企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題及對策

企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題及對策全面預(yù)算是為了完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，利用預(yù)算對內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，從而有效地組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種企業(yè)機制。它不僅僅僅是簡單的財務(wù)計劃，而是從經(jīng)營機制角度和高度去實施及落實的。用于衡量和監(jiān)控企業(yè)各個部門的經(jīng)營績效，以確保戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實現(xiàn)。一個健全的企業(yè)預(yù)算管理實際上也是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，認識全面預(yù)算管理的意義，以及分析其在企業(yè)中的實施存在的問題并加以修正，對企業(yè)的生存和發(fā)展影響深遠。一、全面預(yù)算管理的意義〔一〕促進目標(biāo)及年度目標(biāo)的實現(xiàn)全面預(yù)算的基本出發(fā)點是現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，是基于現(xiàn)代企業(yè)所有業(yè)務(wù)發(fā)展的根本需求，預(yù)算的實質(zhì)是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)細化落實至最基本的單元，最大限度地降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，從而確保企業(yè)年度目標(biāo)的實現(xiàn)，進而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。具體地說，是以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，預(yù)算目標(biāo)按成本費用性質(zhì)歸口管理，分級控制，并對組織內(nèi)的活動實施監(jiān)督評價，將預(yù)算執(zhí)行情況與績效考核、薪酬體系掛鉤，更有效地控制企業(yè)的行為，保證目標(biāo)體系的實現(xiàn)?！捕硨崿F(xiàn)資源的有效配置在現(xiàn)代企業(yè)中，各種資源都具有稀缺性，要確保各項資源，如財務(wù)資源、、客戶資源的合理利用，需要對資源的使用作出合理的規(guī)劃，全面預(yù)算的編制和實施過程，實質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部所有資源的再分配過程，將企業(yè)有限的內(nèi)部資源優(yōu)化配置，達到最佳使用效果，通過統(tǒng)領(lǐng)匯聚企業(yè)各項資源，包括成本性資源、資本性資源、人工成本、非人工成本等，進行科學(xué)量化的運作，集約管理、精細配置，從而實現(xiàn)有效引導(dǎo)企業(yè)資源的配置，提高資源使用效益?！踩臣訌娖髽I(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)與溝通全面預(yù)算活動需要自上而下及自下而上的溝通與協(xié)調(diào)，不僅能幫助形成縱向的目標(biāo)鏈條，同時也要求公司考慮目標(biāo)的橫向聯(lián)系，促進公司內(nèi)部各部門間的協(xié)作。通過預(yù)算管理可以使每個單位、部門、每個員工知道自己在整體預(yù)算計劃中的地位和作用，可以促進企業(yè)各部門間的相互協(xié)調(diào)與溝通，強化預(yù)算的整體性，減少部門、單位間的摩擦，從而提高工作效率。二、A電信分公司全面預(yù)算現(xiàn)在狀況A電信分公司隸屬于廣東電信公司，主要負責(zé)全省光纜通信線路的集中運營，包括全省光纜通信線路的日常巡修、安全、優(yōu)化、光纜技術(shù)支撐、重要通信保障等。自2006年起，在上級公司的統(tǒng)一部署下，開始引入全面預(yù)算管理，公司對全面預(yù)算管理非常重視，制定〔XX公司全面預(yù)算管理實施細則〕、〔XX年度付現(xiàn)成本預(yù)算資源配置細則〕等一系列文件，每年10月份啟動下一年度預(yù)算工作，經(jīng)過自下而上、自上而下雙向的預(yù)算編制及多輪預(yù)算溝通后，明確下達預(yù)算文件并進行事中執(zhí)行的監(jiān)控、及時進行預(yù)算的調(diào)整。經(jīng)過了幾年的體系建設(shè)與實施運作，A電信分公司預(yù)算管理取得較好成效，主要體現(xiàn)在以下方面：〔一〕公司高度重視，預(yù)算管理意識較強認識到全面預(yù)算管理的重要性，公司一直都非常重視該項工作，每一年度都會將預(yù)算管理工作列為公司重點工作來督辦。從預(yù)算的編制開始，財務(wù)部門作為一個牽頭部門，相關(guān)的業(yè)務(wù)部門及員工都會投入該項工作，真正做到預(yù)算編制的全員性，這為預(yù)算管理的有效執(zhí)行打下基礎(chǔ)。〔二〕建立建全全面預(yù)算管理組織機構(gòu)為了保障全面預(yù)算管理流程的有效實施，公司加強上下級部門之間的縱向溝通及協(xié)作，成立相應(yīng)的管理組織機構(gòu)。全面預(yù)算管理組織機構(gòu)并非主要是財務(wù)部門，而是以公司一把手為責(zé)任人，以流程為導(dǎo)向，跨部門、跨專業(yè)的專業(yè)團隊。通過各部門的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一為原則，建立系統(tǒng)的預(yù)算組織機構(gòu)，將公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)劃小，分解到每一責(zé)任中心，每一員工，定期召開預(yù)算管理委員會會議，及時將全面預(yù)算實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤、反饋、調(diào)整，確保預(yù)算執(zhí)行落到實地?！踩承畔⑾到y(tǒng)對預(yù)算執(zhí)行進行過程管控A公司在預(yù)算的編制工作上花了很多的功夫，并通過預(yù)算管理系統(tǒng)進行預(yù)算的下達、執(zhí)行管控等，年度預(yù)算指標(biāo)、月度預(yù)算指標(biāo)都錄入系統(tǒng)，每一項業(yè)務(wù)的預(yù)算列支，也要通過預(yù)算系統(tǒng)進行相應(yīng)的流程控制。而且對每個周期的預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，是否超時間進度，是否出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的異常情況都能及時發(fā)現(xiàn)并進行調(diào)整，確保預(yù)算管理的事中控制效果。三、A公司全面預(yù)算管理存在的問題雖然A公司全面預(yù)算管理比較完善，但整個實施過程中，還是存在一定的問題，具體表現(xiàn)在以下幾點：〔一〕全面預(yù)算缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃全面預(yù)算的基本出發(fā)點是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，但A公司的中長期規(guī)劃并不十分清晰，導(dǎo)致成本的投放有一定的短期性，比如成本投放的產(chǎn)品品種及金額會有一定的隨意性，沒有一個整體的、長遠的規(guī)劃，導(dǎo)致其成本投放效果并不顯著。〔二〕預(yù)算的編制基礎(chǔ)缺乏科學(xué)性預(yù)算編制的方法有彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算等，A公司對預(yù)算的編制多采用滾動預(yù)算，所謂滾動預(yù)算，就是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)內(nèi)外變動因素進行簡單的增減調(diào)整，確定新一年度的預(yù)算數(shù)值。但是數(shù)據(jù)是如何核算出來，以及是否科學(xué)合理卻被忽視了。預(yù)算的編制缺少定額管理體系，以致一部分費用的預(yù)算編制無依據(jù)，戌本預(yù)算并沒有能根據(jù)成本動因加以分解核算，這種情況在物業(yè)管理費、車輛使用費、辦公費用等綜合管理成本方面特別明顯。往往導(dǎo)致相應(yīng)的成本偏高?！踩掣鞫墕挝粚︻A(yù)算的執(zhí)行管控不夠嚴(yán)格雖然一再強調(diào)預(yù)算的剛性執(zhí)行，但執(zhí)行過程中，由于對預(yù)算調(diào)整〔特別是月度預(yù)算調(diào)整〕的審核要求不高，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整的隨意性較大，月初做的預(yù)算，月中要列支預(yù)算外的成本時就發(fā)起預(yù)算調(diào)整，將本月的預(yù)算調(diào)大，失去了預(yù)算原有對業(yè)務(wù)活動有計劃及控制的作用。而且有時候并不是根據(jù)現(xiàn)有的預(yù)算安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，而是先列支，然后再根據(jù)預(yù)算額度來報帳，有預(yù)算則在當(dāng)期報帳，沒有預(yù)算則將費用遞延至下一期，不是事前算，而是事后算，削弱了預(yù)算的事前控制作用。〔四〕預(yù)算執(zhí)行的考核評價力度不足A公司雖然建立了一整套預(yù)算管理系統(tǒng)的激勵及評價體系，但往往真正落實起來，出現(xiàn)只獎不懲的情況，由于考核會與工資總額掛鉤，扣分會直接影響到二級單位員工的收入，所以基本上能少扣分就少扣分，能不扣分就不扣分。激勵考核的力度不足。同時，缺少對預(yù)算的效益評估。預(yù)算的整個周期包括預(yù)算編制、控制、評價。但A公司在最后一個承上啟下的環(huán)節(jié)-----效益評估方面幾乎是缺失的，每年投入的成本，究竟效益如何，是否可以優(yōu)化提高配置效益并沒有進行事后的評估，導(dǎo)致全面預(yù)算閉環(huán)管理的斷層。四、A公司全面預(yù)算管理改進措施〔一〕加強全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的結(jié)合全面預(yù)算管理是一項長期的工作，必須立足于企業(yè)的全面發(fā)展和長遠戰(zhàn)略。不僅關(guān)注年度內(nèi)的預(yù)算安排能否支撐企業(yè)年度工作目標(biāo)的實現(xiàn)，還要考慮企業(yè)發(fā)展的長期規(guī)劃，確保年度與年度之間的預(yù)算管理的連貫性，如整個網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)化建設(shè)投入，要有一個整體規(guī)劃，分階段實施，并據(jù)此制定科學(xué)合理的中長期預(yù)算規(guī)劃，否則，每年零星的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化投入，難以呈現(xiàn)優(yōu)化效果。〔二〕建立支撐預(yù)算編制的定額管理體系根據(jù)企業(yè)經(jīng)營實際及發(fā)展總體水平，建立全方位、分層次的成本定額管理體系，深入查找影響成本費用支出的關(guān)鍵因素，精確成本定額配置動因，完善成本定額配置依據(jù)，科學(xué)確定每類成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)制定方法，合理計算各項業(yè)務(wù)成本費用支出標(biāo)準(zhǔn)，對于可量化的成本預(yù)算盡可能量化單位成本標(biāo)準(zhǔn)，如物業(yè)管理費，車輛使用費等綜合管控成本。完善成本定額標(biāo)準(zhǔn)信息庫，收集整理、實時監(jiān)控、跟蹤分析定額執(zhí)行，定期評估并動態(tài)調(diào)整定額標(biāo)準(zhǔn)。定額配置不僅公平科學(xué)，也有利于成本使用單位采取措施，降本增效。推動企業(yè)合理配置成本資源，優(yōu)化、調(diào)整成本結(jié)構(gòu)?！踩硰娀A(yù)算的執(zhí)行管控除了定期的時間進度的管控外，還要對預(yù)算實施過程中的出現(xiàn)的異?；蚱罴皶r監(jiān)控，要提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與剛性管理，對預(yù)算的調(diào)整〔包括月度預(yù)算調(diào)整〕要有嚴(yán)格的審批，減少例外管理?！菜摹硨嵤┤骖A(yù)算效果評估全面預(yù)算的閉環(huán)管理，決定了全面預(yù)算的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)要相互銜接，根據(jù)各環(huán)節(jié)回饋的信息優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)及舉措，促進企業(yè)良性循環(huán)。特別要做好年度全面預(yù)算管理的效益評估，評價年度內(nèi)資源投放的使用效益，形成評估的指標(biāo)體系，