二單元財務(wù)表現(xiàn)

二單元財務(wù)表現(xiàn)第一頁，編輯于星期六：十點五十九分。第1頁，共49頁。第五章財務(wù)基本知識

Ⅰ.考核知識點：1、成本、利潤、現(xiàn)金、所有者權(quán)益2、財務(wù)報表3、財務(wù)職能

第二頁，編輯于星期六：十點五十九分。2第2頁，共49頁。Ⅱ.考核要求一、了解成本與利潤、現(xiàn)金和所有者權(quán)益的概念和它們之間的關(guān)系1、成本：是為實現(xiàn)特定經(jīng)濟目的(不包括償還債務(wù)、退還投資)而發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的合理、必要的支出。2、利潤：在一定的期限內(nèi)收入超出成本的部分。如果成本超出收入，就是虧損。3、現(xiàn)金：現(xiàn)金的概念有狹義和廣義之分。A、狹義的現(xiàn)金：是指存放在企業(yè)的庫存人民幣和外幣現(xiàn)款。B、廣義的現(xiàn)金：是指不受任何法律和合同限制，可立即用于償還當(dāng)前債務(wù)的款項，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。第三頁，編輯于星期六：十點五十九分。3第3頁，共49頁。注意：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價物。其具體內(nèi)容包括：①庫存現(xiàn)金；②銀行存款：隨時可用于支取的存款；③其他貨幣資金：企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的可隨時用于支付的款項，如外埠存款、信用卡存款、銀行本票存款等等；④現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資。第四頁，編輯于星期六：十點五十九分。4第4頁，共49頁。4、所有者權(quán)益——指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。即是一個會計主體在一定時期所擁有或可控制的具有未來經(jīng)濟利益資源的凈額。資產(chǎn)—負債=所有者權(quán)益第五頁，編輯于星期六：十點五十九分。5第5頁，共49頁。二、掌握成本的分類 1、營業(yè)成本：指不具有持久價值的成本。如，工資、辦公費用等 2、資本成本：具有持久價值的成本。如廠房、汽車等 3、營運成本：以上兩種成本的混合。第六頁，編輯于星期六：十點五十九分。6第6頁，共49頁。三、了解各財務(wù)部門的職能(P77)對于較大的財務(wù)部門，可以劃分以下幾大塊不同的職能：①財務(wù)總監(jiān)②財務(wù)秘書③會計主管④會計師⑤管理會計師⑥內(nèi)審員第七頁，編輯于星期六：十點五十九分。7第7頁，共49頁。1、資產(chǎn)負債表2、損益表（利潤表）3、現(xiàn)金流量表四、掌握基本的會計科目和三大財務(wù)報表第八頁，編輯于星期六：十點五十九分。8第8頁，共49頁。財務(wù)管理您需要了解如何閱讀財務(wù)三大報表資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表反映資產(chǎn)使用狀況利潤表利潤表分解的成本費用類報表反映經(jīng)營情況反映成本費用控制狀況三大活動三大報表經(jīng)營資產(chǎn)負債表投資現(xiàn)金流量表融資損益表第九頁，編輯于星期六：十點五十九分。9第9頁，共49頁。資產(chǎn)負債表

一幅反映企業(yè)在某一特定時點的財務(wù)狀況的靜態(tài)圖畫。它體現(xiàn)公司理財?shù)慕Y(jié)果，一般來說，企業(yè)過去的經(jīng)營、投資和籌資等活動的結(jié)果都會反映在資產(chǎn)負債表上，因此，對于衡量特定時點企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)有很大的幫助。

第十頁，編輯于星期六：十點五十九分。10第10頁，共49頁。

反映企業(yè)在一段時間內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。從廣義上講，收入—費用成本=利潤，也就是說在一段時間內(nèi)，企業(yè)所創(chuàng)造的所有收入減去這個時期所發(fā)生的費用，即為這個時期的利潤。利潤表第十一頁，編輯于星期六：十點五十九分。11第11頁，共49頁。現(xiàn)金流量表也許損益表會反映讓人驚喜的利潤，但有時現(xiàn)金在別人手里，以至于沒有足夠的現(xiàn)金去支付獲得這些利潤的稅款，更不要說企業(yè)再生產(chǎn)的資金，因此有時候“盈利企業(yè)會走向破產(chǎn)”。而現(xiàn)金流量表體現(xiàn)了經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金收入與支出，它系統(tǒng)地反映了企業(yè)的現(xiàn)金從哪里來的，到哪里去了，全面地體現(xiàn)了公司理財?shù)倪^程，因此現(xiàn)金流量表對預(yù)計未來的發(fā)展趨勢有非常重要的作用。第十二頁，編輯于星期六：十點五十九分。12第12頁，共49頁。過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有資產(chǎn)負債所有者權(quán)益反映財務(wù)狀況的會計要素第十三頁，編輯于星期六：十點五十九分。13第13頁，共49頁。企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。它是反映經(jīng)營成果的最終要素

費用利潤收入反映經(jīng)營業(yè)績的會計要素第十四頁，編輯于星期六：十點五十九分。14第14頁，共49頁。第六章成本和成本計算

Ⅰ.考核知識點：1、成本類型2、成本驅(qū)動因素3、成本模式

4、成本計算方法

第十五頁，編輯于星期六：十點五十九分。15第15頁，共49頁。Ⅱ.考核要求

一、了解成本的類型管理費、技術(shù)支持費、廠房和機器設(shè)備、經(jīng)銷成本行政費用、公司運營、研發(fā)、財務(wù)成本原材料、生產(chǎn)工人、其他直接成本如電費直接成本（可變成本）間接成本（部分可變成本）管理費（固定成本）第十六頁，編輯于星期六：十點五十九分。16第16頁，共49頁。二、了解成本動因成本動因：企業(yè)業(yè)務(wù)中影響成本的主要因素。最明顯的成本動因是企業(yè)的主要業(yè)務(wù)活動。如：①企業(yè)總體的主要業(yè)務(wù)活動和各部門的主要業(yè)務(wù)活動；②雇傭的員工人數(shù)；③員工的流動率。第十七頁，編輯于星期六：十點五十九分。17第17頁，共49頁。三、掌握如何建立業(yè)務(wù)成本模式（利潤計算）A銷售收入3500B直接成本原材料人工其他直接成本12009004502550C毛利潤（A-B）950D間接成本管理費技術(shù)支持費廠房機器銷售費150100150120520E凈利潤（C-D）430F運營管理費工廠運營公司運營財務(wù)費用855540180G稅前利潤（E-F）250第十八頁，編輯于星期六：十點五十九分。18第18頁，共49頁。四、了解成本的內(nèi)容及分配方法1、現(xiàn)代的會計系統(tǒng)可以用兩種方法把企業(yè)內(nèi)發(fā)生的一切成本連接起來：①適用于一個特定的成本中心②用一種記錄方式記錄成本的種類2、成本的分配方法通常是依據(jù)一些的標準進行。五、掌握成本的計算方法:P98--99第十九頁，編輯于星期六：十點五十九分。19第19頁，共49頁。六、了解可控成本和非可控成本可控成本是指某一單位能夠控制成本并且能夠?qū)ζ湄撠?zé)，非可控成本剛好與之相反?？傊杀究刂频暮脡呐c否直接關(guān)系到組織的運營和發(fā)展。第二十頁，編輯于星期六：十點五十九分。20第20頁，共49頁。第七章成本計算表和計算方法

Ⅰ.考核知識點1、單位成本模式2、項目成本模式3、收支平衡分析4、標準成本、邊際成本、機會成本第二十一頁，編輯于星期六：十點五十九分。21第21頁，共49頁。Ⅱ.考核要求

一、了解單位成本定價模式直接元件成本5.40組裝成本7.50包裝0.6最初成本13.50間接攤派1.50生產(chǎn)成本15.00銷售成本2.00分銷成本1.10開發(fā)和工程成本1.00行政及其他管理費0.90總成本20.00利潤4.00建議零售價格24.00第二十二頁，編輯于星期六：十點五十九分。22第22頁，共49頁。

二、了解項目成本計算模式項目收入500000成本：設(shè)計階段120人工作日（200）24000測試過程費10000設(shè)計小計34000成本：開發(fā)階段2000人工作日（150）300000分包商費用50000備用金35000開發(fā)小計385000最后階段試運轉(zhuǎn)成本10000保修12500最后階段小計22500項目成本合計441500項目利潤58500第二十三頁，編輯于星期六：十點五十九分。23第23頁，共49頁。三、掌握收支平衡分析方法固定成本產(chǎn)量價值成本合計可變成本銷售收支平衡點第二十四頁，編輯于星期六：十點五十九分。24第24頁，共49頁。四、了解其它成本計算方法名稱定義適用標準成本計算建立一套標準產(chǎn)品的成本計算方法以產(chǎn)品為基礎(chǔ)或服務(wù)類行業(yè)邊際成本計算僅僅考慮可變成本計算超出平衡點的額外活動的成本機會成本計算是否有更好的投資方式用來評估投資和業(yè)務(wù)決策的備選方案第二十五頁，編輯于星期六：十點五十九分。25第25頁，共49頁。第八章財務(wù)預(yù)算

Ⅰ.考核知識點：1、財務(wù)預(yù)算的方法2、財務(wù)預(yù)算的技巧3、財務(wù)預(yù)算的形式第二十六頁，編輯于星期六：十點五十九分。26第26頁，共49頁。Ⅱ.考核要求一、掌握如何進行層次計劃二、了解團隊領(lǐng)導(dǎo)如何進行財務(wù)預(yù)算三、掌握改進財務(wù)預(yù)算的技巧四、了解財務(wù)預(yù)算的形式第二十七頁，編輯于星期六：十點五十九分。27第27頁，共49頁。人性的弱點:人生有70%的煩惱與金錢有關(guān)——卡耐基第二十八頁，編輯于星期六：十點五十九分。28第28頁，共49頁。預(yù)算管理能解決您的煩惱喲我們都需要金錢來維持生活，我們都想成為成功者。我們必須學(xué)會管理自己的收入和支出?？鬃釉唬悍彩骂A(yù)則立，不立則廢，。遠大的張躍說：可以減少公司的信息不對稱，讓整體公司都知道該走哪一步。白馬廣告彭總說：讓公司對運行情況的測評有個最基本的參照物。一個人想成功，不怕沒機會，就怕沒有準備，也就是說首先要有預(yù)算，其實企業(yè)也一樣，有了預(yù)算，不怕不能強大。第二十九頁，編輯于星期六：十點五十九分。29第29頁，共49頁。預(yù)算管理又稱全面預(yù)算管理預(yù)算管理：是企業(yè)對于未來一定時期內(nèi)的收入和支出做出的計劃，實際上是企業(yè)進行內(nèi)部控制的一項管理活動。由于預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)短期經(jīng)營目標和長期企業(yè)目標的重要手段，所以也稱為全面預(yù)算管理。第三十頁，編輯于星期六：十點五十九分。30第30頁，共49頁。一、掌握如何進行層次計劃（注意預(yù)算的地位）外部條件業(yè)務(wù)使命內(nèi)部反饋市場競爭宏觀經(jīng)濟……業(yè)務(wù)計劃公司目標和戰(zhàn)略年度預(yù)算指導(dǎo)預(yù)算過程監(jiān)督和控制實施實際結(jié)果層次計劃圖第三十一頁，編輯于星期六：十點五十九分。31第31頁，共49頁。二、了解團隊領(lǐng)導(dǎo)如何進行財務(wù)預(yù)算（預(yù)算過程）財務(wù)部門發(fā)布預(yù)算指導(dǎo)參與人員對預(yù)算因素進行分析填寫并提交預(yù)算表格輸理并審核總體預(yù)算預(yù)算審核通過預(yù)算沒有通過返回并修正管理方向和目標指導(dǎo)方針外在因素分析內(nèi)部因素分析效率預(yù)測第三十二頁，編輯于星期六：十點五十九分。32第32頁，共49頁。三、掌握預(yù)算中的錯誤和改進措施1、預(yù)算中的錯誤：①沒有事實根據(jù)的假設(shè)②沒有依據(jù)地對生產(chǎn)力高估③以以前的數(shù)據(jù)為準推論④為了平衡臨時砍掉某些項目2、改進措施①圍繞關(guān)鍵性假設(shè)展開精確分析②考慮一套應(yīng)急措施③對新生事物或變化理性判斷第三十三頁，編輯于星期六：十點五十九分。33第33頁，共49頁。四、了解財務(wù)預(yù)算的形式①單位成本預(yù)算②項目成本預(yù)算③編制資本預(yù)算第三十四頁，編輯于星期六：十點五十九分。34第34頁，共49頁。案例第三十五頁，編輯于星期六：十點五十九分。35第35頁，共49頁。第二單元：財務(wù)表現(xiàn)案例一

集合有限公司是一家生產(chǎn)和銷售罐裝和冷凍蔬菜水果以及冷凍的果味濃縮飲料的中型廠商，它的產(chǎn)品主要提供給零售業(yè)、餐飲業(yè)和一些工業(yè)市場。公司還根據(jù)客戶的要求，為其生產(chǎn)一些凍、干類食品。公司使用一系列的知名品牌在全加拿大銷售它的商品，而對于那些大的零售連鎖店以及酒店、餐館及其他單位的食品經(jīng)銷商，公司則采用無商標的銷售策略。此外，公司還向歐洲和美國出口它的產(chǎn)品。

第三十六頁，編輯于星期六：十點五十九分。36第36頁，共49頁。

在競爭日益激烈的市場上，由于連續(xù)幾年出現(xiàn)虧損，公司的財務(wù)狀況很不樂觀。在９０年代初期，由于出現(xiàn)嚴重的營業(yè)損失，公司賣掉了一些分支機構(gòu)和財產(chǎn)以減少債務(wù)并使主營業(yè)務(wù)得以改善。１９９２年，一個財力雄厚的大股東為了改善公司財務(wù)狀況以及在一定程度上安定外部股東，為公司減免了＄３５０００００的債務(wù)。

下面是這個公司１９９２年的財務(wù)報表中的簡單信息，從這個報表可以了解這個公司的經(jīng)營狀況。第三十七頁，編輯于星期六：十點五十九分。37第37頁，共49頁。表：

集合有限公司合并資產(chǎn)負債表

4月30日

單位:千美元

——————————————————————

1992年

1991年

資產(chǎn)

流動資產(chǎn)

現(xiàn)金

$100

$100

應(yīng)收賬款

5076

6004

存貨

24783

37867

預(yù)付費用

347

542

遞延關(guān)停成本

1172

1172

31478

45685

資本性資產(chǎn)20599

24100

其他資產(chǎn)

664

707

$52741

$70492

第三十八頁，編輯于星期六：十點五十九分。38第38頁，共49頁。

(1992年

1991年)

負債

流動負債

銀行借款

$16128

$26436

應(yīng)付聯(lián)營公司即期債券，

不帶息

1500

6000

應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付負債

8317

11735

長期負債流動部分

2751

2838

28696

47009

長期負債

38081

38035

$66777

$85044

股東權(quán)益

股本

$35429

$35429

虧絀

(14036)(14552)

$52741

$70492

——————————————————————第三十九頁，編輯于星期六：十點五十九分。39第39頁，共49頁。

集合有限公司合并損益表

4月30日

單位:千美元

————————————————————————

1992年

1991年

總銷售額

$91460

$112704

銷售折扣和運費

15321

19061

凈銷售額

76139

93643

成本和費用

銷售成本、銷售費用及管理費用

$73526

$89954

折舊和攤銷

2381

3399

利息

短期負債

1653

3487

長期負債

2039

1729

79599

98569

營業(yè)·虧損

(3460)

(4926)第四十頁，編輯于星期六：十點五十九分。40第40頁，共49頁。(1992年

1991年)售飲料業(yè)務(wù)和農(nóng)場收益

976-

信用債券本金減免收益

3500

-

工廠關(guān)閉和重組成本

(500)

(10740)

本年凈利潤(虧損)

516

(15666)

年初虧損

(49981)

(34315)

年末虧損

(49465)

(49981)

每股凈利潤(虧損)

$02

$(60)

————————————————————————

知識點：l

財務(wù)基本術(shù)語l

3種主要報表第四十一頁，編輯于星期六：十點五十九分。41第41頁，共49頁。案例二

集合有限公司在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中非常注意其成本的控制。因為競爭非常激烈，為了贏得市場和顧客，就必須在產(chǎn)品的功能和外觀包裝上下一定的工夫。除此之外，近年來的廣告費用也呈大幅度的上漲。如果再不控制成本費用，公司的經(jīng)營很可能會陷進更大的麻煩之中。為此，公司專門要求財務(wù)部門抽調(diào)人員成立小組，分析并確定影響成本的因素。然后根據(jù)分析的信息，建立其相對固定的成本模式。因為集合有限公司是一個生產(chǎn)型的企業(yè)，所以其成本主要包括三方面的內(nèi)容：直接成本（可變成本）、間接成本（部分可變成本）和管理費用（固定成本）。第四十二頁，編輯于星期六：十點五十九分。42第42頁，共49頁。作為公司整體來看，盡管所有的成本都可以歸結(jié)在這三個類型當(dāng)中，但是實際情況卻復(fù)雜得多。相對來說，各個部門的情況要簡單一些。比如，銷售部門的支出和成本中，就基本不涉及到與生產(chǎn)相關(guān)的，如原材料等方面的問題，而更多地是與其業(yè)務(wù)量和所處理的定單量的關(guān)系密切。下表是集合有限公司售后服務(wù)部門一個季度的成本報表，從這個表可以看出來這個部門的成本組成及相關(guān)的信息。表：售后服務(wù)部一季度成本報表第四十三頁，編輯于星期六：十點五十九分。43第43頁，共49頁。

一月

二月三月

本年度截止目前為止

業(yè)務(wù)量5,1004,9155,55015,565工資及相關(guān)成本

工資15,00015,70016,10046,800職工保險1,5001