稅收法律制度概述、增值稅納稅人、扣繳義務(wù)人、征稅范圍

第01講稅收法律制度概述、增值稅納稅人、扣繳義務(wù)人、征稅范圍

（考情分析）年均分值15-20分，各種題型均可出現(xiàn)。

（考點一）稅收法律制度概述★★

（重要考點回放）

1.社會剩余產(chǎn)品和國家的存在是稅收產(chǎn)生的根本前提。

2.稅收與其他財政收入形式相比，具有強制性、無償性和固定性的特征。

3.稅法是以憲法為依據(jù)，調(diào)整國家與社會成員在征納稅上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律標

準。

稅收與

4.稅收法律關(guān)系表達為國家征稅與納稅人納稅的利益分配關(guān)系。

稅收法

5.主隹：稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承當義務(wù)的當事人。主體一方是代表國家行使征稅

律關(guān)系

職責的國家稅務(wù)機關(guān)，包含國家各級稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的人，包含

法人、自然人和其他組織。權(quán)利主體確實定，我國采取屬地兼屬人原則。

6.客體:主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，也就是征稅對象。

7.內(nèi)容:稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

納稅人：依法直接負有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織。

征稅對象（課稅對象）:是區(qū)別不同稅種的重要標志。

稅目：征稅對象的具體化。

1.概念：應(yīng)征稅額與計稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計算稅額的尺度。

2.形式：

形式內(nèi)容

比例對同一征稅對象，不管其數(shù)額大小，均按同一個比例征稅的稅率。稅率本

稅稅率身是應(yīng)征稅額與計稅金額之間的比例。

率

累進按征稅對象數(shù)額的逐漸遞增劃分假設(shè)干等級，并按等級規(guī)定逐漸提高的

母女率.即征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。又分為全額累進稅率、超額累進稅

遠*和超率累進稅率和超率累進稅率三種。

定額又稱固定稅額，是指按征稅對象的肯定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采稅

率取百分比的形式。

計稅依據(jù)：計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標準，即依據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。包含從價計

征和從量計征。

納稅環(huán)節(jié)：征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。包含納稅義務(wù)發(fā)生時間，納稅期限，繳庫

期限。

稅收優(yōu)惠:

減稅對應(yīng)征稅款減少征收局部稅款。

免稅按規(guī)定應(yīng)征收的稅款給予免除。

起征對征稅對象開始征稅的數(shù)額界限。征稅對象的數(shù)額沒有到達規(guī)定起征點的不

點征稅；到達或超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅。

免征對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即對納稅對象中的一局部給予減免，只

額就減除后的剩余局部計征稅款。

復(fù)習(xí)重點

稅務(wù)局:（1）國內(nèi)增值稅;（2）國內(nèi)消費稅;（3）企業(yè)所得稅；（4）個人所得稅；

稅種（5）資源稅；（6）城鎮(zhèn)土地使用稅；（7）城市維護建設(shè)稅；（8）印花稅；（9）土地

與征增值稅：（10）房產(chǎn)稅；（11）車船稅：（12）車輛購置稅；（13）煙葉稅；（14）耕

收機地占用稅；（15）契稅；（16）環(huán)境愛護稅；（17）出口產(chǎn)品退稅（增值稅、消費稅）。

關(guān)局部非稅收入和社會保險費的征收也由稅務(wù)機關(guān)負責。

海關(guān):（1）關(guān)稅；（2）船舶噸稅；（3）托付代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

經(jīng)典例題

（例題-單項選擇題）以下稅種中，由海關(guān)系統(tǒng)負責征收和治理的是（）。

A.契稅

B.船舶噸稅

C.車船稅

D.車輛購置稅

（正確答案）B

（答案解析）海關(guān)主要負責以下稅收的征收和治理：（1）關(guān)稅；（2）船舶噸稅；（3）托付代征的進口

環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

（例題-多項選擇題）以下各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。

A.稅務(wù)機關(guān)

B.海關(guān)

C.納稅人

D.扣繳義務(wù)人

（正確答案）ABCD

（答案解析）選項AB,屬于征稅主體；選項CD,屬于納稅主體。

（例題-多項選擇題）我國現(xiàn)行的稅率主要有（）。

A.比例稅率

B.比率稅率

C.定額稅率

D.累進稅率

（正確答案）ACD

（答案解析）我國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進稅率。

（例題-多項選擇題）以下各項中，屬于稅法要素的有（）。

A.稅率

B.征稅對象

C.納稅義務(wù)人

D.稅收優(yōu)惠

（正確答案）ABCD

（答案解析）稅法要素一般包含納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地

點、稅收優(yōu)惠、法律責任等。

（例題-推斷題）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。

復(fù)習(xí)重點

（正確答案）X

（答案解析）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承當?shù)牧x務(wù)；題目表述為稅收

法律關(guān)系的客體。

（考點二）增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人★

（重要考點回放）

納1.在中國境內(nèi)“干了應(yīng)該屬于增值稅征收范圍的事兒的"單位和個人。

稅2.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品治理人為增值稅納稅人。

人3.同時滿足：①以發(fā)包人名義對外經(jīng)營;②由發(fā)包人承當相關(guān)法律責任兩個條件的,以發(fā)

包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）為納稅人，否則承包人為納稅人。

1年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

（提示）年應(yīng)稅銷售額指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累

小規(guī)模計應(yīng)征增值稅銷售額，包含納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售

納稅人額

2小規(guī)模納稅人實行簡易征稅方法，并且一般不使用增值稅專用發(fā)票,可以到稅

務(wù)機關(guān)代無增值稅專用發(fā)票。

分

類1年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。實行登記制，除另

有規(guī)定外，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)辦理登記手續(xù)。

2以下納稅人不辦理一般納稅人登記：①按規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

一般納

②年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

稅人

3自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額,并可以按

照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票（另有規(guī)定的除外）。

4登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

扣繳義務(wù)人：境外單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人

為扣繳義務(wù)人，在境內(nèi)沒有代理人的，以購置方為增值稅扣繳義務(wù)人。

經(jīng)典例題

（例題-單項選擇題）依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于增值稅納稅人的以下表述中，正確的選項是

（）。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)受讓方為納稅人

B.提供建筑安裝效勞，以建筑安裝效勞接收方為納稅人

C.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品治理人為納稅人

D.單位以承包、承租、掛靠方法經(jīng)營的，一律以承包人為納稅人

（正確答案）C

（答案解析）選項A,轉(zhuǎn)讓方為納稅人；選項B,提供建筑安裝效勞方為納稅人；選項D,單位以承包、承

租、掛靠方法經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下

統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承當相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納

稅人。

（例題-單項選擇題）依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正

確的選項是（）o

A.實行簡易征稅方法

B.一律不使用增值稅專用發(fā)票

C.不同意抵扣增值稅進項稅額

D.可以請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

（正確答案）B

復(fù)習(xí)重點

（答案解析）選項AC,小規(guī)模納稅人實行簡易征稅方法，不得抵扣進項稅額；選項BD,小規(guī)模納稅人（其

他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自覺使用增值稅發(fā)票治理系統(tǒng)自行

開具，也可以請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

（例題-推斷題）除個體經(jīng)營者外，其他個人不屬于增值稅一般納稅人。（）

（正確答案）V

（考點三）增值稅征稅范圍★★★

（重要考點回放）

一、征稅范圍根本規(guī)定

銷售1.銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)。

貨物2.貨物是指有形動產(chǎn),包含電力、熱力、氣體在內(nèi)。

進口只要是報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進口環(huán)

貨物節(jié)繳納增值稅。

1.提供的勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)。

2.銷售勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個體工商戶聘用的員工為本

銷售單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù),不包含在內(nèi)。

勞務(wù)3.加工是指受托加工貨物，即托付方提供原料及主要材料，受托方按照托付方的要求制

造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。

4.修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

售包含效勞、郵政效勞、電信效勞、建筑效勞、金融效勞、現(xiàn)代效勞、生活效勞。

勞

（具體見下表）

1.無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài),但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn),包含技術(shù)、商標、著作權(quán)、

商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

銷售2.技術(shù)，包含專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

形

無3.自然資源使用權(quán)包含土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然

僉

資資源使用權(quán)。

4.其他權(quán)益性無形資產(chǎn),包含根底設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包含

特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位

權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

1.建筑物,包含住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建筑

銷售物。

動

不2.構(gòu)筑物,包含道路、橋梁、隧道、水壩等建筑物。

產(chǎn)3.轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者X使用權(quán)的,轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物全部權(quán)的，以及在

轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,按照銷售不動產(chǎn)繳納增值

稅。

二、銷售效勞征稅范圍的具體規(guī)定

陸路（1）包含地上和地下；

運輸（2）出租公司收取的出租車治理費,按照陸路運輸效勞繳納增值稅。

效勞

水路

含程租、期租業(yè)務(wù)。

運輸

航空

含航空運輸遜［業(yè)務(wù)和航天運輸效勞。

運輸

復(fù)習(xí)重點

管道

指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動。

運輸

無運輸工0具承運業(yè)務(wù)按照效勞繳納增值稅。

函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)。

郵政

義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)。

效勞

郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。

底

勞包含出租或者X帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)。

電信

效勞增值

衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接效勞，按照增值電信效勞繳納增值稅。

效勞

包含工程效勞、安裝效勞、修繕效勞、裝飾效勞和其他建筑效勞。

（提示1）修繕效勞，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來便

使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。（注意和修理修配勞務(wù)的區(qū)別：看對象）

建筑

（提示2）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝

效勞

費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝效勞繳納增值稅。

（提示3）其他建筑效勞包含:撤除建筑物或者構(gòu)筑物、平坦土地、園林綠化、疏浚（不

包含航道疏浚）、外表附著物（包含巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

1.包含各種占用、拆借資金取得的收入，包含金融商品持有期間（含到期）利息

（保本收益、酬勞、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入這

售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰

勞

息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。

2.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤按貸款效勞繳納增值稅。

包含提供貨幣兌換、賬戶治理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔保、資產(chǎn)治

費金融

金融理、信托治理、基jin治理、金融交易園地（平臺）治理、資金結(jié)算、資金清算、

>>

效勞金融支付等效勞。

保險

包含人身保險效勞和財產(chǎn)保險效勞。

效勞

金

融

包含轉(zhuǎn)讓外hui、有價證券、非貨物X和其他金融商品全部權(quán)業(yè)務(wù)活動。

品

商

讓（提示）其他金融商品轉(zhuǎn)讓包含基jin、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)治理產(chǎn)品和

街

一各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

1.包含研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、租賃效勞、鑒證

咨詢效勞、播送影視效勞、商務(wù)輔助效勞和其他現(xiàn)代效勞。

現(xiàn)2.文化創(chuàng)意效勞包含設(shè)計效勞、知識產(chǎn)權(quán)效勞、廣告效勞（包含廣告代理和廣告的公布、

代播映、宣傳、展示等）和會議展覽效勞。

服3.物流輔助效勞包含航空效勞、港口碼頭效勞、貨運客運場站效勞、打撈救助效勞、裝卸搬

務(wù)運效勞、倉儲效勞和收派效勞。（注意和效勞的區(qū)別，強調(diào)“點到點〃的空間位置轉(zhuǎn)移時提

供效勞，其中的效勞屬于現(xiàn)代效勞）

4.租賃效勞包含融資租賃和經(jīng)營租賃。（注意：融資性售后回租一一金融效勞）

5.將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個

復(fù)習(xí)重點

人用于公布廣告，按照經(jīng)營租賃效勞繳納增值稅。

6.車輛停放效勞、道路通行效勞（包含過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租

賃效勞繳納增值稅。

7.商務(wù)輔助效勞包含企業(yè)治理效勞（含物業(yè)治理）、經(jīng)紀代理效勞、人力資源效勞、安全

愛護效勞（注意：物業(yè)治理不屬于生活效勞）

指為滿足城鄉(xiāng)居民一般生活需求提供的各類效勞活動，包含文化體育效勞、教育診治效勞、

旅游娛樂效勞、餐飲住宿效勞、居民一般效勞（包含市容市政治理、家政、婚慶、養(yǎng)老、

殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影

擴印等效勞）、其他生活效勞

三、征稅范圍的特別行為和特別規(guī)定

非經(jīng)營活動的界定：

1.行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基jin或者行政事業(yè)性收費：經(jīng)批準、開票據(jù)

（省級財政）、全額上繳。

2.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的效勞。

3.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供效勞。

境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的效勞、銷售完全在境外使用的無形

資產(chǎn)、出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)不屬于在境內(nèi)銷售效勞或無形資產(chǎn)。

（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個以上機

構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)

設(shè)在同一縣（市）的除外：（4）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供效

夠

勞、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外：（5）問

來源看去向：①自產(chǎn)、托付加工：非應(yīng)稅工程、集體福利或個人消費、投、分、送；

②外購：投、分、送。

1.?-項銷售行為既涉及貨物又涉及效勞;

2.稅務(wù)處理：看主業(yè)，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶按銷售貨物納

混合稅；其他單位和個體工商戶按銷售效勞納稅；

銷售3.自2022年5月起，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提

供建筑、安裝效勞,不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑效勞的銷售額，分別適用

不同的稅率或者征收率。

1.納稅人經(jīng)營中包含銷售貨物、勞務(wù)及銷售效勞、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的行為；

兼營

2.稅務(wù)處理：看核篁」應(yīng)當分別核算適用不同稅率或征收率，未分別核算銷售額的從高。

1.依據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸效勞、航空運輸效勞，屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的

效勞。

2.存款利息。

3.被保險人獲得的保險賠付。

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金治理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)治理單位代收

增的住宅專項維修資金。

5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、X、置換等方法，將全部或者局部實物資產(chǎn)以及

與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使

用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

6.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、X、置換等方法，將全部或者局部實物資

產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的

征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

經(jīng)典例題

（例題-單項選擇題）依據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，以下各項中，不屬于銷售無形資產(chǎn)的是（）。

復(fù)習(xí)重點

A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓建筑物X使用權(quán)

C.轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具

D.轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)

（正確答案）B

（答案解析）選項B,屬于銷售不動產(chǎn)。

（例題-單項選擇題）依據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，以下各項中，應(yīng)按照“銷售效勞一一建筑效

勞”稅目計算增值稅的是（）。

A.平坦土地

B.X住宅

C.出租辦公樓

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

（正確答案）A

（答案解析）選項B,X住宅屬于銷售不動產(chǎn)。選項C,屬于現(xiàn)代效勞中的租賃效勞。選項D,轉(zhuǎn)讓土地使

用權(quán)屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。

（例題-單項選擇題）依據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，以下各項中，應(yīng)按照“銷售效勞一一生活效

勞"稅目計繳增值稅的是（）。

A文化創(chuàng)意效勞

B.車輛停放效勞

C.播送影視效勞

D.旅游娛樂效勞

（正確答案）D

（答案解析）選項ABC均屬于現(xiàn)代效勞。

（例題-單項選擇題）依據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，以下行為中，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計

繳增值稅的是（）。

A,將建筑物廣告位出租給其他單位用于公布廣告

B.銷售底商

C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

（正確答案）B

（答案解析）選項A,按“現(xiàn)代效勞一一租賃效勞"計繳增值稅；選項CD,按照“銷售無形資產(chǎn)"計繳增

值稅。

（例題-單項選擇題）以下行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（）。

A.將外購貨物用于個人消費

B.將外購貨物用于免稅工程

C.將外購貨物無償贈送他人

D.將外購貨物用于集體福利

（正確答案）C

（答案解析）選項C,外購貨物“對外"（用于贈送〕，視同銷售；選項AD,外購貨物“對內(nèi)”（用于集

體福利或個人消費），進項稅額不得抵扣；選項B,將外購貨物，用于“免征增值稅工程”的，進項稅額

復(fù)習(xí)重點

不得抵扣。

（例題-單項選擇題）依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的以下行為中，不屬于視同銷售貨物行

為的是（）?

A.將購進的貨物作為投資提供應(yīng)其他單位

B.將購進的貨物用于集體福利

C.將托付加工的貨物分配給股東

D.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費

（正確答案）B

（答案解析）將自產(chǎn)、托付加工的貨物用于集體福利或者個人消費，為視同銷售，不含購進的貨物，選項B

錯誤。

（例題-單項選擇題）依據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)規(guī)定，以下各項中，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.被保險人獲得的保險賠付

B.航空公司依據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運輸效勞

C.存款利息

D.母公司向子公司X不動產(chǎn)

（正確答案）D

（答案解析）選項A,被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；選項B,依據(jù)國家指令無償提供的鐵路

運輸效勞、航空運輸效勞，屬于（營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法）規(guī)定的用于公益事業(yè)的效勞，不征收增

值稅；選項C,存款利息，不征收增值稅；選項D,照章繳納增值稅。

（例題-多項選擇題）以下無形資產(chǎn)中，屬于自然資源使用權(quán)的有（）o

A.土地使用權(quán)

B.海域使用權(quán)

C.采礦權(quán)

D.經(jīng)營權(quán)

（正確答案）ABC

（答案解析）依據(jù)（營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法）及相關(guān)的規(guī)定，土地使用權(quán)、海域使用權(quán)和采礦權(quán)屬

于自然資源使用權(quán)。經(jīng)營權(quán)屬于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

（例題-多項選擇題）依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，應(yīng)按照“效勞”計繳增值稅的有

（）。

A.程租

B.期租

C.濕租

D.道路通行效勞

（正確答案）ABC

（答案解析）車輛停放效勞、道路通行效勞（包含過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃效

勞繳納增值稅。

（例題-多項選擇題）依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，應(yīng)按照“金融效勞"稅目計算繳納

增值稅的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓外hui

復(fù)習(xí)重點

B.融資性售后回租

C.貨幣兌換效勞

D.財產(chǎn)保險效勞

（正確答案）ABCD

（答案解析）選項A,轉(zhuǎn)讓外hui屬于金融效勞一一金融商品轉(zhuǎn)讓效勞；選項B,融資