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文檔簡介
主講老師:湯茂之聯(lián)系方式:一、營改增歷程的相關(guān)文件解讀二、營改增的具體實(shí)施細(xì)則解讀三、營改增下的投標(biāo)報(bào)價(jià)實(shí)例演示(一)一般計(jì)稅方法在廣聯(lián)達(dá)軟件里的操作(二)簡易計(jì)稅方法在廣聯(lián)達(dá)軟件里的操作營改增,營改增是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅,增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。營業(yè)稅,營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形的資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。(以銷售收入為計(jì)費(fèi)基礎(chǔ))增值稅,增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。(以售后后增加值為計(jì)費(fèi)基礎(chǔ))稅種概念什么是銷項(xiàng)稅額?
納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額,為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式:銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
什么是進(jìn)項(xiàng)稅額?納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些?(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;(2).從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;(3).購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
(4).對增值稅一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額,依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除,但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。(5).從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購的廢舊物資不能取得增值稅專用發(fā)票的,根據(jù)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的收購金額,依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以扣除稅種概念從1994年以前的“財(cái)政包干”到“1994年以后的分稅制
行政性分權(quán)的“財(cái)政包干”是中國20世紀(jì)80年代末到90年代初的主要財(cái)政模式,其要點(diǎn)是“劃分收支,分級包干”,并根據(jù)不同地區(qū)的情況,采取六種不同形式(收入遞增包干、總額分成、總額分成加增長分成、上解額遞增包、定額上解、定額補(bǔ)助)。根據(jù)黨的十四屆三中全會通過的{關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》,為了進(jìn)一步理順中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系,更好地發(fā)揮國家財(cái)政的職能作用,增強(qiáng)中央宏觀調(diào)控能力,促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展,1993年。12月15日國務(wù)院下發(fā)國發(fā)[1993]85號文件,決定從1994年1月1日起改革原有的財(cái)政包干體制,對各省、自治區(qū)、直轄市以及計(jì)劃單列市實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。所謂分稅制改革就是按中央與地方的事權(quán),合理確定各級財(cái)政的支出范圍;根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則,將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅,并建立中央稅收和地方稅收體系,分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管:科學(xué)核定地方收支數(shù)額,逐步實(shí)行比較規(guī)范的中央財(cái)政對地方財(cái)政的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度;建立和健全分級預(yù)算制度,硬化各級預(yù)算約束稅改歷程具體劃分如下。(1)中央固定收入包括:關(guān)稅、海關(guān)代征消費(fèi)稅、增值稅、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅、地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅,鐵道、銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門集中繳納的收入(包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅)、中央企業(yè)上交利潤等。另外,外貿(mào)企業(yè)出口退稅,除地方已經(jīng)負(fù)擔(dān)的20%部分外,以后發(fā)生的出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。(國稅局)
(2)地方固定收入包括,營業(yè)稅(不含銀行總行、鐵道、保險(xiǎn)總公司的營業(yè)稅)、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上交利潤、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不含銀行總行、鐵道、保險(xiǎn)總公司集中繳納部分)、房產(chǎn)稅、車輛使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、房地產(chǎn)增值稅、國有土地有償使用收入等。(地稅局)
(3)中央與地方共享收入包括:增值稅、資源稅、證券交易稅。增值稅中中央分享75%,地方分享25%。資源稅按不同的資源品種劃分,海洋石油資源稅作為中央收入,其他資源稅作為地方收入。證券交易稅,中央地方各分享50%。稅改歷程2011年,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起,在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。2012年7月25日,國務(wù)院常務(wù)會議決定擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍:自2012年8月1日起至年底,將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍,由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)省(直轄市、計(jì)劃單列市)。稅改歷程2016年03月25日國務(wù)院關(guān)于落實(shí)《政府工作報(bào)告》重點(diǎn)工作部門分工的意見:適度擴(kuò)大財(cái)政赤字,主要用于減稅降費(fèi),進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。全面實(shí)施營改增,從5月1日起,將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。取消違規(guī)設(shè)立的政府性基金,停征和歸并一批政府性基金,擴(kuò)大水利建設(shè)基金等免征范圍。將18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的免征范圍,從小微企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)和個(gè)人。適當(dāng)增加必要的財(cái)政支出和政府投資,加大對民生等薄弱環(huán)節(jié)的支持。創(chuàng)新財(cái)政支出方式,優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu),應(yīng)保盡保,應(yīng)減盡減。(財(cái)政部、稅務(wù)總局牽頭,發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、人民銀行等按職責(zé)分工負(fù)責(zé))
稅改歷程國發(fā)〔2016〕20號文件各省、自治區(qū)、直轄市人民政府,國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu):全面推開營改增試點(diǎn)將于2016年5月1日實(shí)施,為切實(shí)做好試點(diǎn)各項(xiàng)工作,現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下:一、高度重視全面推開營改增試點(diǎn)工作,切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。全面推開營改增試點(diǎn)是當(dāng)前推動結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容,是實(shí)施積極財(cái)政政策的重大減稅措施,政策性強(qiáng)、涉及面廣,時(shí)間緊、任務(wù)重。各地區(qū)、各部門要充分認(rèn)識全面推開營改增試點(diǎn)的重大意義,高度重視,統(tǒng)一思想,進(jìn)一步加強(qiáng)對試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。全面推開營改增試點(diǎn)部際聯(lián)席會議要按照國務(wù)院賦予的職責(zé),主動做好綜合協(xié)調(diào),統(tǒng)籌推進(jìn)相關(guān)工作。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)人民政府要對本行政區(qū)域全面推開營改增試點(diǎn)工作負(fù)總責(zé),政府主要負(fù)責(zé)同志要切實(shí)擔(dān)負(fù)起第一責(zé)任人的責(zé)任。要精心組織,周密部署,抓緊建立工作協(xié)同推進(jìn)機(jī)制,明確任務(wù)分工,細(xì)化措施方案,層層落實(shí)責(zé)任。二、密切跟蹤試點(diǎn)運(yùn)行情況,做好政策解讀和輿論引導(dǎo)。各地區(qū)、各部門要密切跟蹤掌握全面推開營改增試點(diǎn)工作的進(jìn)展情況,充分利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段,針對不同行業(yè)和企業(yè)特點(diǎn),梳理試點(diǎn)過程中的新情況,不斷總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),優(yōu)化流程,改進(jìn)方法,加強(qiáng)監(jiān)測預(yù)警,完善應(yīng)對預(yù)案,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控,出現(xiàn)問題迅速處置。要進(jìn)一步加強(qiáng)試點(diǎn)工作宣傳,深入進(jìn)行政策解讀,對不實(shí)消息和人為炒作要予以及時(shí)澄清,積極回應(yīng)社會關(guān)切,避免政策誤讀,有效引導(dǎo)社會輿論,為改革營造良好氛圍。三、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,強(qiáng)化責(zé)任追究。地方各級政府都要講政治、顧大局,算政治賬、經(jīng)濟(jì)賬、長遠(yuǎn)賬,嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律,絕不允許為了短期利益和局部利益,搞回溯性清稅,甚至弄虛作假收過頭稅。此類問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要依法依規(guī)嚴(yán)肅處理,對不應(yīng)征收的稅收必須立即退付給納稅人,超出合理增幅部分的稅收要相應(yīng)扣回。有關(guān)部門要強(qiáng)化監(jiān)督約談,禁止個(gè)別企業(yè)等假借營改增之名刻意曲解政策、趁機(jī)漲價(jià)謀取不當(dāng)利益。同時(shí),要確保全面推開營改增試點(diǎn)后順利實(shí)施調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案。要堅(jiān)決避免違背市場規(guī)律的不合理行政干預(yù),不得限制企業(yè)跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營、操縱企業(yè)增加值地區(qū)分布,嚴(yán)禁以各種不當(dāng)手段爭奪稅源,防止形成地方保護(hù)和市場分割,破壞全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。要確保試點(diǎn)工作平穩(wěn)、有序進(jìn)行,確保各項(xiàng)減稅措施落到實(shí)處、見到實(shí)效,確保各行業(yè)稅負(fù)只減不增,使廣大企業(yè)充分享受到全面推開營改增試點(diǎn)的改革紅利。重大事項(xiàng)要及時(shí)向國務(wù)院報(bào)告。國務(wù)院2016年4月29日
營改增的推動和執(zhí)行國務(wù)院發(fā)出關(guān)于做好全面推開營改增試點(diǎn)工作的通知國發(fā)明電〔2016〕1號各省、自治區(qū)住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳,直轄市建委,國務(wù)院有關(guān)部門:為適應(yīng)建筑業(yè)營改增的需要,我部組織開展了建筑業(yè)營改增對工程造價(jià)及計(jì)價(jià)依據(jù)影響的專題研究,并請部分省市進(jìn)行了測試,形成了工程造價(jià)構(gòu)成各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整和稅金計(jì)算方法,現(xiàn)就工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備有關(guān)工作通知如下。一、為保證營改增后工程計(jì)價(jià)依據(jù)的順利調(diào)整,各地區(qū)、各部門應(yīng)重新確定稅金的計(jì)算方法,做好工程計(jì)價(jià)定額、價(jià)格信息等計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的準(zhǔn)備工作。二、按照前期研究和測試的成果,工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算:工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×(1+11%)。其中,11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率,稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和,各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算,相應(yīng)計(jì)價(jià)依據(jù)按上述方法調(diào)整。三、有關(guān)地區(qū)和部門可根據(jù)計(jì)價(jià)依據(jù)管理的實(shí)際情況,采取滿足增值稅下工程計(jì)價(jià)要求的其他調(diào)整方法。各地區(qū)、各部門要高度重視此項(xiàng)工作,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),采取措施,于2016年4月底前完成計(jì)價(jià)依據(jù)的調(diào)整準(zhǔn)備,在調(diào)整準(zhǔn)備工作中的有關(guān)意見和建議請及時(shí)反饋我部標(biāo)準(zhǔn)定額司。聯(lián)系人:程文錦中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳2016年2月19日建辦標(biāo)[2016]4號住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知營改增的推動和執(zhí)行各省轄市建設(shè)局(建委),省各有關(guān)廳(局),各有關(guān)單位:【蘇建價(jià)(2016)154號】根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號),我省建筑業(yè)自2016年5月1日起納入營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點(diǎn)范圍。按照住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》(建辦標(biāo)〔2016〕4號)要求,結(jié)合我省實(shí)際,按照“價(jià)稅分離”的原則,現(xiàn)就建筑業(yè)實(shí)施“營改增”后我省建設(shè)工程計(jì)價(jià)定額及費(fèi)用定額調(diào)整的有關(guān)內(nèi)容和實(shí)施要求通知如下,請遵照執(zhí)行。一、本次調(diào)整后的建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)適用于我省行政區(qū)域內(nèi),合同開工日期為2016年5月1日以后(含2016年5月1日)的建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程發(fā)承包項(xiàng)目(以下簡稱“建設(shè)工程”)。合同開工日期以《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期為準(zhǔn);未取得《建筑工程施工許可證》的項(xiàng)目,以承包合同注明的開工日期為準(zhǔn)。
本通知調(diào)整內(nèi)容是根據(jù)營改增的規(guī)定和要求等修訂的,不改變現(xiàn)行清單計(jì)價(jià)規(guī)范和計(jì)價(jià)定額的作用、適用范圍。二、按照《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號),營改增后,建設(shè)工程計(jì)價(jià)分為一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。除清包工工程、甲供工程、合同開工日期在2016年4月30日前的建設(shè)工程可采用簡易計(jì)稅方法外,其他一般納稅人提供建筑服務(wù)的建設(shè)工程,采用一般計(jì)稅方法。三、甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用不屬于承包人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)而向發(fā)包人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用范圍之內(nèi)。因此,在計(jì)算工程造價(jià)時(shí),甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用應(yīng)在計(jì)取甲供材料和甲供設(shè)備的現(xiàn)場保管費(fèi)后,在稅前扣除。(甲供材料和設(shè)備不記取稅金)江蘇省住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營改增后江蘇省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的通知營改增的推動和執(zhí)行四、一般計(jì)稅方法下,建設(shè)工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×(1+11%),其中稅前工程造價(jià)中不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,即組成建設(shè)工程造價(jià)的要素價(jià)格中,除無增值稅可抵扣項(xiàng)的人工費(fèi)、利潤、規(guī)費(fèi)外,材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、管理費(fèi)均按扣除增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的價(jià)格(以下簡稱“除稅價(jià)格”)計(jì)入。由于計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)發(fā)生變化,費(fèi)用定額中管理費(fèi)、利潤、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)費(fèi)率需相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)測算,調(diào)整后的費(fèi)率具體見附件1。
現(xiàn)行各專業(yè)計(jì)價(jià)定額中的材料預(yù)算單價(jià)、施工機(jī)械臺班單價(jià)均按除稅價(jià)格調(diào)整。調(diào)整表格見附件2、附件3(以電子版形式發(fā)布)。
同時(shí),城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加,不再列入稅金項(xiàng)目內(nèi),調(diào)整放入企業(yè)管理費(fèi)中。五、簡易計(jì)稅方法下,建設(shè)工程造價(jià)除稅金費(fèi)率、甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用扣除程序調(diào)整外,仍按營改增前的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。六、由于一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法的建設(shè)工程計(jì)價(jià)口徑不同,本通知發(fā)布之日后發(fā)布招標(biāo)文件的招投標(biāo)工程,應(yīng)在招標(biāo)文件中明確計(jì)稅方法;合同開工日期在2016年5月1日以后的非招投標(biāo)工程,應(yīng)在施工合同中明確計(jì)稅方法。對于不屬于可采用簡易計(jì)稅方法的建設(shè)工程,不能采用簡易計(jì)稅方法。江蘇省住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營改增后江蘇省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的通知營改增的推動和執(zhí)行七、凡在我省行政區(qū)域內(nèi)銷售的計(jì)價(jià)軟件,其定額和工料機(jī)數(shù)據(jù)庫、計(jì)價(jià)程序、成果文件均應(yīng)按本通知要求進(jìn)行調(diào)整。八、各級造價(jià)管理機(jī)構(gòu)要做好營改增后我省計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的宣貫實(shí)施工作,并及時(shí)調(diào)整材料指導(dǎo)價(jià)和信息價(jià)發(fā)布模板和指數(shù)指標(biāo)價(jià)格。各級招投標(biāo)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)調(diào)整電子評標(biāo)系統(tǒng)。九、本通知發(fā)布之日前已經(jīng)開標(biāo)的招投標(biāo)工程或簽訂施工合同的非招投標(biāo)工程,且合同開工日期在2016年5月1日以后的,如原投標(biāo)報(bào)價(jià)或施工合同中未考慮營改增因素,應(yīng)簽訂施工合同補(bǔ)充條款,明確營改增后價(jià)款調(diào)整辦法。
本通知發(fā)布之日前已經(jīng)發(fā)出招標(biāo)文件的尚未開標(biāo)的招投標(biāo)工程,應(yīng)發(fā)布招標(biāo)文件補(bǔ)充文件,按營改增調(diào)整后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。本通知發(fā)布之日后發(fā)布招標(biāo)文件的招投標(biāo)工程或簽訂施工合同的非招投標(biāo)工程,均應(yīng)按本通知規(guī)定按營改增調(diào)整后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。附件:1.《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容2.江蘇省現(xiàn)行專業(yè)計(jì)價(jià)定額材料含稅價(jià)和除稅價(jià)表3.江蘇省機(jī)械臺班定額含稅價(jià)和除稅價(jià)表江蘇省住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營改增后江蘇省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的通知營改增的推動和執(zhí)行附件1:《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容一、建設(shè)工程費(fèi)用組成
(一)一般計(jì)稅方法1、根據(jù)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》(建辦標(biāo)〔2016〕4號)規(guī)定的計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整要求,營改增后,采用一般計(jì)稅方法的建設(shè)工程費(fèi)用組成中的分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)中均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、企業(yè)管理費(fèi)組成內(nèi)容中增加第(19)條附加稅:國家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。3、甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用應(yīng)在計(jì)取現(xiàn)場保管費(fèi)后,在稅前扣除。4、稅金定義及包含內(nèi)容調(diào)整為:稅金是指根據(jù)建筑服務(wù)銷售價(jià)格,按規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額。
1.《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容營改增的費(fèi)用文件調(diào)整附件1:《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容一、建設(shè)工程費(fèi)用組成
(二)簡易計(jì)稅方法1、營改增后,采用簡易計(jì)稅方式的建設(shè)工程費(fèi)用組成中,分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)的組成,均與《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)原規(guī)定一致,包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用應(yīng)在計(jì)取現(xiàn)場保管費(fèi)后,在稅前扣除。3、稅金定義及包含內(nèi)容調(diào)整為:稅金包含增值稅應(yīng)納稅額、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。1.《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容營改增的費(fèi)用文件調(diào)整附件1:《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容二、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整(一)一般計(jì)稅方法1、企業(yè)管理費(fèi)和利潤取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)建筑工程企業(yè)管理費(fèi)和利潤取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)表(左邊是營改增,右邊是營業(yè)稅)1.《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容營改增的費(fèi)用文件調(diào)整附件1:《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容二、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整(一)一般計(jì)稅方法2、措施項(xiàng)目費(fèi)及安全文明施工措施費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(左邊是營改增,右邊是營業(yè)稅)1.《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容營改增的費(fèi)用文件調(diào)整附件1:《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容二、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整(一)一般計(jì)稅方法2、措施項(xiàng)目費(fèi)及安全文明施工措施費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(左邊是營改增,右邊是營業(yè)稅)1.《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容營改增的費(fèi)用文件調(diào)整附件1:《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容二、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整(一)一般計(jì)稅方法3、其他項(xiàng)目取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)暫列金額、暫估價(jià)、總承包服務(wù)費(fèi)中均不包括增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。1.《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容營改增的費(fèi)用文件調(diào)整附件1:《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容二、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整(一)一般計(jì)稅方法4、規(guī)費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(左邊是營改增,右邊是營業(yè)稅)1.《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容營改增的費(fèi)用文件調(diào)整附件1:《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容二、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整(一)一般計(jì)稅方法5、稅金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定稅金以除稅工程造價(jià)為計(jì)取基礎(chǔ),費(fèi)率為11%
稅金定義及包含內(nèi)容調(diào)整為:稅金是指根據(jù)建筑服務(wù)銷售價(jià)格,按規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加記取到企業(yè)管理費(fèi)內(nèi),不在計(jì)入稅金的組成費(fèi)用1.《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容營改增的費(fèi)用文件調(diào)整附件1:《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容(二)簡易計(jì)稅方法稅金包括增值稅應(yīng)繳納稅額、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加:1、增值稅應(yīng)納稅額=包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅前工程造價(jià)×適用稅率,稅率:3%;2、城市建設(shè)維護(hù)稅=增值稅應(yīng)納稅額×適用稅率,稅率:市區(qū)7%、縣鎮(zhèn)5%、鄉(xiāng)村1%;3、教育費(fèi)附加=增值稅應(yīng)納稅額×適用稅率,稅率:3%;4、地方教育附加=增值稅應(yīng)納稅額×適用稅率,稅率2%。以上四項(xiàng)合計(jì),以包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)額的稅前工程造價(jià)為計(jì)費(fèi)基礎(chǔ),稅金費(fèi)率為:市區(qū)3.36%、縣鎮(zhèn)3.30%、鄉(xiāng)村3.18%。如各市另有規(guī)定的,按各市規(guī)定計(jì)取。(以工程所在地市級造價(jià)主管部分文件為準(zhǔn))1.《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(2014年)營改增后調(diào)整內(nèi)容營改增的費(fèi)用文件調(diào)整(一)一般計(jì)稅方法工程量清單法計(jì)算程序(包工包料)營改增的費(fèi)用文件調(diào)整(二)簡易計(jì)稅方法包工不包料工程(清包工工程),可按簡易計(jì)稅法計(jì)稅。原計(jì)費(fèi)程序不變。工程量清單法計(jì)算程序(包工包料)營改增的費(fèi)用文件調(diào)整
2.江蘇省現(xiàn)行專業(yè)計(jì)價(jià)定額材料含稅價(jià)和除稅價(jià)表營改增的定額材料調(diào)整詳見文件附件實(shí)例
3.江蘇省機(jī)械臺班定額含稅價(jià)和除稅價(jià)表營改增的機(jī)械臺班調(diào)整點(diǎn)擊桌面快捷鍵圖標(biāo),有企業(yè)賬戶的登錄企業(yè)賬戶輸入賬戶和密碼點(diǎn)擊登錄沒有企業(yè)賬戶的,點(diǎn)擊離線使用,無需
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