審計(jì)案例分析練習(xí)

《審計(jì)案例分析》練習(xí)題請(qǐng)你至少指出六個(gè)內(nèi)部掌握的薄弱之處，并提出改進(jìn)建議。全部生產(chǎn)用材料都存放在上鎖的倉庫中。倉庫保管職責(zé)由簽字的領(lǐng)料單向倉庫領(lǐng)取。倉庫保管人員負(fù)責(zé)登記存貨的永續(xù)盤存記錄 (包括數(shù)量和金額，用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨的單價(jià))。另外，對(duì)每一個(gè)存貨工程還登記最低儲(chǔ)藏量和經(jīng)濟(jì)訂貨批量。當(dāng)實(shí)際庫存低于最低儲(chǔ)藏量時(shí)倉庫主管打給負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款的人員，由這一人員依據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨批量編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購單。依據(jù)常年的訂購合同將訂購單的原件發(fā)給供給商，副本保存在登記應(yīng)付賬款的人員那里。中選購的材料到達(dá)企業(yè)時(shí)，由倉庫保管人員驗(yàn)收。保管人員清點(diǎn)所收到的商品，并與運(yùn)輸商的發(fā)運(yùn)單和供給商的裝箱單核對(duì)，然后記入存貨的永續(xù)盤存記錄。發(fā)運(yùn)單和裝箱單按供給商分類由倉庫保管人員保存。當(dāng)負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款的人員收到供給商發(fā)票時(shí)，他打給倉庫保管人員詢問是否已收到材料。假設(shè)已經(jīng)收到材料，他就將賣方發(fā)票與訂購單核對(duì)，包括規(guī)格、品種、價(jià)格等，并編制應(yīng)付憑單以支付貨款；假設(shè)材料還沒有收到，他就告知倉庫保管人員一收到材料就馬上通知他，以便他能準(zhǔn)時(shí)處理賣方發(fā)票。這期間，他將賣方發(fā)票放在他辦公桌的抽屜里。二、AB注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)其會(huì)計(jì)記錄。AB注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)必需按時(shí)完成，以便將審過的財(cái)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬上同意3周內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告。A老板同意付給B嘉獎(jiǎng)金。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師雇傭了兩個(gè)會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生來執(zhí)行審計(jì)工作，并花了幾小時(shí)告知他們?nèi)绾螌徲?jì)；B會(huì)計(jì)師告知學(xué)生不要把時(shí)間花B到B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指示，完成了審B注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核這些報(bào)表后，編制和簽發(fā)了無保存意見的審計(jì)報(bào)告。要求：從審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德及質(zhì)量掌握三方面分析此業(yè)務(wù)。緣由有哪些？四、XYZ20237065萬元，利潤(rùn)982萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ2023年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了保存意見審計(jì)報(bào)告，說明段表述如下：“2023A2280A332023年194020231185萬元。A20232023年的會(huì)計(jì)報(bào)表，受客觀條件限制，我們未能對(duì)A公司實(shí)施審計(jì)，因而無法確認(rèn)該項(xiàng)投資收益?！闭?qǐng)分析該審計(jì)意見的恰當(dāng)性。并簡(jiǎn)要說明理由。掩蓋其第一次重大經(jīng)營(yíng)損失的真相，將250萬美元的損失篡改為150102．6行該公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于執(zhí)行了一些并無實(shí)效的審計(jì)5個(gè)月。下面是審計(jì)人員執(zhí)行函證程序過程中的一些細(xì)節(jié)，請(qǐng)你加以評(píng)價(jià)。(1)審計(jì)人員為了驗(yàn)證30萬美元預(yù)付廣告費(fèi)的真實(shí)性，從1100家廣告商中抽取了24個(gè)樣本，并向其中的4個(gè)廣告商發(fā)函詢證。(2)審計(jì)人員為了印證17．7萬美元的差價(jià)退款，從該公司供給在15個(gè)的詢證過程中，公司先同供給商聯(lián)系并通話交談，然后將交給審計(jì)人員。兩位業(yè)務(wù)助理人員就貸項(xiàng)通知單詢問公司員工時(shí)，得到了先貸項(xiàng)通知單的真實(shí)性，不需要實(shí)施追加的審計(jì)程序。審計(jì)人員對(duì)從公司供給的廣告商名單中選取的4家廣告商發(fā)員沒有查明差異的緣由，確認(rèn)了預(yù)付廣告費(fèi)的真實(shí)性和完整性。六、最近你無意中聽到兩個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的談話，內(nèi)容如下：司的財(cái)務(wù)報(bào)告呢?某一個(gè)特定的交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否對(duì)用戶格外重要。太高了。CPA2：是公眾的期望，而非我的期望。我可不期望由于沒有到達(dá)合用戶需要的了。CPAl：這點(diǎn)我倒是同意的。分析：A．為什么審計(jì)人員需要了解可能使用審計(jì)報(bào)告的各種用戶以及他們的需要呢?B．評(píng)價(jià)CPA2的結(jié)論：由于無法確知全部使用人的需求，結(jié)果就只能依靠會(huì)計(jì)準(zhǔn)則推斷會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允表達(dá)。其他人的需求產(chǎn)生什么樣的潛在沖突?，F(xiàn)有的股東；潛在的投資者；(4)銀行放貸部經(jīng)理；公司治理層。七、會(huì)計(jì)師A為某會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，2023年1月通過中間人承W公司實(shí)收資本及會(huì)計(jì)報(bào)表的審驗(yàn)業(yè)務(wù)，在未到托付單位核實(shí)中20232182023年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。2023年1月，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在沒有履行必要審計(jì)程序的狀況下又為W公司出具了2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表的無保存意見審計(jì)A取審計(jì)費(fèi)用5.81.8年8月6日，省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)A作出了撤消注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并1萬元的懲罰。要求：1、分析本案中注冊(cè)會(huì)計(jì)師A的那些行為有損注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德形象？2A假設(shè)將1.8存入所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所帳戶，是否合理？為什么？你認(rèn)為其病因有那些？九、ABCAB注冊(cè)會(huì)計(jì)師承受委派，對(duì)甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2023計(jì)算機(jī)記賬。AB20231117日對(duì)甲了了解和測(cè)試的事項(xiàng)，摘錄如下：甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉會(huì)計(jì)人員戊負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核表填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，依據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量。甲公司的材料選購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)前方可進(jìn)展。選購部依據(jù)驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，支付選購款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部序的穿行測(cè)試說明，AB注冊(cè)會(huì)計(jì)師未覺察與公司規(guī)定有不全都之處。打算部依據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)部依據(jù)進(jìn)展材料收發(fā)核算和本錢核算。1億元以下。董事1億元以資金存取的會(huì)計(jì)記錄由會(huì)計(jì)部處理。AB注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試8000萬元匯人該戶。證券部處理證券買賣的會(huì)計(jì)記錄，月底將證券買賣清單交給會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部據(jù)以匯總登記。甲公司控股股東的法定代表人同時(shí)兼任甲公司的法定代表負(fù)責(zé)融資，2023年依據(jù)總經(jīng)理的批示向中國(guó)工商銀行借入了1億元貸款。甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)展審計(jì)，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。AB注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取了2023年度全部的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，經(jīng)抽查說明，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)控存在的缺陷和改進(jìn)建議。行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)整表。要求：依據(jù)上述摘錄，假定未描述的其他內(nèi)部掌握不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部掌握在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。掌握缺陷與哪些會(huì)計(jì)報(bào)表工程或科目的何種認(rèn)定相關(guān)。十、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)XYZ公司2023年會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，確定其會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平為500萬元，主要是關(guān)注到以下兩種狀況：一是XYZ2023年停頓使用且預(yù)備處置的固定資產(chǎn)在2023年沒有計(jì)670XYZ公司對(duì)合同商定承受到岸價(jià)格的一筆20231224A公司的業(yè)務(wù)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入650認(rèn)為XYZ公司不予調(diào)整的固定資產(chǎn)少計(jì)提折舊狀況會(huì)導(dǎo)致出具保存意見，但XYZ公司不予調(diào)整的多計(jì)收入狀況會(huì)導(dǎo)致出具否認(rèn)意見。最終，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ公司2023年會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了否認(rèn)意請(qǐng)分析該審計(jì)意見的恰當(dāng)性。并簡(jiǎn)要說明理由。十一、審計(jì)人員在審計(jì)過程中覺察以下問題值得留意：1、A企業(yè)將一次性收入的入會(huì)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期收入，共計(jì)200萬元。2100萬。350萬，計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。4、本期因偷稅罰款1040萬，記入營(yíng)業(yè)外支出。5、企業(yè)某擔(dān)保訴訟已有結(jié)果，原已計(jì)提“估量負(fù)債”20萬，200180萬計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。針對(duì)上述問題，審計(jì)人員應(yīng)如何審查，提出何種調(diào)整意見？十二、方志剛?cè)翁烊A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的總經(jīng)理，他曾經(jīng)做過營(yíng)銷的業(yè)務(wù)快速擴(kuò)展。2023年，中國(guó)證券市場(chǎng)放松了上市公司的條件，使得證券市場(chǎng)所在各地簽約承接了約八十家大中型極富進(jìn)展?jié)摿Σ⒂鲜械钠髽I(yè)起彼落。請(qǐng)問：(1)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所這一行業(yè)，是否如同經(jīng)營(yíng)其他的公司?是否能用廣告或其他促銷方式來擴(kuò)大業(yè)務(wù)量?(2)招攬其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的長(zhǎng)期客戶是否符合這一行業(yè)的職業(yè)道德?10C公司的托付，將對(duì)其當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)展年度審計(jì)。11月里，該公司總經(jīng)理邀請(qǐng)事務(wù)所的兩位合伙人參與公司的會(huì)議。會(huì)上，總經(jīng)理首先發(fā)言：從我們1031日的資產(chǎn)負(fù)債表看，公司的資金流淌性較差，而明年我們需要從外界取得資金以擴(kuò)大公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。為了使貸款人和投資人對(duì)本12月份的財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表)所表現(xiàn)的公司狀況應(yīng)當(dāng)足夠完善。為此，我期望12月份內(nèi)盡可能改善財(cái)務(wù)報(bào)表，特別是公司的流淌的財(cái)務(wù)報(bào)表必需經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證，才可能得到需要的融資?！币部梢栽黾颖灸甓鹊牧魈寿Y產(chǎn)。”生產(chǎn)部經(jīng)理的建議“12等到明年；我們今年賬上的業(yè)績(jī)會(huì)看上去蠻好?！?21月初才能收121231日的現(xiàn)金余額中?！必?cái)務(wù)經(jīng)理建議一：“我們公司有一局部員工購置本公司股票而簽發(fā)的年初再還給他們也行?！苯ㄗh二:“為了轉(zhuǎn)變流淌比率，我們可以做的12311得了這一批償債的需要?！鄙a(chǎn)經(jīng)理接著又提出最終的兩個(gè)建議：“我們有一局部預(yù)備今年內(nèi)降1月份再開來賬單?！笨偨?jīng)理在聽完全部的建議后，對(duì)事務(wù)所的兩位合伙人說：“你們已經(jīng)了你們，期望這些想法不要阻礙你們發(fā)表無保存意見。同時(shí)，我們?cè)诤炗唽徲?jì)合同時(shí)講好的預(yù)先支付的那局部審計(jì)費(fèi)，也請(qǐng)你們寬限1月。對(duì)我們以上意見，你們認(rèn)為如何?”爭(zhēng)論(1)假設(shè)你是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人之一，請(qǐng)對(duì)會(huì)議中的各項(xiàng)?見的審計(jì)報(bào)告嗎?為什么?合同嗎?審計(jì)中主要存在哪些問題，對(duì)我們有什么啟發(fā)？們應(yīng)如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？該案件對(duì)我們的啟發(fā)。效果表達(dá)在哪些方面？里？對(duì)我們有何啟發(fā)？十九、20231231日，助理人員小張經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲的安排，工人在談?wù)?，得知存貨中可能存在不少無法出售的變質(zhì)產(chǎn)品。對(duì)此，，存貨數(shù)量合理，收發(fā)亦較為有序。由于該產(chǎn)品技術(shù)含量較高，小“存貨價(jià)值公允且均可出售”。底稿復(fù)核后，王玲在備注欄后填定寫了“變質(zhì)產(chǎn)品問題經(jīng)核實(shí)尚無證據(jù)，但下次審計(jì)時(shí)應(yīng)加以考慮。”由于廣生公司總經(jīng)理埋怨王玲前幾銀行的貸款損失。請(qǐng)問〔1〕引述工人在過道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的談?wù)撌欠駪?yīng)列入工作底稿?注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲是否已盡到了責(zé)任?計(jì)師的抗辯立場(chǎng)？銀行的指控是否具有充分證據(jù)?請(qǐng)說明理由。二十、在南方保健審計(jì)案例中，安永無視了哪些財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào),導(dǎo)致了審計(jì)失?。慷?、Y股份〔Y公司〕主要經(jīng)營(yíng)中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，承受手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)，產(chǎn)品銷售以Y公司CDY2023年度會(huì)計(jì)20231211215Y公司的購貨與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部掌握進(jìn)展了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。資料一：C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師打算實(shí)施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部掌握：詢問Y公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部掌握文件；檢查內(nèi)部掌握生成的文件和記錄。C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的總體審計(jì)打算中關(guān)于掌握測(cè)試和評(píng)價(jià)的局部?jī)?nèi)容摘錄如下：Y公司內(nèi)部掌握設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，則對(duì)相關(guān)內(nèi)部掌握進(jìn)展測(cè)試；20231120231130日作為掌握測(cè)試樣本總體的所屬期間；在掌握測(cè)試的根底上，形成對(duì)Y公司2023年度內(nèi)部掌握有效性的最終評(píng)價(jià)。資料二：C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的下：人員簽字確認(rèn)。估入賬。E審批；超過剩余賒銷信E審批后，還需獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門F的批準(zhǔn)。GG核對(duì)無誤后登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。C試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試狀況，局部?jī)?nèi)容摘錄如下：〔1〕9月末編制了已驗(yàn)收入庫但尚未收到供給商發(fā)票的原材料清單，會(huì)計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬，并在1011000公斤，1300元。經(jīng)核對(duì)批準(zhǔn)發(fā)出的選購訂單和入庫單，數(shù)量CY公司另需向運(yùn)輸單位支付該原材料的運(yùn)費(fèi)100000元。財(cái)務(wù)人員解釋，由于原材料運(yùn)費(fèi)是與運(yùn)輸單位另行結(jié)算的，因此在原材料暫估入賬時(shí)未予考慮，并且，在10月8日收到運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)，Y公司已將運(yùn)費(fèi)計(jì)入該原材C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲原材料明細(xì)賬中找到了上述100000元運(yùn)費(fèi)的記錄。原材料明細(xì)賬顯示，Y112769470000元〔不含增值稅。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師留意到該原材料選購訂單所列數(shù)量為700公斤，100〔不含增值稅694公斤。財(cái)務(wù)人員解釋，上述數(shù)量差異是運(yùn)輸途中損耗所致。依據(jù)Y公司原材料選購治理規(guī)定，乙原材料允許的入庫檢驗(yàn)差異率為±1％。D試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試狀況，局部?jī)?nèi)容摘錄如下：D62526430763079V公司。D注6月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證中找到了相應(yīng)的記錄，與上述發(fā)貨單對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票填制日期為6月26日。WY20237Y公司信用W500000W公司75100000元后，Y117元的價(jià)格〔含增值稅71012W35001800件產(chǎn)730日收到剩余款項(xiàng)。DE批準(zhǔn)即予發(fā)貨。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的銀行收款單據(jù)，沒有覺察特別?！?〕DY公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取了10311111031日最終10316256號(hào)；111日第一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日1116255Y111日發(fā)出，1031103162561031日。要求：針對(duì)資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以選擇實(shí)施哪些審計(jì)程序以了解相關(guān)內(nèi)部掌握。針對(duì)資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的總體審計(jì)打算中關(guān)于掌握測(cè)試和評(píng)價(jià)的內(nèi)容存在什么缺陷，并請(qǐng)簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。針對(duì)資料二第〔1〕至第〔4〕項(xiàng)，假定不考慮其他條件，Y公司上述掌握程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。假設(shè)存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說明理由，提出改進(jìn)建議。的購貨業(yè)務(wù)均已記錄“這一掌握目標(biāo)相關(guān)，并確定針對(duì)該掌握目標(biāo)的測(cè)試程序。針對(duì)資料三第〔1〕和第〔2〕項(xiàng)，請(qǐng)分別指出這些事項(xiàng)主要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認(rèn)定相關(guān)。針對(duì)資料三第〔1〕和第〔2〕項(xiàng)、資料四第〔1〕至第〔3〕說明理由，并提出改進(jìn)建議。二十二、W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以WW〔以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)和手工掌握相結(jié)合的方式進(jìn)展。系統(tǒng)自20×6年以來沒W公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和BW2023資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W〔1〕20×610%的根底上，W會(huì)確定的20×7年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。W公司治理層實(shí)行年薪制W公司所處20×712%。〔2〕WW6年，于20×79勞動(dòng)合同到期后被W公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，W公司會(huì)計(jì)部門人員流淌頻繁，除會(huì)計(jì)主管效勞期超過4年外，其余人員的平均效勞期少于2年?！?〕W公司的產(chǎn)品面臨快速更換代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈。為穩(wěn)固市場(chǎng)占有率，W20×74〔C〕的銷售下調(diào)了810%。另外，W2023年8D〔C產(chǎn)品的改進(jìn)型號(hào)，市場(chǎng)表現(xiàn)良好，打算在20×8年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，20×81CW20×8年1月針對(duì)C10%?！?〕W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由W能源價(jià)格上漲影響，2023年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15%，但運(yùn)3060〔5〕20×7年度W公司主要原料的價(jià)格與上年根本持平，供給商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比CDC3%?！?〕除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長(zhǎng)期借款特地用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，20×6年12月開工，20×7年7〔假設(shè)不考慮利息收入〕資料三：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的掌握，局部?jī)?nèi)容摘錄如下：〔1〕統(tǒng)在月末依據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入賬薄。每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。資料四：AB中記錄了測(cè)試狀況，局部?jī)?nèi)容摘錄如下：〔A注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀看了結(jié)算部門人員依據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測(cè)試，未覺察特別?！?〕B注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了總經(jīng)理和部門經(jīng)理有關(guān)資料三中第〔2〕項(xiàng)掌握的運(yùn)行狀況，20×76成和閱讀上述特地報(bào)告。在B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止20×71231B〔〕針對(duì)資料一〕至〕項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。針對(duì)資料三〔1〕至〔2〕項(xiàng)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述掌握與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。針對(duì)資料三〔1〕至〔2〕項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)推斷上述掌握在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。假設(shè)存在擔(dān)缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說明理由，提出改進(jìn)建議。針對(duì)資料四〔1〕至〔2〕項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是理由。針對(duì)資料一〔1〕至〔6〕項(xiàng)，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，請(qǐng)推斷資料三所列掌握來防止或覺察依據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否有效果果，請(qǐng)指出資料三所列掌握與識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，并簡(jiǎn)要說明理由。二十三。假設(shè)你是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，當(dāng)你覺察被審計(jì)單位存在舞弊時(shí)，你應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？10分〕冊(cè)會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)總監(jiān)的對(duì)話：事務(wù)所的收費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所？行動(dòng)打算”,以滿足并超越企業(yè)的期望值。危機(jī)治理供給意見，我們期望能夠合理節(jié)稅，我