稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)模擬考試A卷收藏附答案

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)模擬考試A卷收藏附答案

單選題（共50題）1、人民法院不受理公民、法人或者其他組織對稅務(wù)機關(guān)的下列（）事項提起的訴訟。A.稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或答復(fù)B.稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)人員的獎懲決定C.稅務(wù)機關(guān)侵犯法定經(jīng)營自主權(quán)D.稅務(wù)機關(guān)違法要求履行義務(wù)【答案】B2、核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到（）的，及時向稅務(wù)機關(guān)報告，申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。A.5%B.10%C.20%D.25%【答案】C3、下列土地中，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.國家機關(guān)自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地【答案】D4、某汽車銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年1月進口小汽車20輛，海關(guān)審定的完稅價格為30萬元/輛，關(guān)稅稅率20%；進口沙灘車10輛，海關(guān)審定的完稅價格為8萬元/輛，關(guān)稅稅率10%。已知小汽車的消費稅稅率為9%，則該汽車銷售公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.3.56B.71.21C.64.8D.59.34【答案】B5、位于北京市的某口罩廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月銷售口罩一批，取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個月為1個納稅期。該口罩廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C6、（2017年）企業(yè)應(yīng)按“工資薪金所得”預(yù)扣個人所得稅的是（）。A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資B.在校學(xué)生因勤工儉學(xué)活動取得的報酬C.不變更企業(yè)形式，承包人對企業(yè)的銷售成果不擁有所有權(quán)，僅據(jù)合同規(guī)定取得的承包費D.支付給不在公司任職的獨立董事的董事費【答案】C7、下列情形，不應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A.外購的已抵扣進項稅額的貨物發(fā)生非正常損失B.外購的已抵扣進項稅額的貨物用于職工福利C.因自然災(zāi)害使已抵扣進項稅額的原材料遭受損失D.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時未抵扣的進項稅額【答案】C8、下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.供用電合同B.融資租賃合同C.人壽保險合同D.法律咨詢合同【答案】B9、（2016年真題）關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的說法，正確的是（）。A.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴B.納稅人接受稅務(wù)機關(guān)檢查時，對檢察人員的詢問可以保持沉默C.納稅人自結(jié)算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還D.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為自己的財務(wù)狀況包括欠稅的情況保密【答案】A10、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.投資企業(yè)所在地B.被投資企業(yè)所在地C.分配所得的企業(yè)所在地D.負擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地【答案】B11、下列項目不予列入工資薪金所得，不予征收個稅的是（）。A.加班費B.季度獎金C.年終加薪D.差旅費津貼【答案】D12、某稅務(wù)師2020年3月對企業(yè)2019年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進一步檢查出、入庫單等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2020年3月出售了50%，則該企業(yè)的調(diào)整分錄是（）。A.借：生產(chǎn)成本20000貸：庫存商品20000B.借：生產(chǎn)成本20000貸：主營業(yè)務(wù)成本10000庫存商品10000C.借：生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整10000庫存商品10000D.借：生產(chǎn)成本20000貸：利潤分配——未分配利潤20000【答案】B13、下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費稅的賬務(wù)處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳的消費稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B14、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值5000萬元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%，該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B15、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份的進項稅額為100萬元，銷項稅額為110萬元，其月末正確的會計處理是（）。A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）100000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）100000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）100000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000【答案】A16、稅務(wù)師在2021年4月對某公司2020年度納稅情況進行審核的，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2020年度決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應(yīng)為（）。A.借：長攤待攤費用貸：管理費用B.借：長期待攤費用貸：本年利潤C.借：長期待攤費用貸：以前年度損益調(diào)整D.借：長攤待攤費用貸：利潤分配—未分配利潤【答案】C17、甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2020年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)【答案】B18、（2018年）“五證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新開設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表述準(zhǔn)確的是（）。A.取消稅務(wù)登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證B.仍辦理稅務(wù)登記，并核發(fā)稅務(wù)登記證件C.向稅務(wù)機關(guān)完成信息補錄，仍核發(fā)稅務(wù)登記證件D.只向稅務(wù)機關(guān)完成信息補錄，不再核發(fā)稅務(wù)登記證件【答案】D19、下列有關(guān)企業(yè)社會保險費繳納規(guī)定說法錯誤的是（）。A.企業(yè)職工養(yǎng)老保險由用人單位和職工共同繳納B.企業(yè)職工基本醫(yī)療保險由用人單位和職工共同繳納C.企業(yè)職工工傷保險由用人單位和職工共同繳納D.企業(yè)職工失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納【答案】C20、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計折舊年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A.因該項固定資產(chǎn)2020年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產(chǎn)2020年末應(yīng)確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產(chǎn)2019年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產(chǎn)2019年末應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元【答案】A21、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月購進一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元；第1季度銷售貨物取得含稅價款260000元；提供商品推廣服務(wù)，取得收入含稅30000元。本期應(yīng)納增值稅是（）元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答案】A22、胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B23、李某是一名自由作家，2020年1月將自己的一篇小說出版，取得收入8000元，則出版社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某個人所得稅（）元。A.1120B.1280C.896D.1008【答案】C24、某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.從原單位取得的退休金4000元B.從出版社取得稿酬2000元C.咨詢費收入1000元D.家教收入3000元【答案】A25、下列關(guān)于稅務(wù)注銷的規(guī)定，說法不正確的有（）。A.辦理過涉稅事宜，領(lǐng)用過發(fā)票、但無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書B.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書C.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”D.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書【答案】A26、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說法不正確的是（）。A.納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票C.納稅人接受娛樂服務(wù)支付的增值稅，可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證，從銷項稅額中抵扣進項稅額D.納稅人發(fā)生接受的服務(wù)中止、購進貨物退回、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減【答案】C27、自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額（）。A.200萬元及以下B.300萬元及以下C.500萬元及以下D.800萬元及以下【答案】C28、下列不屬于稅收策劃工作的特點的是（）。A.合法性B.確定性C.目的性D.策劃性【答案】B29、根據(jù)《行政訴訟法》規(guī)定，下列關(guān)于行政訴訟二審程序的說法中，錯誤的是（）。A.若當(dāng)事人對原審法院認定的事實有爭議，則二審法院必須開庭審理B.二審法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起3個月內(nèi)作出終審判決C.二審法院審理上訴案件時，應(yīng)當(dāng)對原審法院的裁判和被訴具體行政行為是否合法進行全面審查D.當(dāng)事人不服一審判決提起上訴的，應(yīng)當(dāng)在判決書送達之日起10日內(nèi)提起【答案】D30、（2018年）2020年6月20日某食品廠支付10300元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得專票，則該批農(nóng)產(chǎn)品共計可抵扣的進項稅額為（）元。A.300B.900C.1000D.1030【答案】C31、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C32、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批C.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得申請免稅D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認定為一般納稅人【答案】D33、在企業(yè)所得稅中可以稅前扣除的項目是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的紅利C.差旅費D.非廣告性贊助支出【答案】C34、下列關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.對于騙稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款B.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為2年D.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期為3年，同時加收滯納金【答案】D35、在涉稅鑒證業(yè)務(wù)中，如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵守法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)（）。A.以積極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告B.以積極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告C.以消極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告D.以消極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告【答案】C36、下列各項中，按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅是（）。A.勞動分紅B.個人在公司任職同時擔(dān)任董事取得的董事費C.保險營銷員的傭金收入D.出版社的專業(yè)作者編寫的作品出版取得的收入【答案】C37、高級工程師張某于2018年從某集團公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程總監(jiān)職務(wù)，任期三年。稅務(wù)師受理其2019年度個人所得稅申報代理，經(jīng)了解2019年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，每月代理申報正確的做法是（）。A.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅B.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅C.退休工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅D.因張某已退休，所以他從外商投資企業(yè)取得工資和取得的退休工資均不繳納個人所得稅【答案】B38、某稅務(wù)師事務(wù)所受托對某企業(yè)進行納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將管理部門領(lǐng)用的原材料8000元，計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實該企業(yè)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為60000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為10000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為70000元，本期產(chǎn)品銷售成本發(fā)生額為160000元，則稅務(wù)師采用“按比例分攤法”計算的分攤率為（）。A.5%B.3.3%C.2.7%D.4.4%【答案】B39、（2020年真題）2021年1月稅務(wù)師在對某企業(yè)2020年企業(yè)所得稅匯算清繳進行預(yù)審時發(fā)現(xiàn)企業(yè)將專項工程耗用材料列入“管理費用”科目，金額100000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：A.借：在建工程100000貸：管理費用100000B.借：在建工程100000貸：本年利潤100000C.借：在建工程100000貸：原材料100000D.借：在建工程100000貸：以前年度損益調(diào)整100000【答案】B40、下列選項中，符合印花稅政策規(guī)定的是（）。A.商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、稅務(wù)登記證需繳納印花稅B.已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計算補貼印花稅票C.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣計算應(yīng)納稅額D.在簽訂時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，只需在最終結(jié)算時按實際金額計算貼花【答案】B41、納稅人如果發(fā)生下列經(jīng)營活動涉及發(fā)票領(lǐng)用變化的情形時，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷發(fā)行的（）。A.納稅人名稱發(fā)生變化B.納稅人識別號發(fā)生變化C.購票限量發(fā)生變化D.開票限額發(fā)生變化【答案】B42、一般納稅人發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，在會計核算時，下列處理正確的是（）。A.借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”B.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”，貸記相關(guān)科目C.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，貸記相關(guān)科目D.借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”【答案】A43、甲稅務(wù)師在進行納稅審查時，根據(jù)產(chǎn)品單耗以及銷售情況、庫存情況，測算企業(yè)全年存貨消耗數(shù)量，此種審查方法稱為（）。A.核對法B.控制計算法C.復(fù)算法D.盤存法【答案】B44、下列關(guān)于原始憑證的審查，說法不正確的是（）。A.通過庫存商品、原材料（材料物資）等出入庫憑證的檢查，看有無產(chǎn)品（商品）銷售后收取的現(xiàn)金不入賬，減少當(dāng)期收入的情況B.審查憑證的真實性，對憑證各項目的經(jīng)濟內(nèi)容、書據(jù)、文字要注意有無涂改、污損、偽造、大頭小尾等問題，并進行審查分析，從中發(fā)現(xiàn)問題C.對外來和自制的原始憑證進行審查，只用審查其真實性D.在審查支出憑證所記載的內(nèi)容是否遵守制度規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)時，要注意有無白條作支出憑證的情況【答案】C45、下列企業(yè)各項所得中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%稅率的是（）。A.美國的甲企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)在境內(nèi)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的所得B.小型微利企業(yè)取得的所得C.英國的乙企業(yè)（在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)）向境內(nèi)A公司提供商標(biāo)使用權(quán)取得的收入D.科技型中小高新技術(shù)企業(yè)取得的收入【答案】A46、（2016年）下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房B.某社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心自用房產(chǎn)C.某公園的辦公用房D.某大學(xué)出租的房屋【答案】D47、納稅信用指標(biāo)不包括（）。A.納稅人信用歷史信息B.稅務(wù)內(nèi)部信息C.外部信息D.納稅人關(guān)聯(lián)方信息【答案】D48、（2019年真題）居民個人實施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除”的所得是A.工資、薪金所得B.特許權(quán)使用費所得C.勞務(wù)報酬所得D.稿酬所得【答案】A49、下列項目不征收個人所得稅的是（）。A.年終加薪B.退休人員再任職收入C.勞動分紅D.獨生子女補貼【答案】D50、（2020年真題）個體戶的所得稅單獨填報《個稅經(jīng)營所得納稅表格A表》，依據(jù)（）填報。A.應(yīng)稅所得表B.留存收益表C.小企業(yè)會計準(zhǔn)則D.資產(chǎn)負債表【答案】A多選題（共20題）1、關(guān)于個人取得下列所得繳納個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅B.在校學(xué)生因參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動而取得的所得，免征個人所得稅C.個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅D.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，不征收個人所得稅E.個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅【答案】AC2、對于金融商品轉(zhuǎn)讓的審核，下列說法正確的有()。A.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額B.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，盈虧相抵后出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，年末時仍出現(xiàn)負差的，不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，盈虧相抵后年末時仍出現(xiàn)負差的，可以轉(zhuǎn)入下一個會計年度與轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵D.金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更E.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票【答案】ABD3、2020年度居民個人綜合所得(無境外所得)在平時已依法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款的，年終無須辦理年度匯算的情形有（）。A.納稅人年度匯算需要補稅金額不超過600元的B.納稅人年度匯算需要補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的C.納稅人年度匯算需要補稅金額不超過400元的D.納稅人不申請年度匯算退稅的E.納稅人已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額一致的【答案】BCD4、下列關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓舊房按規(guī)定計算應(yīng)繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目B.企業(yè)收到的返還的消費稅原記入“稅金及附加”科目的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價計算應(yīng)納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目D.建筑企業(yè)收到預(yù)收款時，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目E.融資租入的不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票時，其相應(yīng)的進項稅準(zhǔn)予一次性全額抵扣【答案】AB5、（2018年真題）某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙。下列項目應(yīng)計入收回?zé)熃z成本的有（）。A.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票注明的增值稅B.發(fā)出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業(yè)代收代繳的消費稅D.隨同加工費支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅E.支付的委托加工費【答案】AB6、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，正確的有（）。A.對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議B.對稅務(wù)機關(guān)委托代征作出代征稅款的行為不服的，該受托代征人是被申請人C.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議D.對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務(wù)機關(guān)為被申請人E.稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當(dāng)事人的委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人【答案】ACD7、（2016年真題）某企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于政策規(guī)定的可享受加速折舊政策的行業(yè)。2016年購入價值150萬元的固定資產(chǎn)投入使用，在享受加速折舊政策時，下列說法正確的有（）。A.若該企業(yè)是小型微利企業(yè)，且該固定資產(chǎn)專用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除B.可選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行折舊C.若該企業(yè)不屬于小型微利企業(yè)，且該固定資產(chǎn)專用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除D.該企業(yè)2016年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額50%（不含）以上E.該企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實行加速折舊政策【答案】BD8、下列各項中，免征資源稅的有（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油B.從低豐度油氣田開采的原油C.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品E.從深水油氣田開采的原油【答案】AC9、下列情形中，需要繳納環(huán)境保護稅的有（）。A.家庭直接向環(huán)境排放固體廢物B.某化工廠向依法設(shè)立的污水集中處理中心排放污水C.醫(yī)院直接向環(huán)境排放污水D.某企業(yè)晝夜生產(chǎn)產(chǎn)生噪音E.某家庭開晚會產(chǎn)生噪音【答案】CD10、以下配套設(shè)施需要計入房產(chǎn)原值，依法計征房產(chǎn)稅的有（）。A.電梯B.消防設(shè)備C.分體式空調(diào)D.智能化樓宇設(shè)備E.需要經(jīng)常更換的零配件【答案】ABD11、關(guān)于下列所得繳納個人所得稅的說法，正確的有()。A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價值，超過原投資成本部分，無需繳納個人所得稅B.離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補償金，按"偶然所得"項目征收個人所得稅C.編尉從其任職單位取得的劇本使用費，應(yīng)按照"工資薪金所得"征收個人所得稅D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費，無需繳納個人所得稅E:員工為公司內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費，應(yīng)按"勞務(wù)報酬所得"計算繳納個人所得稅【答案】BD12、關(guān)于稅務(wù)注銷時限的說法，錯誤的是（）。A.“一照一碼”戶辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機關(guān)自受理之日起20日辦結(jié)B.“一照一碼”戶辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機關(guān)自受理之日起20個工作日辦結(jié)C.一般情況下，“兩證整合”個體工商戶辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機關(guān)自受理之日起20日辦結(jié)D.一般情況下，“兩證整合”個體工商戶辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機關(guān)自受理之日起20個工作日辦結(jié)E.定期定額個體工商戶5個工作日內(nèi)辦結(jié)【答案】AC13、下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅服務(wù)具體范圍的表述中，正確的有（）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅B.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，按交通運輸服務(wù)繳納增值稅C.翻譯服務(wù)按照鑒證咨詢服務(wù)征收增值稅D.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照物流輔助服務(wù)征收增值稅E.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅【答案】ACD14、下列關(guān)于個人通過拍賣市場取得的拍賣收入征收個人所得稅的表述中，正確的有（）。A.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，應(yīng)按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算繳納個人所得稅B.通過祖?zhèn)魇詹氐呐馁u物品的原值為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用C.納稅人拍賣自己使用過的小汽車時實際繳納的相關(guān)稅費，準(zhǔn)予在計算個人所得稅的時候扣除D.納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅E.拍賣品經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅【答案】BC15、根據(jù)稅收規(guī)定，納稅人可以選擇的納稅申報方式的有（）。A.自行申報B.微信申報C.快遞申報D.電子申報E.代理申報【答案】AD16、企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅金，在“稅金及附加”科目中核算的有（）。A.耕地占用稅B.城市維護建設(shè)稅C.房產(chǎn)稅D.消費稅E.城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】BCD17、下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務(wù)，在會計核算時會使用到“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的款項B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)收的貨款C.建筑公司跨市建造寫字樓預(yù)收的工程款D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項【答案】AC18、下列各項中，按照交通運輸服務(wù)納稅的有（）。A.運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)B.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)C.無運輸工具承運業(yè)務(wù)D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)E.車輛停放服務(wù)業(yè)務(wù)【答案】ABC19、下列選項中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同B.個人出租門店簽訂的租賃合同C.張某將自己的財產(chǎn)贈送給學(xué)校所立的書據(jù)D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同E.納稅人從事受托加工業(yè)務(wù)簽訂的合同【答案】AB20、下列情形中，行政復(fù)議機關(guān)可以決定駁回行政復(fù)議申請的有（）。A.主要事實不清，證據(jù)不足，適用依據(jù)錯誤的B.認定事實不清，證據(jù)不足，但經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)審理查明事實清楚，證據(jù)確鑿的C.申請人認為稅務(wù)機關(guān)不履行法定職責(zé)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)受理后發(fā)現(xiàn)該稅務(wù)機關(guān)沒有相應(yīng)法定職責(zé)的D.認定事實清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當(dāng)或者適用依據(jù)錯誤的E.受理行政復(fù)議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請不符合受理條件的【答案】C大題（共10題）一、王先生以200萬元投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司(A市),由于公司業(yè)務(wù)擴大，需要大量流動資金，但公司無法從金融機構(gòu)取得貸款。2016年7月1日起王先生通過住房抵押以個人名義按年利率6.5%向銀行取得貸款500萬元，貸款期限為半年，取得貸款后，王先生全部交予有限責(zé)任公司使用。(銀行同期同類貸款利率為6.5%)要求:(1)王先生支付給銀行的利息支出，能否在有限責(zé)任公司計算企業(yè)所得稅時稅前扣除?請說明原因。(2)假定王先生按銀行貸款利率向有限責(zé)任公司收取利息，應(yīng)繳納哪些稅費?半年利息應(yīng)繳納稅費金額分別是多少?(3)假定有限責(zé)任公司向王先生按銀行貸款利率支付利息，2016年度允許企業(yè)所得稅前扣除金額為多少?應(yīng)如何辦理?！敬鸢浮勘绢}考查借款利息的相關(guān)規(guī)定。(1)不能。王先生是以個人名義向銀行借款，王先生的個人利息支出不能在有限責(zé)任公司的企業(yè)所得稅前扣除。(2)王先生按銀行貸款利率向有限責(zé)任公司收取利息，應(yīng)繳納增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加、個人所得稅(利息、股息、紅利所得)。王先生應(yīng)繳納的增值稅=500X6.5%X6/12/(1+3%)X3%=0.47(萬元)王先生應(yīng)繳納的城建稅=0.47X7%=0.033(萬元)王先生應(yīng)繳納的教育費附加=0.47X3%=0.014(萬元)王先生應(yīng)繳納的地方教育附加=0.47X2%=0.009(萬元)王先生應(yīng)繳納的個人所得稅=500X6.5%X6/12/(1+3%)X20%=3.16(萬元)。(3)企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的(關(guān)聯(lián)方債資比例和利率標(biāo)準(zhǔn))，準(zhǔn)了扣除。企業(yè)所得稅前允許扣除的金額=200X2X6.5%X6/12=13(萬元)。企業(yè)應(yīng)提.供真實、合法、有效的借款合同、發(fā)票(王先生可以到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票),支付王先生利息可憑有效憑證在匯算清繳時限額稅前扣除。二、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事設(shè)備銷售，設(shè)備融資租賃(經(jīng)相關(guān)管理部門批準(zhǔn))和其他業(yè)務(wù)，2018年12月發(fā)生如下增值稅相關(guān)業(yè)務(wù):(1)12月3日，出售設(shè)備一臺給甲公司，并且增值稅專用發(fā)票注明，金額為500000元，稅額為80000元，代墊運費6600元，運輸企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用設(shè)備發(fā)票注明:實際受票人為甲公司，金額為6000元，稅額為600元，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)都交給甲公司,款項尚未收到。(2)12月10日，融資租賃建筑安裝設(shè)備取得收人348000元，向承租方開具增值稅普通發(fā)票，款項已全部收取。(3)12月11日，購進化工專用設(shè)備--批運抵企業(yè)，擬融資租賃給某化工生產(chǎn)企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票注明，金額為200000元，稅額為32000元，款項已支付，因與化工生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)融資協(xié)議還在洽談，設(shè)備尚未發(fā)出。(4)12月18日,將公司總經(jīng)理專用的小汽車以200000元出售，取得款項，該小汽車于2009年8月購進，購進價格為400000元，累計已提折舊240000元。(5)12月22日，通過境外某公司境內(nèi)代理人支付管理軟件服務(wù)費74200元，取得境外公司收款憑據(jù)和境內(nèi)代理人轉(zhuǎn)來的管理軟件服務(wù)費增值稅完稅憑證注明，增值稅4200元(6)12月28日，當(dāng)年累計向某特種設(shè)備加工廠購進設(shè)備(適用稅率為16%)滿足返利條件，從銷售方取得返利100000元，這些設(shè)備均已出售。(7)12月30日，某種設(shè)備專用添加劑因雪災(zāi)全部損失，經(jīng)管理層批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)損失，該添加劑實際賬面成本為50000元，購進時進項稅額已抵扣8000元。(8)12月31日,技術(shù)人員為某食品生產(chǎn)企業(yè)提供技術(shù)咨詢,收取技術(shù)咨詢費106000元，稅額為6000元。假定該企業(yè)11月增值稅無未抵扣進項稅稅額和未抵扣應(yīng)稅服務(wù)項目金額;取得的扣稅憑證均合法有效，資料齊全，并按規(guī)定認證相符。(2014)問題:(1)逐筆作出該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅相關(guān)的會計分錄。(2)作出12月末應(yīng)交增值稅額的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。【答案】三、某貿(mào)易公司2020年5月25日從外地某鋼鐵廠購進羅紋鋼一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2020年6月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中被盜，將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2020年6月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。問題（1）：鋼鐵廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票？問題（2）：貿(mào)易公司在鋼鐵廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，怎樣才能取得此項業(yè)務(wù)的增值稅進項稅額抵扣憑證？【答案】1.經(jīng)認證，出現(xiàn)：無法認證，納稅人識別號認證不符，或?qū)Ｓ冒l(fā)票代碼、號碼認證不符情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。本題目中，貿(mào)易公司丟失未經(jīng)認證的發(fā)票而要求鋼鐵廠另開發(fā)票不符合重開發(fā)票的規(guī)定，如果另行開具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。所以鋼鐵廠依法拒絕貿(mào)易公司另行開具增值稅專用發(fā)票的要求。2.貿(mào)易公司可要求鋼鐵廠提供加蓋鋼鐵廠發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，以其作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。四、（2017年）宋先生持有境內(nèi)甲有限責(zé)任公司30%股權(quán)，投資成本為600萬元，經(jīng)評估公允價值為4000萬元?，F(xiàn)境內(nèi)乙股份有限公司有意按公允價值向宋先生收購這部分股權(quán)，有兩種收購方案：方案一：宋先生向乙公司轉(zhuǎn)讓所持甲公司的股權(quán)，全部收取現(xiàn)金。方案二：宋先生以所持有甲公司全部股權(quán)向乙公司投資，取得乙公司股權(quán)。問題：該收購業(yè)務(wù)中宋先生是否應(yīng)繳納增值稅？請簡述理由。【答案】五、某日化企業(yè)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月與乙企業(yè)簽訂加工合同，為乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，合同約定乙企業(yè)提供原材料金額12萬元，當(dāng)月將加工完畢的高檔化妝品交付乙企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取的輔助材料費金額2萬元、加工費10萬元。甲企業(yè)未代收代繳消費稅。乙企業(yè)收回的化妝品已直接銷售，取得不含稅銷售額為35萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）問題：（1）判斷該業(yè)務(wù)是否為消費稅法規(guī)定的委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)并說明理由。（2）指出該業(yè)務(wù)應(yīng)由誰補繳消費稅并簡述補繳稅款的計稅依據(jù)。（3）計算該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅金額并作出計提消費稅的賬務(wù)處理。（4）主管稅務(wù)機關(guān)對甲企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應(yīng)如何處理？【答案】（1）該業(yè)務(wù)為委托加工的應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)。委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。本題中委托方乙企業(yè)提供原材料，受托方甲企業(yè)收取加工費和代墊部分輔助材料加工高檔化妝品，因此屬于委托加工的應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)。（2）該業(yè)務(wù)應(yīng)由乙企業(yè)補繳消費稅。受托方甲企業(yè)未代收代繳消費稅，委托方乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)補繳消費稅。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：收回的應(yīng)稅消費品已直接銷售的，按銷售額計稅補征。（3）乙企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅金額＝35×15%＝5.25（萬元）借：稅金及附加52500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅52500（4）受托方甲企業(yè)沒有代收代繳稅款，則應(yīng)按照《稅收征收管理法》規(guī)定，對受托方甲企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。六、某企業(yè)2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報的應(yīng)納稅所得額為-120萬元（假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅）。2020年7月稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)的2019年度納稅情況進行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2019年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補充養(yǎng)老保險，合計30萬元，計入“管理費用”，12月進行賬務(wù)調(diào)整，將超過2019年職工工資總額的5%部分金額12萬元調(diào)整計入“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費”。因當(dāng)年實際發(fā)生的職工福利費用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，未作納稅調(diào)整；企業(yè)為職工支付的這部分補充養(yǎng)老保險超標(biāo)部分未扣繳個人所得稅（經(jīng)計算為0.3萬元）。（2）2017年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元，于2019年8月重新收回，企業(yè)將收到款項計入“其他應(yīng)付款”，2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未繳納企業(yè)所得稅。（3）2019年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計入“營業(yè)外支出”，2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未作納稅調(diào)整增加。針對上述問題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2020年7月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)：（1）調(diào)增該企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅所得額46萬元，分別為：超過當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補充養(yǎng)老保險部分計12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬元應(yīng)計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補稅、罰款和加收滯納金的決定：對調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補繳企業(yè)所得稅11.5萬元，自2020年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補稅額處以0.5倍的罰款。（2）對企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險未代扣的個人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。問題：1.稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)2019年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個人所得稅作出的補稅（或追繳）、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)？并說明理由。2.企業(yè)若對稅務(wù)機關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施？期限是如何規(guī)定的？【答案】（1）稅務(wù)機關(guān)的不當(dāng)之處①企業(yè)支付給供貨方違約金4萬元可以在企業(yè)所得稅前扣除，無需作納稅調(diào)整增加；②補繳企業(yè)所得稅11.5萬元不當(dāng)，稅務(wù)機關(guān)對調(diào)增的應(yīng)納稅所得額不應(yīng)直接按適用稅率計算應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅，而應(yīng)先彌補企業(yè)原已申報的應(yīng)納稅所得額-120萬元。該企業(yè)彌補虧損后應(yīng)納稅所得額為-78萬元，無需補繳企業(yè)所得稅；③按應(yīng)補稅額處以50%罰款和自2020年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金錯誤。因為該企業(yè)以查增的應(yīng)納稅所得額彌補虧損后，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為負數(shù)，因此該企業(yè)無需補繳企業(yè)所得稅，所以無需繳納滯納金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該按照虛假申報進行處罰，罰款額度為5萬元以下；④因企業(yè)未代扣個人所得稅的處罰不當(dāng)。因扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款，所以稅務(wù)機關(guān)做出的罰款處理是正確的，但不能對扣繳義務(wù)人征收滯納金。因為只有在扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期