會計筆記05固定資產(chǎn)

使用超過一個會計年度【汽車制造廠的汽車，對外就是存貨；公司使用就固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同的使用或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，分別為、、、，ABCD分別確認(rèn)為單項資產(chǎn)】 所以又不行；預(yù)定可使用狀態(tài)這事兒，執(zhí)行時有點(diǎn)，什么完成85%就轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的，什么樓蓋完了不封頂?shù)摹俊?050年后有大量的棄置費(fèi)用，把它折現(xiàn)，現(xiàn)值計入到固定資產(chǎn)里面·2009.01.01后，企業(yè)購建（包括購進(jìn)、接受捐贈、實物投資、、改）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣，不再計入固定資（一）·成本=價款、相關(guān)稅費(fèi)【可抵扣的進(jìn)項稅額不計；小規(guī)模的計成本；進(jìn)··應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額（生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額（生產(chǎn)經(jīng)營動產(chǎn)）【例5-1·20*9年2月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得上注明的設(shè)備價款為50萬，進(jìn)項稅額85000元，費(fèi)2500元【考試時沒說稅，就全進(jìn)成本如果說費(fèi)多少支付多少你再記款項已通過銀行支付51004900；假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)·支付設(shè)備價款、、費(fèi)合計為587500借：在建工 502應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）85175（85000 *7%額，應(yīng)改增之后，現(xiàn)在是2500/（1+11%）*11%】 587·34900借：在建工程34304借：固定資產(chǎn)537225537固定資產(chǎn)成本=502 =537225（元以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例·甲公司為一家制造性企業(yè)。201441日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了XYZ?！ぜ坠局Ц敦浛?80000元，稅額153000元，費(fèi)20000元·X2000030000·XYZ300000、250000、450·X設(shè)備的入賬價值為（）320324350327A=（880 ）/（30+25+45）*30+（20 ）=320000··（未確認(rèn)融資費(fèi)用【未來應(yīng)付利息】·【例5-2·20*7116301230日·20*711日，設(shè)備如期運(yùn)抵甲公司并開始安裝。20*71231398530.60·價款的現(xiàn)值為900000*（P/A,10%,10）=900000*6.1446=55301409010%1020*711借：在建工程5530140【價款現(xiàn)值34698609000【本期付的利應(yīng)付本金減少應(yīng)付本金余額【本金還差多AB553014090055334651839005183814801480419438143839193411·20*711日-20*71231日設(shè)備安裝期間，未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偡腺Y本化條·20*7630借：在建工程553553借：長期應(yīng)付款90090020*71231借：在建工程518518借：長期應(yīng)付款900900398530.60398借：固定資產(chǎn)70007000000【固定資產(chǎn)成本=5530140 .60=7000000元，達(dá)到預(yù)定可使用·20*8630借：財務(wù)費(fèi)用480480借：長期應(yīng)付款900900（二） A購入工程物 B領(lǐng)用工程物 F工程達(dá)到預(yù)定C用銀行款支付的其他費(fèi)用D

E·建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及損毀，減去材料價值以及公司、過失等賠款后。關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊理了竣工決算手續(xù)后在調(diào)整原來的。·提取安全生產(chǎn)費(fèi)時，借：生產(chǎn)成本（或當(dāng)期損益）借：在建工程、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）中提取。20145316000（1）20146200（2）2014620用注明價款為5000萬，稅額為850萬，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員50萬（4）20148月份安裝完畢達(dá)到可預(yù)可使用狀態(tài)（1）20146月提取安全生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本3000【200*15】3（2）20146借：專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)（3）20146月份購入及安裝設(shè)備借：在建工程5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）850貸：銀行存款5850借：在建工程（4）20148月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)50505借：專項儲——安全生產(chǎn)費(fèi)55· ·銀行存款在建工程——**工程 造發(fā)電車間、冷卻塔及安裝發(fā)電設(shè)備。201321201321010%160100602013108700萬元，已用銀行存款付20143108005003003個月的商20144月1日甲公司將發(fā)電設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場交乙公司安【工程物資-在建工程2014510100萬工程項目發(fā)生、可行性研究費(fèi)、費(fèi)、監(jiān)理58萬元，醫(yī)用銀行存款付【在建工程-2014520201461日，完成試車，各項指標(biāo)達(dá)到要求【在建工程-固定資產(chǎn)】借：預(yù)付賬款貸：銀行存款借：在建工程——建筑工程（冷卻塔貸：銀行存款640借：工程物資——發(fā)電設(shè)備貸：銀行存款在建工程——建筑工程（發(fā)電車間借：在建工程——在安裝設(shè)備（發(fā)電設(shè)備貸：工程物資——發(fā)電設(shè)備借：在建工程——安裝設(shè)備（發(fā)電設(shè)備貸：銀行存款借：在建工程——待攤支出貸：銀行存款借：在建工程——待攤支出發(fā)電車間應(yīng)分配的待攤支出=1000*2%=20萬元冷卻塔應(yīng)分配的待攤支出=600*2%=12萬元發(fā)電設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出=（700+100）*2%=16萬元貸：在建工程——待攤支出48發(fā)電車間的成本=1000+20=1020萬元冷卻塔的成本=600+12=612萬元發(fā)電設(shè)備的成本=（700+100）+16=816萬元1020——建筑工程（冷卻塔——安裝工程（發(fā)電設(shè)備——在安裝設(shè)備（發(fā)電設(shè)備支付給第監(jiān)理公司的監(jiān)理借款費(fèi)用發(fā)生中斷【單選】下列各項中，不應(yīng)計入在建工程項目成本的是為在建工程取得的財政專項補(bǔ)貼【與資產(chǎn)相關(guān)的，記遞延收益（三）（四）20146號：棄置費(fèi)用的估計突然發(fā)生變動：減少的，以固定資產(chǎn)月為限沖減，【例題】甲公司是一家和電能源公司，30年前建成一座核電站，其固定資產(chǎn)為50萬元，20141231125002014123120000100，采用年限平均法計提201412315000預(yù)計負(fù)債調(diào)減金額=20000-15000=5000調(diào)整后固定資產(chǎn)賬面價值=12500-5000=75002015年固定資產(chǎn)計提折舊=7500/10=750201412315000預(yù)計負(fù)債調(diào)減金額=20000-5000=1500025002014123125000預(yù)計負(fù)債調(diào)增金額=25000-20000=5000調(diào)整后固定資產(chǎn)賬面價值=12 =17500萬2015年固定資產(chǎn)計提折舊=17500/10=1750【例5-3000萬元【250個億，預(yù)計使用40年。根據(jù)法律規(guī)定，鈣和反映地將對生態(tài)環(huán)境產(chǎn)250000萬元【2510%?！ぁ?01711棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=250000*（P/F，10%，40）=250000*0.0221=5525萬元固定資產(chǎn)成本=2500000 =2505525（萬元）250552502500000055250·（一）（二）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的使用（三）··25年，252525年前的價值還高，也不能提折舊，歷史成本計量；你買給別人，別人付出對價了，人··97】提前報廢的固定資產(chǎn)也不再不提折舊【報廢就處理了】定資產(chǎn)尚可使用的計提折舊【多選題】下列資產(chǎn)中不需要計提折舊的有（四）·固定資產(chǎn)的價值不是在減少，而是在上升，如酒廠的酒窖，但還是歷史成本=（-預(yù)計凈殘值）/使用年=*（1-預(yù)計凈殘值/）/預(yù)計使用年限【預(yù)計凈殘值率=*年折舊【例】甲公司有一棟廠房，5000000元，預(yù)計可用20年，預(yù)計保費(fèi)是凈殘值率為年折舊額=5000000*4.9%=245000元月折舊額=5000000*0.41%=20500、【單選題】甲公司為一般，2015年2月28日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元進(jìn)項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以、1.02萬元，廠價格（不含）6.3萬20156201015年應(yīng)計提的折舊是（）7月-122015年應(yīng)計提的折舊=127.4/10/12*6=6.37【折舊與固定資產(chǎn)的確認(rèn)結(jié)合單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)*（1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計總工作量【例】甲公司的一臺機(jī)器設(shè)備為80000元，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為4000000個，預(yù)計5%40000個；假設(shè)甲公司沒有對該機(jī)器設(shè)備計提減值準(zhǔn)備單個產(chǎn)品折舊額=800000*（1-5%）/4000本月折舊額=40000*0.19=7600【本例5-4甲公司某項設(shè)備為120萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值率為4%；假設(shè)甲公司沒第一年應(yīng)計提的折舊額=120*40%=48萬元第三年=（120-48-28.8）*40%=17.28第四五年應(yīng)提的折舊額=（120-48-28.8-17.28-120*4%）/2=10.562011年11月20日，甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的A設(shè)備，取得的上注明的設(shè)備價款為950元，可抵扣的進(jìn)項稅額為161.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元（不含，支付安裝人員工資14萬。2011年1230日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定而使用狀態(tài)。A55%，甲公司采倍余額遞減法計提折舊。甲公司2014年度對A設(shè)備計提的折舊是（）萬元950+36+14=12012年=1000*40%=4002013年2014年年折舊額=（-預(yù)計凈殘值）*年折舊55/15,4/15,3/15,2/15,萬。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬，相關(guān)進(jìn)項稅額為8.5萬，支付安裝工人工1+2+（五）借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間計提折舊銷售費(fèi)用（企業(yè)專設(shè)銷售部門計提折舊其他業(yè)務(wù)成本（企業(yè)出租固定資產(chǎn)計提折舊【貨輪用于國際，折舊計入主營業(yè)務(wù)成本】【多選題】下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提折舊且應(yīng)將所有計提的折舊額計入“用”行政管理部門使用的辦公設(shè)備【用廠部的辦公設(shè)備【用未使用的廠【未使用的固定資產(chǎn)計提折舊都是記用沒用記入產(chǎn)品成本不合適【例5-620*717.69管理部門房屋建筑物計提折舊13萬，工具計提折舊4.8銷售部門房屋建筑計提折舊6.4萬，工具計提折舊5.26萬【銷售費(fèi)用本月第一生產(chǎn)車間新購置一臺設(shè)備，為122萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值20*71月份計提折舊的賬務(wù)處理如下：借：制造費(fèi)用——第一生產(chǎn)車間166用178銷售費(fèi)用116貸：累計折舊460（六）固定資產(chǎn)預(yù)計使用、預(yù)計凈殘值和折舊方法的復(fù)企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)使用預(yù)計數(shù)與原估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用固定資產(chǎn)使用、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更【判斷時考慮：固定資產(chǎn)使用延長了，生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量提高了，時滯性降低了（一）應(yīng)將相關(guān)固定資產(chǎn)的、已計累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提【例5-7】甲公司有關(guān)固定資產(chǎn)跟新改造的資料如下限平均法計提折舊；預(yù)計凈殘值率為3%，預(yù)計使用為6年（3）20*9123120103315378003%，折舊方法仍按年限平均法（1）20*8年1月1日至20*9年12月31日兩，即固定資產(chǎn)后續(xù)支出發(fā)生前年折舊額=1136000*(1-3%)/6=183653.44=A借：制造費(fèi)用183653.33183（2）20*91231日，固定資產(chǎn)的賬面價值=1136000-（2A）=768借：在建工程——**累計折 貸：固定資產(chǎn)——**1136（3）借：在建工程——**537貸：銀行存款537（4）借：固定資產(chǎn)——**1306貸：再見工程——**1306（5）2*10年3月31日，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，按重新確定的使用、預(yù)計凈殘值和折舊方應(yīng)記折舊額=D*(1-3%)=1267298.4=E月折舊額=E/(7*12+9)=13626.87=F年折舊額=F*12=163522.39元2010年應(yīng)計提的折舊額=F*9=G借：制造費(fèi)用G【例5-8【涉及到替換部件20*0128000萬（含發(fā)動機(jī)，發(fā)動機(jī)當(dāng)時的購500萬。公司未將發(fā)動機(jī)作為一項單獨(dú)的固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。20*9年換新發(fā)動機(jī)，購700510003%，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出3800000【老發(fā)動機(jī)的賬面價值與殘值的差；殘值計入在建工程貸：在建工程——**3800借：固定資產(chǎn)——**64051貸：在建工程——**64051（二）計入用】·2007年1月3日，甲公司對現(xiàn)有的一臺生產(chǎn)用機(jī)器進(jìn)行日常，領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，價值為94000元，應(yīng)付人員薪酬為28000元；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。借：用12294287320120019201140600360120元【12012540201517203360萬元、2880萬元、4800不一定與稅定相同】EA總成本=12540ABCD2015年度應(yīng)計提的折舊額=ABCD825.5517708023004000540027