固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)課件

固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)所得稅科2014.12固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)所得稅科文件依據(jù)：1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）2.國家稅務(wù)總局《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）文件依據(jù)：1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企所有企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)3六大行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)1所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備

2固定資產(chǎn)加速折舊的范圍固定資產(chǎn)加速折舊的范圍生物藥品制造業(yè)專用設(shè)備制造業(yè)鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)儀器儀表制造業(yè)信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)六大行業(yè)生物藥品制造業(yè)專用設(shè)備制造業(yè)鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》確定。六大行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。

“六大行業(yè)”的劃分標(biāo)準(zhǔn)

。

企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/475六大行業(yè)六大行業(yè)2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。六大行業(yè)六大行業(yè)2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行所有企業(yè)企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所有企業(yè)企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀企業(yè)享受加速折舊政策是否會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠產(chǎn)生影響？答：企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行））的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕70號(hào)）的規(guī)定，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除。因此，對(duì)于開展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)來說，意味著在會(huì)計(jì)上按照公告規(guī)定進(jìn)行加速折舊處理的折舊、費(fèi)用，若符合加計(jì)扣除條件的話，仍可以進(jìn)行加計(jì)扣除，享受雙重的優(yōu)惠。企業(yè)享受加速折舊政策是否會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

國稅發(fā)[2008]116號(hào)加計(jì)扣除范圍:

1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。2.從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。3.在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。4.專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。5.專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。6.專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。7.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。8.研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

國稅發(fā)[2008]116號(hào)加計(jì)扣除范圍:

1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

財(cái)稅[2013]70號(hào)增加的加計(jì)扣除范圍:

1.企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。2.專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。3.不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。4.新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。5.研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。

財(cái)稅[2013]70號(hào)增加的加計(jì)扣除范圍:

1.企業(yè)依照國新、舊加速折舊政策能否擇優(yōu)享受？答：企業(yè)的資產(chǎn)如果既符合本公告的規(guī)定，又符合國稅發(fā)〔2009〕81號(hào)文件的規(guī)定，以及符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）中相關(guān)加速折舊政策條件的，企業(yè)可以選擇最優(yōu)的政策執(zhí)行。需要注意的是，企業(yè)一經(jīng)選擇，不得改變。新、舊加速折舊政策能否擇優(yōu)享受？企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，能否享受新的折舊政策？答：這里的“持有”，既包括2014年1月1日前已經(jīng)購進(jìn)，也包括2014年1月1日后新購進(jìn)的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)。對(duì)于企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，稅收上已經(jīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行處理的，其折余價(jià)值部分可在2014年1月1日以后一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元

稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理差異問題是否影響企業(yè)享受加速折舊優(yōu)惠政策？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。也就是說，企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。

稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理差異問題是否影響企業(yè)享受加速折舊優(yōu)惠政策

預(yù)繳申報(bào)時(shí)是否可以享受加速折舊稅收優(yōu)惠嗎？

答：為使政策及時(shí)落地，企業(yè)在預(yù)繳時(shí)就可以享受加速折舊政策。為進(jìn)一步簡化程序，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，本公告對(duì)此項(xiàng)加速折舊新政采取了事后備案的管理方式。但為了能夠及時(shí)準(zhǔn)確了解企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的實(shí)際情況，要求企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)報(bào)送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》。企