鐵路項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)

鐵路項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)一、 關(guān)注承包施工項(xiàng)目是否存在非法轉(zhuǎn)包、分包情況；架子隊(duì)管理是否符合規(guī)定要求。二、 違規(guī)占用項(xiàng)目建設(shè)資金。三、 偷漏稅款。四、 主要物資招標(biāo)過(guò)程不規(guī)范。五、 材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收不嚴(yán)格，材料管理混亂，工程質(zhì)量存在隱患。六、 會(huì)計(jì)核算工作不夠規(guī)范。一、關(guān)注承包施工項(xiàng)目是否存在非法轉(zhuǎn)包、分包情況；架子隊(duì)管理是否符合規(guī)定要求。1、工程非法轉(zhuǎn)包、分包違反了《建筑法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》及《鐵路建設(shè)管理辦法》中的相關(guān)規(guī)定。審計(jì)取證材料所反映事實(shí)描述：XX鐵路站前工程某標(biāo)段由中鐵某局負(fù)責(zé)施工（架梁、鋪軌和鋪渣工程由中鐵一局負(fù)責(zé)），現(xiàn)場(chǎng)施工由中鐵某局XX鐵路指揮部負(fù)責(zé)，按照鐵路建設(shè)里程分設(shè)XX個(gè)項(xiàng)目部，負(fù)責(zé)涉及路段內(nèi)路基、橋涵、隧道及相應(yīng)站后工程施工，其中：第……..項(xiàng)目部涉及路段由中鐵某局下屬單位負(fù)責(zé)施工:第……..項(xiàng)目涉及路段由中鐵某局有限責(zé)任公司下屬單位負(fù)責(zé)施工。經(jīng)審計(jì)抽查，第一、二、五、六、七、八項(xiàng)目部均存在違法分包的情況，目前已結(jié)算XX億元，其中：1、第X項(xiàng)目部將路基、站場(chǎng)、房建等主題工程分包給6家公司，目前已結(jié)算5600萬(wàn)元。2、 第乂項(xiàng)目部將路基、涵洞、橋梁樁基等主題工程分包給16家公司，目前已結(jié)算XX萬(wàn)元。3、 第乂項(xiàng)目將路基、涵洞、橋梁等主題工程，以及鐵路復(fù)述工程分包給無(wú)資質(zhì)的42個(gè)個(gè)人施工隊(duì)，目前已結(jié)算XX萬(wàn)元。法律法規(guī)依據(jù)：1.《中華人民共和國(guó)建筑法》：“第二十六條承包建筑工程的單位應(yīng)當(dāng)持有依法取得的資質(zhì)證書(shū)，并在其資質(zhì)等級(jí)許可的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)承攬工程。禁止建筑施工企業(yè)超越本企業(yè)資質(zhì)等級(jí)許可的業(yè)務(wù)范圍或者以任何形式用其他建筑施工企業(yè)的名義承攬工程。禁止建筑施工企業(yè)以任何形式允許其他單位或者個(gè)人使用本企業(yè)的資質(zhì)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照，以本企業(yè)的名義承攬工程。”及“第二十九條建筑工程總承包單位可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位;但是，除總承包合同中約定的分包外，必須經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可。施工總承包的，建筑工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由總承包單位自行完成。禁止總承包單位將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位。禁止分包單位將其承包。2.《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》：“第四十八條中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項(xiàng)目。中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。中標(biāo)人按照合同約定或者經(jīng)招標(biāo)人同意，可以將中標(biāo)項(xiàng)目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作分包給他人完成。接受分包的人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資格條件，并不得再次分包。”3.《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第279號(hào)）“第二十五條施工單位應(yīng)當(dāng)依法取得相應(yīng)等級(jí)的資質(zhì)證書(shū)，并在其資質(zhì)等級(jí)許可的范圍內(nèi)承攬工程。禁止施工單位超越本單位資質(zhì)等級(jí)許可的業(yè)務(wù)范圍或者以其他施工單位的名義承攬工程。施工單位不得轉(zhuǎn)包或者違法分包工程/和“第七十八條本條例所稱(chēng)肢解發(fā)包，是指建設(shè)單位將應(yīng)當(dāng)由一個(gè)承包單位完成的建設(shè)工程分解成若干部分發(fā)包給不同的承包單位的行為。本條例所稱(chēng)違法分包，是指下列行為:（一）總承包單位將建設(shè)工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位的；（三）施工總承包單位將建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其他單位的;”《建設(shè)部關(guān)于建立和完善勞務(wù)分包制度發(fā)展建筑勞務(wù)企業(yè)的意見(jiàn)》 （建市[2005]131號(hào)）“二、總體工作目標(biāo)：從2005年7月1日起，用三年的時(shí)間，在全國(guó)建立基本規(guī)范的建筑勞務(wù)分包制度，農(nóng)民工基本被勞務(wù)企業(yè)或其他用工企業(yè)直接吸納，“包工頭”承攬分包業(yè)務(wù)基本被禁止。1、2005年7月1日起，施工總承包和專(zhuān)業(yè)承包特級(jí)、一級(jí)企業(yè)進(jìn)行勞務(wù)作業(yè)分包，必須使用有相應(yīng)資質(zhì)（勞務(wù)分包或施工總承包資質(zhì)等）的企業(yè)；其中，至2006年6月底，施工總承包特級(jí)企業(yè)必須全部使用勞務(wù)企業(yè)，施工總承包和專(zhuān)業(yè)承包一級(jí)企業(yè)使用勞務(wù)企業(yè)比例不低于60%；……四、各地建設(shè)行政主管部門(mén)要依法履行職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)分包和勞務(wù)用工的監(jiān)督管理。1、對(duì)施工總承包、專(zhuān)業(yè)承包企業(yè)直接雇用農(nóng)民工，不簽訂勞動(dòng)合同，或只簽訂勞動(dòng)合同不辦理社會(huì)保險(xiǎn)，或只與“包工頭”簽訂勞務(wù)合同等行為，均視為違法分包進(jìn)行處理；……”審計(jì)取證材料所反映事實(shí)描述：XX鐵路項(xiàng)目重點(diǎn)控制工程由中鐵某局XX鐵路工程指揮部負(fù)責(zé)實(shí)施，該工程主體工程為隧道正洞進(jìn)口端，正洞內(nèi)整體道床，正洞外某大橋，以及輔助0#、3#和4#斜井。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該指揮部將上述工程全部分包給個(gè)人（包括人工和機(jī)械租賃，不含材料）負(fù)責(zé)施工，其中隧道正洞進(jìn)口端工程分包給XX，目前已結(jié)算金額XX萬(wàn)元；正洞內(nèi)整體道床和正洞外上大橋分包給乂#目前已結(jié)算金額XX萬(wàn)元（整體道床目前未支付）；0#斜井及部分正洞工程分包給XX，目前已結(jié)算金額XX萬(wàn)元；……。上述結(jié)算金額中勞務(wù)人員工資由指揮部財(cái)務(wù)人員和各工程負(fù)責(zé)人一起提現(xiàn)后現(xiàn)場(chǎng)發(fā)給各勞務(wù)人員，中鐵某局XX鐵路工程指揮部與每個(gè)民工簽訂了臨時(shí)合同工勞動(dòng)合同書(shū)，以民工簽字領(lǐng)款表作為入賬依據(jù)，計(jì)入“生產(chǎn)成本/基本生產(chǎn)成本//直接人工費(fèi)”科目，但并未給民工辦理社會(huì)保險(xiǎn)；機(jī)械租賃費(fèi)直接轉(zhuǎn)賬支付給各工程負(fù)責(zé)人，計(jì)入“生產(chǎn)成本/基本生產(chǎn)成本/機(jī)械使用費(fèi)”科目。法律法規(guī)依據(jù)：1、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第279號(hào)）第二十五條“施工單位應(yīng)當(dāng)依法取得相應(yīng)等級(jí)的資質(zhì)證書(shū)，并在其資質(zhì)等級(jí)許可的范圍內(nèi)承攬工程。施工單位不得轉(zhuǎn)包或著違法分包工程，，和第七十八條“本條例所稱(chēng)違法分包，是指下列行為：（一）總承包單位將建設(shè)工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位的；（三）施工總承包單位將建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其他單位的。”2、鐵道部2008年發(fā)文積極倡導(dǎo)架子隊(duì)管理模式，不允許勞務(wù)分包，有的項(xiàng)目架子隊(duì)管理模式推行不到位、核算不規(guī)范。從去年個(gè)別項(xiàng)目自查及審計(jì)署檢查的情況來(lái)看，除少數(shù)施工單位在架子隊(duì)的核算上資料較為完整外,其他施工單位僅是在往架子隊(duì)的管理模式上靠，但資料尚不完整，給入疑似勞務(wù)分包的感覺(jué)，存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。二、違規(guī)占用項(xiàng)目建設(shè)資金。1、由于上繳上級(jí)管理費(fèi)或利潤(rùn)款的相關(guān)支撐性文件依據(jù)不足,被審計(jì)署認(rèn)定為違規(guī)占用項(xiàng)目建設(shè)資金。2、未經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)擅自使用資金、被認(rèn)定為挪用、轉(zhuǎn)移資金。如，未經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)擅自購(gòu)車(chē)、以現(xiàn)金形式上交設(shè)備折舊費(fèi)等。三、偷漏稅款。1、 存在假發(fā)票、收據(jù)、白條入賬的現(xiàn)象。對(duì)發(fā)票審核不到位，將假發(fā)票、非簽約主體發(fā)票作為入賬憑證；材料費(fèi)、機(jī)械租賃費(fèi)等費(fèi)用結(jié)算付款時(shí)僅憑對(duì)方收據(jù)、白條入賬。2、 項(xiàng)目指揮部將貨款匯入個(gè)人賬戶(hù)，造成對(duì)方偷逃增值稅。審計(jì)取證材料所反映事實(shí)描述：2006年期，中鐵某局鐵路項(xiàng)目指揮部與YY建筑材料經(jīng)銷(xiāo)有限公司多次簽訂鋼材購(gòu)銷(xiāo)合同。截至審計(jì)日，YY公司累計(jì)向指揮部供應(yīng)鋼材XX噸，價(jià)值XX萬(wàn)元。XX指揮部將貨款支付給了丫丫公司，但開(kāi)具發(fā)票單位卻有36家，YY公司開(kāi)具發(fā)票XX萬(wàn)元，其他單位開(kāi)具發(fā)票金額為XX萬(wàn)元，其中：有限公司XX萬(wàn)元、貿(mào)有限公司XX萬(wàn)元、……。經(jīng)向稅務(wù)部門(mén)查證，上述發(fā)票中存在大量假發(fā)票。并且上述單位開(kāi)具的發(fā)票顯示的鋼材銷(xiāo)售數(shù)量大于XX揮部物資部門(mén)實(shí)際進(jìn)貨數(shù)量，如審計(jì)抽查的2008年X月XX號(hào)憑證，雖然進(jìn)料單總價(jià)與發(fā)票金額一致，但發(fā)票數(shù)量為393噸，鋼材驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)量為367噸，相差25噸。截至審計(jì)日，XX揮部累計(jì)向YY公司支付鋼材款XX萬(wàn)元，其中匯入公司法人代表彭程個(gè)人賬戶(hù)XX萬(wàn)元，經(jīng)向某某詢(xún)問(wèn)，匯入其個(gè)人賬戶(hù)的鋼材款未納入公司財(cái)務(wù)核算，未計(jì)入公司收入。YY公司為增值稅一般納稅人，其開(kāi)具虛假發(fā)票和隱瞞收入、虛假申報(bào)納稅涉嫌偷逃增值稅，僅因匯入個(gè)人賬戶(hù)未計(jì)收入偷逃增值稅853萬(wàn)元。XX指揮部未履行必要的審核程序，將不合規(guī)發(fā)票作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的憑證，并且將貨款匯入個(gè)人賬戶(hù)，違反了國(guó)家相關(guān)法規(guī)。法律法規(guī)依據(jù)：1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十一條“……單位、個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接收經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用取得發(fā)票。”，第六十三條“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條：“銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票?！焙偷诙l“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”、第三十六條“違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：……（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；（三）未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的；（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；……對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。”《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?，第二條“增值稅稅率：（一）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定為，稅率為17%。”《現(xiàn)金管理暫行條例》第三條：“開(kāi)戶(hù)單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算?！焙偷诙畻l：“開(kāi)戶(hù)單位有下列情形之一的，開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款：（一）超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的；”《鐵路建設(shè)管理辦法》第六十四條：“鐵路建設(shè)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)自己管理的規(guī)定。“審計(jì)取證材料所反映事實(shí)描述：XX鐵路標(biāo)段工程由中鐵某局XX鐵路工程指揮部實(shí)施。2006年起，XX指揮部與YY實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)丫丫公司）簽訂柴油購(gòu)銷(xiāo)合同。截止審計(jì)日，YY公司累計(jì)向XX指揮部銷(xiāo)售柴油2489.44萬(wàn)元，XX指揮部將上述貨款支付給了YY公司，但開(kāi)具發(fā)票的單位卻是某石化公司榆林運(yùn)銷(xiāo)部、中油股份有限公司某銷(xiāo)售分公司等單位。按增值稅一般納稅人稅率17%計(jì)算，YY公司銷(xiāo)售2489.44萬(wàn)元，涉嫌偷逃增值稅款361.71萬(wàn)元。XX指揮部未履行必要的審核程序，將不合規(guī)發(fā)票作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，違反國(guó)家相關(guān)法規(guī)。法律法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（主席令第49號(hào)）第二十二條“……單位、個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接收經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用取得發(fā)票。”《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（中華人民共和國(guó)主席令第24號(hào)）第十四條"會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的跨級(jí)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告?！薄吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條：“銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票?！焙偷诙l“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！?、第三十六條“第三十六條違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：……（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；（三）未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的；（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；……對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。”4.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。"，第二條“增值稅稅率：（一）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定為，稅率為17%。”審計(jì)取證材料所反映事實(shí)描述：經(jīng)審查，XX總公司XX鐵路工程指揮部向XX公司支付外加劑材料款時(shí)，將部分款項(xiàng)直接支付給個(gè)人賬戶(hù)，2006年至2009年，該指揮部共計(jì)向XX有限公司支付材料款157.84萬(wàn)元，其中匯入個(gè)人賬戶(hù)135.84萬(wàn)元，上述做法違反國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，資金實(shí)際去向不明。法律法規(guī)依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例》第三條“開(kāi)戶(hù)單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算"和第二十條：“開(kāi)戶(hù)單位有下列情形之一的，開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款；（一）超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的；"《鐵路建設(shè)管理辦法》第六十四條：“鐵路建設(shè)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)資金管理"的規(guī)定。3、對(duì)工資或獎(jiǎng)金等的個(gè)人所得稅計(jì)提不全，存在漏繳個(gè)人所得稅現(xiàn)象。如，有的項(xiàng)目部人員發(fā)放獎(jiǎng)金300萬(wàn)元，未扣繳個(gè)人所得稅；有的項(xiàng)目分部職工工資超過(guò)2000元以上的部分沒(méi)有計(jì)提個(gè)稅。4、欠繳印花稅。審計(jì)取證材料所反映事實(shí)描述：中鐵某局XX指揮部從撥付給下屬項(xiàng)目部的每一期工程款中扣除合同價(jià)格X%作為甲方獎(jiǎng)勵(lì)基金列入“其他應(yīng)付款-獎(jiǎng)勵(lì)基金“科目，用于對(duì)項(xiàng)目部人員的考核獎(jiǎng)勵(lì)。截至2009年底，指揮部扣留的工程款共計(jì)XX萬(wàn)元，向項(xiàng)目部人員發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)共計(jì)XX萬(wàn)元。上述獎(jiǎng)勵(lì)均未通過(guò)項(xiàng)目部“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，未納入工資總額，且未代扣代繳個(gè)人所得稅。法律法規(guī)依據(jù)：《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（1990年1月1日）第二章：“工資總額的組成第四條工資總額由下列六個(gè)部分組成：（一）計(jì)時(shí)工資；（二）計(jì)件工資；（三）獎(jiǎng)金；（四）津貼和補(bǔ)貼：（五）加班加點(diǎn)工資；（六）特殊情況下支付的工資。"四、主要物資招標(biāo)過(guò)程不規(guī)范，違反國(guó)家《招標(biāo)投標(biāo)法》中的相關(guān)規(guī)定。如，有的項(xiàng)目鋼材、夕卜加劑、水泥等物資招標(biāo)過(guò)程中，評(píng)標(biāo)委員會(huì)構(gòu)成和評(píng)委選取不符合要求；對(duì)投標(biāo)單位相關(guān)資料審查不嚴(yán)格，存在圍標(biāo)現(xiàn)象。審計(jì)取證材料所反映事實(shí)描述：中鐵某局中標(biāo)XX鐵路項(xiàng)目某標(biāo)段，XX鐵路工程指揮部在2007年X月對(duì)該標(biāo)段甲控的鋼材招標(biāo)時(shí)，將鋼材分為等2個(gè)包件，招標(biāo)由XX鐵路有限責(zé)任公司和XX指揮部共同組織實(shí)施?！禭X標(biāo)段物資招標(biāo)文件》規(guī)定：“本次招標(biāo)的鋼材的招標(biāo)人可以是生產(chǎn)廠家，也可以是生產(chǎn)廠家合法授權(quán)的代理商”。某鋼材貿(mào)易有限公司投標(biāo)以上兩個(gè)包件并中標(biāo)2包件，經(jīng)調(diào)查，***為鋼材經(jīng)銷(xiāo)商，不是某鋼鐵（集團(tuán)）有限公司鋼材代理商，貿(mào)易在上述兩個(gè)鋼材包件投標(biāo)資料中偽造了某鋼鐵（集團(tuán)）有限公司制造工廠授權(quán)書(shū)，某貿(mào)易實(shí)際不具備投標(biāo)資格。2006年至2008年，XX指揮部向某貿(mào)易支付鋼材采購(gòu)款XX萬(wàn)元。某貿(mào)易編制虛假的投標(biāo)文件，屬弄虛作假騙取中標(biāo)。XX指揮部及XX鐵路有限責(zé)任公司在招標(biāo)過(guò)程未按規(guī)定對(duì)投標(biāo)人進(jìn)行必要的資格審查，未履行必要的監(jiān)管責(zé)任。法律法規(guī)依據(jù)：1、 《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》“第三十三條投標(biāo)人不得以低于成本的報(bào)價(jià)競(jìng)標(biāo)，也不得以他人的名義投標(biāo)或者以其他方式弄虛作假，騙取中標(biāo)。第五十四條投標(biāo)人以他人名義投標(biāo)或者以其他方式弄虛作假，騙取中標(biāo)的，中標(biāo)無(wú)效，給招標(biāo)人造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的、依法追究刑事責(zé)任。依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目的招標(biāo)人有前款所列行為尚未構(gòu)成犯罪的；處中標(biāo)項(xiàng)目金額千分之五以上千分之十以下的罰款，對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處單位罰款數(shù)額百分之五以上百分之十以下的罰款;”。2、 《工程建設(shè)項(xiàng)目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等七部委【2005】27號(hào)今）“第十五條招標(biāo)人可以根據(jù)招標(biāo)貨物的特點(diǎn)和需要，對(duì)潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人進(jìn)行資格審查。法律、行政法規(guī)對(duì)潛在投標(biāo)人或投標(biāo)人的資格條件有規(guī)定的，依照其規(guī)定。第十六條資格審查分為資格預(yù)審和資格后審。資格預(yù)審，是指招標(biāo)人出售招標(biāo)文件或者發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)前對(duì)潛在投標(biāo)人進(jìn)行的資格審查;”審計(jì)取證材料所反映事實(shí)描述：XX鐵路ZK-III標(biāo)工程由XX集團(tuán)有限公司XX鐵路工程指揮部負(fù)責(zé)組織施工建設(shè)，按照鐵道部相關(guān)規(guī)定，鋼材屬于甲控物資設(shè)備，即在XX鐵路有限責(zé)任公司監(jiān)督下由工程承包單位采購(gòu)的物資設(shè)備。2006年X月，XX指揮部經(jīng)XX公司同意采取自行組織、協(xié)商議標(biāo)方式，分別與某鋼材貿(mào)易有限公司、山西某貿(mào)易有限責(zé)任公司簽訂了鋼材買(mǎi)賣(mài)合同，上述合同中只標(biāo)明了交易單價(jià)，未簽訂具體采購(gòu)數(shù)量和總金額。2007年X月，XX指揮部經(jīng)XX公司同意，在XX鐵道工程交易中心對(duì)鋼材進(jìn)行了甲控物資設(shè)備公開(kāi)招標(biāo)，招標(biāo)共分為2個(gè)包件（1、2），招標(biāo)文件規(guī)定：投標(biāo)人必須是XX公司頒布的相應(yīng)物資合格供應(yīng)商范圍的法人組織，投標(biāo)人可以是生產(chǎn)廠家，也可以是生產(chǎn)廠家合法代理商，投標(biāo)投資總額為350萬(wàn)元。截至2007年X月底，XX公司公布的鋼材合格供應(yīng)商有某鋼鐵集團(tuán)有限公司等13家。評(píng)標(biāo)委員會(huì)由5人組成，其中XX指揮部2人，客專(zhuān)公司2人，監(jiān)理單位1人。經(jīng)評(píng)標(biāo)委員會(huì)綜合評(píng)審和XX公司同意，先后向某金屬材料集團(tuán)有限公司（1包件）、某鋼材貿(mào)易公司（2包件）發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)，并簽訂買(mǎi)賣(mài)合同。2007年9月，XX指揮部與雖參與鋼材投標(biāo)但未中標(biāo)的供應(yīng)商某物資貿(mào)易有限公司也簽訂了鋼材買(mǎi)賣(mài)合同。上述合同中只標(biāo)明了交易單價(jià)，未簽訂具體采購(gòu)數(shù)量和總金額。2009年X月，XX指揮部未經(jīng)招標(biāo)，直接與某貿(mào)易有限公司簽訂了鋼材買(mǎi)賣(mài)合同，合同中只標(biāo)明了交易單價(jià)，未簽訂具體采購(gòu)數(shù)量和總金額。此外，在未簽訂合同的情況下，直接從XX有限公司物資公司采購(gòu)鋼材254噸。截至2009年末，XX指揮部共計(jì)采購(gòu)鋼材XX噸，采購(gòu)金額XX萬(wàn)元。XX指揮部在鋼材采購(gòu)過(guò)程中，存在以下問(wèn)題：部分鋼材未經(jīng)投標(biāo)采購(gòu)金額共計(jì)3343萬(wàn)元，其中未經(jīng)招標(biāo)直接簽訂合同采購(gòu)金額為2247萬(wàn)元（其中：……），雖經(jīng)招標(biāo)但實(shí)際采購(gòu)額大于中標(biāo)額的采購(gòu)金額為1096萬(wàn)元（其中……）。部分鋼材雖經(jīng)招標(biāo)，但評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員的產(chǎn)生和組成不符合招標(biāo)投標(biāo)法相關(guān)規(guī)定，未在符合國(guó)家規(guī)定相關(guān)專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)家名單中隨機(jī)抽取。合同簽訂中，未標(biāo)明具體采購(gòu)數(shù)量和金額，有意規(guī)避鐵道部有關(guān)物資設(shè)備單項(xiàng)合同估算價(jià)大于1000萬(wàn)元必須在鐵道部工程交易中心進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)的規(guī)定，對(duì)超過(guò)2007年X月中標(biāo)總金額再次采購(gòu)的鋼材也未按規(guī)定重新招投標(biāo)。同時(shí)，XX公司未嚴(yán)格履行對(duì)甲控物資采購(gòu)過(guò)程中的監(jiān)督職責(zé)。法律法規(guī)依據(jù)：1.《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》（主席令【1999】第21號(hào)）：第三條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)：（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；（二）全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目；（三）使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目?！?；第四條“任何單位和個(gè)人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)”；第三十七條：“評(píng)標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)。依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，其評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)家不得少于成員總數(shù)的三分之二。前款專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)從相關(guān)領(lǐng)域工作滿(mǎn)八年并具有高級(jí)職稱(chēng)或者具有同等專(zhuān)業(yè)水平，由招標(biāo)人從國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)部門(mén)提供的專(zhuān)家名冊(cè)或者招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的專(zhuān)家?guī)靸?nèi)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)家名單中確定；一般招標(biāo)項(xiàng)目可以采取隨機(jī)抽取方式，特殊招標(biāo)項(xiàng)目可以由招標(biāo)人直接確定?！钡谒氖艞l“違反本法規(guī)定，必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目而不招標(biāo)的，將必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)的，責(zé)令限期改正，可以處項(xiàng)目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款;對(duì)全部或者部分使用國(guó)有資金的項(xiàng)目，可以暫停項(xiàng)目執(zhí)行或者暫停資金撥付；對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分?！?.《鐵路建設(shè)項(xiàng)目物資設(shè)備管理辦法》（鐵建設(shè)【2006】83號(hào)）第八條“甲供物資設(shè)備采購(gòu)單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬(wàn)元人民幣以上、甲控物資設(shè)備采購(gòu)單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬(wàn)元人民幣以上的必須進(jìn)行招標(biāo)，其中單項(xiàng)合同估算價(jià)在1000萬(wàn)元以上的在鐵道部工程交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行，其他在二級(jí)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行”；第三十六條《建設(shè)單位不得指定甲控物資設(shè)備和自購(gòu)物資設(shè)備的供應(yīng)商和生產(chǎn)廠家，……”五、材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收不嚴(yán)格，材料管理混亂，工程質(zhì)量存在隱患。1、材料驗(yàn)收過(guò)程中對(duì)材料質(zhì)量證明書(shū)等資料未進(jìn)行必要的審核，如，審計(jì)署抽查某項(xiàng)目300批次鋼材的進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)通知單、鋼筋測(cè)試報(bào)告和產(chǎn)品質(zhì)量證明書(shū)中，存在多處證明書(shū)編號(hào)、批號(hào)重復(fù)，并且存在部分材料報(bào)驗(yàn)單數(shù)量大于鋼材生產(chǎn)質(zhì)量證明書(shū)標(biāo)示的鋼材出庫(kù)數(shù)量的情況。審計(jì)取證材料所反映事實(shí)描述：審計(jì)組對(duì)中鐵某局指揮部下屬第一項(xiàng)目部?jī)蓚€(gè)分部和第三項(xiàng)目部鋼材檢驗(yàn)通知單（或進(jìn)場(chǎng)材料報(bào)驗(yàn)單）、鋼筋實(shí)驗(yàn)報(bào)告和產(chǎn)品質(zhì)量證明書(shū)進(jìn)行了抽查，三個(gè)項(xiàng)目部各抽查了100批次，其進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)通知單（或進(jìn)場(chǎng)材料報(bào)驗(yàn)單）后所附的鋼材產(chǎn)品質(zhì)量證明書(shū)存在多出證明書(shū)編號(hào)、批號(hào)重復(fù)，并且存在部分進(jìn)場(chǎng)材料報(bào)驗(yàn)單數(shù)量大于鋼材生產(chǎn)廠商質(zhì)量證明書(shū)標(biāo)示的鋼材出庫(kù)數(shù)量的情〉兄。如：第一項(xiàng)目部XX分部編號(hào)為123和134號(hào)的檢驗(yàn)通知單，供貨商為某建筑材料有限公司，生產(chǎn)廠家為