6-個(gè)稅計(jì)算（中級）職業(yè)技能等級證書師資研修班工作領(lǐng)域六-綜合所得實(shí)務(wù)處理

實(shí)際工作領(lǐng)域六綜合所得匯算清繳個(gè)稅計(jì)算（中級）職業(yè)技能等級證書種子師資研修班目錄CONTENTS工作任務(wù)及技能要點(diǎn)123基礎(chǔ)知識回顧案例情景復(fù)盤4綜合所得適用稅率表3工作任務(wù)及技能要點(diǎn)

目錄CONTENTS工作任務(wù)及技能要點(diǎn)123基礎(chǔ)知識回顧案例情景復(fù)盤4綜合所得適用稅率表5基礎(chǔ)知識回顧綜合所得CDFEAB綜合所得收入額公益事業(yè)捐贈納稅申報(bào)納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人扣除項(xiàng)目稅額計(jì)算ABCDEF6基礎(chǔ)知識回顧7基礎(chǔ)知識回顧-扣除項(xiàng)目8基礎(chǔ)知識回顧-專項(xiàng)附加扣除9基礎(chǔ)知識回顧-公益性捐贈目錄CONTENTS工作任務(wù)及技能要點(diǎn)123基礎(chǔ)知識回顧案例情景復(fù)盤4綜合所得適用稅率表11案例情景復(fù)盤企業(yè)基本資料納稅人名稱杭州迅馳信息技術(shù)有限公司行業(yè)信息技術(shù)杭州納稅期限季報(bào)納稅人識別號91330106MA2AYPGL7W納稅人資格一般納稅人征收類型查賬征收注冊日期2013年8月6日注冊地址浙江省杭州市西湖區(qū)轉(zhuǎn)塘科技經(jīng)濟(jì)區(qū)塊16號3幢356室法定代表人商梅華經(jīng)營范圍航空系統(tǒng)、衛(wèi)星通信系統(tǒng)、電子產(chǎn)品（除?？兀┘笆謾C(jī)軟硬件技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓；銷售（含網(wǎng)上銷售）：民用航空器、民用無人機(jī)及飛行器、民用直升機(jī)、民用自轉(zhuǎn)旋翼飛機(jī)、衛(wèi)星通訊設(shè)備、無線影音傳輸產(chǎn)品、電子產(chǎn)品（除專控）、執(zhí)法記錄儀、拍攝裝備及器材；實(shí)業(yè)投資（未經(jīng)金融等監(jiān)管部門批準(zhǔn)，不得從事向公眾融資存款、融資擔(dān)保、代客理財(cái)?shù)冉鹑诜?wù)）；經(jīng)濟(jì)信息咨詢（除商品中介）；貨物進(jìn)出口（法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營的項(xiàng)目除外，法律、行政法規(guī)限制經(jīng)營的項(xiàng)目取得許可證后方可經(jīng)營）。12員工基礎(chǔ)信息表工號姓名性別身份證號聯(lián)系電話任職日期任職受雇從業(yè)類型國籍1李睿男33010319900407435X171775308202014-07-01雇員中國2李國強(qiáng)男110101196509207851173770310182014-11-12雇員中國3劉峰男11010119670907052X152300312632015-09-14雇員中國4趙苑麗女110101197808285408171072666082016-03-12雇員中國5黃偉波女330102198603075214176032488012018-04-06雇員中國6朱偉文男11010119580307133X156206854032014-09-09雇員中國7龐正男120101198706159490177530771122017-04-04雇員中國案例情景復(fù)盤13案例詳情業(yè)務(wù)一：居民納稅人李睿（雇員）2020年1-12月每月取得工資薪金收入15000元。每月個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2450元（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1000元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)200元，失業(yè)保險(xiǎn)50元，住房公積金1200元）。2020年6月取得注冊稅務(wù)師資格證書，3600元未進(jìn)行稅前扣除，李睿2020年3月通過自學(xué)考試考入西南財(cái)經(jīng)大學(xué),9月開始開始入學(xué)報(bào)到,學(xué)歷教育每月400元未進(jìn)行稅前扣除，已預(yù)繳個(gè)稅5880元。案例情景復(fù)盤知識鏈接-繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)誰能扣起止時(shí)間扣多少在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)繼續(xù)教育或?qū)I(yè)技術(shù)人員職業(yè)繼續(xù)教育的本人,個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除;接受學(xué)歷繼續(xù)教育的，在學(xué)歷教育期間按每年4800元（每月400元）定額扣除，多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育不可同時(shí)享受。接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，在取得相關(guān)證書的年度，按照3600元定額扣除，證書一共140多項(xiàng)，多個(gè)非學(xué)歷繼續(xù)教育不可同時(shí)享受。納稅人參加學(xué)歷繼續(xù)教育的，為入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月，最長不得超過48個(gè)月納稅人參加職業(yè)資格教育（技能人員資格、專業(yè)技術(shù)人員資格）的，為取得相關(guān)職業(yè)資格證書的當(dāng)年留存資料職業(yè)資格相關(guān)證書14案例情景復(fù)盤15

three學(xué)歷繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育能不能同時(shí)享受？答：可以onefour同一年有多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育和職業(yè)資格教育能不能同時(shí)享受？答：不可以two案例情景復(fù)盤繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)-常見問題48個(gè)月后，換一個(gè)專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣48個(gè)月？答：可以學(xué)歷（學(xué)位）教育，是否最后沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書也可以扣48個(gè)月？答：可以案例情景復(fù)盤業(yè)務(wù)一解析：

全年工資、薪金收入=15000*12=180000元

減除費(fèi)用=5000*12=60000元

專項(xiàng)扣除=2450*12=29400元

專項(xiàng)附加扣除=3600+400*4=5200元

應(yīng)納稅所得額=180000-60000-29400-5200=85400元

應(yīng)納稅額=85400*10%-2520=6020元

已預(yù)繳個(gè)稅=5880元

應(yīng)補(bǔ)稅額=140元1617案例情景復(fù)盤工資、三險(xiǎn)一金系統(tǒng)填寫注釋：全年工資、薪金收入=15000*12=180000元基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)=1000*12=12000元基本醫(yī)療保險(xiǎn)=200*12=2400元失業(yè)保險(xiǎn)=50*12=600元住房公積金=1200*12=14400元18案例情景復(fù)盤專項(xiàng)附加扣除系統(tǒng)填寫、稅款計(jì)算注釋：專項(xiàng)附加扣除=3600+400*4=5200元應(yīng)納稅所得額=180000-60000-29400-5200=85400元應(yīng)納稅額=85400*10%-2520=6020元19已繳稅額系統(tǒng)填寫案例情景復(fù)盤20案例詳情業(yè)務(wù)二：居民納稅人李國強(qiáng)（雇員）2020年1-12月每月取得工資薪金收入12500元。每月個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2450元（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1000元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)200元，失業(yè)保險(xiǎn)50元，住房公積金1200元）。與愛人王媛媛共同養(yǎng)育一兒一女，2020年8月女兒年滿3周歲，就讀于蕭山勁松幼兒園，兒子16歲，就讀蕭山一中，現(xiàn)在就讀高二，李國強(qiáng)選擇子女教育在父親一方進(jìn)行扣除（2000元/月），婚前購買一套住房，享受首套貸款利息，選擇在愛人王媛媛名下進(jìn)行扣除（標(biāo)準(zhǔn)1000元/月），李國強(qiáng)贍養(yǎng)岳父母，岳父母已經(jīng)均65周歲，全年已經(jīng)預(yù)繳個(gè)稅1280。案例情景復(fù)盤知識鏈接-子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)誰能扣起止時(shí)間接受范圍教育扣多少子女在學(xué)前教育階段或接受學(xué)歷教育的父母每個(gè)子女每年12,000元（每月1,000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，對不同子女，可以在夫妻間有不同的扣除比例，扣除比例只能為一方扣除（100%）或平均扣除（各50%）子女處于學(xué)前教育階段的，為年滿3歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前接受學(xué)歷教育的，為接受全日制學(xué)歷教育的當(dāng)月至結(jié)束的當(dāng)月施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假連續(xù)計(jì)算因病或其他非主觀原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間連續(xù)計(jì)算學(xué)前教育階段包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育;學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)和初中）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）01境外學(xué)校錄取通知書02留學(xué)簽證留存資料（境外）21案例情景復(fù)盤子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)-常見問題01子女教育是否年滿3歲的當(dāng)月就可以享受？答：是02子女教育是否最多扣2個(gè)？答：不是03上半年讀初中，下半年讀高中，該享受哪一個(gè)？答：可以分兩行，分別填寫前后兩個(gè)階段的受教育情況04監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎？答：可以，前提是確實(shí)擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人05在民辦學(xué)校接收教育可以享受扣除嗎？答：可以06碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除?答：根據(jù)具體情況進(jìn)行判定。屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進(jìn)行扣除；屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除。22案例情景復(fù)盤誰能扣起止時(shí)間接受范圍扣多少單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金貸款購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出的個(gè)人或配偶

償還貸款期間，按每年12,000元（每月1,000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,享受時(shí)間最多不得超過240個(gè)月。首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款,一個(gè)家庭（夫妻）只能享受一次扣除。為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不超過240個(gè)月。留存資料住房貸款合同貸款還款支出23案例情景復(fù)盤知識鏈接-住房貸款扣除標(biāo)準(zhǔn)24案例情景復(fù)盤住房貸款扣除標(biāo)準(zhǔn)-常見問題如何認(rèn)定首套房？答：是指享受首套住房貸款利率的住房貸款，不論實(shí)際該住房是不是家庭的首套住房?；榍耙环交蛘邇煞蕉加惺滋追?，如何扣除？答：婚后可以選擇其中一套，由購買方每月扣1000元；也可以由夫妻雙方分別各自扣自己購買的住房貸款利息500元。父子共同購買的房子，貸款中，兒子已成年，該誰享受？答：誰貸款，誰享受知識鏈接-贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)誰能扣起止時(shí)間扣多少贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的納稅人獨(dú)生子女：每年24,000元（每月2,000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女：與兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4,000元（每月2,000元）的扣除額度，個(gè)人分?jǐn)偯吭虏怀^1000元。分?jǐn)偡ㄊ剑浩骄謹(jǐn)?、協(xié)議分?jǐn)?、指定分?jǐn)偅ㄖ付ǚ謹(jǐn)們?yōu)先）不以老人數(shù)疊加。隔代贍養(yǎng)問題：可扣除開始時(shí)間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末留存資料非獨(dú)生子女分?jǐn)倕f(xié)議25案例情景復(fù)盤贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)-常見問題26家庭重組之前都是獨(dú)生子女，重組后各有一個(gè)子女，還是不是獨(dú)生子女？STEP01贍養(yǎng)老人的截止期？STEP02兄弟姐妹已經(jīng)不在，現(xiàn)只有一個(gè)，算獨(dú)生子女嗎？STEP03岳父岳母能不能扣除？STEP04兩個(gè)老人均滿60歲，其中一個(gè)老人病故，能繼續(xù)享受嗎？STEP05STEP06在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動力的情況，工作的1個(gè)子女也只能按50％扣除？答：去世那年的12月答：是STEP07答：不算答：不能答：可以答：是的父母均要滿60歲，還是只要一位滿60歲即可？答：一位即可案例情景復(fù)盤27業(yè)務(wù)二解析：

全年工資、薪金收入=12500*12=150000元

減除費(fèi)用=5000*12=60000元

專項(xiàng)扣除=2450*12=29400元

專項(xiàng)附加扣除=1000*5+1000*12=17000元

應(yīng)納稅所得額=150000-60000-29400-17000=43600元

應(yīng)納稅額=43600*10%-2520=1840元

已預(yù)繳個(gè)稅=1280元

應(yīng)補(bǔ)稅額=1840-1280=560元案例情景復(fù)盤28案例情景復(fù)盤工資、三險(xiǎn)一金系統(tǒng)填寫注釋：全年工資、薪金收入=12500*12=150000元基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)=1000*12=12000元基本醫(yī)療保險(xiǎn)=200*12=2400元失業(yè)保險(xiǎn)=50*12=600元住房公積金=1200*12=14400元29案例情景復(fù)盤專項(xiàng)附加扣除系統(tǒng)填寫、稅款計(jì)算注釋：專項(xiàng)附加扣除=1000*5+1000*12=17000元應(yīng)納稅所得額=1150000-60000-29400-17000=43600元應(yīng)納稅額=43600*10%-2520=1840元30案例情景復(fù)盤應(yīng)補(bǔ)（退）稅款計(jì)算注釋：已預(yù)繳個(gè)稅1280元應(yīng)補(bǔ)稅額=1840-1280=560元31案例詳情業(yè)務(wù)三：居民納稅人劉峰（雇員）于2020年4月底退休，退休前每月工資收入35000元，每月個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2450元（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1000元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)200元，失業(yè)保險(xiǎn)50元，住房公積金1200元），退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。1-4月已預(yù)繳個(gè)稅3180元；后8個(gè)月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個(gè)稅。妻子2020年6月住院，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)55000元，選擇由劉峰在稅前扣除(扣除金額40000元）；兒子目前就讀西南政法大學(xué)研究生2年級，符合扣除標(biāo)準(zhǔn)（1000元/月），選擇由劉峰稅前扣除。另劉峰在某報(bào)刊發(fā)布文章，取得稿酬15000元。案例情景復(fù)盤知識鏈接-大病醫(yī)療扣除標(biāo)準(zhǔn)誰能扣起止時(shí)間扣多少納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。下有起點(diǎn)，上有頂點(diǎn)，在一定額度內(nèi)，超額部分據(jù)實(shí)扣除（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分，累計(jì)超過15000元，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除）。配偶、未成年子女的大病支出，可以扣除，并分別計(jì)算額度。大病醫(yī)療扣除，只能由納稅人在年度終了后辦理綜合所得匯算清繳時(shí)扣除。醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)留存資料32案例情景復(fù)盤33業(yè)務(wù)三解析：

全年工資、薪金收入（1-4月）=35000*4=140000元

稿酬所得=15000*（1-20%）*70%=8400元

減除費(fèi)用=5000*12=60000元

專項(xiàng)扣除=2450*4=9800元

專項(xiàng)附加扣除=1000*12+40000(55000-15000)=52000元

應(yīng)納稅所得額=140000+8400-60000-9800-52000=26600元

應(yīng)納稅額=26600*3%=798元

已預(yù)繳個(gè)稅=3180元

應(yīng)退稅額=3180-798=2382元案例情景復(fù)盤34專項(xiàng)扣除系統(tǒng)填寫案例情景復(fù)盤注：退休后社保及公積金不進(jìn)行繳納，不得扣除，故只有4個(gè)月能夠抵扣。35案例詳情業(yè)務(wù)四：居民納稅人趙苑麗（雇員）2020年1-12月每月取得工資薪金收入15600。每月個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2450元（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1000元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)200元，失業(yè)保險(xiǎn)50元，住房公積金1200元）獨(dú)生子女，需贍養(yǎng)自己68歲的父親，贍養(yǎng)老人符合專項(xiàng)附加扣除規(guī)定（每月均扣除），已預(yù)繳個(gè)稅為4800元。另外，2020年5月其出讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得收入80000元。主要工作城市在杭州，名下無自有住房（住房租金每月扣除1500元），2020年3月租賃蕭山金色錢塘住宅進(jìn)行居住。案例情景復(fù)盤知識鏈接-住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)誰能扣起止時(shí)間接受范圍扣多少在主要工作城市沒有自有住房而住房租賃支出的納稅人，簽訂合同人承租人扣除，納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。按租賃住房的主要工作城市（或經(jīng)常居住城市）確定定額扣除標(biāo)準(zhǔn)：直轄市、省會城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，1500市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市

1100市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市

800主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市開始時(shí)間為為租賃合同約定支付租金的當(dāng)月至租賃行為終止的當(dāng)月留存資料住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料36案例情景復(fù)盤住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)-常見問題B單身，在重慶有房，但是在北京上班租房住，該怎么扣？答：北京租房扣D合租房子如何扣除？答：承租人扣，誰簽合同誰扣F員工宿舍可以扣除嗎？答：簽訂租賃合同且支付租金，可以扣A上半年租房，下半年買房貸款如何扣除？答：更改信息，按新的符合政策進(jìn)行C非單身，在重慶有房，男方在成都上班租房，女方在北京上班租房，該怎么扣？答：男女方均可分別扣E我租了父母的房子，可以抵扣嗎？答：簽訂租賃合同且支付租金，可以扣37案例情景復(fù)盤38業(yè)務(wù)四解析：

全年工資、薪金收入=15600*12=187200元

特許權(quán)使用費(fèi)=80000*（1-20%）=64000元

減除費(fèi)用=5000*12=60000元

專項(xiàng)扣除=2450*12=29400元

專項(xiàng)附加扣除=2000*12+1500*10=39000元

應(yīng)納稅所得額=187200+64000-60000-29400-39000=122800元

應(yīng)納稅額=122800*10%-2520=9760元

已預(yù)繳個(gè)稅=4800元

應(yīng)補(bǔ)稅額=4960元案例情景復(fù)盤39案例詳情業(yè)務(wù)五：居民納稅人黃偉波（雇員），獨(dú)生子女，2020年1-12月每月取得工資薪金收入16000元，無免稅收入，每季度最后一個(gè)月取得30000元季度考核獎金收入.每月個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2450元（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1000元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)200元，失業(yè)保險(xiǎn)50元，住房公積金1200元）。每月可以辦理的專項(xiàng)附加扣除為4000元（贍養(yǎng)老人扣除2000元，子女教育扣除1000元，貸款利息1000元），其中母親自2020年7月末60周歲，貸款買的房子在老家安徽，工作地杭州無住房，租賃濱江錢塘春曉小區(qū)居住，選擇在工作扣除租房租金（1500元/月）無其他扣除，已預(yù)繳個(gè)稅為21480元。另外，2020年3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入40000元。黃偉波從中國太平洋保險(xiǎn)公司購買了商業(yè)健康保險(xiǎn)，全年保險(xiǎn)費(fèi)為3600.00元，稅優(yōu)識別碼為201600100003328201，保險(xiǎn)期間為2020年1月1日至12月31日。案例情景復(fù)盤1:1根據(jù)《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號）第一條規(guī)定：“對個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。”40案例情景復(fù)盤41業(yè)務(wù)五解析：

全年工資、薪金收入=16000*12+30000*4=312000元

勞務(wù)報(bào)酬所得=40000*（1-20%）=32000元

減除費(fèi)用=5000*12=60000元

專項(xiàng)扣除=2450*12=29400元

專項(xiàng)附加扣除=2000*6+1500*12+1000*12=42000元

商業(yè)健康保險(xiǎn)=200*12=2400元（超過扣除范圍，根據(jù)政策按照2400元扣除）

應(yīng)納稅所得額=312000+32000-60000-29400-42000-2400=210200元

應(yīng)納稅額=210200*20%-16920=25120元

已預(yù)繳個(gè)稅=21480元

應(yīng)補(bǔ)稅額=25120-21480=3640元案例情景復(fù)盤42案例情景復(fù)盤商業(yè)健康保險(xiǎn)系統(tǒng)填寫43案例情景復(fù)盤商業(yè)健康保險(xiǎn)系統(tǒng)填寫44案例詳情業(yè)務(wù)六：居民納稅人朱偉文（雇員），非獨(dú)生子女，2020年1-12月每月取得工資薪金收入30000元。每月個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2450元（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1000元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)200元，失業(yè)保險(xiǎn)50元，住房公積金1200元）。專項(xiàng)附加扣除每月扣除3500元（住房租金扣除1500元，贍養(yǎng)老人扣除1000元，子女教育扣除1000元），平時(shí)沒有扣除其他項(xiàng)目，全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅15480元。案例情景復(fù)盤45朱偉文2020年8月16號個(gè)人直接資助一名殘障兒童10000元，同年2020年5月12日通過杭州紅十字會（號碼：91330100685839502H）向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈現(xiàn)金

30000元，憑證號：121900122056，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)沒有扣除，假設(shè)無其他項(xiàng)目綜合所得收入。（備注為：農(nóng)村義務(wù)教育捐贈）知識鏈接-個(gè)人對外捐贈支出扣除個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。案例情景復(fù)盤46業(yè)務(wù)六解析：

全年工資、薪金收入=30000*12=360000元

減除費(fèi)用=5000*12=60000元

專項(xiàng)扣除=2450*12=29400元

專項(xiàng)附加扣除=1500*12+1000*12+1000*12=42000元

準(zhǔn)予扣除捐贈=30000元

應(yīng)納稅所得額=360000-60000-29400-42000-30000=198600元

應(yīng)納稅額=198600*20%-16920=22800元

已預(yù)繳個(gè)稅=15480元

應(yīng)補(bǔ)稅額=22800-15480=7320元案例情景復(fù)盤47案例情景復(fù)盤準(zhǔn)予扣除的捐贈額系統(tǒng)填寫48案例情景復(fù)盤準(zhǔn)予扣除的捐贈額系統(tǒng)填寫49案例詳情業(yè)務(wù)七：居民納稅人龐正（雇員）是一名殘疾人，符合稅法規(guī)定的減征條件。2020年1-12月每月取得工資薪金收入18000元。每月個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2450元（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1000元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)200元，失業(yè)保險(xiǎn)50元，住房公積金1200元）。每月專項(xiàng)附加扣除3000元（贍養(yǎng)老人扣除2000元，子女教育扣除1000元），累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅3480元。龐正所在省份殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定，殘疾人每人每年最多可減征應(yīng)納稅額6000元；年度匯算無其他可扣除項(xiàng)目（備注：殘疾人減征個(gè)人所得）。通過省天使投資向希望小學(xué)捐贈12000元。（納稅識別號碼：91330540685833512G，憑證號：121900122524，捐贈時(shí)間2020年5月12日，備注：向希望小學(xué)捐贈）案例情景復(fù)盤50知識鏈接-減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定，有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；3、稿酬所得，按20%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減征30%；4、個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)、其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。5、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。案例情景復(fù)盤51業(yè)務(wù)七解析：

全年工資、薪金收入=18000*12=216000元

減除費(fèi)用=5000*12=60000元

專項(xiàng)扣除=2450*12=29400元

專項(xiàng)附加扣除=2000*12+1000*12=36000元

準(zhǔn)予扣除扣除限額=90600*30%=27180元

稅前可扣除捐贈額=12000

應(yīng)納稅所得額=216000-60000-29400-36000-12000=78600元

應(yīng)納稅額=78600*10%-2520=5340元

已預(yù)繳個(gè)稅=3480元

應(yīng)繳稅額=5340-3480=1860

可享受減免稅額=6000元

應(yīng)退稅額=3480元

案例情景復(fù)盤52案例情景復(fù)盤準(zhǔn)予扣除的捐贈額系統(tǒng)填寫53案例情景復(fù)盤減免稅額系統(tǒng)填寫54案例情景復(fù)盤減免稅額系統(tǒng)填寫55案例情景復(fù)盤減免稅額系統(tǒng)填寫56案例詳情業(yè)務(wù)八：珍妮是德國人，中資企業(yè)的德國分部任職技術(shù)總監(jiān)，2019年11月18日被派往中國杭州的總部負(fù)責(zé)項(xiàng)目的研發(fā)工作，任項(xiàng)目經(jīng)理，根據(jù)工作進(jìn)度于2020年10月15號離境，在中國境內(nèi)工作期間，中方支付2萬元工資，德方支付30000元工資。每月個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2450元（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1000元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)200元，失業(yè)保險(xiǎn)50元，住房公積金1200元）另外每月專項(xiàng)附加扣除3000元（子女教育扣除3000元），累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅59437元。案例情景復(fù)盤572020年2月取得不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入30000元，3月發(fā)明專利許可給上海的一家企業(yè)使用，取得收入15000元，6月出版專著，取得稿酬80000元，疫情期間直接給武漢金銀潭醫(yī)院捐贈醫(yī)療物資40000元。知識點(diǎn)鏈接-無住所個(gè)人征免情況表案例情景復(fù)盤納稅人居住時(shí)間境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付or負(fù)擔(dān)境外支付or負(fù)擔(dān)境內(nèi)支付or負(fù)擔(dān)境外支付or負(fù)擔(dān)非居民個(gè)人不滿90天?工資薪金所得：免??滿90天、不滿183天????居民個(gè)人滿183天的年度連續(xù)不滿6年????滿183天的年度連續(xù)滿6年????58案例情景復(fù)盤知識鏈接-居民個(gè)人183天<=居住時(shí)間<6年居

民個(gè)

人?當(dāng)月工資薪金收入額：當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額*【1-（當(dāng)月境外支付工資薪金總額/當(dāng)月境外工資薪金總額）*（境外工作天數(shù)/所屬期間公歷天數(shù)）】183天<=居住時(shí)間且滿6年?當(dāng)月工資薪金收入額：境內(nèi)外工資薪金總額59財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號一、企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。二、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。……案例情景復(fù)盤60業(yè)務(wù)八解析：

境內(nèi)工資收入（1-9月）=20000+30000=50000元

境內(nèi)工資收入（10月）=50000*[1-(16.5/31)*(30000/50000)]=34032.26

勞務(wù)報(bào)酬所得=30000*（1-20%）=24000元

特許權(quán)使用費(fèi)收入=15000*（1-20%）=12000元

稿酬所得=80000*（1-20%）*70%=44800元?收入總額=50000*9+34032.26+24000+12000+44800=564832.26元

減除費(fèi)用=5000*12=60000元案例情景復(fù)盤61業(yè)務(wù)八解析：專項(xiàng)扣除=2450*10=24500元

專項(xiàng)附加扣除=1000*10*3=30000元

準(zhǔn)予扣除捐贈額=40000元

應(yīng)納稅所得額=564832.26-60000-24500-30000-40000=410332.26元應(yīng)納稅額=410332.26*25%-31920=70663.07元已預(yù)繳稅額=59437元應(yīng)補(bǔ)繳稅額=11226.07元案例情景復(fù)盤目錄CONTENTS工作任務(wù)及技能要點(diǎn)123基礎(chǔ)知識回顧案例情景復(fù)盤4綜合所得適用稅率表63居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，不辦理匯算清繳。綜合所得適用稅率表個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：工資、薪金所得，適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。個(gè)人所得稅稅率表一（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分4518192064綜合所得適用稅率表按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用個(gè)人所得稅稅率表三級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過3000元的302超過3000元至12000元的部分102103超過12000元至25000元的部分2014104超過25000元至35000元的部分2526605超過35000元至55000元的部分3044106超過55000元至80000元的部分35