基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿

基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第1頁。第一節(jié)、基礎(chǔ)知識篇一、賬務(wù)處理程序12月24640基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第2頁。第一節(jié)、基礎(chǔ)知識篇一、賬務(wù)處理程序12月2日，收到安信公司前欠貨款4640元?；A(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第3頁。一、賬務(wù)處理程序原始憑證記賬憑證日記賬總分類賬明細分類賬基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第4頁。第一節(jié)、基礎(chǔ)知識篇一、賬務(wù)處理程序基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第5頁。第一節(jié)、基礎(chǔ)知識篇一、賬務(wù)處理程序基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第6頁。第一節(jié)、基礎(chǔ)知識篇一、賬務(wù)處理程序——日記賬基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第7頁。第一節(jié)、基礎(chǔ)知識篇一、賬務(wù)處理程序——總分類賬基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第8頁。第一節(jié)、基礎(chǔ)知識篇一、賬務(wù)處理程序——明細分類賬基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第9頁。一、賬務(wù)處理程序—記賬憑證賬務(wù)處理程序3銀行存款存款日記賬原始憑證收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證總分類賬匯總原始憑證明細分類賬會計報表表示填制、登記或編表表示核對1256674庫存現(xiàn)金存款注：基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第10頁。一、賬務(wù)處理程序—記賬憑證賬務(wù)處理程序基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第11頁。一、賬務(wù)處理程序—記賬憑證賬務(wù)處理程序

在記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點是：對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，都編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?？偡诸愘~可以較詳細地反映交易或事項的發(fā)生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。記賬憑證賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第12頁。一、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第13頁。一、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，減少了登記總分類賬的工作量當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。因此，這種賬務(wù)處理程序主要適合于規(guī)模較大、交易或事項較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)務(wù)較多的單位?；A(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第14頁。一、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第15頁。一、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序由于匯總記賬憑證是按照會計科目的對應(yīng)關(guān)系進行歸類、匯總編制的，在總分類賬中也注明了對方科目，因而在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清晰地反映基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第16頁。一、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第17頁。一、賬務(wù)處理程序—記賬憑證科目匯總表處理程序基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第18頁。一、賬務(wù)處理程序—記賬憑證科目匯總表處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。3．根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。6．根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。7．期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符。8．期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表?；A(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第19頁。一、賬務(wù)處理程序—記賬憑證科目匯總表處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。3．根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。6．根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。7．期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符。8．期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第20頁。一、賬務(wù)處理程序—記賬憑證科目匯總表處理程序科目匯總表的編制方法首先將匯總期內(nèi)各項交易或事項所涉及的總賬科目填列在科目匯總表的“會計科目”欄內(nèi)。然后根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會計科目分別加計其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將其匯總金額填在各相應(yīng)會計科目的“借方”和“貸方”欄內(nèi)。對于科目匯總表中“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，也可以直接根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收入合計和支出合計填列，而不再根據(jù)收款憑證和付款憑證歸類、匯總填列。最后還應(yīng)分別加總?cè)繒嬁颇俊敖璺健焙汀百J方”發(fā)生額，進行發(fā)生額的試算平衡?；A(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第21頁。一、賬務(wù)處理程序—記賬憑證科目匯總表處理程序基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第22頁。一、賬務(wù)處理程序—記賬憑證科目匯總表處理程序基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第23頁。一、賬務(wù)處理程序—記賬憑證科目匯總表處理程序科目匯總表的編制和使用較為簡便，減輕了登記總分類賬的工作量，科目匯總表可以起到試算平衡的作用，有利于保證總賬登記的正確性。缺點是：不反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。因此，科目匯總表賬務(wù)處理程序的適用范圍較廣，特別適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的大、中型企業(yè)?；A(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第24頁。第一節(jié)、基礎(chǔ)知識篇

會計賬簿，是按照會計科目開設(shè)賬頁，以會計憑證為依據(jù)，用來序時地、分類地登記一定時期全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。二、會計賬簿的定義會計賬簿是會計科目(賬戶)的載體。基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第25頁。第一節(jié)、基礎(chǔ)知識篇

1.按用途分類（1）序時賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。（2）分類賬簿。分類賬簿按其提供核算指標的詳細程度不同，又分為總分類賬和明細分類賬。（3）備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些不能在日記賬和分類賬中登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記時使用的賬簿二、會計賬簿的分類會計賬簿是會計科目(賬戶)的載體?；A(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第26頁。第一節(jié)、基礎(chǔ)知識篇

1.按用途分類（1）序時賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。（2）分類賬簿。分類賬簿按其提供核算指標的詳細程度不同，又分為總分類賬和明細分類賬。（3）備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些不能在日記賬和分類賬中登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記時使用的賬簿——文字表達二、會計賬簿的分類會計賬簿是會計科目(賬戶)的載體。基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第27頁。第一節(jié)、基礎(chǔ)知識篇

2.按外表形式分類（1）訂本賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的—定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。（庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以及總分類賬必須采用訂本帳形式）（2）活頁賬簿，簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。（各種明細分類賬可采用活頁賬形式）（3）卡片賬：卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)需要隨時增添的賬簿。（在我國一般只對固定資產(chǎn)明細賬采用卡片賬形式）二、會計賬簿的分類基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第28頁。第一節(jié)、基礎(chǔ)知識篇二、會計賬簿的分類

3按賬頁格式分類（1）三欄式賬簿：日記賬、總分類賬、資本債券債務(wù)等明細賬（2）多欄式賬簿:核算項目比較多、且管理上要求提供各核算項目詳細信息的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，收入、費用明細賬（3）數(shù)量金額式賬簿：既需要進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額核算，又需要進行數(shù)量核算的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第29頁。第一節(jié)、基礎(chǔ)知識篇二、會計賬簿的分類多欄式賬簿基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第30頁。第一節(jié)、基礎(chǔ)知識篇二、會計賬簿的分類多欄式賬簿基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第31頁。第一節(jié)、基礎(chǔ)知識篇

1.封面2.扉頁3.賬頁（1）賬戶的名稱（總賬科目、明細科目）；（2）登賬日期欄；（3）憑證種類和號數(shù)欄；（4）摘要欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）（5）金額欄（借、貸、余）；（6）總頁次和分戶頁次。三、會計賬簿的內(nèi)容基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第32頁。第二節(jié)會計賬簿實訓(xùn)—登賬一、賬簿啟用表和經(jīng)管交接表基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第33頁。第二節(jié)會計賬簿實訓(xùn)—登賬二、粘貼印花稅票印花稅的定義：印花稅票是指在憑證上直接印有固定金額，專門用于征收印花稅稅款，并必須粘貼在應(yīng)納稅憑證上的一種有價證券。

基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第34頁。第二節(jié)會計賬簿實訓(xùn)—登賬二、粘貼印花稅票

納稅人有印章的，加蓋印章注銷；應(yīng)該貼于帳本扉頁啟用表（填寫完整）右上角的印花稅票用公司公章沿騎縫處蓋章注銷。如果是個體戶，沒有章，只能劃幾條橫線（必須橫線）注銷了。

基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第35頁。第二節(jié)會計賬簿實訓(xùn)—登賬二、粘貼印花稅票基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第36頁。第二節(jié)會計賬簿實訓(xùn)—登賬二、粘貼印花稅票

1、在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)除責令其補貼印花稅票外，可處以應(yīng)補貼印花稅票金額3～5倍的罰款;

2、對未按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額1～3倍的罰款;

3、納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款。

4、偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)提請司法機關(guān)依法追究刑事責任?；A(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第37頁。三、填寫日記賬基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第38頁。三、賬簿基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第39頁。三、填寫總賬基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第40頁。三、賬簿基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第41頁。三、賬簿基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第42頁。三、賬簿基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第43頁。三、明細分類賬明細分類賬

科目編號

明細科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第頁連續(xù)第頁

112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額23400000借12收1貨款收回464000借22936000劉芳此行注銷基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第44頁。四、賬簿登記要點總結(jié)1、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各類賬簿。登記賬簿時，應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要簡明清楚、字跡工整。

2、登記完畢，記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(如打“√”)，防止漏記、重記和錯記情況的發(fā)生。

基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第45頁。四、賬簿登記要點總結(jié)3、使用藍黑墨水，紅字限制使用(1)按紅字沖賬的記賬憑證記賬使用;(2)在不設(shè)借貸金額欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)金額?！?、在年度開始，啟用新賬簿時，應(yīng)把上年度各賬戶的年末余額，記入新賬的第一行，并在摘要欄中注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或者“年初余額”字樣?；A(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第46頁。明細分類賬

科目編號

明細科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第頁連續(xù)第頁

112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額23400000借12收1貨款收回464000借22936000◆

5.按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁應(yīng)予注銷。劉芳此行注銷空行的處理基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第47頁。三、賬簿劉芳此頁注銷基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第48頁。明細分類賬

科目編號

明細科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第頁連續(xù)第頁

112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額23400000借12收1貨款收回464000借22936000◆

5.按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁應(yīng)予注銷。劉芳此行注銷空行的處理基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第49頁。明細分類賬

科目編號

明細科目

總賬科目A/CNO.

第頁連續(xù)第頁

112201安信公司應(yīng)收賬款2劉芳此頁注銷空頁的處理基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第50頁?！聊陸{證字號VOU.NO.摘要

DESCRIPTION借方

DEBIT貸方

CREDIT借或貸余額

BALANCE月日千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分

1211記12134銷售產(chǎn)品6800000借21675000012記12156收前欠賬款570000借21618000013記12167收前欠賬款1025000借21515500014記12214銷售產(chǎn)品4520000借21967500020記12223收前欠賬款122000000借97675000借97675000第5頁連續(xù)第頁轉(zhuǎn)下頁(過次頁)208967000216780000第4頁連續(xù)第頁承前頁20896700021678000097675000借21記12251銷售產(chǎn)品86500001063250001221◆6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范賬頁的最后一行新賬頁的第一行基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第51頁。三、賬簿基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第52頁。明細分類賬

第頁連續(xù)第頁

科目編號

明細科目

總賬科目A/CNO.

1112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額借平4640002收1托收貨款收回464000

0◆7.注明余額方向沒有余額時寫“平”這里為余額方向欄，有余額時寫“借”或“貸”基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第53頁。四、錯賬更正方法×月×日，會計小張在登記賬簿時發(fā)現(xiàn)：金額3860元誤記為3680元，怎么辦？怎么辦？……嗨，改掉不就行了嘛？那用什么改呢?基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第54頁。用橡皮擦？用修正液涂？用膠帶紙粘？用小刀刮？都不行！那怎么辦？想解決這個問題嗎？請跟我一起來學習吧！我來試試看繼續(xù)基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第55頁。四、錯賬更正方法

1.錯賬的基本類型

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第56頁。

(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第57頁。2.更正錯賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。習題：12月2日，向安信公司托收貨款4640元收回。銀行存款托收貨款收回2009212銀收1應(yīng)收賬款劉芳464000￥464000壹安信公司√基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第58頁?！e賬：賬戶中登記為4460，憑證字號登記為銀付。注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。明細分類賬

第頁連續(xù)第頁

科目編號

明細科目

總賬科目A/CNO.

1112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額借平4640002銀付1托收貨款收回446000

0464000劉芳12收劉芳基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第59頁。2）、紅字沖銷法記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目（方向）錯誤。1、適用范圍：2、具體更正步驟

1）用紅字金額編制一張與原記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)此入賬。

（注銷）摘要欄中寫明“注銷某月某日某號憑證”2）用藍字重新編制一張正確的記賬憑證，并登記入賬。憑證的摘要欄中寫明“訂正（更正）某月某日某號憑證”

(一)全額沖銷法基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第60頁。例生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，投入生產(chǎn)，計25000元，憑證如下，并已登記入賬?；A(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第61頁。注銷補正基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第62頁。入賬基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第63頁。入賬基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第64頁。3）、紅字更正法記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目（方向）正確，金額多記（實記>應(yīng)記）。1、適用范圍：2、具體更正步驟(二)差額沖銷法

以多記的差額，編制一張與原記賬憑證科目、方向完全相同的紅字記賬憑證，并據(jù)此入賬。注意！摘要欄內(nèi)注明“沖銷某月某日某號憑證多記金額”

基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第65頁。例4車間一般耗用材料1000元?；A(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第66頁。沖銷基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第67頁。入賬基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第68頁。補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。習題：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：銀行存款2009512

銀付2貳支付廣告費（已用12月31日付字第28號憑證更正）銷售費用廣告費12800￥12800劉芳基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第69頁。

※錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為：用藍字編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差1152元），補記錯賬：銀行存款20093112

銀付28貳補充12月5日付字第2號憑證少記金額銷售費用廣告費115200￥115200劉芳基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第70頁。五、結(jié)賬

1、結(jié)賬的含義◆在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間?；A(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第71頁。

庫存現(xiàn)金日記賬

第1頁20091付2支付運費在途物資200001536297期初余額112本日合計20000151629712121本月合計12311214880129238014587971231本年合計121488012923801458797……1231本日合計30001458797基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第72頁?；A(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第73頁。

總分類賬

第1頁

GENERALLEDGER

會計科目及編號ACCOUNTNO.

庫存現(xiàn)金期初余額121

1536297科匯11-31日本月發(fā)生額借

12923802009123112311231本月合計本年合計借借121488012148801214880

1292380

1292380

1458797

1458797基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第74頁。六、對賬

（一）對賬的含義●核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。（二）對賬的內(nèi)容與方法（見下圖）◆編表核對基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第75頁。一、日記賬的設(shè)置與登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬①格式：訂本式，借方、貸方、余額三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

庫存現(xiàn)金日記賬

第1頁20091現(xiàn)付2支付運費在途物資20000填制收付款憑證的日期填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容填制收付款憑證中

“庫存現(xiàn)金”的對方科目根據(jù)會計憑證所列金額填列每日結(jié)出當日的余額1536297112本日合計200001516297121211516297基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第76頁。2.銀行存款日記賬①格式：訂本式，借方、貸方、余額三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。銀行存款日記賬

第1頁開戶銀行賬號工行鄭州市分行石化路分理處06-865662009121期初余額借

365718601付1轉(zhuǎn)支9935支付材料款在途物資23400000借登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同登記結(jié)算憑證的種類和號碼填列收付款憑證中“銀行存款”的對方科目本日合計23400000

1317186012121

13171860借基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第77頁。例生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，投入生產(chǎn)，計25000元，憑證如下，并已登記入賬?；A(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第78頁。注銷補正基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第79頁。入賬基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第80頁。入賬基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第81頁。二、紅字更正法記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目（方向）正確，金額多記（實記>應(yīng)記）。1、適用范圍：2、具體更正步驟(二)差額沖銷法

以多記的差額，編制一張與原記賬憑證科目、方向完全相同的紅字記賬憑證，并據(jù)此入賬。注意！摘要欄內(nèi)注明“沖銷某月某日某號憑證多記金額”

基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第82頁。例4車間一般耗用材料1000元?；A(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第83頁。沖銷基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第84頁。入賬基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第85頁。

3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。習題：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：銀行存款2009512

銀付2貳支付廣告費（已用12月31日付字第28號憑證更正）銷售費用廣告費12800￥12800劉芳基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第86頁。

※錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為：用藍字編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差1152元），補記錯賬：銀行存款20093112

銀付28貳補充12月5日付字第2號憑證少記金額銷售費用廣告費115200￥115200劉芳基礎(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第87頁。五、結(jié)賬

1、結(jié)賬的含義◆在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間?；A(chǔ)會計專業(yè)課實訓(xùn)賬簿全文共95頁，當前為第88頁。

庫存現(xiàn)金日記賬

第1頁20091付2支付運費在途物資200001536297期初余額112本日合計20000151629712121本月合計12311214880129238014587971231本年合計