會計課件10-財務(wù)會計報告

財務(wù)報告概述利潤表：特定期間的業(yè)績資產(chǎn)負債表：特定時點的財務(wù)狀況現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金從哪來，又到哪里去財務(wù)報表信息的再加工：報表分析第十章財務(wù)會計報告第一節(jié)財務(wù)報告概述主要內(nèi)容財務(wù)報告的含義財務(wù)報告的組成基本財務(wù)報表的分類財務(wù)報告的含義

財務(wù)報告是指對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，它是由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

財務(wù)報告會計報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表月報或季報年報財務(wù)情況說明書主表附表利潤分配表等報表附注財務(wù)報告的組成1、按經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)負債表（靜態(tài)報表）反映財務(wù)狀況財務(wù)報表現(xiàn)金流量表（動態(tài)報表）反映經(jīng)營成果利潤表（動態(tài)報表）

2、按編報時間分類年度報表年報財務(wù)報表月報中期報表季報半年報3、按反映的范圍分類單位報表財務(wù)報表匯總報表合并報表基本財務(wù)報表的分類一、資產(chǎn)負債表的概念（一）概念：用來反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表（二）特點：1.靜態(tài)報表——反映賬戶期末余額2.財務(wù)狀況——僅反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益賬戶3.平衡公式——資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表的作用

1.了解企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)總額及構(gòu)成情況情況。2.了解企業(yè)負債和所有者權(quán)益情況。3.評價企業(yè)的償債能力和籌資能力。4.考察企業(yè)資本的保全和增值情況5.分析企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負債經(jīng)營的合理程度。6.預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況和財務(wù)安全程度三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容1.資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2.內(nèi)容

資產(chǎn)——按流動性（或變現(xiàn)能力）大小排列負債——按承擔(dān)經(jīng)濟義務(wù)期限的長短排列所有者權(quán)益——按其來源排列3.資產(chǎn)負債表的格式(1)賬戶式(2)報告式賬戶式資產(chǎn)負債表資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)：長期投資：固定資產(chǎn)：無形資產(chǎn)：其他資產(chǎn)：流動負債：長期負債：所有者權(quán)益：合計合計資產(chǎn)負債表編報單位：年月日單位：元報告式資產(chǎn)負債表資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：長期資產(chǎn)：金額

負債：流動負債：長期負債：所有者權(quán)益：資產(chǎn)負債表編報單位：年月日單位：元四、資產(chǎn)負債表的編制方法（一）根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額直接填列。如應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、實收資本等項目。（二）根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額計算填列。如貨幣資金、存貨等項目。（三）根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細分類賬戶的期末余額分析填列。如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等項目123第二節(jié)資產(chǎn)負債表

根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例應(yīng)收票據(jù)31800固定資產(chǎn)152600累計折舊45900無形資產(chǎn)85700短期借款95820應(yīng)付票據(jù)48750長期借款285400實收資本786500資本公積48400總賬賬戶余額表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益項目期末數(shù)項目期末數(shù)短期借款貨幣資金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)長期借款固定資產(chǎn)原價

實收資本累計折舊資本公積無形資產(chǎn)318001526004590085700958204875028540078650048400

資產(chǎn)負債表返回根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計算填列舉例銀行存款2568010庫存現(xiàn)金5870其他貨幣資金69720應(yīng)收賬款57260在途物資10000原材料500000低值易耗品2000庫存商品8000生產(chǎn)成本28500在建工程158400固定資產(chǎn)2547000包裝物5800

賬戶余額表資產(chǎn)負債和權(quán)益項目期末數(shù)項目期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金..存貨..

資產(chǎn)負債表2568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+2000+8000+28500+5800=644300644300

根據(jù)總賬所屬明細賬期末余額分析填列舉例總賬及明細賬期末余額表總賬及明細賬戶期末余額借方貸方應(yīng)收賬款——甲——乙——丙應(yīng)付賬款——A——B——C

39100

250003410098502400

20000

1875031000

資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益項目期末數(shù)項目期末數(shù)應(yīng)收賬款.預(yù)付賬款.應(yīng)付賬款.預(yù)收賬款.25000+34100=59100591001198031000200009580+2400=11980資產(chǎn)負債表與利潤表之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益部分未分配利潤（期末）＝未分配利潤（期末）－利潤分配（本期）凈利潤（本期）＋未分配利潤（期初）利潤表及利潤分配表一、利潤表的概念（一）概念：反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表。（二）特點：1.動態(tài)報表——反映賬戶本期發(fā)生額2.經(jīng)營成果——僅反映損益類和所有者權(quán)益類賬戶3.平衡公式——收入–費用=利潤第三節(jié)利潤表

二、利潤表的作用1.了解企業(yè)一定時期實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損的情況2.評價企業(yè)該時期經(jīng)營業(yè)績的好壞3.了解企業(yè)一定時期利潤（或虧損）發(fā)生變動的原因4.分析企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟效益第三節(jié)利潤表三、利潤表的結(jié)構(gòu)

1.利潤表結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)收入—費用＝利潤2.利潤表的結(jié)構(gòu)(1)單步式(2)多步式單步式利潤表第三節(jié)利潤表

利潤表（多步式）編制單位年月單位：元項目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤五、每股收益1234567891011121314四、利潤表的編制1.根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額2.表外計算后填列

營業(yè)收入、營業(yè)成本3.根據(jù)表中項目計算后填列

營業(yè)利潤利潤總額凈利潤

第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的、綜合反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金的來源和使用及其增減變動情況的報表二、現(xiàn)金流量表的作用能夠說明公司償債和支付股利的能力能夠說明公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因是連接資產(chǎn)負債表和利潤表的橋梁

第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)——現(xiàn)金１、庫存現(xiàn)金２、銀行存款：企業(yè)存在金融企業(yè)隨時可以用于支付的存款。不能隨時支取的定期存款不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，但提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則包括在內(nèi)。３、其他貨幣資金４、現(xiàn)金等價物：期限短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資。通常指購買在3個月或更短時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的債權(quán)投資，但股票投資一般不作為現(xiàn)金等價物。四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金凈增加額經(jīng)營活動：是指與企業(yè)獲取利潤有關(guān)的交易和事項。就工商企業(yè)來說，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等支付的現(xiàn)金投資活動：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建、投資及其處置活動。投資活動現(xiàn)金流量主要包括：收回投資、處置長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金投資、購建長期資產(chǎn)等支出的現(xiàn)金籌資活動：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。籌資活動現(xiàn)金流量主要包括：發(fā)行股票、發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項等收到的現(xiàn)金償還債務(wù)等、支付股利等支出的現(xiàn)金一、財務(wù)報表分析的主體與目的分析主體分析目的投資者投資決策債權(quán)人信貸決策企業(yè)管理者管理、規(guī)劃和控制政府管理部門宏觀調(diào)控和管理工會組織維護職工權(quán)益注冊會計師提高財務(wù)報告的可信程度第五節(jié)財務(wù)報表信息的再加工：報表分析1.

比較分析法2.比率分析法是將多個經(jīng)濟內(nèi)容相同的指標(biāo)進行對比，從數(shù)量上確定其差異的一種分析方法。它是財務(wù)報告分析最基本的方法，它將本期的實際指標(biāo)與不同的標(biāo)準(zhǔn)值進行對比，揭示客觀存在的差異，并進一步分析產(chǎn)生差異的原因。比較的標(biāo)準(zhǔn)主要有歷史標(biāo)準(zhǔn)、先進標(biāo)準(zhǔn)、考核標(biāo)準(zhǔn)、主要競爭對手企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。是通過計算指標(biāo)之間的比率來分析指標(biāo)之間關(guān)系、揭示經(jīng)濟規(guī)律的一種方法。它是財務(wù)分析最常用的方法之一，分析的比率可分為相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率、動態(tài)比率等。二、財務(wù)報表分析的方法三、主要比率分析指標(biāo)評價企業(yè)償債能力的財務(wù)指標(biāo)評價企業(yè)盈利能力的財務(wù)指標(biāo)評價企業(yè)營運能力的財務(wù)指標(biāo)（二）償債能力比率指標(biāo)：1.流動比率流動比率是指流動資產(chǎn)與流動負債的比值，其計算公式如下．流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負債由于流動資產(chǎn)是流動負債的償還保證，因此這一比率越高，則債權(quán)人的安全程度越高。但從企業(yè)角度看，過高的流動比率表明企業(yè)的資產(chǎn)利用率較差，資產(chǎn)管理水平較低，資金浪費嚴(yán)重，同時表明企業(yè)經(jīng)營過于保守，未能充分利用目前的籌資能力。三、主要比率分析指標(biāo)（一）償債能力比率指標(biāo)：◆一般認為，流動比率越高，償還短期債務(wù)的能力越強；但不能太高，應(yīng)有一個合理限度，否則，資金利用效率低◆一般認為2比較合理（多數(shù)成功企業(yè)在1.5-2.0之間）◆應(yīng)該與同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比較◆假如一企業(yè)流動比率為2（20000/10000）當(dāng)支付200的應(yīng)付賬款后，流動比率如何變動？流動比率將提高到2.02（19800/9800）三、主要比率分析指標(biāo)（一）償債能力比率指標(biāo)：2.速動比率速動比率也叫酸性測試比率，用速動資產(chǎn)去除以流動負債。速動比率＝速動資產(chǎn)／流動負債式中的速動資產(chǎn)一般指流動資產(chǎn)中的貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款等，不包括存貨和預(yù)付費用。3．資產(chǎn)負債率（負債比率）