會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)課件-002

第五章財(cái)務(wù)報(bào)表的編制(biānzhì)

第一頁，共三十八頁。§1財(cái)務(wù)報(bào)表概述(ɡàishù)財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料歸集、加工、匯總而形成的結(jié)果，它綜合地反映了企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益(quányì)的情況及一定時(shí)期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。第二頁，共三十八頁。②會(huì)計(jì)報(bào)表附注(fùzhù)③相關(guān)(xiāngguān)信息或資料資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)狀況〕資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表〔經(jīng)營成果〕收入費(fèi)用利潤①會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表〔所有者權(quán)益〕權(quán)益增加權(quán)益減少財(cái)務(wù)報(bào)告

★財(cái)務(wù)報(bào)告的種類第三頁，共三十八頁。分類方法組成內(nèi)容按反映的內(nèi)容分類動(dòng)態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表如利潤表、現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負(fù)債表按編報(bào)的時(shí)間分類月報(bào)季報(bào)年報(bào)如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表按編制的單位分類單位報(bào)表匯總報(bào)表如單位編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如主管部門編制的資產(chǎn)負(fù)債表等按項(xiàng)目的內(nèi)容分類個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表如子公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如母公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等按服務(wù)的對象分類內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表如完工產(chǎn)品成本計(jì)算表等如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表第四頁，共三十八頁?！?資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第五頁，共三十八頁。資產(chǎn)負(fù)債表的作用：1、反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)2、據(jù)以評價(jià)和預(yù)測(yùcè)企業(yè)的短期償債能力

3、據(jù)以評價(jià)和預(yù)測企業(yè)的長期償債能力

4、有助于評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性

5、有助于評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營績效第六頁，共三十八頁。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)(jiégòu)

〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表工程資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債(fùzhài)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益也能按流動(dòng)性分類嗎？第七頁，共三十八頁?！捕迟Y產(chǎn)負(fù)債表的格式1.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表2.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表3.我國現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表格式——賬戶式結(jié)構(gòu)左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。從整體上表達(dá)了“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞的會(huì)計(jì)(kuàijì)等式。第八頁，共三十八頁。4．資產(chǎn)負(fù)債表工程列示內(nèi)容及填列資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額〞欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)(yīngdāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益期末情況填列。填列方法主要有：—相應(yīng)總賬金額直接填列—相關(guān)總賬金額計(jì)算填列—相應(yīng)明細(xì)賬金額直接填列—相關(guān)明細(xì)賬金額分析計(jì)算填列—相關(guān)科目與其備抵科目計(jì)算填列等等第九頁，共三十八頁。10三、資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)例(shílì)步驟：1.編制會(huì)計(jì)分錄2.根據(jù)科目的期初余額和本期業(yè)務(wù)，結(jié)出科目的期末余額3.編制資產(chǎn)負(fù)債表〔1〕“年初余額(yúé)〞的編制依據(jù)上年末(niánmò)資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額〞欄所列數(shù)字填列。〔2〕“期末余額〞的編制根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益期末情況填列。第十頁，共三十八頁。A、根據(jù)總賬科目余額直接填列交易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、庫存股等第十一頁，共三十八頁。庫存現(xiàn)金銀行存款其他(qítā)貨幣資金可供出售(chūshòu)金融資產(chǎn)可供出售(chūshòu)金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備材料采購、原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、生產(chǎn)本錢存貨跌價(jià)準(zhǔn)備根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列第十二頁，共三十八頁。B、根據(jù)總賬科目余額(yúé)計(jì)算填列長期(chángqī)股權(quán)投資長期(chángqī)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)〔續(xù)1〕在建工程在建工程減值準(zhǔn)備持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第十三頁，共三十八頁。B、根據(jù)總賬科目余額(yúé)計(jì)算填列長期(chángqī)應(yīng)付款未確認(rèn)(quèrèn)融資費(fèi)用本年利潤利潤分配〔續(xù)2〕根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列第十四頁，共三十八頁。C、根據(jù)明細(xì)科目(kēmù)余額計(jì)算填列根據(jù)“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收(yùshōu)賬款〞所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備〞科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。根據(jù)“預(yù)付(yùfù)賬款〞和“應(yīng)付賬款〞所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)填列根據(jù)“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞所屬有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填列根據(jù)“預(yù)收賬款〞和“應(yīng)收賬款〞所屬有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填列第十五頁，共三十八頁。某企業(yè)“應(yīng)付(yìngfù)賬款〞科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付(yìngfù)甲公司賬款〞明細(xì)科目貸方余額50000元，“應(yīng)付(yìngfù)乙公司賬款〞明細(xì)科目借方余額10000元；“預(yù)付賬款〞明細(xì)科目借方余額60000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款〞明細(xì)科目借方余額80000元，“預(yù)付B工廠賬款〞明細(xì)科目貸方余額20000元。那么該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款〞工程的金額為〔〕元。例題(lìtí)70000第十六頁，共三十八頁。D、根據(jù)總賬科目和明細(xì)(mínɡxì)科目余額分析計(jì)算填列長期(chángqī)待攤費(fèi)用“長期待攤費(fèi)用〞中將(zhōngjiàng)于1年內(nèi)到期局部長期借款“長期借款〞中將于1年內(nèi)到期局部長期應(yīng)收款未實(shí)現(xiàn)融資收益壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付債券“應(yīng)付債券〞中將于1年內(nèi)到期局部第十七頁，共三十八頁。例：P224實(shí)例(shílì)報(bào)表編制步驟：1、編制會(huì)計(jì)分錄2、根據(jù)科目的期初余額和本期業(yè)務(wù)(yèwù)，結(jié)出科目的期末余額3、編制資產(chǎn)負(fù)債表第十八頁，共三十八頁。§3利潤表

利潤表是指反映(fǎnyìng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。第十九頁，共三十八頁。利潤表的作用：1、為企業(yè)外部投資者以及信貸(xìndài)者作投資決策及貸款決策提供依據(jù)2、為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)3、為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)第二十頁，共三十八頁。營業(yè)(yíngyè)利潤=營業(yè)收入〔主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入〕－營業(yè)本錢〔主營業(yè)務(wù)本錢＋其他業(yè)務(wù)本錢〕－營業(yè)稅金及附加(fùjiā)－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失±投資損益利潤總額

=營業(yè)利潤(lìrùn)+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額－所得稅費(fèi)用目前國際上比較普遍的利潤表的格式主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。我國企業(yè)采用多步式利潤表格式。例：P235實(shí)例第二十一頁，共三十八頁。22利潤表各工程(gōngchéng)的列報(bào)說明〔一〕根據(jù)相關(guān)科目本期發(fā)生額直接填列1．營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中所應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地(tǔdì)增值稅和教育費(fèi)附加等。本工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加〞科目的發(fā)生額填列。2．銷售費(fèi)用反映企業(yè)在銷售商品過程中所負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用以及為本企業(yè)商品銷售所專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。本工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銷售費(fèi)用〞科目的發(fā)生額填列。第二十二頁，共三十八頁。233．管理費(fèi)用反映企業(yè)為組織、協(xié)調(diào)和管理日常經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。本工程應(yīng)當(dāng)(yīngdāng)根據(jù)“管理費(fèi)用〞科目的發(fā)生額填列。4．財(cái)務(wù)費(fèi)用反映企業(yè)為籌集日常生長經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞科目的發(fā)生額填列。5．資產(chǎn)減值損失反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)由于價(jià)值減損所發(fā)生的損失。本工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失〞科目的發(fā)生額填列。第二十三頁，共三十八頁。6．公允價(jià)值變動(dòng)收益反映企業(yè)的資產(chǎn)或者負(fù)債，由于公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)(yīngdāng)計(jì)入當(dāng)期損益的收益。本工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)收益〞科目的發(fā)生額填列，假設(shè)為凈損失，那么應(yīng)當(dāng)以“－〞號(hào)填列。7．投資收益反映企業(yè)以各種方式進(jìn)行對外投資所取得的收益。本工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資收益〞科目的發(fā)生額填列，假設(shè)為投資損失，那么應(yīng)當(dāng)以“－〞號(hào)填列。第二十四頁，共三十八頁。258．營業(yè)外收入反映企業(yè)(qǐyè)本期所發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)“營業(yè)外收入〞科目的發(fā)生額填列。9．營業(yè)外支出反映企業(yè)本期所發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)“營業(yè)外支出〞科目的發(fā)生額填列。10．所得稅費(fèi)用反映企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)從利潤總額中進(jìn)行扣除的所得稅費(fèi)用金額。本工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用〞科目的發(fā)生額填列。第二十五頁，共三十八頁。26〔二〕根據(jù)(gēnjù)相關(guān)科目本期發(fā)生額計(jì)算填列1．營業(yè)收入反映企業(yè)(qǐyè)日常經(jīng)營中的主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的合計(jì)數(shù)額。本工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入〞與“其他業(yè)務(wù)收入〞科目的發(fā)生額計(jì)算填列。2．營業(yè)本錢反映企業(yè)日常經(jīng)營中的主營業(yè)務(wù)本錢與其他業(yè)務(wù)本錢的合計(jì)數(shù)額。本工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)本錢〞與“其他業(yè)務(wù)本錢〞科目的發(fā)生額計(jì)算填列。第二十六頁，共三十八頁。27〔三〕根據(jù)(gēnjù)利潤表中相關(guān)工程金額計(jì)算填列1．營業(yè)利潤(lìrùn)反映企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤(lìrùn)。營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)本錢－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益〔－損失〕＋投資收益〔－損失〕假設(shè)為虧損，那么應(yīng)當(dāng)以“－〞號(hào)填列。2．利潤總額反映企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤。利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出假設(shè)為虧損，那么應(yīng)當(dāng)以“－〞號(hào)填列。3．凈利潤〔或凈虧損〕反映企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤。凈利潤〔或凈虧損〕＝利潤總額－所得稅費(fèi)用假設(shè)為虧損，那么應(yīng)當(dāng)以“－〞號(hào)填列。第二十七頁，共三十八頁。28〔四〕上期金額(jīné)欄的填列利潤表“上期金額〞欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字(shùzì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度該期利潤表“本期金額〞欄內(nèi)所列示的數(shù)據(jù)進(jìn)行填列。如果本年度利潤表中的工程與上一年度利潤表中的工程不一致，那么應(yīng)當(dāng)以本年度利潤表中需進(jìn)行報(bào)告的工程為標(biāo)準(zhǔn)，將上一年度利潤表中的工程和金額進(jìn)行調(diào)整，填入“上期金額〞一欄中。第二十八頁，共三十八頁。29利潤表

編制(biānzhì)單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）第二十九頁，共三十八頁。30

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益第三十頁，共三十八頁。§4現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)(qǐyè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)(qǐyè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)(qǐyè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購置短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。第三十一頁，共三十八頁?，F(xiàn)金流量表的作用：1、提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息2、對企業(yè)的支付能力、償債能力和外部資金的需求(xūqiú)情況做出判斷3、不但可了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可預(yù)測企業(yè)未來的開展情況4、便于報(bào)表使用者評估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動(dòng)第三十二頁，共三十八頁。現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購置日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常(tōngcháng)包括三個(gè)月到期的債券投資等。第三十三頁，共三十八頁。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)等負(fù)債應(yīng)付賬款銀行借款等所有者權(quán)益實(shí)收資本盈余公積等利潤表收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益等費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用等凈利潤現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額所有者權(quán)益變動(dòng)表年初余額本年增減變動(dòng)年末余額第三十四頁，共三十八頁?！?所有者權(quán)益(quányì)變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是