淺議企業(yè)集團稅務管理信息化建設

/淺議企業(yè)集團稅務管理信息化建設摘要：為提升稅務管理工作效率、固化稅務風險管控體系，近年不少企業(yè)集團起先關注和推動稅務管理信息化建設。本文重點分析了企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)需涵蓋的主要功能，然后對企業(yè)集團在稅務管理信息系統(tǒng)建設中需留意的問題進行了探討。關鍵詞：企業(yè)集團稅務風險管理稅務管理信息系統(tǒng)著國內(nèi)稅收法規(guī)體系的不斷完善，近年我國大中型企業(yè)在企業(yè)集團稅務管理，尤其是建立健全集團稅務風險管理體系方面取得了顯著成果。但是，我國企業(yè)集團普遍存在稅務管理信息化程度較低問題，亟需實施或完善稅務管理信息系統(tǒng)。筆者基于多年從事稅務管理工作的閱歷，擬就企業(yè)集團稅務管理信息化建設談一些粗淺看法。一、企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)應涵蓋的主要功能企業(yè)集團稅務管理信息化建設的目標是通過信息化手段將企業(yè)集團稅務管理的理念、制度、方法、流程加以固化和提升，搭建企業(yè)集團統(tǒng)一的稅務管理信息系統(tǒng)。通常企業(yè)集團稅務管理系統(tǒng)需包含和實現(xiàn)以下主要功能：成員企業(yè)基礎信息及稅務組織機構管理、成員企業(yè)納稅申報及所得稅會計管理、集團納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、重大涉稅事項稅務風險管理、稅務溝通共享平臺。（一）成員企業(yè)基礎稅務信息及稅務組織機構管理功能成員企業(yè)基礎信息，包括納稅主體名稱、稅號、主管稅務機關、稅務管理人員及聯(lián)系方式、主營業(yè)務及產(chǎn)品、所涉主要稅種、主要稅收實惠政策等信息。稅務組織機構是稅務管理工作有序開展的基礎環(huán)境，包括企業(yè)集團管理層、集團總部稅務負責人、集團總部稅務管理部門、集團總部其他業(yè)務部門、成員企業(yè)管理層、成員企業(yè)稅務負責人、成員企業(yè)稅務管理部門、成員企業(yè)其他業(yè)務部門等。稅務管理信息系統(tǒng)應將集團總部及各層級成員企業(yè)的基礎稅務信息和稅務組織機構納入同一系統(tǒng)進行管理和維護；通過權限設置實現(xiàn)不同層級的稅務組織機構只能看到本級企業(yè)及其下級成員企業(yè)的基礎稅務信息并對其進行管理、維護；應實現(xiàn)按管理層級、行政區(qū)劃、業(yè)務板塊等多維度查詢、呈現(xiàn)成員企業(yè)基礎信息。（二）成員企業(yè)納稅申報及所得稅會計管理功能稅務管理信息系統(tǒng)應通過搭建系統(tǒng)間數(shù)據(jù)接口，從現(xiàn)有ERP系統(tǒng)采集科目信息表、科目余額表、科目明細賬、資產(chǎn)臺賬明細、合同信息明細等涉稅基礎數(shù)據(jù)；應建立企業(yè)所得稅納稅調(diào)整、各稅種稅款計算的臺賬體系，通過依據(jù)稅收法規(guī)判定應稅科目、設定取數(shù)規(guī)則、約束取數(shù)口徑，實現(xiàn)自動化或半自動化的納稅調(diào)整和稅款計算，自動生成符合稅務機關要求的納稅申報表。稅務管理信息系統(tǒng)應借助自動化工作流引擎或其他管理工具，實現(xiàn)納稅申報事項的啟動、稅款計算、審核、審批、歸檔的全流程管理；系統(tǒng)應明確和固化涉稅人員崗位職責，在各流程節(jié)點自動發(fā)出郵件提示相關人員或在其登錄系統(tǒng)時提示其辦理納稅申報事項。稅務管理信息系統(tǒng)應記錄納稅申報的稅款計算過程、納稅調(diào)整過程、審核審批看法。稅務管理信息系統(tǒng)應建立一套完整易用的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整臺賬，利用其實現(xiàn)按月度或季度預估應納所得稅額；通過判定稅務和會計差異類型實現(xiàn)對遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、所得稅費用的精確核算，提高對外披露報表的精確性。（三）重大涉稅事項稅務風險管理功能稅務管理信息系統(tǒng)實施包括將企業(yè)集團稅務內(nèi)限制度體系中涉及的操作流程、稅務風險點、應對策略整理、分類、維護到系統(tǒng)之中，建立可編輯、可調(diào)用的稅務風險點識別庫及管控措施庫。稅務管理信息系統(tǒng)應將重大涉稅事項稅務風險限制流程納入系統(tǒng)，即稅務部門人員獲知重大業(yè)務事項發(fā)生后，將重大業(yè)務事項及相關資料維護納入稅務管理信息系統(tǒng)，依據(jù)事項類別、性質(zhì)，調(diào)用稅務風險點識別及管控措施庫信息進行分析，或聘請外部稅務詢問機構供應專業(yè)詢問服務，稅務部門通過稅務管理信息系統(tǒng)將最終確定發(fā)表的稅務看法反饋給決策部門。稅務管理系統(tǒng)需通過流程管理工具和文檔管理系統(tǒng)固化企業(yè)集團內(nèi)部稅務檢查業(yè)務流程，包括集團總部通過系統(tǒng)發(fā)布自查、抽查通知；上下級單位之間通過系統(tǒng)通報工作進度、溝通相關問題；自查、抽查結(jié)束后，相關人員將自查報告、檢查報告、整改報告等結(jié)論性質(zhì)文檔上傳存檔。稅務管理信息系統(tǒng)應實現(xiàn)應對外部稅務機關檢查業(yè)務流程，要求成員企業(yè)在發(fā)生稅務機關檢查事項的第一時間，通過系統(tǒng)向上級單位報告相關檢查內(nèi)容；上級單位可通過系統(tǒng)駕馭、跟進成員企業(yè)外部稅務機關檢查的辦理進度，提出指導看法；外部稅務機關檢查事項結(jié)束后，相關人員應將相關結(jié)論性文檔上傳存檔。（四）集團納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析功能稅務管理信息系統(tǒng)應實現(xiàn)按行政區(qū)劃、業(yè)務板塊、成員企業(yè)、稅費種類、稅款屬期等多維度統(tǒng)計、查詢應交稅費、實繳稅費、地方財政貢獻狀況；應實現(xiàn)查詢條件可隨意組合，逐層細化和深化統(tǒng)計分析；應通過權限限制，實現(xiàn)層級管理，即每一成員企業(yè)均可查詢、統(tǒng)計本級及所屬下級企業(yè)納稅數(shù)據(jù)。稅務管理信息系統(tǒng)應基于財務預算或業(yè)務預算實現(xiàn)對成員企業(yè)及其下級單位將來期間的稅費預料；稅務管理信息系統(tǒng)應建立納稅指標評估體系，快速計算、評估各成員企業(yè)的實際稅負率、稅負變動彈性指標等納稅評估指標數(shù)值，和行業(yè)平均值、管理閱歷值比較并提示預警信息；系統(tǒng)應實現(xiàn)基于稅費數(shù)據(jù)和幫助的財務數(shù)據(jù)，自動生成集團稅務管理報表；應實現(xiàn)按預先制定的模版或管理口徑生成不同層級成員企業(yè)的稅務工作報告，為管理層供應決策信息。（五）稅務溝通共享平臺功能稅務管理系統(tǒng)應實現(xiàn)為集團總部向成員企業(yè)供應稅收政策詢問單向或互動平臺；應實現(xiàn)集團總部通過系統(tǒng)向各層級成員企業(yè)發(fā)布最新稅收法規(guī)、內(nèi)部稅務刊物等；應將年度、季度、月度相對固定的工作事項制成稅務工作日歷自動提示相關人員。稅務管理信息系統(tǒng)應具有自動歸檔功能和手工上傳歸檔功能，用戶可按權限查詢、調(diào)閱本級及下級單位的檔案資料。除全稅種納稅申報資料自動歸檔外，應依據(jù)須要將系統(tǒng)外涉稅文檔掃描上傳到系統(tǒng)，實現(xiàn)日常涉稅文檔的電子化分類管理。二、企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)建設中需留意的問題（一）企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)建設應圍繞集團稅務管理的目標盡管企業(yè)集團稅務管理的內(nèi)容繁多，通常包括集團稅務管理制度的制定、稅收法規(guī)探討及稅收實惠政策爭取、成員企業(yè)納稅申報管理、稅務籌劃和稅務詢問服務、重大涉稅業(yè)務管理、內(nèi)部稅務檢查和稅務審計的組織管理、外部稅務稽查的協(xié)調(diào)和應對、對成員企業(yè)稅務管理工作的考核評價等，但其目標和集團內(nèi)單體企業(yè)稅務管理的目標一樣，即限制稅務風險、降低稅收成本。企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)建設應圍繞集團稅務管理目標這條主線，凡是對限制稅務風險或降低稅收成本作用顯著的稅務管理理念、制度、方法、流程就必需盡量納入稅務管理信息系統(tǒng)予以固化；反之，則可以基于成本效益原則短暫將需求予以擱置。（二）企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)建設應制定正確的實施策略企業(yè)集團成員企業(yè)眾多，一方面各成員企業(yè)供應的產(chǎn)品、服務及所涉稅種不同，另一方面各成員企業(yè)間稅務管理水平和信息化投入實力存在差異?；谏鲜鼍売桑髽I(yè)集團實施稅務管理信息系統(tǒng)建議實行整體規(guī)劃、分步推動的實施策略。整體規(guī)劃是指集團總部會同成員企業(yè)確定企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)并將其劃分為集團總部稅務管理平臺和成員企業(yè)稅務管理平臺兩部分。集團總部稅務管理平臺功能以集團總部稅務管控要求為主，兼顧成員企業(yè)對下級企業(yè)的稅務管控要求；成員企業(yè)稅務管理平臺功能主要基于二級單位的業(yè)務特點和稅務管理重點，但須保證集團總部稅務管控須要。分步推動是指首先實施集團總部稅務管理平臺，同時以個別成員企業(yè)為試點實施成員企業(yè)稅務管理平臺；將來其他成員企業(yè)在實施成員企業(yè)稅務管理平臺時應優(yōu)先選擇前期接受的稅務管理軟件產(chǎn)品，且須保證集團總部稅務管理平臺的稅務管控須要。（三）企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)建設應選擇合適的稅務管理軟件企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)從理論上實施思路有兩個：一是基于現(xiàn)有ERP系統(tǒng)進行功能拓展?jié)M足稅務管理需求；二是開發(fā)或運用獨立的稅務管理軟件并和ERP系統(tǒng)建立接口。因此，企業(yè)集團可選擇基于其ERP系統(tǒng)開發(fā)稅務管理信息系統(tǒng)，這比較適合ERP系統(tǒng)應用比較成熟、ERP軟件產(chǎn)品相對統(tǒng)一的企業(yè)集團；而成員企業(yè)應用多種ERP產(chǎn)品或ERP系統(tǒng)應用不夠深化的企業(yè)集團，則可以考慮開發(fā)或運用獨立的稅務管理軟件。企業(yè)集團在選擇稅務管理軟件產(chǎn)品時需考慮如下因素：供應商是否有成功的稅務管理信息系統(tǒng)實施案例，供應商是否具有較強的稅務詢問團隊，供應商是否有可行的企業(yè)所得稅管理解決方案，稅務管理軟件是否有和現(xiàn)行ERP系統(tǒng)的成熟接口方案，供應商是否具有供應持續(xù)服務的實力。總之，企業(yè)集團稅務管理信息化建設是一項系統(tǒng)工程。成功實施稅務管理信息系統(tǒng)取決于多方面因素，如合理的系統(tǒng)建設目標、明確的系統(tǒng)功能需求、必要的資源投入等。