2023會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)之稅收征管

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你知道稅收征管包括哪些內(nèi)容嗎?你對(duì)稅收征管了解嗎?下面是yjbys我為大家?guī)?lái)的關(guān)于稅收征管的學(xué)問(wèn)，歡送閱讀。

(一)稅務(wù)登記

1、開(kāi)業(yè)登記(設(shè)立登記)：

(1)稅務(wù)登記范圍：★企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。除此以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流淌性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

(2)登記時(shí)間：①自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記★★②從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,帶稅務(wù)登記證副本和?外管證?到經(jīng)營(yíng)地辦理稅務(wù)。③從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營(yíng)或供給勞務(wù)之日起，在連續(xù)的(3)納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

4、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

①納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)一地一證的原那么，核發(fā)?外管證?，?外管證?的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。②外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況申報(bào)表?，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)未運(yùn)用完的發(fā)票。

5、法律責(zé)任

未根據(jù)規(guī)定的`期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)峻的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。納稅人未根據(jù)規(guī)定運(yùn)用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)峻的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

(二)發(fā)票管理

1、發(fā)票的種類(lèi)

(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！蓢?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

①增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)運(yùn)用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)運(yùn)用。

②以下情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：商業(yè)零售的煙酒、食品、服飾、鞋帽(不包括勞保用品)化裝品;銷(xiāo)售免稅工程;小規(guī)模納稅人。

(2)一般發(fā)票。

一般發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人運(yùn)用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的狀況下也可運(yùn)用一般發(fā)票。

一般發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票組成。后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)工程，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷(xiāo)售發(fā)票等。

(3)專(zhuān)業(yè)發(fā)票。(國(guó)有的三類(lèi)行業(yè)運(yùn)用：金融保險(xiǎn)、郵電、運(yùn)輸)

2、發(fā)票的開(kāi)具要求★★

(1)單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。

(2)開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)依次填開(kāi)，填寫(xiě)工程齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清晰、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容完全一樣，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。

(3)填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)運(yùn)用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)運(yùn)用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)運(yùn)用一種外國(guó)文字。

(4)任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本運(yùn)用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票運(yùn)用范圍?！?/p>

3、發(fā)票的保管

(1)已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。

(2)發(fā)票遺失的應(yīng)在當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。并登報(bào)聲明作廢。

(三)納稅申報(bào)

1、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

2、納稅申報(bào)的方式

(1)干脆申報(bào)(2)郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。(3)數(shù)據(jù)電文申報(bào)(4)簡(jiǎn)易申報(bào)(定期定額的納稅人適應(yīng))(5)其他申報(bào)方式

3、法律責(zé)任：納稅人未根據(jù)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未根據(jù)規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)峻的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

(四)稅款征收

1、稅款征收方式(要求能夠區(qū)分各種方式)★★

(1)查賬征收(2)查定征收(3)查驗(yàn)征收(經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)不固定的小企業(yè))(4)定期定額征收(5)代扣代繳(6)代收代繳(7)托付代征(8)其他

2、稅款優(yōu)先原那么：稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán);欠稅在前的，稅收應(yīng)領(lǐng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行;稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

3、滯納金：每天按萬(wàn)分之五。(計(jì)算)

4、核定應(yīng)納稅款的情形(多項(xiàng)選擇)

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

(3)擅自銷(xiāo)毀帳簿或者拒不供給納稅資料的。

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者本錢(qián)資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未根據(jù)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的?！?/p>

(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正值理由的。

(五)稅務(wù)代理范圍——涉稅;建賬

辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記;辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù);辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告;辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅;制作涉稅文書(shū);審查納稅狀況;建賬建制，辦理賬務(wù);開(kāi)展稅務(wù)詢(xún)問(wèn)、受聘稅務(wù)參謀;申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟;國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

(六)稅收檢查及法律責(zé)任

1、保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施：

(1)保全——凍結(jié)、扣押、查封;強(qiáng)制——扣繳、變賣(mài)、拍賣(mài)★★

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。單價(jià)5000元以下的財(cái)物也不再保全和強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)。

2、法律責(zé)任

(1)稅收違法行政懲罰

稅務(wù)行政懲罰的種類(lèi)應(yīng)當(dāng)有警告(責(zé)令限期改正)、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)和違法所得、收繳發(fā)票或者停止出售發(fā)票。★

(2)稅務(wù)行政復(fù)議★★

稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)詳細(xì)行政行為。

先議后訴：納稅人在納稅上不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的情形

或議后訴：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款、保全、強(qiáng)制執(zhí)行不服的情形

行政復(fù)議對(duì)象是上一級(jí)行政部門(mén)。但對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的行政復(fù)議只能向其本身。

(3)偷、逃、抗稅★★

偷稅——通過(guò)做假賬來(lái)實(shí)現(xiàn)。偷稅罪——偷稅金額