《個人所得稅》練習題與答案

個人所得稅》練習題與答案一、單選題（20X1）1?我國個人所得稅法已經(jīng)（C）次修訂。四B.五C.六D.七2、在中國境內(nèi)有住所的個人，應就下列所得在我國繳納個人所得稅（C）。來源于中國境內(nèi)的所得來源于中國境外的所得來源于中國境內(nèi)、外的所得不需要繳納個人所得稅3、個人所得稅法中所稱的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或多次累計不超過（C）日的離境。365B.183C.90D.1804、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的（A）。工資、薪金性質(zhì)的所得B.勞務報酬所得偶然所得D.特許權使用費所得5、個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由（C）?？劾U義務人確定B.納稅人自行確定主管稅務機關確定D.納稅人與主管稅務機關協(xié)商確定6、下列所得應繳納個人所得稅的是（C）。離退休工資B.國債利息企業(yè)債券利息D.保險賠款7、下列所得不征個人所得稅的是（C）。職工取得單位發(fā)放的獎金B(yǎng).個體戶取得的經(jīng)營收入獨生子女補貼D.勞務報酬所得8、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，個人將其所得用于對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，其捐贈額未超過應納稅所得額（D）的部分，可在稅前扣除。A.3%B.10%C.20%D.30%9、下列所得須經(jīng)批準，方可減征個人所得稅的是（D）。保險賠款B.軍人的復員費C.救濟金D.殘疾人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得10、在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿（D）日的個人為居民納稅人。A.183B.200C.360D.36511、下列所得屬于來源于中國境內(nèi)所得的是（C）。中國公民在中國銀行紐約分行工作取得的薪水將財產(chǎn)出租給在英國的中國公民使用日本公民受雇于中國境內(nèi)的中日合資公司取得的工資中國專家將專利權提供給韓國境內(nèi)公司使用取得的所得12、英國人詹姆斯先生2010年5月8日來華工作，2011年5月1日回國休假，2011年6月10日又來華，2011年8月25日回國，2012年3月15日又來華。則約翰先生（D）。2010年度為居民納稅人，2011年年為非居民納稅人2010年度為非居民納稅人，2011年度為居民納稅人2010年度和2011年度均為居民納稅人2010年度和2011年度均為非居民納稅人13、我國個人所得稅的征收方式是（D）。個人自行申報B.由稅務機關上門征收C.代扣代繳D.代扣代繳和個人自行申報14、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，個人所得稅的扣繳義務人應扣未扣稅款的，稅務機關向（）追繳稅款，并對（）處應扣未扣稅款（）的罰款。（C）納稅人、納稅人、50%-3倍以下扣繳義務人、納稅人、10000元-50000元納稅人、扣繳義務人、50%-3倍以下納稅人、扣繳義務人、10000元-50000元15、某體育運動員在一次世界性賽事中奪得一枚金牌，國家體育總局（部級單位）獎勵該運動員5萬元獎金，同時幾家贊助廠商也向其發(fā)獎金共10萬元。該運動員的15萬元獎金所得應（C）。全額繳納個人所得稅全部免納個人所得稅其中的5萬元獎金免納個人所得稅，10萬元征收個人所得稅減納個人所得稅16、汪先生為A公司髙級雇員，月工資20000元，其應納稅款由企業(yè)負擔40%。其2012年5月應納稅額為（C）。A.2080B.3120元C.3467元D.3522元17、按照個人所得稅法的有關規(guī)定，下列各項個人所得中，不屬于稿酬所得征稅范圍的是（B）。文學作品發(fā)表取得的所得文學作品手稿原件公開拍賣的所得攝影作品發(fā)表取得的所得書畫作品發(fā)表取得的所得18、某演員走穴演出一次獲得收入40000元，通過當?shù)孛裾块T向貧困地區(qū)捐贈10000元，該演員本次勞務收入應繳納的個人所得稅為（B）。A.4600元B.4720元C.5200元D.7200元19、下列表述不正確的是（D）。個人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則這三次稿酬應合并為一次征稅B?個人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應分別單獨納稅個人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的收入視同再版稿酬分別征稅因作品加印而獲得稿酬，應就此次稿酬單獨納稅20、某公司2011年12月支付給中國公民王某工資5500元，并代其負擔個人所得稅款。公司代王某繳納的個人所得稅款為（B）。A.95元B.105.6元C.400元D.470.6元二、多項選擇題（20X2）1?下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有（）。編劇從任職單位取得的劇本使用費雇主為員工購買的商業(yè)性補充養(yǎng)老保險個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得任職、受雇于報社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得【答案】BCE2?下列各項中，免征或暫免征收個人所得稅的有（）。個人取得的保險賠款軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費國家金融債券利息收入外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼破產(chǎn)國有企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入【答案】ABCE下列說法有誤的是（）個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。某醫(yī)院醫(yī)生張某到外地“走穴”演出取得收入50000元收入,應按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。個人所得稅法定應稅項目有10個。下崗職工從事個體經(jīng)營可享受一定的免征個人所得稅優(yōu)惠照顧。E.利息、股息、紅利所得實行源泉扣繳的征收方式,其扣繳義務人應是直接向納稅義務人支付利息、股息、紅利的單位?！敬鸢浮緽C2011年12月中國公民錢某取得工資薪金收入5500元,全年一次性獎金15000元,從兼職的甲公司取得收入3000元。關于錢某2011年12月份個人所得稅的處理中,正確的有（）。兼職收入應并入當月工資薪金納稅全年一次性獎金應并入12月份工資納稅全年一次性獎金應單獨作為一個月的工資納稅錢某當月共應繳納個人所得稅985元兼職收入應按勞務報酬所得納稅【答案】CDE下列哪些收入不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征收個人所得稅。（）獨生子女補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼，津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；通訊補貼；差旅費津貼、誤餐補助?！敬鸢浮緼BCE下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的有()。個人獨資企業(yè)為個人投資者購買汽車并將汽車所有權登記到個人名下個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利股份有限公司為投資者家庭成員購買房產(chǎn)個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)【答案】BC根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，下列殘疾人員的所得中，經(jīng)本人申請、主管稅務機關審核批準，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅的有()。工資薪金所得對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得特許權使用費所得對外投資分回的股息、紅利所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【答案】ABC下列個人所得按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有()。董事費收入個人兼職收入教師自辦培訓班取得的收入個人從事彩票代銷業(yè)務取得的收入住校學生參加勤工儉學活動取得的收入【答案】ABCE在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，在計算繳納個人所得稅時，下列表述正確的有()。應就來源于中國境內(nèi)和境外的所得申報納稅在境內(nèi)居住滿1年的，應當就來源于境內(nèi)、境外所得申報納稅在境內(nèi)居住不滿1年但超過183日的，僅就其該年度來源于境內(nèi)的所得申報納稅在境內(nèi)居住不滿90日的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分，也應申報納稅在境內(nèi)居住不滿183天的，應當從再次居住滿1年的年度起計算5年期限【答案】BC下列有關個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有()。向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實扣除B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的50%扣除每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技木、新工藝發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和實驗性裝置的購置費，準予扣除將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除【答案】ACD關于股票期權的個人所得稅處理，下列表述正確的有()。員工接受股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征收個人所得稅員工因特殊情況在行權日之前將股票期權轉(zhuǎn)讓的，以股票期權的凈收入，作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅員工因擁有股權而參與股票期權實施企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照利息、股息、紅利所得征收個人所得稅取得股票期權形式的工資、薪金所得，沒有扣繳義務人的，應在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)自行申報繳納稅款取得股票期權的員工在行權日不實際買賣股票，而是直接從授權企業(yè)取得行權日股票期權所指定的股票市場價與施權價之間的差額，差價收益作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅【答案】ACD下列表述中，符合個人所得稅征稅規(guī)定的有()。A.個人通過拍賣市場拍賣個人財產(chǎn)，均按照財產(chǎn)最終拍賣成交價格依據(jù)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅個人購買福利彩票，一次中獎收入在1萬元（含1萬元）以下的，暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按照超過部分征收個人所得稅外籍個人取得的探親費免征個人所得稅的，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用個人有“減稅項目”規(guī)定情形的，無論取得的所得是否完全符合減稅條件，都必經(jīng)主管稅務機關批準，方可減征個人所得稅稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人個人享受減免稅必須經(jīng)稅務機關審批，納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務機關審批，納稅人可自行享受減免稅【答案】CDE關于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（）。一般情況下，個人所得稅應向收入來源地的稅務機關申報納稅從境外取得所得的個人，應向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務機關申報納稅在兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的稅務機關申報納稅由在華企業(yè)或辦事機構發(fā)放工資、薪金的外籍個人，由在華企業(yè)或辦事機構集中向當?shù)囟悇諜C關申報納稅在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員，應以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準，在某一地區(qū)達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅【答案】ADE下列個人收入，應按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅的有()。個人取得的特許權經(jīng)濟賠償收入作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件的收入電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入教師自行舉辦培訓班取得的收入出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入【答案】ABC對我國遠洋運輸船員2011年度的工資、薪金計算繳納個人所得稅時，應遵循的規(guī)定有()。計算應納稅所得額時前8個月扣除2000元的費用，后4個月扣除3500元的費用計算應納稅所得額時扣除4800元的費用適用按年計算、分月預繳的方式計征個人所得稅船員的伙食補貼不計入其應納稅工資、薪金收入按照全年一次性獎金的方法計征個人所得稅【答案】BCD下列與個人任職有關的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有()。年終加薪與單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入【答案】ACD17.2011年12月份，某單位購置一批商品房銷售給職工，李某以30萬元的價格購買了其中一套(單位原購置價36萬元)，李某每月工資3500元。對李某買房行為的稅務處理正確的有()。應繳納個人所得稅11445元應繳納個人所得稅8875元應按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目繳納個人所得稅應按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅應按照全年一次性獎金的計稅方法計征個人所得稅【答案】ADE非居民納稅人的下列收入中，應在中國按規(guī)定計算繳納個人所得稅的有()。在中國境內(nèi)任職取得的工資、薪金收入出租境外房屋而取得的收入從我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的紅利收入因履行合約而在中國境外提供各種勞務取得的報酬E.將專利權轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)使用而取得的特許權使用費收入【答案】AE下列說法正確的是()個人購買國庫券取得的利息不用繳納個人所得稅。居民納稅人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應當分別計算應納稅額。個人取得的應稅所得只包括現(xiàn)金和有價證券，而不包括實物。個人取得年終一次性獎金應單獨作為一個月的工資薪金并按照有關規(guī)定計算繳納個人所得稅。個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，免征個人所得稅?！敬鸢浮緼BD（2008年）2007年度對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的稅務處理辦法正確的有（）。對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，計算個人所得稅時可扣除的必要費用為每月1600元承包人對被承包企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權的，在計算個人所得稅時，承包者上繳的承包費用可作為費用扣除納稅人的承包期在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營期不足12個月的，應將收入換算為12個月計算繳納個人所得稅承包人對被承包企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其所得按“工資、薪金”項目征稅個人承租外商投資企業(yè)而從外商投資企業(yè)分享的收益，應按企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得征稅【答案】ABDE二、判斷題（20X1）1?英國是世界上開征個人所得稅最早的國家。（V）公民有依照法律規(guī)定納稅的義務是稅收征管法規(guī)定的。（X）3?我國個人所得稅為分類稅制模式。（V）個人所得稅的納稅人，依據(jù)住所和居住時間劃分為居民納稅人和非居民納稅人。（V）個人所得稅區(qū)別不同所得項目分別適用超額累進稅率和比例稅率計算稅款。（V）現(xiàn)行稅法規(guī)定，“工資、薪金所得”適用5%-45%的九級超額累進稅率。（X）7?農(nóng)民進城銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所取得的所得不用繳納個人所得稅O（V）工資、薪金所得應繳納的個人所得稅按月計征，由扣繳義務人或納稅人在次月7日內(nèi)繳入國庫。（X）個人將其應稅所得全部用于公益救濟性捐贈的，可不承擔繳納個人所得稅義務。（X）英國人亨利先生因公于2011年1月1日被其所在的英國公司派到中國工作1年。2011年亨利先生回國休假兩次，共30天；去其他國家出差三次，共25天，則在計算布朗先生在華居住時間時可以扣除其五次離境的時間。（X）某歌星取得一次勞務報酬2.4萬元，對此應實行加成征收辦法計算個人所得稅。（X）我國某作家葉某所著一本小說于2011年8月通過一美國出版社出版，并獲得該出版機構匯來的稿酬3000美元。因周某為中國居民，則這筆所得應作為來源于中國境內(nèi)的所得。（X）李某承包某單位商店，按承包協(xié)議規(guī)定，其向發(fā)包方每年支付承包費10萬元后，一切經(jīng)營成果均歸李某所有。對李某取得的所得應按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。（X）劉教授2012年7月份在某大學就環(huán)保問題進行演講，獲演講費3000元；同時，他又為一家企業(yè)從事綠色工程咨詢活動，獲得咨詢費5000元，則張教授應繳個人所得稅1240元。（V）在我國境內(nèi)無住所，而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。3)王先生2006年10月起在A公司工作，2012年10月與該單位解除聘用關系，取得一次性補償收入84000元。甲公司所在地上年平均工資為18000元。王先生的補償收入應繳納個人所得稅270元。(V)個人從工資中實際繳付的各類商業(yè)保險，可不計入個人當期工薪所得征稅。(X)18江某于2006年11月分別購買了5年期國庫券和中國鐵路建設債券，2011年11月兩個債券都到期兌付，分別取得利息3000元和2000元。按照個人所得稅法規(guī)定，張某應繳納個人所得稅400元。(V)外籍人員在我國境內(nèi)居住滿1年未滿5年的屬于居民納稅人，其來源于境內(nèi)外的工資薪金所得，無論由誰支付都應在我國繳納個人所得稅。(X)從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的個人，需選擇并固定在其中一處向稅務機關自行申報納稅。(V)四、計算題(3X5)1、中國公民張某2011年的收入情況如下：(1)出版一本書，1月份取得預付稿酬20000元；4月份正式出版，取得稿酬20000元；該書5月至7月被某報紙連載，5月份取得稿費1800元，6月份和7月份每月取得稿費1000元。12月份張某將自己手稿的復印件拍賣，取得所得100000元。(2)因在某上市公司董事會擔任董事，8月份從該上市公司取得董事費收入15萬元，并通過民政局向貧困地區(qū)捐贈了5萬元。(3)因持有某上市公司股份，7月份取得上半年股息20000元。(4)10月份轉(zhuǎn)讓自己擁有的一輛轎車，取得轉(zhuǎn)讓收入200000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關稅費20000元。該車購進價格為160000元，購入時發(fā)生相關稅費10000元。根據(jù)以上資料和稅法相關規(guī)定，回答下列問題：（1）計算張某出版書籍、連載、拍賣手稿所得共應繳納的個人所得稅。（2）計算張某就董事費收入應繳納的個人所得稅。（3）計算張某取得的股息應繳納的個人所得稅。（4）計算張某轉(zhuǎn)讓轎車應納的個人所得稅?！敬鸢浮浚?）出版書籍取得的稿酬收入應繳納個人所得稅=（20000+20000）X（l—20%）X20%X（l—30%）=4480（元）。連載取得的稿酬收入應繳納個人所得稅=（1800+1000+1000—800）X20%X（1—30%）=420（元）。手稿復印件拍賣所得應納個人所得稅=100000X（1—20%）X20%=16000（元）。合計=4480+420+16000=20900（元）。（2）董事費所得按“勞務報酬所得”項目計征個人所得稅，應納稅所得額=150000X（1—20%）=120000（元）。通過政府機關向貧困地區(qū)的捐贈，未超過應納稅所得額30%的部分準予扣除，超過部分不得扣除。120000X30%=36000<50000,所以只能扣除36000元。應納個人所得稅=（120000—36000）X40%—7000=26600（元）。（3）對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入應納稅所得額計征個人所得稅。應納個人所得稅=20000X50%X20%=2000（元）。（4）轎車原值=160000+10000=170000（元），應納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入—財產(chǎn)原值—合理稅費=200000—170000—20000=10000（元）應納個人所得稅10000X20%=2000（元）。2、中國公民王某為境內(nèi)A上市公司髙級職員，2008年調(diào)入A公司。2010年12月31日被授予100000股的股票期權，授予價為每股2元。011年8月31日王某以每股2元的價格購買A公司股票100000股，當日市價為每股10元。2012年6月10日，王某以每股12元的價格將50000股股票賣出；2012年7月20日，王某以每股9元的價格將剩余50000股股票賣出(王某當期各月工資均已超過稅法規(guī)定的扣除標準)。計算王某應納的個人所得稅?！敬鸢浮?010年12月31日授予股票期權時不繳納個人所得稅。2011年8月31日，王某行權時應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額=(行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價)X股票數(shù)=(10-2)X100000=800000(元)應納稅額二(股票期權形式的工資薪金應納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)X適用稅率—速算扣除數(shù))X規(guī)定月份數(shù)二(800000=12X35%-6375)X12=203500(元)。(3)2012年6月10日，2012年7月20日，行權后股票再轉(zhuǎn)讓，獲得差價，暫免征個人所得稅。3、中國公民李某2011年全年收入情況如下：(1)每月工資收入4800元，于2011年12月份取得全年獎金18000元。(2)3月取得稅后兼職收入40000元，由雇主代交個人所得稅款。(3)6月從A國取得特許權使用費收入25000元，該收入在A國繳納個人所得稅3600元；同時從A國取得股息收入2000元，該收入在A國繳納個人所得稅500元。(4)9月按照當?shù)卣挠嘘P房改政策，以10萬元的房改成本價購買了一套房改住房，該住房建造成本為14萬元。(5)10月收到金融債券利息2000元。根據(jù)以上資料和稅法相關規(guī)定，回答下列問題：（1）計算楊某2011年工資和獎金收入應納個人所得稅合計數(shù)。（2）計算楊某2011年兼職