做一整套帳的流程(給新人)

做一整套帳的流程1.根據(jù)原始憑證編制記帳憑證2.根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表3.根據(jù)記帳憑證和科目匯總表登記會(huì)計(jì)帳簿(包括總帳和明細(xì)帳)4.根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿(主要是總帳)編制會(huì)計(jì)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表)5.根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制納稅申報(bào)表6.年終結(jié)轉(zhuǎn)損益(也可以逐月結(jié)轉(zhuǎn)損益)7.編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表)8.根據(jù)年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制所得稅年報(bào)和其他各稅種的匯算清繳自查表匯總記帳憑證和科目匯總表在使用上的區(qū)別匯總記帳憑證是指根據(jù)許多同類的記帳憑證按賬戶名稱定期加以匯總而重新編制的記帳憑證，目的是簡(jiǎn)化登記總分類賬的手續(xù)。匯總記帳憑證按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類，又可分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證三類?？颇繀R總表把每個(gè)月做的記帳憑證全部匯總，然后，根據(jù)科目匯總表登記總帳?？颇繀R總表核算形式就是科目匯總表核算程序。簡(jiǎn)單地說，就是根據(jù)科目匯總表登記總分類帳?？颇繀R總表不能代替匯總記賬憑證，因?yàn)閮烧叩男再|(zhì)不同，一個(gè)是憑證、一個(gè)是表。匯總記賬憑證的目的是為了簡(jiǎn)化總賬記錄，如果不編制也是可以的。做賬的具體流程會(huì)計(jì)做帳流程會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的簡(jiǎn)單流程每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅.計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證.借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證,寫報(bào)表附注,分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問題：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提.7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納日記賬保存25年幾個(gè)很有用的分錄：1、現(xiàn)金長(zhǎng)款借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi)6、支付工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）7、提取城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅8、計(jì)提教育費(fèi)附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加9、印花稅借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——印花稅一個(gè)會(huì)計(jì)做賬的實(shí)際過程ABC公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人）ABC公司從7月1日開始籌建。1．7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ABC公司借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款——A2．7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款——A3．7月8日ABC公司三名股東存入50萬入臨時(shí)賬戶作為注冊(cè)資金借：銀行存款貸：實(shí)收資本――A10——B20——C204．7月9日老板A代墊ABC公司注冊(cè)費(fèi)1萬元借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款——A5．8月1日領(lǐng)到公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。6．9月1日領(lǐng)到國(guó)稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營(yíng)業(yè)根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開辦費(fèi)于開始經(jīng)營(yíng)時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費(fèi)借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用7．9月2日，還款給股東借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款——A貸：現(xiàn)金8．9月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬借：應(yīng)付賬款——甲貸：銀行存款9．9月8日，收到甲公司運(yùn)來的商品并驗(yàn)收入庫借：庫存商品應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款——A10．9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到借：應(yīng)收賬款——乙公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——乙公司13.9月21日計(jì)提，本月工資借：管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬——代扣個(gè)人所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的14%計(jì)提,以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%及1.5%計(jì)提以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)14.9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用借：管理費(fèi)用——公司繳納社保費(fèi)其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積貸：銀行存款15.9月31日發(fā)放本月工資時(shí)借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬貸：現(xiàn)金其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積16.本月發(fā)生管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金計(jì)算本月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交稅金）貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅17．計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加——防洪費(fèi)18.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用19．預(yù)繳企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅20.轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)21.提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：盈余公積——法定盈余公積——法定公積金最終得出未分配利潤(rùn)，或盈余或虧損22．ABC本月分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)——A——B——C發(fā)放利潤(rùn)借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付股利——A——B——C貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅下月10月10月11日，銀行劃扣稅金借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅——應(yīng)交企業(yè)所得稅——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加——防洪費(fèi)貸：銀行存款以下是一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的例子，為初出道的新手提供參考。

ＡＢＣ公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人）

ABC公司從7月1日開始籌建。

1．7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ＡＢＣ公司）

借：固定資產(chǎn)

貸：其他應(yīng)付款——A

2．7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款——Ａ

3．7月8日ABC公司三名股東存入50萬入臨時(shí)賬戶作為注冊(cè)資金

借：銀行存款

50

貸：實(shí)收資本――A10

——B20

——C20

4．．７月９日老板Ａ代墊ABC公司注冊(cè)費(fèi)1萬元

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

1萬

貸：其他應(yīng)付款——Ａ

5．８月１日領(lǐng)到公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

6．９月１日領(lǐng)到國(guó)稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營(yíng)業(yè)

根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開辦費(fèi)于開始經(jīng)營(yíng)時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費(fèi)

借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

7．9月2日，還款給股東A

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款——Ａ

貸：現(xiàn)金8．9月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬

借：應(yīng)付賬款——甲

貸：銀行存款

9．9月8日，收到甲公司運(yùn)來的商品并驗(yàn)收入庫

借：庫存商品

應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——Ａ10．9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到.,

借：應(yīng)收賬款——乙公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——乙公司１3.9月21日計(jì)提，本月工資

借：管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)付工資

借：應(yīng)付工資——代扣個(gè)人所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的14%計(jì)提,以免年底調(diào)賬）

借：管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%及1.5%計(jì)提以免年底調(diào)賬）

借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi)１４。9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用

借：管理費(fèi)用——公司繳納社保費(fèi)

其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積

貸：銀行存款

１５。9月31日發(fā)放本月工資時(shí)

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積１6。本月發(fā)生管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：現(xiàn)金

計(jì)算本月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交稅金）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅17．計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

——防洪費(fèi)１8。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)外支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用19．預(yù)繳企業(yè)所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅20。轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)21。提取法定盈余公積

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：盈余公積——法定盈余公積

——法定公積金

最終得出未分配利潤(rùn)，或盈余或虧損22．ABC本月分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：應(yīng)付利潤(rùn)——A

——B

——C

發(fā)放利潤(rùn)：

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：應(yīng)付股利——A

——B

——Ｃ

貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

下月10月

10月11日，銀行劃扣稅金

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

——應(yīng)交企業(yè)所得稅

——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅

——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

——防洪費(fèi)

貸：銀行存款以上是一個(gè)簡(jiǎn)單的公司運(yùn)作流程，把一些重復(fù)的業(yè)務(wù)刪除。會(huì)計(jì)每月做帳流程會(huì)計(jì)每月做帳流程

每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解會(huì)計(jì)做帳流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采用信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表。中國(guó)會(huì)計(jì)社首先，了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。

一、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。6O3二、具體內(nèi)容：

1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。:G"n*@5C.第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅.

計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證.1['b+借

所得稅0z6m7V4H#Z"g9j.Z

貸

應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借

本年利潤(rùn)

貸

所得稅

所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等），負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等），所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額），編制資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。

關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格，上面會(huì)有具體的數(shù)字。$c"M.O$q&U9R,|(b

5、裝訂憑證,填寫報(bào)表附注,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

6、注意問題：3i$s,G3P.b

a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。:s'q1@3f%I'Y:_!m+~

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。中國(guó)會(huì)計(jì)三、報(bào)表問題：-o3w+x:U.v3M

N7U

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。2~#e*A2c/M

細(xì)節(jié)補(bǔ)充：中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)6I)L"f"q(}:D!T3o61、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)

2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）1P)M%Q

B!B1r3J0J

3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。:J3}0q"D,、4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)*_!r:?)5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本+@;6、單位無工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提.中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。

8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)

9、出納日記賬保存25年

幾個(gè)很有用的分錄：中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、1、現(xiàn)金長(zhǎng)款

借：現(xiàn)金中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū))L+a6O6C9Y1j0S+q1s貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無法查明原因）

2、現(xiàn)金短款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)#e%k*J9R$?2{1n

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢)h6z;L/z,d.o&P4G&t

貸：現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）"s;`%h2r:g3l.^

——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款

管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3M:i*p(l7q0E4m0^

3、提取福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本

營(yíng)業(yè)費(fèi)用,D,M(l&U.g'|8`"D4h

管理費(fèi)用:C0|3h0T8v2F

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)"I(E%S6C3`"m

I/D"w:h,M

借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.、5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)%r2V;w'貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi)#B3j6C-`6F

6、支付工資

借：應(yīng)付工資'g!c#[/O1b(u#]#`)G4U

貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

其他應(yīng)付款

其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)7、計(jì)提城建稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出2F+l5A2q+C!P,M6P4K

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.、、、、8、計(jì)提教育費(fèi)附加

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加-r5@&F)@$F4r9m8|+R(i

9、印花稅中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū).[:h(h(D*I4s

借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅貸：應(yīng)交稅金——印花稅會(huì)計(jì)分錄大全

第一章

貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)1．現(xiàn)金9@.k&c:\1v

z/U/f(l

⑴備用金

①開立備用金

借：其他應(yīng)收款－備用金

貸：現(xiàn)金中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)4q:u!n"i(n.d'J&g

②報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅借：管理費(fèi)用等!F1C"^%p.I$y

貸：現(xiàn)金

③撤銷或減少備用金時(shí)

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款－

⑵現(xiàn)金長(zhǎng)短款敢

①庫存現(xiàn)金大于賬面值中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū):\4O9L2l*~

借：現(xiàn)金8O2x"H%V2Z3_9o/H3l%V

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

查明原因后作如下處理：/~+Q5k+v(H9H"@8~!F

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人）

營(yíng)業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）1\#A:U8I9[,Y${#U4

②庫存現(xiàn)金小于賬面值

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢*l,R3W,z,j;v$H

貸：現(xiàn)金中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。2P8E4K9\#M1N

查明原因后作如下處理：中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)&L.Z1_5|)I$[(n

借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個(gè)人）-R#B/z*a2S/?%G#~#V.其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險(xiǎn)賠款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)-]!o/K+S/h#o$~*H+F-m

管理費(fèi)用－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

2．銀行存款:y)g#C$Y(T*p

①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款

3．其他貨幣資金（外埠存款）

①開立采購專戶3U

b0f9x#[#B$X

借：其他貨幣資金－外埠存款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)&g$r2H#T

P(G-K1y1u!c

貸：銀行存款

②用此?？钯徹?[0D9k5B/B%A&@0K

借：物資采購

貸：其他貨幣資金－外埠存款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)&Z;③撤銷采購專戶

借：銀行存款/S"b!D5C)I

@-g!]%D

I1|

貸：其他貨幣資金－外埠存款

4．壞賬損失中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6w1j6}!f)d:r0h

⑴直接轉(zhuǎn)銷法

①實(shí)際發(fā)生損失時(shí)

借：管理費(fèi)用7q&C$x3^3k8H/H,F4w9v

貸：應(yīng)收賬款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)7G1D0w+b0N2Z

②重新收回時(shí)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)'^#@0|;i.f6~%V

借：應(yīng)收賬款

貸：管理費(fèi)用5H7r+|#p!X'~0O

借：銀行存款5O&v5C*[9w4X9D

貸：應(yīng)收賬款

⑵備抵法

①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審②發(fā)生壞賬時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備0N2`/i2H

X,?5h

貸：應(yīng)收賬款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)9{#W,?6V1n-V

③重新收回時(shí)

借：應(yīng)收賬款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)6T)S,l-^!Q

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款-u(m4J

r7y+Q/G%@

貸：應(yīng)收賬款

5．應(yīng)收票據(jù)(見后)

第二章

存貨

1材料

（1）取得

①發(fā)票與材料同時(shí)到$H*f"P-u9@(W;_

借：原材料

應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)貸：銀行存款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)"M&b"M/E&p(L7②發(fā)票先到

借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）0[.{9y"P%Z!a

應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）

貸：銀行存款

③材料已到，月末發(fā)票賬單未到中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)借：原材料中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)(A+c4T,E5K

e'g

貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款

注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4L,{(B4U&p

（2）發(fā)出

平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)1?1X.K!A,s)u6D(T

借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…

貸：原材料

⒉委托加工物資

①發(fā)出委托加工物資/\$i&X+h*\;Y4[

借：委托加工物資中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)5|7R-u/M-j)q9[6o+P'a!j

貸：原材料中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū):L+q9I3R:K1S

②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅

借：委托加工物資中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)1q:Q-]5G)S+g6_7K)l8N3@

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

貸：銀行存款等

③交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）:s9p3L6u(`$G+s-L

④加工完成收回加工物資1Z6X!{1]-z&u0~5N*H

借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資＋剩余物資）2s,m

q1U5g+q

Y

貸：委托加工物資

3.包裝物中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)2I)[:V*p$?%n;O（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)8p*I0_6W1{(t8y"w&K;r*K

借：生產(chǎn)成本

貸：包裝物

（2）隨產(chǎn)品出售且

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）

其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）

貸：包裝物

（3）包裝物的出租、出借中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)&i:j(|-m%X3Q%i6m4}8U

①第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）-H&N&{+I7r'{,R*Z3}/E

營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）

貸：包裝物

注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討②收取押金中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

③收取租金中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)#`0l2k6n+J$C0_

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金－增（銷）8i#w+I0I5w'\*w+N$C

其他業(yè)務(wù)收入

④退還包裝物（不管是否報(bào)廢），

借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）

貸：銀行存款0V!c'U&^1q-s%~$i(T3X

⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)5Q/V2N$g6H;Y-@2Y

借：其他應(yīng)付款6h-].c"?'R5M5`

`

其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）

貸：應(yīng)交稅金－增（銷）

應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)#J-b9^,C"k其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）'W1T4A%_

C5x7e

⑥不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值

借：原材料4C5l

R'N:l#Y7n

貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)*x+u

a#N(U+q/X

⑤攤銷（略）——一次、五五、分次(?(w%l!n9G1c8A:W

4.低值易耗品（處理同包裝物）

5.存貨清查5x"C;h9B8A3J

I

⑴盤盈1E3s9U.K0D5p,{

①確認(rèn)

借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論②報(bào)批轉(zhuǎn)銷9I+B%i$m4f(U*P6E/R

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)"\.h5P&@%F0m0y2f5g9n

貸：管理費(fèi)用:J

s(J/J4J,]#s+m0C,k2m3D

⑵盤虧或毀損#U.Q6f#n9d6s9z

①確認(rèn)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū).Y1x5j7Y2Y.x:Z0s$b

貸：原材料

應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出）

②報(bào)批轉(zhuǎn)銷中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)*g2H7l4y"n5r9S"G

i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗

借：管理費(fèi)用中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū);X!j,y5e

l

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗

借：原材料（殘料）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū))_$E8_(x'M"y其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）

[管理費(fèi)用]

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢!`

n4`&w+o8G

iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗

借：原材料（殘料）

其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）*i0j$s2l5G6g

[營(yíng)業(yè)外支出－非常損失]中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)*@5p)P貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢;w,v'@+y1Y(@

注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；②如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。%u,J7u.H/U%d)i

8．存貨的期末計(jì)價(jià)（略）+N/U!o9W4M${'f-~#g!e

第三章

投投

1．短期投資(i0f$k"v/R0U;\6V2U5a

①購入中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)$H4f'v.I$D

借：短期投資--股票/債券/基金X

應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

貸：銀行存款/R5U&T6L,U6Z&K

其他貨幣資金)Q(j2v/y"V9z5i(O

注：收到購入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息5i8W'a$t"g#n

②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：短期投資－股票/債券X中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)!Y!]4y9I1I)H&w

③轉(zhuǎn)讓、出售

借：銀行存款6e*l8y,N.a&C7s(e%B.V

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股/債X中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)3e$n/貸：短期投資－股票/債券X

【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】

[投資收益－出售股/債X]4^%I3k5^8K(m

2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)8t"z'`:C*t!B

（1）取得

①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上,l;I!K2v.a+t6F;Y4l'J

②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）$U:w8R5r$w'E#g

（2）成本法中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、①初始投資或追加投資同取得

②被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利

I投資年度以前

借：應(yīng)收股利－股利收入%`:n+z:n4C)u-Z

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)%q$D%[1m8F(_2u

`

II投資年度

i屬于投資前的3~#e

e7D3{-G3@1l

借：應(yīng)收股利－股利收入中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)%R7V-a1o;m&v6i*^)Z0A

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)1i,E;A$?:G0N/B.{

ii屬于投資后的中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)-W;k9p*s7v.M/借：應(yīng)收股利中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)8@3y4g6^9D%g0Z2n:L

貸：投資收益－股利收入1g2q/B/z3x.f;?0~5q

III投資年度以后（按公式計(jì)算）

借：應(yīng)收股利中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)+W%X(\8{'D*\

貸：投資收益－股利收入-{/v:L:{"V*U2Y3Y'J1d

[長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè)]

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過計(jì)算即可得出“投資收益”0[.a"w#]

Q

（3）權(quán)益法

①初始投資或追加投資同上6r

n:X'W8}+q,e%F

②股權(quán)投資差額的處理中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)(v(g/Z,_:i取得時(shí)確認(rèn)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本

貸：銀行存款

-[%]$@3V,O3w

借：[長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額]中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論貸：[長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本]中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)

U$D/Z&C4E#M-H.I

ii攤銷

借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額

貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備.U.`"v(Y.i0g+Z'`

③被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理

I凈利潤(rùn)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)"y!p)W"b(R"t:J

i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整*{0|&H*A-z"m5?

貸：投資收益–股權(quán)投資收益-l0O/L6I0F8{

ii被投資單位宣告分派股利時(shí)

借：應(yīng)收股利–企業(yè)（實(shí)際數(shù)）!L.z2F(r-B&{7P

M9y

貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整6r&A6U)M'n!C'v4}

II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）

借：投資收益–股權(quán)投資損失

貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整'e-l5F1v4?5e:?

注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)6~:`'z'{,J9]7E借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)（確認(rèn)的損益－未減記的）-t0C4_+M3Q7Q7O

貸：投資收益–股權(quán)投資收益

④其他所有者權(quán)益變化的處理

i投資單位會(huì)計(jì)處理中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)#J4x'C"O)O6i"a:q

貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備

（＝捐贈(zèng)物價(jià)值*（1-33％）*持股比例）

注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。

ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”

（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法%l'|7j"Q&j7\&B

I轉(zhuǎn)換時(shí)9R8v/b,n2h3K*X

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本

長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整

II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)

i屬于已記入投資賬面價(jià)值的1}#u#s+a2^

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū).u;Y;G6y;{)D.f4`/@

ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的

借：應(yīng)收股利,n)w9^5X%t

\

貸：投資收益中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)0U

Q*Y;L2\(}

V4T-K-G$A-T

III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)$V*](f-~4P6?貸：投資收益中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū).L'U0N&^7I(n%l7u,x(d-i

i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本

2006E#a/]"S8j/h

–企業(yè)–股權(quán)投資差額

14_$c)B6o0D8P/j%K

–企業(yè)–損益調(diào)整

57w6A;m,n:W1[8m!\)@

–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備

2中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額）205中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)){:f.H$V5{3s3q

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)）1中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)"Y3H6j/n-i*s2Q+U

資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備

2)H

h1m'd3Q"P:y*s

K,p,A

ii追加投資時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本

3026O1J.[&`3?"P*E

貸：銀行存款

302!I1b1z-|-M!b!W

iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額)W#{7v4T;@7_

成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額2中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū);K

}(t+w#v.w-c/\2O7j

貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本

2

將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”*Z9X%b#v6O

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本

7

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整

5/P&a%D"\(l3`%D&C&–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備

2

成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2(k3h(c.Y$]8M/X:X8n

注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)8\1a%X'W*P,g;U!o/m5F

c

iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法

（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者）

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備#s

V9j8Z.[/Z&b

投資收益

m6`&w6E&m7S.x4?.F

貸：短期投資中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)8y7j5C,~

n7N.J6^

（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

①損益的確認(rèn)

借：銀行存款"g;m+b

A*t9N%O

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

[投資收益–股權(quán)出售收益/損失]

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)+o+|-l&|8Y9O

②資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理4x+O$@*x.P1X5x

借：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：資本公積–其他資本公積中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、借：資本公積–其他資本公積'p%]#f!M0o;d#f:M

貸：實(shí)收資本/股本

③尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷

借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額

3．投資的期末計(jì)價(jià)（略）.w&J;e+~0j&f6C

4．委托貸款

①發(fā)放貸款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)*X;E"d8n6|

O

借：委托貸款－本金

貸：銀行存款(`2x2|,_'~%y5T

r

②按期計(jì)提利息3c.d;W7w.i,x7H!F

借：委托貸款－利息

貸：投資收益－委托貸款利息收入

注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。

1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。-B3F%p/③期末計(jì)價(jià)（略）5d

f$U1~0`4K;M3z&r'x

第四章

固定資產(chǎn)

⒈增加（如是舊的，則以凈值入帳）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)①購置

I購入不需安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)貸：銀行存款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)$G-R)_/\!K

II購入需安裝的固定資產(chǎn)$h(`!o!z"z1O+I

n

i購入6g/p.L4D/~*W$B4c

借：在建工程#x&P9_2p4I

貸：銀行存款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資

借：在建工程/x3r(f3u2R+V.d

貸：原材料

應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出

應(yīng)付工資中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、iii交付使用-P+m+|;g)^8X

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審②投資者投入中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)*]$a'Z6g)G4J

借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià))中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū).V,C4X2L$q

貸：實(shí)收資本

③接受捐贈(zèng)

借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額＋稅費(fèi)）

貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）;k

]-k6L*i9~

資本公積－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)+B5t;B']"G3a

遞延稅款（單據(jù)金額×33％）

注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。

④經(jīng)營(yíng)租入（見后）

⑤融資租入（見后）0x3n,W*v7`&A+[*P-D&@

⑥自行建造$G(I/N-t7U

Z*`

I自營(yíng)工程

i購入工程物資

借：工程物資（含稅金）

貸：銀行存款(G(|/R&r5I%|/m3I

ii領(lǐng)用工程物資中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、借：在建工程/o%v*T1A7i/^)E

貸：工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品1Q(c0c:x'I,T.S%A

借：在建工程－自營(yíng)工程

貸：庫存商品)N2a7g2A5Q(C2R3g

應(yīng)交稅金－增（銷）

iv領(lǐng)用安裝材料+](v2c,e9j)Z

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出

v支付工程人員的工資、福利費(fèi)

借：在建工程

貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)%]-k7d:x;?'a

vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出%C0k:f/?8o8V9M

借：在建工程

貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)!T,i7C.L%k

vii工程借款利息支出（見借款費(fèi)用）&O-~/b/g.|8]:o

viii交付使用中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū):N-{7u;U9U%o

借：固定資產(chǎn)$p6H*^'h1O(k%k(n

貸：在建工程

ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨

借：原材料

應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)1k"}3L6P-?;m:d6Z*?1o

貸：工程物資

A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本

B、報(bào)廢或損毀時(shí),如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損,凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。"G.c1w9?#C2J7C

II出包工程6W*M*{0`

Y!q7T

i預(yù)付、補(bǔ)付工程款5Z&v3v1U5T.e

借：在建工程中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)%A/{$d8Z%G"K'Y:j

貸：銀行存款#B:q8I%N

i/\*X&F'b.Q/~$|

ii交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程(f)H)a3t,["z2W

⑦無償調(diào)入$Q0k%]%B$K;g

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）2?&m+b,Z%H:o3n:L6M銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）

2．減少

只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算

①投資轉(zhuǎn)出

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)+^'@)l*|#i;W)[

銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)②捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)#u&o)f&Q&]%_

v"S

借：營(yíng)業(yè)外支出－捐贈(zèng)支出

7~

[0z&F'K3T3D%y;o8W

貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）

③報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）

借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)清理中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)5t;N1J$Y5k!S9Q&e

⑤出售、報(bào)廢、毀損

i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理（凈值）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)'u1x7_)L,累計(jì)折舊.[&d8C9H8v9k"\

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)（原值）3z"i'j2x.D'T

ii支付清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理5y:u'S

u'a/{:e!q

貸：銀行存款

iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款)h$F)p(f1h&a7U

貸：固定資產(chǎn)清理中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)"W6t!v0C)U

?-D.K%W

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)×5％）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)1?9g/w1b

n*^8l)Y

v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）

借：營(yíng)業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經(jīng)營(yíng)）

營(yíng)業(yè)外支出–非常損失（非正常原因）%w#W9Y'_5i4z

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的）

貸：固定資產(chǎn)清理中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)'h4d0p"Y+|4D(g

3．固定資產(chǎn)折舊

i計(jì)提折舊

借：管理費(fèi)用中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)制造費(fèi)用中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)5e#D#{;r#v%j'h1W+z

其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃）

?9w8u6k,m:f#h:V

貸：累計(jì)折舊;|

V-@/~:M

ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額

借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－固定資產(chǎn)》而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4．固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113－114

（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出

如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理。(A4（2）資本化的后續(xù)支出：中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6k0V!x,F*|;y'b

①延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命

②使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高

③使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū);S1n;v'I,t*如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)（即通常所說的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）

（3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建

i注銷原固定資產(chǎn)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)%O:q0q&B$Z+{

借：在建工程

累計(jì)折舊中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū):m$G-x2m4y#l

貸：固定資產(chǎn)

ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程

借：在建工程中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū);n8@'F,[7u$@3T4c貸：銀行存款

iii殘料變價(jià)收入

借：銀行存款

貸：在建工程*N5G&g$e%{'g!@/Y7v.P

iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值

借：固定資產(chǎn)3z-P6C4n#q's3b

貸：在建工程

5．固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)!Y:Q;g$①盤盈0x5T8o$Q3J#Y$F*m)l

i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、借：固定資產(chǎn)（市價(jià)－折舊損耗）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)'W(o4[#z.A

貸：營(yíng)業(yè)外收入–固定資產(chǎn)盤盈

②盤虧0x3j)A7g)t+a+m8H

i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí)&f9V+q#~:W/F+Z

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)0Q+I:r

u3N-^"~*v

累計(jì)折舊（賬面值）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）

ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷

借：營(yíng)業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤虧

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢.},Y;Q*q8U

7．固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略）

第五章

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

1．無形資產(chǎn)

①購入的無形資產(chǎn)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)*[)u#i1@3~:O

借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)(r,r1w+貸：銀行存款(_#D"G9F6e7S2x%Y

②投資者投入"K%e/},R(}1L3w

借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）)`!I7{3@2F0~2i/c

I

貸：實(shí)收資本/股本-~)W._

U"Y

注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入

借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值）

貸：實(shí)收資本/股本中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)4I7i/T8j+^

③接受捐贈(zèng)

借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)貸：遞延稅款

資本公積

銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）

④自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得

i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出5k/m){"~9X(t9F

借：無形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)-h8Z"貸：銀行存款

ii研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）會(huì)計(jì)借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資+a!j8o*F6O3B

⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款）#h7u2p:~1r+E6j

貸：銀行存款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū).x.A*{9Q/^

注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)0A1n.`'o#J;q$v

借：在建工程%S9N7h1f0H5t7q

貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)

⑥用無形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易

⑦出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)/e4m7O4t1Z5U

借：銀行存款

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

[營(yíng)業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失]中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社貸：無形資產(chǎn)#_*W7t

z7g)E.p*F

應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2@)s+@8B

@;x(M9p*{

[營(yíng)業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益]

⑧出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）

借：銀行存款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)"x1c7}!x$g9m4t#I-L

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出(N:h#Z9}-t$I3|5H.n'Z

借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅）

貸：銀行存款

⑨攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P1977N.t:d.H(t8W0m!t8X

借：管理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)"t8e$其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）

貸：無形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限）

注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。

若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷

預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用-x1^3i1J-\

⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)/a9Y&x(t9\!N9C

2．其他資產(chǎn)

①長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,i發(fā)生時(shí)

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

ii攤銷時(shí).N*I3k0_5s6j*K4j

借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用5O(G"}-Y!c:p-Y

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

第六章

流動(dòng)負(fù)債,B$b$Y5B'a%C

1.應(yīng)付賬款（略）7`;C3w4Q;h!f3I/@0e

2.應(yīng)付票據(jù)（見后）

3.短期借款9p1U:u;t!|:E9_1e(\;b1f

⑴借款時(shí)

借：銀行存款

貸：短期借款

⑵按月預(yù)提利息中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出&^

B$o*W$]7d0j

P6K3a-l:U

貸：預(yù)提費(fèi)用-H/q"|%\(D(r3Q5S/y*~:w

@1F

⑶到期還本付息時(shí)&Z*^'m#U'B,O

g9U;B4S5`

借：短期借款9`*J2b!T'O8|0W

預(yù)提費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）

貸：銀行存款

4.短期債券

①收到債券款

借：銀行存款

貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)

②計(jì)提利息)Y:~4d'l;s(`,u;o6`

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息±折溢價(jià));c1d+m/D*?

U7P4\

y$Y.X

貸：應(yīng)付短期債券(A)G)e1U:E+?,T*U

注：若金額小可在還本付息時(shí)處理

借：應(yīng)付短期債券

財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出

貸：銀行存款

③到期償還本息

借：應(yīng)付短期債券

貸：銀行存款

5.預(yù)收賬款

①預(yù)收時(shí)1m$R/\;R&}"S&t1H

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)②發(fā)貨時(shí)0v,m!e&B;{

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū).Q7d+x!O#p6y-K:B6s

應(yīng)交稅金－增（銷）

銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)）

③補(bǔ)付貨款時(shí)7F(C0`"o!l&l1l)m!F

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū);g7U1Q3b(e&l.S.6.應(yīng)付工資中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)①支付職工工資中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)

z8~7F0O,[+{,{,\(]

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）:c.K,G$w:K!K4o;X7l-T

借：管理費(fèi)用

貸：現(xiàn)金7P+r%N4]5m2l

②月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）

制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員）

管理費(fèi)用（廠部行政管理人員）*I&h/E.u*d*@!|

營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員

在建工程（在建工程人員）

應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員）

其他應(yīng)付款（工會(huì)人員）

貸：應(yīng)付工資

7.應(yīng)付福利費(fèi)

①提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%提）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。?G1C-M9z8l%f!~

貸：應(yīng)付福利費(fèi)8M5P*O.N'X1Y&a(}

注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取

借：利潤(rùn)分配－提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

②支付時(shí)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū),s;D+H,A)W0V

n(J"借：應(yīng)付福利費(fèi)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)-W2['m

u!c.r

貸：現(xiàn)金

用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。

8.應(yīng)付股利0W:B

j5`1u8i6k:n+U

①董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利7^.]%a&N+A.O6借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利

貸：應(yīng)付股利-|.y5R&e8O1@"t;m)T;T;b4o

注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例）

借：應(yīng)付股利

盈余公積中國(guó)會(huì)