預(yù)算的系統(tǒng)知識(shí)介紹

第七章全方面預(yù)算系統(tǒng)一、什么是預(yù)算？為何需要預(yù)算？預(yù)算主要作用是什么？二、預(yù)算怎樣編制？三、預(yù)算作用怎樣才能得到充分發(fā)揮？重點(diǎn)：預(yù)算作用；預(yù)算體系；預(yù)算編制方法難點(diǎn)：怎樣充分發(fā)揮預(yù)算機(jī)制作用預(yù)算的系統(tǒng)知識(shí)介紹第1頁(yè)一、預(yù)算主要性很多企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境主要是因?yàn)槿狈τ?jì)劃和控制。預(yù)算在計(jì)劃和控制中飾演了極其主要角色。預(yù)算的系統(tǒng)知識(shí)介紹第2頁(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃長(zhǎng)久目標(biāo)短期目標(biāo)短期計(jì)劃全方面預(yù)算日常經(jīng)營(yíng)控制思索：怎樣了解預(yù)算是短期預(yù)算觀點(diǎn)？預(yù)算的系統(tǒng)知識(shí)介紹第3頁(yè)1、預(yù)算定義：預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)計(jì)劃，它確定企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所需資源和應(yīng)進(jìn)行活動(dòng)。2、預(yù)算作用：明確目標(biāo)；協(xié)調(diào)工作；實(shí)施控制；業(yè)績(jī)考評(píng)；3、全方面預(yù)算體系（教材168圖示）（1）怎樣編制預(yù)算？（2）怎樣將預(yù)算用于企業(yè)計(jì)劃執(zhí)行？預(yù)算的系統(tǒng)知識(shí)介紹第4頁(yè)二、預(yù)算編制預(yù)算包含營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)子預(yù)算。預(yù)算中各個(gè)子預(yù)算之間關(guān)系（教材176圖7-3）預(yù)算期通常是一年，與財(cái)務(wù)年度保持一致。預(yù)算的系統(tǒng)知識(shí)介紹第5頁(yè)1、銷售預(yù)算銷售預(yù)測(cè)是銷售預(yù)算基礎(chǔ)，不要低估銷售預(yù)測(cè)主要性。銷售預(yù)測(cè)能夠經(jīng)過趨勢(shì)分析法和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型法，需要全方面考慮各種原因?qū)︻A(yù)期銷售水平影響。預(yù)算的系統(tǒng)知識(shí)介紹第6頁(yè)2、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算主要取決于銷售預(yù)算。預(yù)計(jì)產(chǎn)量=預(yù)算銷售量+期末存貨量-期初存貨量為何需要期末和期初存貨量？怎樣確定？生產(chǎn)預(yù)算是直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算基礎(chǔ)。預(yù)算的系統(tǒng)知識(shí)介紹第7頁(yè)3、直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是一項(xiàng)采購(gòu)預(yù)算，直接材料耗用量取決于產(chǎn)品生產(chǎn)量。采購(gòu)量=生產(chǎn)所需直接材料+期末直接材料庫(kù)存+期初直接材料庫(kù)存生產(chǎn)所需直接材料=產(chǎn)量×單位產(chǎn)品所需直接材料采購(gòu)額=采購(gòu)量×材料單位價(jià)格直接材料庫(kù)存同生產(chǎn)預(yù)算中產(chǎn)品庫(kù)存類似，也取決于企業(yè)存貨政策。預(yù)算的系統(tǒng)知識(shí)介紹第8頁(yè)4、直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算列示依據(jù)預(yù)算生產(chǎn)量進(jìn)行生產(chǎn)所需直接人工小時(shí)以及對(duì)應(yīng)成本。直接人工成本=預(yù)算產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)×標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率中國(guó)最大資料庫(kù)下載預(yù)算的系統(tǒng)知識(shí)介紹第9頁(yè)5、制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用包含直接材料和直接人工之外全部生產(chǎn)成本。制造費(fèi)用預(yù)算分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用。思索：制造費(fèi)用統(tǒng)一按照工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)分配合理嗎？預(yù)算的系統(tǒng)知識(shí)介紹第10頁(yè)6、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算7、期末產(chǎn)成品庫(kù)存預(yù)算8、產(chǎn)品銷售成本預(yù)算7、預(yù)計(jì)損益表8、現(xiàn)金預(yù)算9、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的系統(tǒng)知識(shí)介紹第11頁(yè)三、怎樣發(fā)揮預(yù)算作用？1、什么才算是成功預(yù)算？預(yù)算應(yīng)該成為企業(yè)每個(gè)人預(yù)算；預(yù)算應(yīng)是幫助員工提升工作業(yè)績(jī)計(jì)劃和協(xié)調(diào)伎倆，而不是壓榨他們工具；預(yù)算應(yīng)是一個(gè)激勵(lì)機(jī)制；成功預(yù)算要求數(shù)據(jù)含有技術(shù)分析正確性和相當(dāng)準(zhǔn)確性。思索：你怎樣了解我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采取“上下結(jié)合式”預(yù)算行為模式？（教材173）預(yù)算的系統(tǒng)知識(shí)介紹第12頁(yè)2、預(yù)算在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中作用業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，考慮兩個(gè)主要原因：（1）確定怎樣將預(yù)計(jì)數(shù)額與實(shí)際結(jié)果相比較；假如實(shí)際業(yè)務(wù)量和預(yù)算（計(jì)劃）編制業(yè)務(wù)量水平不一致，那還能進(jìn)行比較和差異分析嗎？彈性預(yù)算優(yōu)勢(shì)得以顯現(xiàn)。需要你描述出它相對(duì)于靜態(tài)預(yù)算優(yōu)勢(shì)。預(yù)算的系統(tǒng)知識(shí)介紹第13頁(yè)（2）考慮預(yù)算對(duì)人行為影響預(yù)算慣用于判斷經(jīng)理人員實(shí)際業(yè)績(jī)，含有顯著行為效應(yīng)。怎樣確保預(yù)算對(duì)人效應(yīng)是主動(dòng)而不是消極呢？理想預(yù)算制度既能實(shí)現(xiàn)完全目標(biāo)一致，又能夠激勵(lì)經(jīng)理人員按照符合道德方式去實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。大量研究和實(shí)踐發(fā)覺了一些關(guān)鍵特征：對(duì)業(yè)績(jī)頻繁反饋；貨幣性與非貨幣性獎(jiǎng)勵(lì)；參加式預(yù)算法；現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)；成本可控性；多重業(yè)績(jī)指標(biāo)等。預(yù)算的系統(tǒng)知識(shí)介紹第14頁(yè)練習(xí)某產(chǎn)品制造企業(yè)生產(chǎn)衣帽架，明年第一季度預(yù)計(jì)銷售量和期早期末存貨相關(guān)數(shù)據(jù)以下：銷售量100000單位售價(jià)15元期初存貨量8000期末目標(biāo)存貨量1衣帽架制作工序是鑄造成型后上漆，每個(gè)架子需要金屬5磅，單價(jià)為每磅2.5元。期初原材料存貨為4000磅。該企業(yè)計(jì)劃季度末金屬存貨量為6000磅。生產(chǎn)一個(gè)衣帽架需直接人工30