現(xiàn)金流量表編制實(shí)例

現(xiàn)金流量表編制實(shí)例A利潤表如表1-1、表1-2所示。表1-1資產(chǎn)負(fù)債表A31日單位：元產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款存貨期末余額489039600206000000020年初余額43900046060000003000負(fù)債和股東權(quán)益短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利期末余額30000600005722800年初余額0572280066000219600一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)融資產(chǎn)資長期應(yīng)收款資產(chǎn)在建工程600002501419000000060000285000000000其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債300003000006000000009556490069600000000360000工程物資理油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn)開發(fā)支出用計(jì)資產(chǎn)總計(jì)00000045002355048579000000001905040840其他非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本(或資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計(jì)負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)0696000360000300000000748623205485793000000006000030000309005040840表1-2利潤表單位：元項(xiàng)目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“－”投資收益(損失以“－”號(hào)填列)其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投二、營業(yè)利潤(虧損以“－”號(hào)填列)加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失2011年度本期金額上期金額本期金額(略)750000450000942602490030000186180減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(凈虧損以“－”號(hào)填列)(一)基本每股收益(二)稀釋每股收益六、綜合收益(一)其他綜合收益(二)綜合收益總額51180(略)二、其他相關(guān)資料如下：1.2011年度利潤表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料：(1)管理費(fèi)用的組成：職工薪酬10260元，無形資產(chǎn)攤銷36000元，折舊費(fèi)12000元，支付其他費(fèi)用36000元。(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用的組成：計(jì)提借款利息6900元，支付應(yīng)收票據(jù)(銀行承兌匯票)貼現(xiàn)利息18000元。(3)資產(chǎn)減值損失的組成：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備540元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備18000元。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為540元。(4)投資收益的組成：收到股息收入18000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益300元，自公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益600(5)營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益30000元(其所處置固定資產(chǎn)原價(jià)為240000元，累計(jì)折舊為90000元，收到處置收入180000元)。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費(fèi)。(6)營業(yè)外支出的組成：報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失11820元(其所報(bào)廢固定資產(chǎn)原價(jià)為120000元，累計(jì)折舊為108000元，支付清理費(fèi)用300元，收到殘值收入480元)。(7)所得稅費(fèi)用的組成：當(dāng)期所得稅費(fèi)用55680元，遞延所得稅收除上述項(xiàng)目外，利潤表中的銷售費(fèi)用12000元至期末已經(jīng)支付。2．資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料：同時(shí)實(shí)現(xiàn)投資收益300元。(2)存貨中生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的組成：職工薪酬194940元，折舊(3)應(yīng)交稅費(fèi)的組成：本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅銷項(xiàng)稅額127500元，已交增值稅60000元；應(yīng)交所得稅期末余額為元，應(yīng)交所得稅期初余額為0；應(yīng)交稅費(fèi)期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為(4)應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬120000元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為16800元。(7)本期用現(xiàn)金償還短期借款150000元，償還一年內(nèi)到期的長期借款600000元；借入長期借款336000元。要求：根據(jù)資料，采用分析填列的方法，編制A公司公司2011年度的現(xiàn)金流量表。表1-3現(xiàn)金流量表編制單位：A公司單位：元項(xiàng)目一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額會(huì)2011年本期金額78750000787500235期金額略00048000568219二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額0990000000208080360600000360600-152520三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：0吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額03360000336000750000750007500-4215000-354843780489489現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料表1-4現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(收益以“-”號(hào)填列)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失(收益以“-”號(hào)填列)公允價(jià)值變動(dòng)損失(收益以“-”號(hào)填列)財(cái)務(wù)費(fèi)用(收益以“-”號(hào)填列)投資損失(收益以“-”號(hào)填列)遞延所得稅資產(chǎn)減少(增加以“-”號(hào)填列)遞延所得稅負(fù)債增加(減少以“-”號(hào)填列)存貨的減少(增加以“-”號(hào)填列)本期金1350001854060000上期金額360000-300001182006900-18900-4500057180-72000其他經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增變動(dòng)情況現(xiàn)金的期末余額0219489減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額8437801．A公司2011年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目金額，分析確定如下：(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額)+(應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息=750000+127500+(179460-358920)+()-540-18000=787500(元)(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額)-(存貨年初余額-存貨期末余額)+(應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款年初余額)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)=450000+(20)+(572280-572280)+(120000-60000)+(60000-60000)-194940-48000=(元)(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+(應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額)-[應(yīng)付職工薪酬(在建工程)年初余額-應(yīng)付職工薪酬(在建工程)期末余額]=194940+10260+(66000-108000)-(0-16800)=180000(元)(4)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅——已交稅金)-(應(yīng)交所得稅期末余額-應(yīng)交所得稅期初余額)=55680+1200+60000-(=(元)(5)支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=其他管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用=36000+12000=48000(元)(6)收回投資收到的現(xiàn)金=交易性金融資產(chǎn)貸方發(fā)生額+交易性金融資產(chǎn)-收回的投資收益=9600+300=9900(元)(7)取得投資收益收到的現(xiàn)金=收到的股息收入=18000(元)(8)處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=180000+(480-300)=180180(元)(9)購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬=60600+180000+120000=360600(元)(10)取得借款收到的現(xiàn)金=336000(元)(11)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=150000+600000=750000(元)(12)償付利息支付的現(xiàn)金=7500(元)2．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目計(jì)算分析如下：(1)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=540+18000=18540(元)(2)固定資產(chǎn)折舊=12000+48000=60000(元)(3)無形資產(chǎn)攤銷=36000(元)(4)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)=-30000(元)(5)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失=11820(元)(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用=6900(元)(7)投資損失(減：收益)=-18900(元)(8)遞延