票股利或利潤(rùn)?借：盈余公積

貸:應(yīng)付股本?③法定公益金用于集體福利設(shè)施的解決?ｉ固定資產(chǎn)購(gòu)入的解決

借：固定資產(chǎn)?貸:銀行存款?ii實(shí)際用公益金支付時(shí)?借：盈余公積-法定公益金?貸：盈余公積-任意盈余公積?ｉｉi處置用公益金購(gòu)買的資產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)回?借:盈余公積-任意盈余公積?貸：盈余公積－法定公益金

（2)未分派利潤(rùn)?在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成?①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(以賺錢為例)

借：本年利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分派–未分派利潤(rùn)?②結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分派各明細(xì)項(xiàng)目?借:利潤(rùn)分派–未分派利潤(rùn)?貸：利潤(rùn)分派－提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目

4.填補(bǔ)虧損的核算?①用稅前利潤(rùn)填補(bǔ)(發(fā)生虧損后的五年內(nèi))

借:本年利潤(rùn)?貸:利潤(rùn)分派–未分派利潤(rùn)

②用稅后利潤(rùn)填補(bǔ)（五年后)

i計(jì)算交納所得稅

借:所得稅?貸:應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅?借:本年利潤(rùn)

貸:所得稅

ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，填補(bǔ)以前年度虧損?借：本年利潤(rùn)（扣除當(dāng)年所得稅)?貸：利潤(rùn)分派–未分派利潤(rùn)?注:若稅后利潤(rùn)還不夠填補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧常用會(huì)計(jì)分錄大全借：鈔票

貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢-待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢

查明因素后作如下解決：?借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢－待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸:其他應(yīng)付款－應(yīng)付鈔票溢余（X單位或個(gè)人)

營(yíng)業(yè)外收入－鈔票溢余（無(wú)法查明因素的）?②庫(kù)存鈔票小于賬面值

借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢-待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸:鈔票?查明因素后作如下解決：?借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收鈔票短缺(XX個(gè)人)

其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

管理費(fèi)用－鈔票溢余（無(wú)法查明因素的)?貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢－待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢

２．銀行存款?①公司有確鑿證據(jù)表白存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或所有不能收回

借：營(yíng)業(yè)外支出?貸：銀行存款

3．其他貨幣資金（外埠存款)?①開(kāi)立采購(gòu)專戶?借:其他貨幣資金－外埠存款

貸：銀行存款?②用此?？钯?gòu)貨?借:物資采購(gòu)

貸:其他貨幣資金－外埠存款?③撤消采購(gòu)專戶

借：銀行存款?貸：其他貨幣資金－外埠存款?4.壞賬損失

⑴直接轉(zhuǎn)銷法

①實(shí)際發(fā)生損失時(shí)

借:管理費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款?②重新收回時(shí)?借：應(yīng)收賬款

貸：管理費(fèi)用

借:銀行存款?貸：應(yīng)收賬款

⑵備抵法

①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)?借:管理費(fèi)用?貸：壞賬準(zhǔn)備

②發(fā)生壞賬時(shí)?借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

③重新收回時(shí)

借：應(yīng)收賬款?貸：壞賬準(zhǔn)備

借:銀行存款?貸：應(yīng)收賬款?5．應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后)?第二章存貨

1材料?（1）取得?①發(fā)票與材料同時(shí)到?借：原材料?應(yīng)交稅金-增（進(jìn)）

貸:銀行存款

②發(fā)票先到?借:在途物資（含運(yùn)費(fèi)）?應(yīng)交稅金-增（進(jìn)）?貸:銀行存款?③材料已到,月末發(fā)票賬單未到?借：原材料

貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再解決?(2）發(fā)出?平時(shí)登記數(shù)量,月末結(jié)轉(zhuǎn)?借:生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…

貸：原材料?⒉委托加工物資?①發(fā)出委托加工物資?借:委托加工物資?貸：原材料?②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅?借：委托加工物資

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

貸:銀行存款等

③交納消費(fèi)稅(見(jiàn)應(yīng)交稅金）

④加工完畢收回加工物資

借：原材料(驗(yàn)收入庫(kù)加工物資+剩余物資）

貸:委托加工物資?3.包裝物

(1)生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分?借:生產(chǎn)成本

貸:包裝物?（2）隨產(chǎn)品出售且

借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用(不單獨(dú)計(jì)價(jià))?其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià))

貸:包裝物?(３）包裝物的出租、出借

①第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)?借:其他業(yè)務(wù)支出（出租)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用(出借)?貸:包裝物?注:出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷?②收取押金

借:銀行存款

貸：其他應(yīng)付款?③收取租金

借:銀行存款?貸：應(yīng)交稅金-增(銷)

其他業(yè)務(wù)收入

④退還包裝物（不管是否報(bào)廢),?借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金)

貸：銀行存款

⑤損壞、缺少、逾期未歸還等因素沒(méi)收押金?借:其他應(yīng)付款

其他業(yè)務(wù)支出(消費(fèi)稅）

貸:應(yīng)交稅金－增(銷)?應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅

其他業(yè)務(wù)收入(押金部分）

⑥不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值

借:原材料

貸:其他業(yè)務(wù)支出（出租)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借)?⑤攤銷（略）——一次、五五、分次?4.低值易耗品（解決同包裝物）?5.存貨清查?⑴盤盈?①確認(rèn)

借：原材料?貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢-待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢

②報(bào)批轉(zhuǎn)銷

借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢?貸:管理費(fèi)用?⑵盤虧或毀損?①確認(rèn)?借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出)?②報(bào)批轉(zhuǎn)銷?ｉ屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗

借:管理費(fèi)用

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢?iｉ屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善導(dǎo)致的損耗?借：原材料（殘料)?其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)、負(fù)責(zé)人賠款）

[管理費(fèi)用]?貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

iii屬于自然災(zāi)害或意外事故導(dǎo)致的存貨損耗?借:原材料(殘料）

其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、負(fù)責(zé)人賠款)?[營(yíng)業(yè)外支出-非常損失]?貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢?注:待解決財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：①假如已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等,不用披露;②假如未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),應(yīng)按上述方法結(jié)平,同時(shí)在附注中披露；假如其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行解決不一致,則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。

8.存貨的期末計(jì)價(jià)（略)第三章投投?１．短期投資?①購(gòu)入

借:短期投資--股票/債券／基金X

應(yīng)收股利、應(yīng)收利息?貸：銀行存款?其他貨幣資金

注：收到購(gòu)入時(shí)的鈔票股利、債券利息

借:銀行存款?貸:應(yīng)收股利、應(yīng)收利息?②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息?借：銀行存款/鈔票?貸：短期投資－股票／債券X

③轉(zhuǎn)讓、出售

借：銀行存款

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備-股/債X?貸：短期投資－股票/債券X

【應(yīng)收股利／應(yīng)收利息】?[投資收益-出售股/債X]?2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資?(1)取得

①以鈔票資產(chǎn)投資同上?②以非鈔票資產(chǎn)投資（見(jiàn)后)?（2)成本法?①初始投資或追加投資同取得

②被投資單位宣告分派利潤(rùn)或鈔票股利?I投資年度以前?借：應(yīng)收股利-股利收入

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－公司?II投資年度

i屬于投資前的

借:應(yīng)收股利－股利收入

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司?ｉi屬于投資后的?借：應(yīng)收股利

貸：投資收益－股利收入

IIＩ投資年度以后（按公式計(jì)算)

借：應(yīng)收股利

貸:投資收益-股利收入

[長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司]

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定,可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益”

(３)權(quán)益法

①初始投資或追加投資同上

②股權(quán)投資差額的解決?i取得時(shí)確認(rèn)

借:長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–投資貸成本

貸:銀行存款

借：[長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–股投差額]?貸:［長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–投資成本]?ii攤銷

借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–股權(quán)投資差額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–股權(quán)投資差額

貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備

③被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的解決?I凈利潤(rùn)

i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整

貸:投資收益–股權(quán)投資收益

iｉ被投資單位宣告分派股利時(shí)?借：應(yīng)收股利–公司(實(shí)際數(shù))?貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整

IＩ凈虧損(以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）?借:投資收益–股權(quán)投資損失

貸:長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整?注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額,若尚有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整

(確認(rèn)的損益-未減記的)

貸：投資收益–股權(quán)投資收益?④其他所有者權(quán)益變化的解決

ｉ投資單位會(huì)計(jì)解決?借:長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–股權(quán)投資準(zhǔn)備?貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備?(=捐贈(zèng)物價(jià)值＊(１-３3％)*持股比例）?注：如被投資單位接受鈔票捐贈(zèng)，則不須交稅。?ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”?(4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換

①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法?I轉(zhuǎn)換時(shí)?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–投資成本

長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整?II以后分派利潤(rùn)或鈔票股利時(shí)?i屬于已記入投資賬面價(jià)值的?借:應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司

iｉ屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的

借：應(yīng)收股利?帶：投資收益?III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益,投資單位仍按權(quán)益法核算。

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司?貸:投資收益

②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法?i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–投資成本200?–公司–股權(quán)投資差額１

–公司–損益調(diào)整5

–公司–股權(quán)投資準(zhǔn)備２?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司(帳面余額)205

利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)(累計(jì)影響數(shù)）1

資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備２

ii追加投資時(shí)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–投資成本30２?貸：銀行存款3０2

iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額

成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝20０＋5+２＋302?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–股投差額２?貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–投資成本2

將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”所有轉(zhuǎn)入“投資成本”

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–投資成本7?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整5?–公司–股權(quán)投資準(zhǔn)備２?成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=20０+5＋2＋３02-２

注:投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算,后者按追加投資日算。但假如追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大,可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額,按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)

iv以后分派利潤(rùn)或鈔票股利同權(quán)益法

（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資?借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者）?短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備?投資收益

貸：短期投資?（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

①損益的確認(rèn)

借：銀行存款?長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

[投資收益–股權(quán)出售收益/損失]

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的鈔票股利或利潤(rùn)）

②資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的解決?借：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備?貸:資本公積–其他資本公積

注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)?借:資本公積–其他資本公積

貸:實(shí)收資本/股本?③尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷?借:投資收益–股權(quán)投資差額攤銷

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–股權(quán)投資差額?3．投資的期末計(jì)價(jià)（略)

4．委托貸款?①發(fā)放貸款

借：委托貸款－本金?貸：銀行存款?②按期計(jì)提利息

借：委托貸款－利息

貸:投資收益－委托貸款利息收入

注:若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。

1、科目設(shè)立:“委托貸款”一級(jí)科目,下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目

2、資產(chǎn)負(fù)債表中,按期限長(zhǎng)短,分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資