連鎖企業(yè)會(huì)計(jì)核算

連鎖企業(yè)會(huì)計(jì)核算第一頁，共四十二頁，2022年，8月28日連鎖經(jīng)營制度——19世紀(jì)中后期，產(chǎn)生于美國連鎖經(jīng)營是一種商業(yè)組織形式和經(jīng)營制度，一般是指經(jīng)營同類商品活動(dòng)服務(wù)的若干單位企業(yè)，以一定的形式組成一個(gè)聯(lián)合體，通過企業(yè)形象的標(biāo)準(zhǔn)化，經(jīng)營活動(dòng)的專業(yè)化，管理活動(dòng)的規(guī)范化以及管理手段的現(xiàn)代化，使復(fù)雜的商業(yè)活動(dòng)在職能分工的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)相對的簡單化，把獨(dú)立的經(jīng)營活動(dòng)組合成整體的規(guī)模經(jīng)營，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。第二頁，共四十二頁，2022年，8月28日一、連鎖企業(yè)（商品流通企業(yè)）的組織形式1.定義

是指銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的集團(tuán)企業(yè)。一般由一個(gè)總店（含集團(tuán)公司或總公司）、一個(gè)或幾個(gè)配送中心及若干個(gè)基層店（含子公司或分公司）組成。2.特點(diǎn)連鎖商品流通企業(yè)是市場發(fā)展的新型企業(yè)形式，通過集中管理、集中采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算形成的集團(tuán)優(yōu)勢，達(dá)到降低經(jīng)營成本、提高規(guī)模效益的目的。第三頁，共四十二頁，2022年，8月28日總部(總店)合資店(基層店)投資關(guān)系直營店(基層店)歸屬關(guān)系加盟店(基層店)批準(zhǔn)

配送中心（基層）統(tǒng)一配送統(tǒng)一配送統(tǒng)一配送

連鎖企業(yè)(商品流通企業(yè))的組織及各部門之間關(guān)系歸屬關(guān)系第四頁，共四十二頁，2022年，8月28日

（1）總部財(cái)務(wù)部門的職責(zé)與權(quán)限制定與執(zhí)行連鎖經(jīng)營財(cái)務(wù)制度；審核進(jìn)貨憑證；與供應(yīng)商對賬與結(jié)算；核算利潤與費(fèi)用；繳納稅金；工資管理；對基層業(yè)績進(jìn)行考核與管理；對貸款、投資、財(cái)務(wù)運(yùn)行等進(jìn)行分析與決策；收取加盟費(fèi)等。（2）基層店財(cái)務(wù)部門的職責(zé)與權(quán)限與配送中心對賬與結(jié)算；銷售；核算與管理銷售額、利潤、費(fèi)用、稅收等；上交營業(yè)款；直營店向總部劃轉(zhuǎn)、上交銷售收入等。第五頁，共四十二頁，2022年，8月28日二、連鎖商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算的主要形式

—往來制

1.往來制確定總店和基層店之間業(yè)務(wù)往來核算關(guān)系的會(huì)計(jì)核算組織形式，其核心是連鎖企業(yè)之間的資金往來的轉(zhuǎn)賬核算，目的是實(shí)現(xiàn)資金控制。2.資金往來的方式（1）自上而下：總部向基層單位劃撥資金（2）自下而上：基層單位向總部劃撥資金（3）橫向之間：基層單位之間互相劃撥資金第六頁，共四十二頁，2022年，8月28日3.資金往來轉(zhuǎn)賬核算的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容（1）物資的撥付或退回

如：配送商品（2）貨幣資金的撥付或交回

如：門店向總部劃撥銷售款（3）清算資金的往來

如：總部與加盟店、合資店之間應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的結(jié)算

（4）定期結(jié)轉(zhuǎn)的收入、成本和支出

如：直營店向總部結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、銷售成本第七頁，共四十二頁，2022年，8月28日4.資金往來轉(zhuǎn)賬核算的要求連鎖企業(yè)內(nèi)部的所有資金（商品、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、銷售費(fèi)用等）往來，均需通過總部財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬，任何基層單位之間不得跳過總部私自轉(zhuǎn)賬。5.賬戶設(shè)置

（1）基層往來——在總部設(shè)置

（2）總部往來——在基層設(shè)置（3）賬戶性質(zhì)第八頁，共四十二頁，2022年，8月28日基層往來（總部設(shè)置）總部從基層單位收回資金①門店交回的銷售款②門店退回總部的商品③從門店調(diào)回的固定資產(chǎn)等總部撥付基層單位資金①撥付門店商品②撥付門店現(xiàn)金（銀行存款）③撥付門店固定資產(chǎn)等④代門店支付費(fèi)用總部對門店的債權(quán)總部對門店的債務(wù)明細(xì)賬：按門店名稱或門店的編號設(shè)置第九頁，共四十二頁，2022年，8月28日總部往來（基層門店設(shè)置）總部撥付基層單位的資金①門店收到總部撥付的商品②門店收到總部撥付現(xiàn)金（銀行存款）③收到總部撥付固定資產(chǎn)等④通過總部從其他門店或者其他基層單位調(diào)入的商品資金等⑤總部代門店支付費(fèi)用基層單位退還或轉(zhuǎn)給總部的資金①門店向總部退回商品或門店之間調(diào)商品②將營業(yè)款送交總部③總部從基層單位調(diào)出資產(chǎn)④通過總部調(diào)撥給其他門店資產(chǎn)門店對總部的債權(quán)門店對總部的債務(wù)明細(xì)賬：按業(yè)務(wù)名稱設(shè)置第十頁，共四十二頁，2022年，8月28日“基層往來”賬戶與“總部往來”賬戶的關(guān)系：記錄的內(nèi)容完全相同；記賬方向相反；對賬：借方金額=貸方金額總部“基層往來”賬統(tǒng)馭基層“總部往來”賬。第十一頁，共四十二頁，2022年，8月28日總部與基層單位往來核算示意圖總部“基層往來”明細(xì)賬門店“總部往來”明細(xì)賬撥付資金交回資金余額核對××××××××××××××××××第十二頁，共四十二頁，2022年，8月28日基層單位之間往來核算示意圖總部“基層往來”明細(xì)賬（甲門店）總部“基層往來”明細(xì)賬（乙門店）甲門店“總部往來”明細(xì)賬乙門店“總部往來”明細(xì)賬撥出資金總部轉(zhuǎn)賬撥入資金××××××××××××××××××××××××第十三頁，共四十二頁，2022年，8月28日【例1】2013年12月，ABC連鎖超市有限責(zé)任公司采購洗衣粉100箱，每包進(jìn)價(jià)4元，內(nèi)部調(diào)撥價(jià)4.50元，銷售價(jià)6元，增值稅率17%。其中60箱送到配送中心倉庫，30箱直接送往甲門店（直營門店），10箱送往丁門店（加盟店）。發(fā)票賬單已經(jīng)收到，商品由有關(guān)部門驗(yàn)收入庫?？偛俊㈤T店、配送中心采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算。第十四頁，共四十二頁，2022年，8月28日總部財(cái)務(wù)部門采購的會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資（100箱×20包×4元）8000

應(yīng)交稅費(fèi)1360

貸：應(yīng)付賬款9360配送中心會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品（60箱×20包×4元）4800

貸：總部往來—商品配送4800

第十五頁，共四十二頁，2022年，8月28日加盟店會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品（10箱×20包×4.5元）900

應(yīng)交稅費(fèi)153

貸：總部往來—商品配送1053

直營店會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品（60箱×20包×4元）2400

貸：總部往來—商品配送2400

第十六頁，共四十二頁，2022年，8月28日總部財(cái)務(wù)部門收到商品驗(yàn)收入庫單的會(huì)計(jì)分錄：（1）送到配送中心借：基層往來——配送中心（60箱×20包×4元）4800

貸：在途物資4800（2）送到直營店借：基層往來——甲門店（30箱×20包×4元）2400

貸：在途物資2400（3）送到加盟店借：基層往來——丁門店（10×20×4.5+153(稅)）1053

貸：主營業(yè)務(wù)收入900

應(yīng)交稅費(fèi)

153借：主營業(yè)務(wù)成本（10箱×20包×4元）800

貸：在途物資800第十七頁，共四十二頁，2022年，8月28日三、連鎖商品流通企業(yè)的商品配送與調(diào)撥商品配送—縱向資金往來關(guān)系配送中心代表總部實(shí)現(xiàn)與門店之間的商品資金往來商品調(diào)撥——橫向資金往來關(guān)系基層門店之間商品資金往來第十八頁，共四十二頁，2022年，8月28日1.商品配送配送中心直營店加盟店和合資店總部

①配送中心對直營店的商品配送②配送中心對加盟店和合資店的商品配送第十九頁，共四十二頁，2022年，8月28日商品配送的賬務(wù)處理配送中心配送商品后的會(huì)計(jì)分錄：借：總部往來—商品配送貸：庫存商品—××類直營店收到配送商品時(shí)：借：庫存商品—××類（進(jìn)價(jià)）貸：總部往來—商品調(diào)撥（進(jìn)價(jià)）

第二十頁，共四十二頁，2022年，8月28日加盟店或合資店收到配送商品時(shí)：借：庫存商品—××類（進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：總部往來—商品調(diào)撥（調(diào)撥價(jià)+進(jìn)項(xiàng)稅額）第二十一頁，共四十二頁，2022年，8月28日總部財(cái)會(huì)部門：當(dāng)配送中心對直營店配送商品時(shí)借：基層往來—××門店（進(jìn)價(jià)）貸：基層往來—配送中心（進(jìn)價(jià)）當(dāng)配送中心對加盟店和合資店配送商品時(shí)①借：基層往來—××加盟店（調(diào)撥價(jià)加增值稅）貸：主營業(yè)務(wù)收入（調(diào)撥價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②按進(jìn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：基層往來—配送中心（進(jìn)價(jià)）第二十二頁，共四十二頁，2022年，8月28日

2013年12月份，ABC公司連鎖超市有限責(zé)任公司的配送中心向有關(guān)門店配送洗衣粉：【例2】配送洗衣粉資料表門店名稱門店性質(zhì)配送數(shù)量（箱×包）進(jìn)價(jià)（包）調(diào)撥價(jià)（包）零售價(jià)（包）單價(jià)總額單價(jià)總額單價(jià)總額乙門店丙門店丁門店直營店直營店加盟店20×2025×2010×204.00160020008004.504.504.50180022509006.006.006.00240030001200合計(jì)55×20440049506600第二十三頁，共四十二頁，2022年，8月28日根據(jù)“配送洗衣粉資料表”需做會(huì)計(jì)處理的部門：

配送中心總部直營店加盟店第二十四頁，共四十二頁，2022年，8月28日（1）配送中心配送商品后的會(huì)計(jì)分錄：數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法：借：總部往來—商品配送4400

貸：庫存商品—××類4400

第二十五頁，共四十二頁，2022年，8月28日（2）總部財(cái)會(huì)部門的會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)配送中心對直營店配送商品時(shí)借：基層往來——乙門店1600——丙門店2000

貸：基層往來—配送中心3600當(dāng)配送中心對加盟店配送商品時(shí)①借：基層往來—丁加盟店1053

貸：主營業(yè)務(wù)收入900

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153②按進(jìn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：基層往來—配送中心800第二十六頁，共四十二頁，2022年，8月28日（3）乙、丙直營店的會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品—××類1600

貸：總部往來—商品配送1600借：庫存商品—××類2000

貸：總部往來—商品配送2000

第二十七頁，共四十二頁，2022年，8月28日（4）加盟店的會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品—××類900

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153

貸：總部往來—商品調(diào)撥1053

第二十八頁，共四十二頁，2022年，8月28日2.商品調(diào)撥直營店調(diào)直營店直營店調(diào)加盟店（合資店）加盟店（合資店）調(diào)直營店加盟店（合資店）調(diào)加盟店（合資店）會(huì)計(jì)處理涉及的部門：（1）調(diào)出店（2）總店（3）調(diào)入店第二十九頁，共四十二頁，2022年，8月28日

2013年12月份，ABC公司連鎖超市有限責(zé)任公司的丙門店（直營店）向乙門店（直營店）調(diào)撥洗衣粉6箱。各門店均采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法：【例3】配送洗衣粉資料表門店名稱門店性質(zhì)配送數(shù)量（箱×包）進(jìn)價(jià)（包）調(diào)撥價(jià)（包）零售價(jià)（包）單價(jià)總額單價(jià)總額單價(jià)總額乙門店丙門店丁門店直營店直營店加盟店20×2025×2010×204.004.004.00160020008004.504.504.50180022509006.006.006.00240030001200合計(jì)55×20440049506600第三十頁，共四十二頁，2022年，8月28日調(diào)出門店丙（直營）的會(huì)計(jì)分錄：借：總部往來—商品調(diào)撥480貸：庫存商品480總部：借：基層往來—乙門店480

貸：基層往來—丙門店480調(diào)入門店乙（直營）的會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品480

貸：總部往來—商品調(diào)撥480

第三十一頁，共四十二頁，2022年，8月28日

2013年12月份，ABC公司連鎖超市有限責(zé)任公司的丙門店（直營店）向丁門店（加盟店）調(diào)撥洗衣粉5箱。各門店均采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法：

【例4】配送洗衣粉資料表門店名稱門店性質(zhì)配送數(shù)量（箱×包）進(jìn)價(jià)（包）調(diào)撥價(jià)（包）零售價(jià)（包）單價(jià)總額單價(jià)總額單價(jià)總額乙門店丙門店丁門店直營店直營店加盟店20×2025×2010×204.004.004.00160020008004.504.504.50180022509006.006.006.00240030001200合計(jì)55×20440049506600第三十二頁，共四十二頁，2022年，8月28日調(diào)出門店丙（直營）的會(huì)計(jì)分錄：借：總部往來—商品調(diào)撥400

貸：庫存商品400總部：借：基層往來—丁門店526.50

貸：主營業(yè)務(wù)收入450

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅76.5

結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本400

貸：基層往來—丙門店400第三十三頁，共四十二頁，2022年，8月28日調(diào)入門店?。用耍┑臅?huì)計(jì)分錄：借：庫存商品450

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

76.5

貸：總部往來—商品調(diào)撥526.5

第三十四頁，共四十二頁，2022年，8月28日

2013年12月份，ABC公司連鎖超市有限責(zé)任公司的丁門店（加盟店）向乙門店（直營店）調(diào)撥洗衣粉8箱。各門店均采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法：

【例5】配送洗衣粉資料表門店名稱門店性質(zhì)配送數(shù)量（箱×包）進(jìn)價(jià)（包）調(diào)撥價(jià)（包）零售價(jià)（包）單價(jià)總額單價(jià)總額單價(jià)總額乙門店丙門店丁門店直營店直營店加盟店20×2025×2010×204.004.004.00160020008004.504.504.50180022509006.006.006.00240030001200合計(jì)55×20440049506600第三十五頁，共四十二頁，2022年，8月28日（1）調(diào)出門店丁（加盟）的會(huì)計(jì)分錄：借：總部往來—商品調(diào)撥（8×20×4.5+122.4）842.4貸：庫存商品720

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）

（8×20×4.5）122.4（2）總部財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入720

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅122.4

貸：基層往來—丁門店842.4

沖減主營業(yè)務(wù)成本：借：基層往來—乙門店640

貸：主營業(yè)務(wù)成本640第三十六頁，共四十二頁，2022年，8月28日（3）調(diào)入門店乙（直營）的會(huì)計(jì)分錄：

借：庫存商品（8×20×4）640

貸：總部往來—商品調(diào)撥640

第三十七頁，共四十二頁，2022年，8月28日加盟店（合資店）調(diào)加盟店（合資店）（1）調(diào)出加盟店：借：總部往來—商品調(diào)撥貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）（2）總