會計試題及答案

2008年注冊會計師考試《會計》試題及答案解析一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）（一）甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%.至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于20×7年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至第3題。1．甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是（）。A．0

B.4.2萬元

C.4.5萬元

D.6萬元參考答案：B

答案解析：甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響＝400×（650－500）×（1－30%）＝42000（元）2．甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）。A．-0.45萬元

B.0萬元

C．0.45萬元

D．-1.5萬元參考答案：A

答案解析：20×7年12月31日確認(rèn)估計的銷售退回，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入260000×30%

貸：主營業(yè)務(wù)成本200000×30%

其他應(yīng)付款60000×30%

其他應(yīng)付款的賬面價值為18000元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%＝4500元。3．下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是（）。A．原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

B.高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

C．原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期銷售收入

D．高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期的收入?yún)⒖即鸢福篋

答案解析：原估計退貨的部分在銷售當(dāng)月的期末已經(jīng)沖減了收入和成本，因此在退貨發(fā)生時不再沖減退貨當(dāng)期銷售收入，而高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時應(yīng)當(dāng)沖減退貨當(dāng)期的收入。

中華會計網(wǎng)校試題點評：《應(yīng)試指南》205頁第三題計算題第2題的第（6）個事項和《經(jīng)典題解》第172頁單選題第12題，模擬題一計算題第三題的第四個事項有關(guān)于銷售退回的知識點。（二）甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費(fèi)用1920萬元，安裝費(fèi)用1140萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)120元。20×5年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損720萬元。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。甲公司預(yù)計該設(shè)備每年停工維修時間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于20×9年1月對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第4至8題。4．甲公司建造該設(shè)備的成本是（）。A．12180萬元

B．12540萬元

C．12660萬元

D．13380萬元參考答案：B

答案解析：設(shè)備的成本＝7320+1200+1920+1140+600＋360＝12540（萬元）

中華會計網(wǎng)校試題點評：模擬四單選17涉及該知識點。5．下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。參考答案：A

答案解析：所有者權(quán)益項目（除未分配利潤外）采用發(fā)生時的即期匯率折算。參考教材439頁的講解。

中華會計網(wǎng)校試題點評：普通班模擬五多選10、《應(yīng)試指南》337頁例3與本題基本一樣。（四）20X6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20X6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20X7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%.乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20X8年7月1日償還該項借款。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第14至17題。14．乙公司專門借款費(fèi)用開始資本化的時點是（）。A．20X6年7月1日

B．20X7年5月1日

C．20X6年1