內(nèi)部控制學(xué)教案

內(nèi)部控制學(xué)課件7姓名：陳少勇

工作單位：華中師范大學(xué)財務(wù)會計教育系電子郵箱：chenshaoyong198@126.com

QQ：235692818879204038編制時間：2010年9月23日內(nèi)部控制學(xué)課件第七章內(nèi)部監(jiān)督第一節(jié)內(nèi)部監(jiān)督方式一、內(nèi)部監(jiān)督的定義內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面檢查報告并采取必要的糾正措施的過程。內(nèi)部控制學(xué)課件二、內(nèi)部監(jiān)督的方式（一）持續(xù)性監(jiān)督，是指企業(yè)對建立和實施內(nèi)部控制的整體情況所進行的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動態(tài)的監(jiān)督。持續(xù)監(jiān)督是在動態(tài)的基礎(chǔ)上執(zhí)行的，對環(huán)境的改變作出動態(tài)的反應(yīng)，它存在于單位管理活動之中，能較快地辨別問題，持續(xù)監(jiān)控的程度越大，其有效性就越高，企業(yè)所需的個別評估就越少。內(nèi)部控制學(xué)課件持續(xù)性監(jiān)督活動的重要環(huán)節(jié)：1.獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的依據(jù)；2.內(nèi)外信息印證；3.將會計記錄的數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)相比較；4.內(nèi)外部審計定期提供建議；5.管理層對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督；6.定期考核員工。7.內(nèi)部審計活動。內(nèi)部控制學(xué)課件（二）個別評估，又稱專項監(jiān)督檢查，是指企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施的某一方面或者某些方面的情況進行的不定期、有針對性的監(jiān)督檢查。個別評估主要關(guān)注：1.高風(fēng)險且重要的項目；2.內(nèi)控環(huán)境變化。內(nèi)部控制學(xué)課件第二節(jié)內(nèi)部監(jiān)督程序一、制定內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制缺陷，是指內(nèi)部控制的設(shè)計存在漏洞，不能有效防范錯誤與舞弊，或者內(nèi)部控制的運行存在弱點和偏差，不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊的情形。包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。內(nèi)部控制學(xué)課件（一）設(shè)計缺陷，是指缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必須的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計不適當(dāng)，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)，包括內(nèi)部控制不健全，內(nèi)部控制制度不適當(dāng)。內(nèi)部控制學(xué)課件（二）運行缺陷，是指現(xiàn)存設(shè)計完好的控制沒有按設(shè)計意圖運行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實施控制。主要根源是有人我行無素、或者企業(yè)授權(quán)不明、權(quán)責(zé)不清。內(nèi)部控制學(xué)課件企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實現(xiàn)的嚴(yán)重程度，將內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷，是指一個或多個一般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。內(nèi)部控制學(xué)課件重要缺陷，是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注。一般缺陷，沒有特別規(guī)定，是以上兩種缺陷之外的缺陷。內(nèi)部控制學(xué)課件二、評估控制結(jié)果內(nèi)部控制的有效性是指企業(yè)的內(nèi)部控制政策和措施應(yīng)符合國家法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，不能有與法律、法規(guī)相抵觸的地方；同時，內(nèi)部控制制度也要設(shè)計完整、合理，在企業(yè)生產(chǎn)過程中能夠得到有效貫徹執(zhí)行，并實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制學(xué)課件內(nèi)部控制的無效性是指企業(yè)的內(nèi)部控制政策和措施可能有與法律、法規(guī)相抵觸的地方；或者內(nèi)部控制制度設(shè)計不夠完整、合理，在企業(yè)生產(chǎn)過程中沒有得到有效的貫徹執(zhí)行，從而無法實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制學(xué)課件三、記錄與報告企業(yè)應(yīng)組織對內(nèi)部控制體系進行設(shè)計和記錄，形成一系列文件，包括業(yè)務(wù)流程描述、風(fēng)險控制文檔、控制程序文件、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫、自評表等。企業(yè)具有書面的公司章程、組織結(jié)構(gòu)圖、規(guī)章制度，并匯編成冊。企業(yè)全面開展崗位職責(zé)描述，形成較為全面的崗位規(guī)范文本。評估人員將評估過程及結(jié)果進行記錄，報負(fù)責(zé)人復(fù)核。被評估單位對評估結(jié)果簽字確認(rèn)。內(nèi)部控制學(xué)課件第三節(jié)內(nèi)部控制評價一、內(nèi)部控制評價的定義內(nèi)部控制評價是指由專門的機構(gòu)或人員，通過對單位會計控制系統(tǒng)的了解、測試和評價，對其完整性、合理性及有效性提出意見，并進行報告，以利于單位進一步健全和完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制學(xué)課件二、內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容（一）內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)1.內(nèi)部控制評價的一般標(biāo)準(zhǔn)。是指應(yīng)用于內(nèi)部控制評價各個方面的標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)部控制制度整體設(shè)計和運行應(yīng)遵循和達(dá)到的目標(biāo)，主要包括被評價企業(yè)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性。內(nèi)部控制學(xué)課件內(nèi)部控制的完整性是指企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要制定全面的內(nèi)部控制制度，同時企業(yè)應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程自始至終進行控制。內(nèi)部控制的合理性是指內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的適用性和經(jīng)濟性。內(nèi)部控制學(xué)課件內(nèi)部控制的有效性是指企業(yè)的內(nèi)部控制政策和措施應(yīng)符合國家法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，不能有與法律法規(guī)相抵觸的地方；同時，內(nèi)部控制制度也要設(shè)計完整、合理，在企業(yè)生產(chǎn)過程中能夠得到有效貫徹執(zhí)行，并實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。有效性以完整性合理性為基礎(chǔ)，完整性合理性以其有效性為目的。內(nèi)部控制學(xué)課件2.內(nèi)部控制評價的具體標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制評價的具體標(biāo)準(zhǔn)是指應(yīng)用于內(nèi)部控制評價具體方面的標(biāo)準(zhǔn)，可分為要素標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)兩個層級。內(nèi)部控制具體標(biāo)準(zhǔn)是一般標(biāo)準(zhǔn)的體現(xiàn)，一般標(biāo)準(zhǔn)是具體標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制學(xué)課件內(nèi)部控制評價的內(nèi)容：1.企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計和執(zhí)行的基本情況，從合法性、完整性、合理性和有效性四個方面加以說明。從整體方面對企業(yè)內(nèi)部控制制度作基本概括，可以使閱讀者對企業(yè)的情況有一個基本的了解。內(nèi)部控制學(xué)課件2.指出企業(yè)內(nèi)部控制中存在的重大缺陷。將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷加以歸類說明，指出重點問題、關(guān)鍵問題，并說明這些問題會給企業(yè)帶來的影