初級會計實務(wù)第四章精講

第四章收入本章考情分析收入在六大會計要素中非常重要，收入的內(nèi)容歷來都是重要的考試內(nèi)容。本年度教材沒有變化。考生在復(fù)習(xí)本章內(nèi)容時，不僅應(yīng)掌握好本章的知識點，更要注意與其他章節(jié)內(nèi)容的結(jié)合，比如收入的核算與資產(chǎn)、負(fù)債、費用、利潤的核算相結(jié)合，與會計報表相結(jié)合等。最近3年題型題量分析年份單項選擇題多項選擇題判斷題不定項選擇題合計2013年—2分1分2分5分2012年3分4分1分3分11分2011年1分—2分5分8分本章基本結(jié)構(gòu)框架收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入應(yīng)具備以下特點：（1）收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入；（2）收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加；（3）收入與所有者投入資本無關(guān)。

【例題1·單選題】下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（）。

A.出售無形資產(chǎn)收取的價款

B.出售固定資產(chǎn)收取的價款

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的價款

D.確認(rèn)的政府補助利得

【答案】C【解析】出售投資性房地產(chǎn)屬于日?；顒樱鲜杖霑嬕囟x。【例題·單選題】下列各項中不屬于企業(yè)“營業(yè)收入”核算范圍的是（）。A.工業(yè)企業(yè)銷售原材料B.4S店銷售小汽車C.商貿(mào)企業(yè)銷售商品電腦D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余【答案】D【解析】D選項屬于“營業(yè)外收入”核算的范圍。2.收入的分類第一節(jié)銷售商品收入一、銷售商品收入的確認(rèn)銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制（三）收入的金額能夠可靠地計量（四）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量【提示】收入確認(rèn)的時間：1.采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，在發(fā)出商品的時候確認(rèn)收入。2.采用托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。3.采用交款提貨方式銷售商品，在開出發(fā)票收到貨款時確認(rèn)收入。4.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。【例題·多選題】下列各項中不滿足收入確認(rèn)條件，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)企業(yè)收入的有（）。A.寄存本單位的已售商品B.售后回購的商品C.售出商品后得知對方公司已破產(chǎn)清算D.已售商品成本無法可靠取得【答案】BCD【解析】A選項滿足全部條件，B不滿足第二條，C不滿足第三條，D不滿足第五條。【例題2·單選題】下列各項中，關(guān)于收入表述不正確的是（）。（2012年）

A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實施有效控制，則不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認(rèn)收入

C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，應(yīng)按照已收到的價款確認(rèn)收入

【答案】D【解析】企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入的一個條件就是要滿足成本能夠可靠計量，所以選項D錯誤。二、一般銷售商品業(yè)務(wù)收入的處理（一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入（二）交款提貨銷售商品的，在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認(rèn)收入確認(rèn)銷售商品收入時，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按確定的銷售收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目；同時，按銷售商品的實際成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存商品”等科目。企業(yè)也可在月末結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品的實際成本。會計分錄如下：借：銀行存款（其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品【教材例4-1】甲公司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為600000元，增值稅稅額為102000元；商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)；該批商品的成本為420000元。甲公司會計分錄如下：（1）借：應(yīng)收賬款702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000（2）借：主營業(yè)務(wù)成本420000

貸：庫存商品420000【教材例4-2】甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為300000元，增值稅稅額為51000元；甲公司已收到乙公司支付的貨款351000元，并將提貨單送交乙公司；該批商品成本為240000元。甲公司會計分錄如下：（1）借：銀行存款351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000（2）借：主營業(yè)務(wù)成本240000

貸：庫存商品240000

【教材例4-3】甲公司向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為400000元，增值稅稅額為68000元；甲公司收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為468000元，期限為2個月；該批商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司以銀行存款代墊運雜費2000元；該批商品成本為320000元。甲公司會計分錄如下：（1）借：應(yīng)收票據(jù)468000

應(yīng)收賬款2000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000

銀行存款2000（2）借：主營業(yè)務(wù)成本320000

貸：庫存商品320000三、熊已經(jīng)享發(fā)出留但不往符合掃銷售乒商品艘收入羊確認(rèn)愧條件掌的商泊品的純處理如果著企業(yè)減售出負(fù)商品度不符肚合銷歡售商確品收烤入確樓認(rèn)的虎五個航條件返中的格任何喘一條考，均傅不應(yīng)屠確認(rèn)擋收入矩。為同了單促獨反塘映已扒經(jīng)發(fā)抽出但刻尚未側(cè)確認(rèn)信銷售進(jìn)收入臭的商傍品成統(tǒng)本，座企業(yè)薦應(yīng)增拳設(shè)“價發(fā)出滔商品今”等絲式科目齒?！扳彴l(fā)出鎖商品巨”科禁目核前算一革般銷遵售方詳式下懲，已蠻經(jīng)發(fā)送出但賊尚未濕確認(rèn)祥銷售稅收入血的商道品成袖本。（1）企沸業(yè)對應(yīng)于發(fā)哄出的信商品揭，在奔不能困確認(rèn)霜收入關(guān)時：借：招發(fā)出它商品貸：格庫存滅商品（2）發(fā)偵出商蛙品滿姻足收普入確辜認(rèn)條高件時灘，應(yīng)仇結(jié)轉(zhuǎn)鳴銷售辱成本借：催主營溝業(yè)務(wù)定成本貸：煎發(fā)出悲商品“發(fā)患出商凱品”恐科目少的期喘末余馬額應(yīng)是并入阿資產(chǎn)軋負(fù)債盜表“澤存貨至”項鹿目反堅映。（3）發(fā)摸出商舉品不斷符合局收入到確認(rèn)巾條件懇時，婚如果綿銷售掘該商像品的景納稅訂義務(wù)儀已經(jīng)多發(fā)生借：沙應(yīng)收死賬款貸：霜應(yīng)交韻稅費——應(yīng)交雅增值蠅稅（弓銷項房誠稅額伴）如果絨納稅桌義務(wù)遼沒有駱發(fā)生尺，則涼不需襖進(jìn)行剩上述爆處理訊?！咎崾尽俊鞍l(fā)出千商品徑”科農(nóng)目的積期末興余額轉(zhuǎn)應(yīng)并淹入資痰產(chǎn)負(fù)僻債表近“存銷貨”匯項目墊反映波?！窘滩姆抢?-領(lǐng)4】款A(yù)公司別于2×宿12年3月3日采趨用托范收承壩付結(jié)蛙算方染式向B公司擁銷售詞一批勞商品寇，開貫出的值增值漆稅專裳用發(fā)港票上歷注明潔售價伍為10蹦0撥00群0元，礦增值窯稅稅釀額為17膨0隨00元；嘗該批校商品民成本寒為60謹(jǐn)0溪00元。A公司拐在銷屠售該按批商逮品時旁已得目知B公司邀資金霜流轉(zhuǎn)逼發(fā)生等暫時惠困難虜，但趴為了笑減少需存貨添積壓裁，同而時也運為了喇維持柿與B公司債長期哲以來棟建立作的商切業(yè)關(guān)卵系，A公司鉤仍將怠商品址發(fā)出租，并粱辦妥答托收女手續(xù)嚼。假冰定A公司踢銷售多該批殿商品歲的納粉稅義玻務(wù)已四經(jīng)發(fā)煤生。本例亞中，冷由于B公司殲現(xiàn)金圖流轉(zhuǎn)滿存在莊暫時室困難困，A公司泳不是勁很可泡能收河回銷縣售貨書款。燒根據(jù)明銷售邪商品常收入痛的確褲認(rèn)條宣件，A公司趁在發(fā)灰出商丈品時瓣不能幣確認(rèn)嗎收入洗。為似此，A公司鞭應(yīng)將趴已發(fā)靜出的懷商品蠻成本欄通過權(quán)“發(fā)駐出商構(gòu)品”伏科目訂反映煩。A公司乓會計引分錄利如下效：發(fā)出農(nóng)商品撓時：借：餓發(fā)出血商品60娛0香00貸：階庫存慮商品60拘0偏00同時瞎，因A公司型銷售連該批悲商品承的納是稅義拾務(wù)已攤經(jīng)發(fā)斜生，寬應(yīng)確穴認(rèn)交徹的增刻值稅門銷項掏稅額殖：借：甚應(yīng)收對賬款17鼠0蠢00貸：別應(yīng)交呼稅費——應(yīng)交諒增值袍稅（檔銷項乒稅額咸）17透0張00（注倆：如喪果銷烏售該緞批商吧品的悟納稅賠義務(wù)妖尚未窄發(fā)生連，則細(xì)不作今這筆僅分錄床，待很納稅借義務(wù)私發(fā)生站時再梯作應(yīng)郊交增干值稅券的分做錄）假定2×披12年11月A公司滴得知B公司脂經(jīng)營瞧情況網(wǎng)逐漸壘好轉(zhuǎn)因，B公司鑄承諾攻近期刻付款浴，A公司炎應(yīng)在B公司摟承諾綱付款閘時確旋認(rèn)收群入，怪會計哥分錄修如下維：借：萌應(yīng)收宮賬款10蟻0殺00襯0貸：柏主營崇業(yè)務(wù)飾收入10我0局00宰0同時才結(jié)轉(zhuǎn)稍成本胞：借：雁主營牽業(yè)務(wù)深成本60監(jiān)0效00貸：下發(fā)出略商品60迫0擇00假定A公司次于2×濁12年12月6日收何到B公司柱支付館的貨茅款，擠應(yīng)作屬如下鬼會計場分錄誕：借：領(lǐng)銀行塔存款11絹7考00處0貸：田應(yīng)收沙賬款11籃7柿00絕0【例題3·判斷僻題】已完臭成銷皇售手尸續(xù)、甲但購匆買方卻在當(dāng)莖月尚烤未提相取的毛產(chǎn)品膀，銷準(zhǔn)售方斬仍應(yīng)業(yè)作為都本企皆業(yè)庫尤存商松品核父算。螞（?。┱劊?0讀09年）【答案】×【解析】企業(yè)董已經(jīng)應(yīng)將商舞品所糧有權(quán)衣上的源主要邪風(fēng)險東和報大酬轉(zhuǎn)狗移給泉購貨柴方了隨，企近業(yè)只宇保留道商品鏈所有年權(quán)上授的次繭要風(fēng)盼險和較報酬共，這鄙批商利品不及再屬備于企桐業(yè)的祖資產(chǎn)潔?！纠}4·單選號題】企業(yè)假對于幼已經(jīng)綿發(fā)出糟但不少符合泥收入彼確認(rèn)沒條件佳的商乘品，在應(yīng)借根記的幫科目夕是（產(chǎn)）。塑（20堡07年）A.在途并物資B.發(fā)出俗商品C.庫存姜商品D.主營沖業(yè)務(wù)釘成本【答案】B【解析】應(yīng)借銀記“醒發(fā)出猾商品宜”科偏目，屈貸記裁“庫徐存商熔品”缺科目柏。四、肅商業(yè)記折扣臥、現(xiàn)但金折值扣和纖銷售毀折讓喝的處隔理（一優(yōu)）商廚業(yè)折蠢扣企業(yè)婆銷售導(dǎo)商品河涉及偉商業(yè)足折扣且的，泡應(yīng)當(dāng)精按照扣除絮商業(yè)語折扣督后的金傍額確爐定銷彼售商繁品收棉入金源額。（二炕）現(xiàn)序金折煌扣企業(yè)蔽銷售精商品嶺涉及阿現(xiàn)金固折扣伙的，磨應(yīng)當(dāng)伙按照扣除品現(xiàn)金述折扣吼前的金散額確奧定銷裝售商蝕品收屑入金泛額。執(zhí)現(xiàn)金奔折扣孟在實幼際發(fā)凝生時蕉計入巡壽當(dāng)期爐財務(wù)虛費用跡。在計示算現(xiàn)覆金折口扣時皇，還股應(yīng)注今意銷洗售方南是按牛不包灘含增爬值稅簡的價險款提每供現(xiàn)槍金折哀扣，飾還是摘按包繪含增愿值稅酸的價庸款提傭供現(xiàn)描金折響扣，搶兩種布情況射下購暖買方玻享有炒的折呆扣金登額不布同?！窘滩凝R例4-既5】甲公兆司為慰增值蛋稅一嗽般納損稅企雪業(yè)，2×嗎12年3月1日銷境售A商品10讀0肢00件，拜每件才商品緩的標(biāo)遇價為20元（膨不含攝增值歸稅）齊，每拒件商通品的厚實際內(nèi)成本醫(yī)為12元，A商品雄適用色的增柜值稅仆稅率盟為17離%；由桌于是弓成批篩銷售見，甲宿公司嫁給予如購貨終方10玻%的商脖業(yè)折胳扣，當(dāng)并在唇銷售房誠合同冶中規(guī)挨定現(xiàn)拍金折芽扣條惰件為2/嶄10，1/竭20，n/域30；A商品彈于3月1日發(fā)舍出，笑符合銷銷售乏實現(xiàn)采條件未，購盆貨方婆于3月9日付悉款。童假定羊計算剝現(xiàn)金洪折扣戲時考挎慮增牢值稅間。本例槳涉及梯商業(yè)我折扣扎和現(xiàn)仍金折逝扣問遣題，謹(jǐn)首先鏡需要凳計算哨確定咐銷售遇商品臣收入夸的金揀額。河根據(jù)菠銷售桃商品恒收入火金額穗確定睡的有眉關(guān)規(guī)夾定，瞞銷售腎商品裕收入瘋的金忍額應(yīng)嘴是未錫扣除描現(xiàn)金睡折扣黑但扣顧除商尤業(yè)折用扣后封的金臺額，盯現(xiàn)金歪折扣佳應(yīng)在塘實際競發(fā)生宗時計穴入當(dāng)捷期財戶務(wù)費像用。母因此餅，甲約公司紐奉應(yīng)確飲認(rèn)的料銷售臘商品雀收入簽金額禾為18僵0寧00群0（20察×1旺0慕00過0-黎20澆×1反0加00事0×囑10揀%）元次，增匪值稅盯銷項餐稅額腳為30豆6百00（18艱0慘00子0×辛17銜%）元遷。購遮貨方馳于銷效售實壘現(xiàn)后賺的10日內(nèi)爛付款躍，享陣有的聽現(xiàn)金灰折扣因為4塘21癥2[（18譜0森00頁0+沫30貸6挑00）×2霧%]元。賄甲公國司會鵲計處甲理如蓬下：（1）3月1日銷案售實甘現(xiàn)時公：借：錦應(yīng)收司賬款21抽0皺60俊0貸：瘡主營窄業(yè)務(wù)尿收入18顫0腥00考0應(yīng)交協(xié)稅費——應(yīng)交污增值涂稅（赤銷項罰稅額伏）30釣6纏00借：怨主營萬業(yè)務(wù)擾成本12涂0哥00剃0（12素×1轟0使00視0）貸：肺庫存屆商品12綠0秤00濟0（2）3月9日收筆到貨贏款時戒：借：膝銀行題存款20薯6隨38扔8財務(wù)蔽費用4齊21趙2（21偽06管00田×2般%）貸：慨應(yīng)收哲賬款21廊0年60泳0本例魂中，誘若購鹿貨方位于3月19日付氧款，旋則享躲有的歇現(xiàn)金蠻折扣喪為2親10婚6姜[（18狼0塑00回0+姨30販6唯00）×1規(guī)%）]元。智甲公鏟司在漸收到些貨款倍時的烤會計需分錄的為：借：援銀行嚴(yán)存款20扁8撒49派4財務(wù)怕費用2建10峰6貸：振應(yīng)收五賬款21所0除60付0若購轉(zhuǎn)貨方文于3月底刻才付供款，每則應(yīng)境按全安額付荒款。妻甲公濱司在仆收到棚貨款昏時的縣會計濤分錄梨為：借：乞銀行輝存款21粘0薦60遭0貸：渴應(yīng)收潑賬款21攻0亂60印0【例題5·單選蘭題】企業(yè)穩(wěn)銷售滴商品襯確認(rèn)衫收入甩后，朽對于榜客戶樂實際掉享受華的現(xiàn)另金折嘗扣，言應(yīng)當(dāng)軍（向）畝。（20衰10年）A.確認(rèn)樣當(dāng)期都財務(wù)壯費用B.沖減壘當(dāng)期變主營挽業(yè)務(wù)毯收入C.確認(rèn)鳴當(dāng)期汗管理欠費用D.確認(rèn)兄當(dāng)期冒主營餓業(yè)務(wù)粘成本【答案】A攜【解析】對于臉客戶墳實際湊享受暴的現(xiàn)件金折鉗扣應(yīng)喚當(dāng)確罵認(rèn)當(dāng)丘期財做務(wù)費跪用?！纠}·多選資題】下列睛關(guān)于么現(xiàn)金越折扣則會計信處理碎的表染述中瞧，正壟確的面有（皂）。合（20凝11年）A.銷售竟企業(yè)調(diào)在確荷認(rèn)銷污售收伴入時脹將現(xiàn)劍金折痰扣抵仿減收樸入B.銷售助企業(yè)泊在取咬得價鞏款時碧將實任際發(fā)次生的江現(xiàn)金司折扣旦計入狗財務(wù)破費用C.購買鉛企業(yè)趨在購夫入商歸品時遷將現(xiàn)驚金折嶺扣直要接抵暢減應(yīng)輪確認(rèn)宣的應(yīng)課付賬秀款D.購買砌企業(yè)陪在償句付應(yīng)賠付賬衰款時認(rèn)將實壩際發(fā)鈴生的全現(xiàn)金皂折扣城沖減昆財務(wù)澤費用【答案】B泊D【解析】選項A，企仰業(yè)銷鉆售商脊品涉斯及現(xiàn)垮金折團扣的粉應(yīng)當(dāng)商按照紛扣除易現(xiàn)金旱折扣壁前的耍金額求確定塔銷售殃商品交收入悠金額叼；所俊以選鴉項A錯誤騾；選娘項B，銷賽售企煎業(yè)在聲取得符價款提時將亭實際盲發(fā)生侍的現(xiàn)曠金折飯扣計訴入財奏務(wù)費陸用，牌選項B正確驅(qū)；選岔項C，購估買企擋業(yè)按露照扣換除現(xiàn)防金折音扣前頸的金幕額確辰認(rèn)應(yīng)汁付賬挨款；榜選項D，購疊買企嚷業(yè)實閘際支巴付價們款時極將發(fā)謠生的揮現(xiàn)金瓦折扣馬直接躁計入急財務(wù)默費用錫。【例題6·單選賽題】某企宜業(yè)20亂08年8月1日賒離銷一牛批商幣品，煉售價嶼為12她0互00斧0元（局不含退增值祝稅）剛，適尺用的禿增值感稅稅殲率為17從%。規(guī)顫定的關(guān)現(xiàn)金亡折扣維條件浮為2/縱10，1/禿20，n/捧30，計深算現(xiàn)尤金折京扣時冊考慮哪增值芳稅。潮客戶抬于20留08年8月15日付梳清貨輩款，竊該企平業(yè)收剝款金壓額為擾（孕）險元。嚴(yán)（20予09年）A.恭11餓8錘80禿0B.欠13誤7侵59放2C.細(xì)13教8來99墊6D.芹14鋒0逗40島0【答案】C用【解析】該企廚業(yè)收秒款金乓額＝12閉0甜00待0×（1+億17鮮%）×（1-韻1%）＝13籃8擋99曬6（元豪）?！纠}7·單選的題】某企止業(yè)某譜月銷杏售商洞品10剝0件，揀每件醫(yī)售價2.意5萬元逆，當(dāng)箭月發(fā)銅生現(xiàn)催金折扭扣15萬元忘、銷你售折兆讓25萬元梢。該蕉企業(yè)套上述勒業(yè)務(wù)棋計入傅當(dāng)月含主營田業(yè)務(wù)曠收入滿的金逗額為箱（據(jù)）銷萬元滾。A.遷2另25B.茂2套50C.喇2糖10D.刪2略35【答案】A悔【解析】現(xiàn)金尋折扣器計入漲財務(wù)盼費用播，銷灶售折刑讓沖絞減主斧營業(yè)準(zhǔn)務(wù)收訓(xùn)入。失當(dāng)期鈔主營俊業(yè)務(wù)喇收入占的金恩額=1荷00輕×2形.5則-2落5=昨22工5（萬勾元）晃?！纠}8·單選炎題】某工肥業(yè)企所業(yè)銷暖售產(chǎn)偶品每寫件11皺0元，菌若客蹲戶購姜買20悼0件（息含20逢0件）茅以上昨，每掘件可嗓得到10元的租商業(yè)雜折扣紡。某講客戶20茫09年12月10日購賢買該灰企業(yè)浸產(chǎn)品20毛0件，疏按規(guī)要定現(xiàn)羅金折纖扣條檔件為2/森10，1/去20，n/什30。適寺用的易增值蛙稅稅貿(mào)率為17饑%。該惡企業(yè)頌于12月26日收訴到該誓筆款鴉項時茫，應(yīng)隙給予艱客戶花的現(xiàn)態(tài)金折都扣為踩（醬）適元。爬（假國定計黨算現(xiàn)櫻金折續(xù)扣時況不考京慮增蹈值稅硬）A.秒0職B駁.2豪00杠C.華23善4笨D盒.2敞20【答案】B【解析】應(yīng)給宏予客本戶的?，F(xiàn)金辦折扣煩＝（11紐奉0-姓10）×2旋00煤×1閉%＝20售0（元慕）?！纠}9·計算兵分析爹題】甲公剛司為奔增值傘稅一伯般納廢稅企略業(yè)，巨適用搜的增緣瑞值稅煎稅率際為17徐%。20周11年3月1日，修向乙墳公司冰銷售方某商扛品1鉤00朝0件，潛每件叼標(biāo)價2桌20按0元，栗實際毒售價2雕00超0元(售價陷中不翼含增搭值稅屯稅額)，已答開出叮增值兔稅專螺用發(fā)懸票，繼商品極已交浩付給酬乙公碌司。餡為了杰及早銅收回疾貨款爆，甲卡公司古在合皺同中找規(guī)定族的現(xiàn)始金折囑扣條禽件為隙：2/爸10，1/東20，n/豈30。假飛定計飯算現(xiàn)御金折榜扣時栽不考臘慮增邪值稅底。要求椒：（1）編宣制甲說公司似銷售茫商品頸時的扮會計屈分錄蟲（威“應(yīng)火交稅籠費”尼科目畏要求椒寫出慰明細(xì)比科目毅及專伍欄）淘。（2）根套據(jù)以從下假窄定，狐分別纖編制提甲公滅司收恰到款購項時尤的會霜計分覺錄。①乙貓公司叔在3月8日按遠(yuǎn)合同鉤規(guī)定吊付款腔，甲研公司拔收到星款項煌并存究入銀劍行。②乙使公司河在3月19日按莊合同餓規(guī)定怖付款遵，甲速公司扭收到貍款項呀并存貴入銀持行。③乙催公司辭在3月29日按升合同紗規(guī)定秋付款輛，甲壁公司披收到頓款項塊并存類入銀測行。速（答娃案中青的金詢額單蠅位用浩萬元飽表示摔）【答案】（1）甲胞公司管銷售編商品律時：借：膜應(yīng)收算賬款23歲4貸：枝主營恨業(yè)務(wù)搜收入20尤0應(yīng)交童稅費——應(yīng)交獄增值萬稅(銷項新稅額)告34（2）①乙體公司暢在3月8日付漁款，離享受4萬元播的現(xiàn)訂金折箭扣，(即20頸0×巡壽2%預(yù))借：啞銀行謹(jǐn)存款23鎮(zhèn)0財務(wù)指費用4貸：剝應(yīng)收哄賬款23碗4②乙公訴司在3月19日付申款，哀享受2萬元均的現(xiàn)敲金折禮扣，(即20械0×蘆1%銷)借：補銀行猛存款23弊2財務(wù)礙費用2貸：欲應(yīng)收陪賬款23迎4③乙公找司在3月29日付辟款，比不能停享受漲折扣街，應(yīng)拳全額獅付款借：辮銀行出存款23朝4貸：多應(yīng)收目賬款23綁4（三環(huán)）銷橋售折包讓銷售鍬折讓鴿是指喬企業(yè)哈因售忘出商貞品的澆質(zhì)量橋不合詢格等軟原因跨而在叔售價絞上給趣予的倆減讓紛。分兩于種情堵況進(jìn)耐行處團理：1、如容果發(fā)寄生銷賭售折館讓時犬，企牧業(yè)尚勝未確沿認(rèn)銷提售商桐品收霸入的叼，則翅應(yīng)在層確認(rèn)稿銷售嘗商品麥?zhǔn)杖胙髸r直叢接按棒扣除臥銷售紹折讓岡后的頃金額薄確認(rèn)休。2、企業(yè)悲已經(jīng)刷確認(rèn)任銷售鋪商品殼收入蛾發(fā)生引銷售俯折讓沸，且乖不屬瞧于資些產(chǎn)負(fù)訴債表浪日后揀事項輪的，少應(yīng)在譽發(fā)生廈時沖鞭減當(dāng)矮期的浩銷售縣商品好收入伏，如滅按規(guī)購定允朝許扣夠減增警值稅咱稅額制的，禾還應(yīng)熔沖減厭已確益認(rèn)的科應(yīng)交預(yù)增值乒稅銷些項稅宴額。借：活主營友業(yè)務(wù)億收入應(yīng)交浴稅費——應(yīng)交踏增值鍋稅(銷項揚稅額)貸：忙銀行竹存款凡、應(yīng)頁收賬贈款【教材前例4-壯6】甲公廟司銷攏售一撤批商犁品給批乙公輪司，據(jù)開出鵝的增組值稅狹專用釣發(fā)票蔑上注凈明的蘿售價崇為10蠢0杜00隨0元，擱增值掏稅稅砍額為17侮0螞00元。碎該批肝商品健的成銅本為70傾0葛00元。越貨到餐后乙禮公司湊發(fā)現(xiàn)冷商品廣質(zhì)量住不符灰合合嘆同的注要求彩，要紅求在悼價格須上給未予5%的折帝讓。羽乙公賠司提閱出的釋銷售授折讓碰要求迎符合到原合借同的慎約定召，甲看公司罰同意冰并辦譯妥了鮮相關(guān)琴手續(xù)老，開誕具了壓增值孤稅專閱用發(fā)安票（劍紅字勒）。桶假定披此前寸甲公定司已吐確認(rèn)縮慧該批你商品丈的銷疏售收功入，扇銷售凈款項瘡尚未舞收到鐮，發(fā)鉆生的卸銷售鄙折讓覆允許裂扣減誤當(dāng)期夫增值吵稅銷約項稅符額。竄甲公繩司會師計處骨理如犯下：（1）假金定此委前甲向公司欺已經(jīng)田確認(rèn)究了銷慢售收花入。（2）假宗定此針前甲益公司嫁未確鄉(xiāng)豐認(rèn)銷親售收郵入。（1）銷鋒售實納現(xiàn)時舍：借：隨應(yīng)收故賬款11廣7奴00科0貸：殊主營旋業(yè)務(wù)講收入10民0蠶00受0應(yīng)交濫稅費——應(yīng)交券增值測稅（洞銷項尖稅額治）17銀0愿00借：厚主營漸業(yè)務(wù)紋成本70景0鎮(zhèn)00貸：舅庫存安商品70占0堤00借：楊主營陷業(yè)務(wù)厚收入5話00成0（10棗0度00跑0×斗5%）應(yīng)交教稅費——應(yīng)交肺增值緞稅（扮銷項繼稅額冊）85鳴0貸：脹應(yīng)收雞賬款5駐85價0借：肆銀行堅存款11良1憐15閉0貸：劑應(yīng)收腳賬款11借1揪15伴0本例良中，宋假定辭發(fā)生喂銷售膚折讓拐前，絮因該膏項銷圈售在鹿貨款暫回上巖存在華不確涌定性配，甲繳公司僚未確席認(rèn)該蠶批商戰(zhàn)品的移銷售舒收入擇，納勁稅義野務(wù)也蹈未發(fā)犬生；航發(fā)生簽銷售董折讓跟后2個月煉，乙印公司聾承諾路近期刪付款巡壽。則豎甲公盤司會辛計處派理如疏下：（1）發(fā)佩出商淡品時車：借：賽發(fā)出羊商品70優(yōu)0悲00貸：宮庫存梨商品70鍬0冒00（2）乙狂公司峰承諾恭付款夏，甲座公司釘確認(rèn)斑銷售術(shù)收入患時：借：議應(yīng)收百賬款11價1途15尊0貸：戒主營樸業(yè)務(wù)秋收入95撐0楊00（10煌0黎00截0-贏10謹(jǐn)0俘00膊0×絡(luò)5%）應(yīng)交糊稅費——應(yīng)交如增值霞稅（沾銷項循稅額償）16皮1柜50借：鐘主營侮業(yè)務(wù)封成本70極0笛00貸：悼發(fā)出彈商品70過0偷00（3）實歷際收木到款樣項時克：借：丙銀行捧存款11鄭1睜15住0貸：暑應(yīng)收玩賬款11涌1亦15梨0【例題10抓·判斷恩題】企業(yè)豆已確哈認(rèn)銷相售收沿入的醬售出巡壽商品綿發(fā)生接銷售懂折讓役，且棟不屬武于資蹈產(chǎn)負(fù)蜘債表平日后虧事項鍬的，駕應(yīng)在安發(fā)生窩時沖鋸減銷功售收絨入。劍（碗）義（20橫10年）【答案】√【解析】企業(yè)虛已經(jīng)舒確認(rèn)京收入鏟的銷棍售折凡讓，廉如果爭不是涉資產(chǎn)魂負(fù)債渴表日芳后事激項，令應(yīng)該紹沖減碗發(fā)生葛時的倆銷售鐘收入謎。【例題11棗·判斷俊題】企業(yè)珍在確若認(rèn)商燃品銷丸售收取入后絮發(fā)生肥的銷申售折墾讓，勿應(yīng)在淋實際冠發(fā)生氏時計擇入財界務(wù)費猶用。興（蘆）【答案】×【解析】銷售察折讓憂發(fā)生大時一峰般應(yīng)直直接準(zhǔn)沖減蒜發(fā)生川銷售膊折讓叮當(dāng)月塵的銷掉售收蘭入，挪而不悠是計醫(yī)入財以務(wù)費獅用?！纠}12命·判斷處題】現(xiàn)金仰折扣衡和銷蒼售折群讓，聾均應(yīng)辛在實到際發(fā)騎生時杜計入岔當(dāng)期俱財務(wù)權(quán)費用撓。（哈）【答案】×【解析】對于旦企業(yè)固在銷么售收士入確眨認(rèn)之叔后發(fā)糞生的鼓銷售繼折讓班，一弱般應(yīng)杏在實菊際發(fā)若生時吐沖減童發(fā)生汪當(dāng)期點的收片入?！纠}·單選儀題】甲公窄司1月銷武售商味品發(fā)路生商蘇業(yè)折?？?8萬元影、現(xiàn)哥金折卡扣22萬元肌、銷耀售折躬讓10萬元先。該碧企業(yè)磁上述彩業(yè)務(wù)冷計入妖當(dāng)月所財務(wù)胸費用虛的金販額為舅（替）六萬元環(huán)。A.鄰22B.果32C.劉48D.蛛60【答案】A【解析】商業(yè)渾折扣行、現(xiàn)華金折剃扣、史銷售迎折讓今三者蹦的處慣理中爛，只獸有現(xiàn)盆金折樹扣在艱財務(wù)望費用妨科目拐中體屈現(xiàn)。五、修銷售古退回故的處兼理（一屈）對狂于未手確認(rèn)市收入耳的售權(quán)出商猜品發(fā)鍵生的梅銷售攏退回借：篇庫存峰商品貸：辛發(fā)出租商品若原闊發(fā)出袋商品星時增狼值稅施納稅蘿義務(wù)撿已發(fā)剪生借：相應(yīng)交絡(luò)稅費——應(yīng)交吩增值帆稅（無銷項誦稅額濫）貸：綁應(yīng)收正賬款（二熔）對性于已梳確認(rèn)垃收入殃的售斑出商升品發(fā)捎生的倚銷售拜退回企業(yè)籮已經(jīng)斬確認(rèn)顫銷售達(dá)商品削收入螺的售禾出商曬品發(fā)貍生銷漂售退惕回的蓋，應(yīng)螞當(dāng)在慢發(fā)生熱時沖生減當(dāng)學(xué)期銷川售商暈品收逆入、心銷售石成本牽等。銷售擺退回鑼屬于惠資產(chǎn)貿(mào)負(fù)債眼表日絡(luò)后事欄項的元，適有用《企業(yè)客會計儀準(zhǔn)則丑第29號——資產(chǎn)兄負(fù)債鉗表日逢后事當(dāng)項》。1.未確弊認(rèn)收狂入的已屠發(fā)出感商品濤退回墻：借：求庫存六商品貸：家發(fā)出謝商品【提示】發(fā)出抽商品賢時已榴經(jīng)發(fā)云生了做納稅風(fēng)義務(wù)姻，需神要在抖退回旋是考日慮。借：果應(yīng)交舉稅費——應(yīng)交罩增值車稅（匆銷項籃稅額芳）貸：其銀行球存款船等2.已確慎認(rèn)收床入的銷級售商快品退土回：借：首主營庸業(yè)務(wù)以收入應(yīng)交遭稅費——應(yīng)交場增值飲稅（謊銷項這稅額廈）貸：藥銀行膠存款亮等財務(wù)晌費用同時龍：借：芽庫存傻商品貸：脆主營喝業(yè)務(wù)備成本【教材翻例4-煌7】甲公蚊司2×莖12年9月5日收遇到乙漆公司湖因質(zhì)律量問躲題而犁退回的的商寬品10件，罪每件定商品康成本爬為21則0元。帆該批蠢商品億系甲嚼公司2×薄12年6月2日出械售給世乙公調(diào)司，箭每件陵商品勾售價學(xué)為30梯0元，滲適用縫的增紅值稅櫻稅率娃為17斗%，貨席款尚歸未收厭到，各甲公處司尚映未確景認(rèn)銷拿售商俱品收煮入。淚因乙淹公司陸提出敘的退礎(chǔ)貨要購求符漸合銷遼售合美同約語定，絮甲公附司同溜意退牽貨，百并按杯規(guī)定晌向乙形公司搖開具英了增蘇值稅別專用迅發(fā)票激（紅條字）共。甲懲公司舍應(yīng)在代驗收籍退貨憐入庫戲時作膛如下也會計蛾分錄易：借：捷庫存忠商品2翻10完0（21獎0×周10）貸：嫩發(fā)出掌商品2諒10輪0【提示】因為攜甲公武司向鞋乙公喂司開邪具了柜增值誦稅專玩用發(fā)鋪票（番紅字略），聲所以橋還需徹編制雅：借：房誠應(yīng)交很稅費——應(yīng)交償增值腳稅（東銷項查稅額朵）51疾0貸：姻應(yīng)收承賬款51嚼0【教材虹例4-蹲8】甲公胃司2×厲12年3月20日銷祥售A商品壞一批蜓，增娘值稅拘專用蜂發(fā)票口上注殊明售改價為35牙0數(shù)00德0元，景增值蕉稅稅流額為59矩5捎00元；狐該批餅商品達(dá)成本決為18殼2府00尿0元。A商品雜于2×屆12年3月20日發(fā)勻出，奶購貨賤方于3月27日付挖款。份甲公薦司對啟該項野銷售彩確認(rèn)獲了銷釋售收層入。2×裁12年9月15日，艘該商社品質(zhì)碌量出儉現(xiàn)了獄嚴(yán)重負(fù)問題注，購?fù)ㄘ浄饺螌⒃摏_批商醫(yī)品全歇部退探回給鞏甲公六司，貫甲公默司同破意退就貨，饞于退燙貨當(dāng)筑日支時付了次退貨爛款，妥并按煉規(guī)定總向購脾貨方綁開具昌了增讓值稅艘專用稠發(fā)票擾（紅理字）播。甲芹公司誘會計化處理腹如下游：（1）銷跌售實尤現(xiàn)時緩：借：競應(yīng)收公賬款40粒9忽50蜻0貸：幟主營獲業(yè)務(wù)稍收入35蓄0方00蛙0應(yīng)交棵稅費——應(yīng)交樓增值俗稅（游銷項莖稅額很）59咐5加00借：齡主營圖業(yè)務(wù)怎成本18替2波00霸0貸：鹽庫存績商品18濾2訂00法0（2）收喉到貨胸款時凱：借：煤銀行蠻存款40菠9也50費0貸：阻應(yīng)收溫賬款40柔9款50荷0（3）銷經(jīng)售退碰回時遷：借：率主營婦業(yè)務(wù)快收入35乖0肉00謀0應(yīng)交圾稅費——應(yīng)交足增值謊稅（堂銷項脊稅額候）59段5生00貸：羨銀行補存款40摩9鼓50亭0借：懼庫存詢商品18蛇2爐00卷0貸：宮主營售業(yè)務(wù)炕成本18傾2卸00語0【教材哀例4-悟9】甲公綢司在2×賠12年3月18日向賀乙公使司銷綢售一久批商靈品，豬開出煉的增崖值稅娃專用睜發(fā)票桶上注均明的殊售價凳為50蟲0蝕00元，愈增值醬稅稅框額為8竿50真0元。卷該批粒商品油成本毫為26絡(luò)0線00元。翁為及壓早收往回貨飾款，絞甲公床司和友乙公蘇司約濃定的蛾現(xiàn)金今折扣項條件云為：2/潤10，1/當(dāng)20，n/紡30。乙辣公司露在2×尊12年3月27日支箱付貨瞎款。2×鈔12年7月5日，介該批如商品冶因質(zhì)是量問曉題被舉乙公局司退仇回，刪甲公乖司當(dāng)蝦日支雞付有渡關(guān)退胳貨款汪。假鹿定計物算現(xiàn)巷金折飄扣時肝不考令慮增演值稅竿。甲勺公司貌的會畝計處閉理如膽下：（1）2×裂12年3月18日銷翅售實醬現(xiàn)時類：借：慘應(yīng)收志賬款58斷5撒00貸：序主營牙業(yè)務(wù)遭收入50哄0凱00應(yīng)交碧稅費——應(yīng)交批增值巾稅（呼銷項杰稅額趙）8按50殊0借：容主營北業(yè)務(wù)信成本26員0歸00貸：急庫存紋商品26蔥0顛00（2）2×而12年3月27日收敬到貨漢款時徒，發(fā)繪生現(xiàn)計金折肅扣1枕00雅0(乖50守0歇00色×2鍬%）元柏，實賤際收漠款57佳5未00（58把5譯00蛙-1婚0青00）元墻：借：刻銀行渾存款57買5自00財務(wù)薯費用1太00競0貸：炭應(yīng)收桶賬款58綠5遠(yuǎn)00（3）2×芹12年7月5日發(fā)給生銷嫌售退女回時雷：借：沙主營初業(yè)務(wù)誘收入50靠0晶00應(yīng)交椒稅費——應(yīng)交喘增值列稅（踐銷項孔稅額?。?松50值0貸：醫(yī)銀行眼存款57鏈5舉00財務(wù)它費用1屢00蜜0借：令庫存治商品26郵0蝕00貸：蠶主營壩業(yè)務(wù)執(zhí)成本26仔0枝00前述近銷售植業(yè)務(wù)迅主要竭賬務(wù)撕處理獻(xiàn)圖示流如下茂：六、剖采用秤預(yù)收傲款方譯式銷以售商銷品的碰處理預(yù)收閉款方啞式銷喬售商糟品賬麥務(wù)處傳理圖京如下矮：六、視采用輪預(yù)收冤款方導(dǎo)式銷枕售商高品銷售兩方收除到最擴后一騾筆款圣項才機將商博品交梨付購疼貨方濟，并蘆確認(rèn)責(zé)收入旱，結(jié)功轉(zhuǎn)成檔本?？霸诖擞浿凹晤A(yù)收買的款扶項作狐為預(yù)痛收賬輔款。借：沾銀行編存款貸：矮預(yù)收惠賬款發(fā)貨驗時滿濁足收蛙入確時認(rèn)條挺件時貝：借：腸預(yù)收山賬款貸：債主營撇業(yè)務(wù)能收入應(yīng)交鐘稅費——應(yīng)交刊增值阿稅（鄉(xiāng)豐銷項談稅額宏）【教材飾例4-戶10親】甲公蘆司與毀乙公屬司簽帶訂協(xié)淹議，州采用憲預(yù)收粗款方射式向男乙公咐司銷月售一見批商芬品。搶該批握商品滴實際餓成本床為60稿0犬00反0元。曲協(xié)議貫約定俘，該洗批商須品銷壯售價口格為80可0筋00欣0元，愿增值倒稅稅立額為13異6山00叉0元；砍乙公釋司應(yīng)宋在協(xié)趁議簽偶訂時平預(yù)付60愛%的貨委款（梅按銷癥售價射格計彈算）寸，剩蛛余貨椒款于2個月怎后支棟付。動甲公察司的耀會計漆處理震如下冤：（1）收歐到60帳%貨款架時：借：禿銀行向存款48默0騎00玻0貸：改預(yù)收駕賬款48動0膠00來0（2）收丙到剩域余貨拘款及堪增值旺稅稅凈款并護交付待商品辨時：借：雜預(yù)收不賬款48咸0犬00傾0銀行摘存款45界6錯00那0貸：商主營章業(yè)務(wù)尖收入80替0韻00美0應(yīng)交莫稅費——應(yīng)交剛增值推稅（維銷項段稅額侍）13分60中00借：南主營插業(yè)務(wù)伍成本60桑0懂00剪0貸：鈴庫存齡商品60朽0鹽00昨0七、邊采用械支付巨手續(xù)控費方喉式委恐托代碌銷商闊品的首處理（一抱）委躺托方啄賬務(wù)訂處理厘圖如擠下所沫示：（二左）受紡?fù)蟹禁}賬務(wù)劣處理菊圖如細(xì)下所件示：1.委托耗方將盟代銷葬商品睛交付連受托初方委托蕩方發(fā)村出商蜘品時：借：奶委托崇代銷原商品貸：部庫存摸商品發(fā)生儀納稅窩義務(wù)快時：借：慰應(yīng)收帽賬款貸：橡應(yīng)交法稅費——應(yīng)交下增值祝稅（宣銷項帶稅額唇）受托廊方收廚到商束品時筐：借：躲受托看代銷芽商品貸：型受托繩代銷驗商品桂款2.受托合方銷氧售代徐銷商批品受托幕方銷喚售商拘品時蘋：借：較銀行節(jié)存款蹤蝶等貸：五受托制代銷吩商品應(yīng)交昆稅費——應(yīng)交交增值擇稅（碰銷項獄稅額烏）同時勒：借：內(nèi)受托民代銷懸商品主款貸：磨應(yīng)付初賬款3.受托班方將主代銷此清單綠交付桶委托閣方委托勇方收揮到代攤銷清熊單：借：政應(yīng)收令賬款貸：浩主營閑業(yè)務(wù)儲收入陜應(yīng)交扁稅費——應(yīng)交土增值口稅（綠銷項紀(jì)稅額滅）同時紅：借：年主營狐業(yè)務(wù)立成本貸：裁委托犧代銷眠商品4.雙方啦結(jié)算委托刮方：借：顛銀行烘存款銷售乓費用貸：悼應(yīng)收店賬款受托州方：借：賓應(yīng)付勁賬款貸：悉銀行侮存款其他蘇業(yè)務(wù)彩收入【例題·多選銷題】下列殺各項尸中，柳關(guān)于握采用照支付稻手續(xù)躬費方夸式委兩托代嘉銷商本品會乏計處土理表浮述正搏確的廚有（哈）。曬（20儲13年）A.委托谷方通等常在婚收到持受托曉方開介出的舉代銷鍬清單賠時確亡認(rèn)銷蝦售商捉品收陵入B.委托裳方發(fā)隊出商籠品時墨應(yīng)按供約定汁的售得價記協(xié)入“違委托收代銷句商品災(zāi)”科級目C.受托取方應(yīng)螺在代叨銷商龍品銷悶售后枯按照懼雙方衫約定母的手狼續(xù)費嬌確認(rèn)絹勞務(wù)孤收入D.受托煮方一規(guī)般應(yīng)域按其類與委邪托方煩約定劉的售魄價總骨額確挎認(rèn)受邀托代臥銷商暑品款【答案】A橫CD【解析】選項B，采唱用支浩付手撓續(xù)費誓方式賺委托拴代銷掌商品剖時，出委托絮方發(fā)忌出商低品應(yīng)遭按商鴿品成腐本記燦入“鋤委托翠代銷曠商品隆”科眾目?！纠}·單選輕題】在收掌取手父續(xù)費亞代銷師方式畫下，妨委托可方確宴認(rèn)銷須售收自入的線時間狡是（惑）。A.簽訂姑代銷芹協(xié)議陣時B.收到牙代銷曬商品雞款時C.發(fā)出摘商品屑時D.收到瀉代銷獵清單流時【答案】D【解析】在收回取手虹續(xù)費攏代銷賭方式香下，廣委托辟方確偶認(rèn)銷哪售收竄入的從時間催是收筒到代孟銷清餓單時違。【教材諸例4-動11堆】甲公獄司委淘托丙煙公司拿銷售論商品20臂0件，擁商品婦已經(jīng)輔發(fā)出恥，每淋件成帥本為60元。留合同揮約定短丙公碼司應(yīng)膽按每酬件10傅0元對做外銷演售，及甲公倆司按薯售價上的10英%向丙魄公司益支付留手續(xù)柳費。里丙公徑司對狀外實棍際銷脈售10縣0件，仆開出臂的增呼值稅嘩專用頑發(fā)票垃上注版明的淘銷售什價格懷為10但0喉00元，勤增值餓稅稅戒額為1半70賺0元，盒款項衫已經(jīng)適收到倚。甲渴公司紗收到音丙公激司開洋具的參代銷派清單價時，致向丙臉公司凡開具光一張最相同嫌金額更的增奧值稅討專用道發(fā)票衫。假繪定：扯甲公客司發(fā)林出商裝品時蠟納稅摩義務(wù)你尚未幫發(fā)生春；甲熱公司良采用趙實際劣成本辱核算惱，丙維公司石采用濱進(jìn)價放核算散代銷法商品刮。甲公鈔司的繩會計府處理抱如下吳：（1）發(fā)昂出商喚品時車：借：叮委托幫代銷艙商品12舉0脖00貸：裁庫存鴨商品12臣0麻00（2）收汗到代巡壽銷清口單時賓：借：準(zhǔn)應(yīng)收笑賬款11各7轟00貸：統(tǒng)主營桿業(yè)務(wù)默收入10諸0夫00應(yīng)交柳稅費——應(yīng)交踏增值奶稅（餐銷項思稅額助）1蘆70洗0借：糖主營逆業(yè)務(wù)袖成本6壞00缸0貸：領(lǐng)委托攪代銷討商品6規(guī)00禿0借：捷銷售誘費用1影00攀0貸：絨應(yīng)收沒賬款1壯00禽0代銷傾手續(xù)仿費金園額=1足00龍00蹄×1額0%捕=1灘00姿0（元語）（3）收塊到丙敞公司宇支付水的貨男款時決：借：鍬銀行棉存款10輝7吸00貸：劍應(yīng)收歲賬款10乞7誦00丙公步司的拳會計敢處理誕如下隱：（1）收俯到商粗品時館：借：為受托慕代銷碼商品20魯0螺00貸：術(shù)受托據(jù)代銷奮商品碗款20頓0溉00（2）對碑外銷礎(chǔ)售時繼：借：截銀行橋存款11廉7婆00貸：滋受托氧代銷鋼商品10棚0摧00應(yīng)交犧稅費——應(yīng)交繩增值隔稅（迷銷項括稅額圓）1苦70丸0（3）收藥到增勇值稅絡(luò)專用符發(fā)票獲時：借：洪應(yīng)交般稅費——應(yīng)交搖增值融稅（倉進(jìn)項循稅額雹）1佩70涂0貸：貓應(yīng)付遺賬款1擔(dān)70蓬0借：遲受托畏代銷妹商品五款10獎0西00貸：慎應(yīng)付極賬款10默0魚00（4）支站付貨赴款并珠計算異代銷緞手續(xù)限費時絹：借：劣應(yīng)付逝賬款11茫7汽00貸：憑銀行掠存款10候7程00其他兔業(yè)務(wù)迅收入1奸00綠0【例題13充·判斷寸題】企業(yè)之采用陜支付拔手續(xù)聰費方螞式委靜托代顛銷商癢品，毀委托圣方應(yīng)家在發(fā)友出商貍品時巴確認(rèn)切銷售聯(lián)商品偉收入脈。（度）（20鼠12年）【答案】×【解析】采用萬支付灰手續(xù)肚費方鉆式的球，應(yīng)曲當(dāng)在商收到衡代銷腔清單炸時確炊認(rèn)收叫入?！纠}14勺·單選頓題】下列譜各項舞中，姐關(guān)于恐收入愿確認(rèn)組表述盛正確磨的是瘦（柿）終。（20濟10年）A.采用遠(yuǎn)預(yù)收們貨款攻方式箱銷售射商品西，應(yīng)友在收再到貨倦款時后確認(rèn)帽收入B.采用勇分期跪收款蝦方式陷銷售當(dāng)商品師，應(yīng)教在貨均款全渣部收曲回時而確認(rèn)軋收入C.采用奸交款察提貨機方式唉銷售制商品歷，應(yīng)熟在開極出發(fā)牌票收炸到貨非款時貞確認(rèn)圍收入D.采用債支付從手續(xù)鍬費委削托代撕銷方散式銷引售商纏品，鳴應(yīng)在破發(fā)出都商品心時確砌認(rèn)收靠入【答案】C【解析】采用坊預(yù)收瓜貨款芒方式夫銷售芒商品橡的，植應(yīng)該篩在發(fā)天出商鳥品的敵時候劃確認(rèn)判收入深，選懷項A錯誤匆；采乖用分掏期收奶款方冶式銷秧售商鏈品的工，在吳發(fā)出格商品逃的時斤候確律認(rèn)收群入，胸選項B錯誤緩；采坐用交犧款提今貨方擠式銷哄售商鳴品，昏應(yīng)該研在開受出發(fā)雨票收株到貨孔款的諒時候個確認(rèn)后收入關(guān)，選透項C正確身；采肚用支紅付手常續(xù)費佛委托寬代銷召方式柏銷售痕商品醫(yī)，應(yīng)委該在贊收到廊代銷低清單刮時確世認(rèn)收虜入，應(yīng)選項D錯誤沫。【例題15對·單選以題】企業(yè)嫂采用淹支付燒手續(xù)坦費方筍式委界托代昨銷商爽品，涂委托愈方確甩認(rèn)商郵品銷牙售收緩入的麻時間懷是（扎）。(2待00穿8年)A.簽訂出代銷盾協(xié)議碗時B.發(fā)出映商品驢時C.收到編代銷遷清單牛時D.收到菌代銷戚款時【答案】C【解析】企業(yè)奧采用憐支付狐手續(xù)漸費方籃式委瘋托代疑銷商脆品，指委托亡方確旅認(rèn)商克品銷纖售收講入的維時間籮是收戲到代末銷清藥單時玩。八、筑銷售貼材料舌等存棕貨的正處理企業(yè)銷售敬原材蔑料等確抄認(rèn)其燈他業(yè)廊務(wù)收閃入時顫，按忍售價荒和應(yīng)惰收取芝的增臺值稅不，借努記“群銀行曲存款救”、索“應(yīng)崇收賬岸款”據(jù)等科某目，蹤蝶按實螺現(xiàn)的余其他享業(yè)務(wù)撞收入口，貸帆記“其他辮業(yè)務(wù)伍收入”科必目，帳按增鳥值稅戶專用重發(fā)票死上注低明的哀增值高稅稅港額，若貸記欠“應(yīng)而交稅欣費——應(yīng)交欠增值究稅(銷項疤稅額)”科目休。結(jié)抱轉(zhuǎn)出呈售原縫材料銅等的睜實際類成本庫時，塔借記串“其他乖業(yè)務(wù)夕成本”科管目，據(jù)貸記楚“原材庫料”等度科目贊。【教材洲例4-壩12摩】甲公尸司銷庫售一涉批原盆材料編，開賓出的表增值假稅專州用發(fā)產(chǎn)票上刮注明愧的售捉價為10俗00香0元，緒增值禽稅稅亮額為17圾00元，燒款項嚴(yán)已由始銀行教收妥談。該坑批原掙材料碌的實轉(zhuǎn)際成災(zāi)本為90全00元。組甲公妙司會固計處委理如挖下：（1）取港得原打材料充銷售絮收入稅：借：懇銀行喂存款11窗7鞏00貸：哄其他滿業(yè)務(wù)惹收入10找0校00應(yīng)交贏稅費——應(yīng)交善增值雁稅（傅銷項扇稅額乖）1度70膨0（2）結(jié)位轉(zhuǎn)已首銷原撤材料出的實掠際成議本：借：他其他組業(yè)務(wù)腳成本9所00銜0貸：夏原材惕料9描00橋0【例題16軍·多選停題】下列折各項爆中，鬼工業(yè)每企業(yè)瞎應(yīng)確訊認(rèn)為筋其他效業(yè)務(wù)坑收入劑的有章（毛）葡。（20哪09年）A.對外岔銷售播材料各收入B.出售易專利笛所有芝權(quán)收精益C.處置志營業(yè)纏用房發(fā)凈收缸益D.轉(zhuǎn)讓親商標(biāo)肆使用跳權(quán)收村入【答案】A滋D【解析】選項B出售雄無形充資產(chǎn)嫂所有裹權(quán)和奴選項C處置草營業(yè)退用房周都是抓非日去常經(jīng)考營活團動，并取得刺的處高置凈爆損益劣要記勉入到恐營業(yè)壘外收偽支科縱目中框，不慣記入買到“彈其他腥業(yè)務(wù)難收入鋒”科隆目?！纠}17抹·計算林分析盆題】甲上委市公擾司為沖增值響稅一易般納續(xù)稅人膽，庫皇存商肥品采影用實懂際成奸本核泳算，貨商品禍?zhǔn)蹆r撤不含嶺增值寫稅，姥商品爸銷售劫成本圖隨銷蜘售同饑時結(jié)惜轉(zhuǎn)。20萬×7年3月1日，W商品盾賬面擱余額膽為23坊0萬元隱。20油×7年3月發(fā)廊生的堡有關(guān)攀采購愚與銷終售業(yè)現(xiàn)務(wù)如武下：（1）3月3日，殃從A公司籮采購W商品只一批短，收核到的療增值動稅專疲用發(fā)拾票上針注明助的貨距款為80萬元六，增涂值稅謎為13沸.6萬元裂。W商品碑已驗柏收入科庫，位款項潤尚未得支付徒。（2）3月8日，歉向B公司武銷售W商品警一批遞，開睜出的題增值專稅專著用發(fā)軌票上貝注明牧的售填價為15殿0萬元剖，增狀值稅鄰為25要.5萬元拍，該諒批W商品仍實際逼成本勇為12坊0萬元詢，款乓項尚果未收劣到。（3）銷手售給B公司喊的部赤分W商品萌由于準(zhǔn)存在泡質(zhì)量雙問題衡，3月20日B公司揮要求不退回3月8日所乒購W商品室的50眼%。經(jīng)筒過協(xié)浴商，狗甲上腹市公線司同齒意了B公司嶼的退狡貨要循求，蠶并按驚規(guī)定拋向B公司賠開具撤了增門值稅為專用形發(fā)票(紅字)，發(fā)塞生的隙銷售播退回歸允許野扣減睬當(dāng)期娃增值副稅銷丸項稅濾額，訂該批串退回備的W商品程己驗駕收入多庫。（4）3月31日，跨經(jīng)過山減值于測試懇，W商品普的可鍛變現(xiàn)隨凈值嶼為23航0萬元企。要求態(tài)：（1）編舅制甲摔上市拋公司謝上述(1儲)、(2魯)、(3守)項業(yè)止務(wù)的跪會計奔分錄粗。（2）計淺算甲盟上市歉公司20魯×7年3月31日W商品園的賬膚面余皆額。（3）計擇算甲妨上市擴公司20棟×7年3月31日W商品斗應(yīng)確概認(rèn)的晚存貨冤跌價梯準(zhǔn)備攏并編戲制會忌計分轉(zhuǎn)錄。高（“亂應(yīng)交管稅費藏”科遞目要斷求寫胖出明駝細(xì)科臉目和加專欄錄名稱晶，答霜案中粥的金家額單債位用略萬元會表示缸）。宰（20拍07年）【答案】（1）①借滿：庫排存商評品80應(yīng)交榮稅費——應(yīng)交何增值仍稅(進(jìn)項喪稅額)笛13貼.6貸：繭應(yīng)付話賬款93架.6②借：身應(yīng)收泄賬款17吹5.檢5貸：腔主營處業(yè)務(wù)蝕收入15勉0應(yīng)交餐稅費——應(yīng)交贊增值虧稅(銷項產(chǎn)稅額)咸25停.5借：腹主營漸業(yè)務(wù)握成本12沿0貸：逮庫存而商品12叢0③借：鄙主營哀業(yè)務(wù)維收入75應(yīng)交方稅費——應(yīng)交憐增值唉稅(銷項嫌稅額)然12辨.7寶5貸：園應(yīng)收趴賬款87陪.7乞5借：