內(nèi)部審計與外部審計的作用

RoleofInternalandExternalAudit

內(nèi)部審計與外部審計的作用

FederalReserveSystem1OutlineoftheDiscussion

提綱

Specificrolesofinternalandexternalaudit

內(nèi)部審計與外部審計的作用Interactionwithexternalaudit

與外部審計的互動Effectivenessoftheinternalauditfunction

內(nèi)部審計的有效性Analysisofthequalityofauditwork

審計質(zhì)量分析Leveragingoffinternalandexternalaudit

充分發(fā)揮內(nèi)部審計與外部審計的作用2RoleofInternalAudit

內(nèi)部審計的作用Independentreviewassessmentoftheeffectivenessofinternalcontrols

對內(nèi)部審計的有效性進行獨立評估Detailorientedapproachbasedonsufficienttransactiontesting

以充分交易測試為基礎(chǔ)的細節(jié)檢查Auditcoverageisbasedonentity-wideandbusinesslinerisks

審計內(nèi)容應(yīng)以公司整體風(fēng)險和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險為基礎(chǔ)3RoleofExternalAudit

外部審計的作用Opinesontheappropriatenessoffinancialstatements

對財務(wù)報表是否適宜發(fā)表意見Macrolevelapproach宏觀的方法Emphasisonananalysisoffinancialriskandfinancialcondition

重點是金融風(fēng)險分析和財務(wù)狀況分析Legalrequirementswillimpactthetypeofauditworkperformed

法定要求會影響審計工作的類型4RoleofExternalAudit,cont.

外部審計的作用（續(xù)）Sampletypesofstatementsproducedforfinancialinstitutions

給金融機構(gòu)出具的各種審計報告樣本Auditedfinancialstatements-holdingcompanyorbankorindividualbranchorbalancesheetonly

經(jīng)審計的財務(wù)報表—控股公司、銀行、分行或資產(chǎn)負債表Directorsaudit董事審計Managementletter致管理層的信Statementoninternalcontrols對內(nèi)部控制的意見5NewRulesforExternalAuditors

對外部審計師的新規(guī)定Sarbanes-Oxley(PublicCompaniesandPublicBankingOrganizations)–

Sarbanes–Oxley規(guī)則（上市公司和銀行）Leadandconcurringpartners-rotateeveryfiveyears–Section206

牽頭合伙人和其他合伙人每五年輪換一次—第206節(jié)CPAfirmcannotauditaclientforoneyearifaCEO,CFO,controllerorchiefaccountingofficerwasemployedbythefirmandparticipatedintheauditinanycapacity-Section206

如果注冊會計師事務(wù)所參與審計的職員中有人曾經(jīng)擔(dān)任審計對象的首席執(zhí)行官、財務(wù)總監(jiān)、司庫或會計總監(jiān)，則事務(wù)所一年內(nèi)不能對該機構(gòu)進行審計—第206節(jié)CPAfirmcannotprovideauditandnon-auditservices-Section201

注冊會計師事務(wù)所不能提供的審計服務(wù)和非審計服務(wù)—第201節(jié)auditservicesincludebookkeeping,financialsystemsdesignandimplementationappraisalorvaluationservices,actuarialservices,internalauditoutsourcingservices,managementfunctionsorhumanresources,legalorexpertservicesnotrelatedtotheaudit.

審計服務(wù)包括：記帳、財務(wù)體系設(shè)計和評估、精算服務(wù)、內(nèi)部審計外包、管理或人力資源、與審計無關(guān)的法律或?qū)＜曳?wù)6EvaluationofInternalAudit

內(nèi)部審計評估Determinationoftheoveralleffectivenessoftheinternalauditfunction

內(nèi)部審計部門整體效能的確定Independence獨立性Mission職責(zé)Resources/qualifications/skills人力/資格/技能InteractionwithSeniorManagement

與高級管理層的交流7AuditCommittee

審計委員會

NewrulesonexperienceofAuditCommitteemembers(qualifiedfinancialprofessional)andsupervisionoftheauditdepartment

對審計委員會成員的資歷（合格的財務(wù)專業(yè)人員）及對審計部門的監(jiān)管的新要求8AuditCommitteeStructure

審計委員會的結(jié)構(gòu)

Composedentirelyofindependentdirectors

全部由獨立董事組成Responsibilitiesinclude職責(zé)包括:Appoint&compensateoutsideauditor

指定外部審計師，確定其報酬P(guān)re-approveexternalaudit’swork

對外部審計報告進行預(yù)審Proceduresforaddressingcomplaintsaboutaccountingandauditissues

制定會計和審計方面的投訴的解決程序Retainandcompensateindependentcounseltocarryoutduties

有獨立的咨詢師履行職責(zé)，并收取報酬9Independence

獨立性Keyfactorinevaluatingindependence-reportingline

獨立性評估的關(guān)鍵因素—報告渠道Domestic-AuditCommitteeoftheBoardofDirectors國內(nèi)銀行—董事會的審計委員會USbranchesandagenciesofforeignbanks-headofficeauditdepartment外資銀行在美國的分行和代理行—總行審計部門AdministrativereportinglinetoSeniorManagement

向高級管理層報告的行政渠道10Independence,cont.

獨立性（續(xù)）Waystoevaluateauditindependence評估審計獨立性的方法RoleoftheAuditCommittee審計委員會的作用approvestheannualplan,salary,budgetsandsign-offonannualappraisaloftheauditor

批準年度計劃、工資、預(yù)算，簽署對審計師的年度考核regularlymeetswithGeneralAuditor定期與總審計師會面Roleofmanagement管理層的作用provideallrelevantdocuments提供所有相關(guān)文件keepauditinformedofmajorissues

讓審計人員了解所有重要事件ensurethatauditisinvitedtoallmajorcommitteemeetings

確保審計人員參加委員會的所有重要會議11RequiredCEOandCFOCertifications

首席執(zhí)行官和財務(wù)總監(jiān)必須申明的事項CEOandCFOmustcertifyannualandquarterlyreportsandattestationsinclude

首席執(zhí)行官和財務(wù)總監(jiān)必須保證年報和季報以及證明中：Therearenomaterialmisstatementsoromission材料真實完整Controlsoverfinancialreportingwerereviewedwithin90daysandareeffective

對財務(wù)報告管理的評估完成的時間在90天內(nèi)，目前依然有效AnysignificantdeficienciesormaterialweaknessesininternalcontrolsorfraudweredisclosedtoCPAfirmandAuditcommittee

內(nèi)部控制中的重大缺陷或欺詐行為都已告知注冊會計師事務(wù)所和審計委員會Allmaterialoff-balancesheettransactionsandotherrelationshipswithunconsolidatedaffiliatesorpersonsweredisclosed

所有重要的表外交易及與未整合的附屬機構(gòu)的關(guān)系都已得到披露12Mission

職責(zé)AuditCharter審計規(guī)則Roles,reportinglinesandresponsibilities

作用、報告渠道和職責(zé)emphasizeinstitution’sabilitytomanagerisk

關(guān)注公司管理風(fēng)險的能力includeaudit’smethodologyandapproach

包括審計的方法和具體操作describereportinglines規(guī)定報告渠道Fullaccesstoallinformation可以獲得所有信息13AuditResources

審計的人力資源管理Sufficiencyofresources人員充足Qualificationsofstaff人員的資格條件sufficientstaffwithexpertiseintechnicalareas

充足的人員，具備足夠的專業(yè)知識Appropriateskilllevelandtraining

良好的技能水平與培訓(xùn)recommendedoneweekoftrainingperyearforeachauditor

建議所有審計人員每年接受1個星期的培訓(xùn)14InteractionwithSeniorManagement

與高級管理層的交流Levelwithintheorganizationcommensuratewithrisk

職位應(yīng)與風(fēng)險相稱AppropriateinteractionwithSeniorManagement

與高級管理層進行恰當(dāng)?shù)慕涣鱌romptresolutionofissuesbymanagement

管理層迅速解決問題criticalcomponent非常關(guān)鍵15Quality質(zhì)量

Timeliness及時Auditapproach/riskassessmentmethodology

審計方法/風(fēng)險評估方法Annualauditplan年度審計計劃Auditprograms審計程序Auditreportsandworkpapers

審計報告和工作底稿Auditexceptionfollow-up審計特例跟蹤16SelectedTypesofAuditCoverage

審計范圍的類型Fullscopeaudits全面審計Limitedscope-部分審計Target/spot/riskaudits專項審計/現(xiàn)場審計/風(fēng)險審計Surpriseaudits突擊審計Conversion/systemdevelopmentaudits

轉(zhuǎn)換審計/系統(tǒng)開發(fā)審計Datacenterandapplicationreviews

信息中心與應(yīng)用評價Specificauditreviewswouldbesupplementedbycontinuousmonitoring

審計檢查將輔以持續(xù)監(jiān)控17InternalAuditApproach

內(nèi)部審計方法Establishauditableentities確定審計對象-

e.g.identifyalllegalentities,departments,corporatefunctions,geographiclocations,committees

如：確定所有的法人實體、部門、職能部室、各地機構(gòu)、各委員會Analyzetheriskofallauditablecomponentsusingestablishedriskfactors

運用已確定的風(fēng)險因子分析各審計對象的風(fēng)險Determinetheappropriaterisk恰當(dāng)?shù)卦u定風(fēng)險程度-1-verylowrisk很低;2-lowrisk低;3-mediumrisk一般;4-highrisk高;5-veryhighrisk很高18RiskAssessmentMethodology

風(fēng)險評估方法Identificationofkeyriskswithintheinstitutionseparatefrommanagement

獨立于管理層，識別機構(gòu)的主要風(fēng)險Formatofthemethodology主要方法:Risk-based風(fēng)險為本Qualitative/quantitativefactors定性/定量因素Combinationofrisksandotherfactors

綜合考慮風(fēng)險和其他因素19SampleFactors–RiskAssessment

風(fēng)險評估—因素例舉BASICRISKS基本風(fēng)險Creditrisk信用風(fēng)險Marketrisk市場風(fēng)險Liquidityrisk流動性風(fēng)險Operationsrisk操作風(fēng)險Reputationalrisk信譽風(fēng)險Legalrisk法律風(fēng)險Fraudrisk欺詐風(fēng)險Tradingrisk交易風(fēng)險Creditandsalesrisk

信貸與銷售風(fēng)險Controlenvironment控制環(huán)境Reportingrisk報告風(fēng)險Revenueorexpensevolatility

收入或支出的波動性Errorimpact差錯影響Natureofprocess程序的性質(zhì)20Transactionalvalues/volumes

交易價值/交易量Qualityofmanagement

管理質(zhì)量Relianceondata

對數(shù)據(jù)的依賴度Accesstophysicalassets實物資產(chǎn)的有權(quán)使用Economicorpoliticaltrends

經(jīng)濟或政治趨勢Staffqualityandchanges

人員素質(zhì)與變動Degreeofmanagementjudgmentandqualityof