國稅局創(chuàng)新驅(qū)動課件

01.研發(fā)費加計扣除02.高新技術(shù)企業(yè)目錄去年享受優(yōu)惠325戶，間接減免稅3.7億元。申報財務(wù)信息787戶，占比41.29%去年享受優(yōu)惠171戶，減免稅4.3億元。高新技術(shù)企業(yè)397戶，國稅管戶257。其中，享受研發(fā)加計扣除186戶，占比72%第一頁第二頁，共21頁。01研發(fā)費加計扣除第二頁第三頁，共21頁。政策依據(jù)Part0101財稅〔2015〕119號《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》02國家稅務(wù)總局公告2015年第97號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》國稅發(fā)〔2008〕116號財稅〔2013〕70號廢止廢止第三頁第四頁，共21頁。變化內(nèi)容1放寬享受稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)活動范圍。由原來的正列舉變成了反列舉，一些新興業(yè)態(tài)只要不在排除范圍之內(nèi)，都可以實行加計扣除。原來限《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》兩個目錄2擴(kuò)大了享受加計扣除稅收優(yōu)惠政策的費用范圍?，F(xiàn)外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費、試制產(chǎn)品的檢驗費、新產(chǎn)品設(shè)計費和其他相關(guān)費用（10%）也納入加計范圍。3簡化對研發(fā)費用的歸集和核算管理。在現(xiàn)有的會計科目基礎(chǔ)上，要求按照研發(fā)科目設(shè)置輔助帳，輔助帳比原來的專用帳簡化得多，對企業(yè)的核算管理更為簡化。119號新政第四頁第五頁，共21頁。兩個“負(fù)面清單”不允許加計扣除（一）研發(fā)活動負(fù)面清單1企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級2對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等3企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動4對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變5市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究6作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)7社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究第五頁第六頁，共21頁。（二）行業(yè)負(fù)面清單1煙草制造業(yè)2批發(fā)和零售業(yè)3租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)4住宿和餐飲業(yè)5房地產(chǎn)業(yè)6娛樂業(yè)7財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)第六頁第七頁，共21頁。主要內(nèi)容1委托研發(fā)按比例扣除。企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。2關(guān)聯(lián)委托研發(fā)提供支出明細(xì)。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。3委托境外研發(fā)活動不能加計扣除。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。委托研發(fā)第七頁第八頁，共21頁。主要內(nèi)容1明確多用途對象的費用歸集要求。企業(yè)應(yīng)對人員活動情況及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配。--

不再強(qiáng)調(diào)“專門用于”

2明確特殊收入應(yīng)扣減可加計扣除的研發(fā)費用。當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等，材料費用研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。3明確財政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)費支出不得加計扣除。未作為不征稅收入處理的財政性資金

用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，可按規(guī)定計算加計扣除。4不適用加計扣除政策行業(yè)的判定。不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額

50%（不含）以上的企業(yè)。

97號公告第八頁第九頁，共21頁。備案資料預(yù)繳期是否享受優(yōu)惠主要留存?zhèn)洳橘Y料1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；2.研發(fā)項目立項文件。匯繳享受1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出”輔助賬；7.企業(yè)如果已取得市級科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?。第九頁第十頁，?1頁。新修訂研發(fā)費加計扣除管理辦法鑒定組織形式主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展加計扣除優(yōu)惠事項后續(xù)管理工作中，對企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠研發(fā)項目有異議的，向企業(yè)發(fā)出《研究開發(fā)項目異議告知書》，由市國稅局和市地稅局分別向市科技和工業(yè)信息化局發(fā)函轉(zhuǎn)請鑒定。鑒定時間

2017年第一批鑒定開放填報時間為3月15日，企業(yè)網(wǎng)上提交項目截止時間為4月10日；第二批鑒定開放填報時間為6月1日，企業(yè)網(wǎng)上提交項目截止時間為6月25日，逾期不予受理。第十頁第十一頁，共21頁。02高新技術(shù)企業(yè)第十一頁第十二頁，共21頁。國科發(fā)火〔2016〕195號科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知政策依據(jù)Part0101國科發(fā)火〔2016〕32號科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知02國科發(fā)火〔2008〕172號

國科發(fā)火〔2008〕362號

廢止廢止第十二頁第十三頁，共21頁。政策要點減低稅率01提高比例02兩免三減半03第十三頁第十四頁，共21頁。01

減低稅率

企業(yè)所得稅法第二十八條國家重點支持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅財稅[2011]47號以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。－－財稅[2009]125號第十四頁第十五頁，共21頁。

提高扣除比例

財稅〔2015〕63號自2015年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。02第十五頁第十六頁，共21頁。

兩免三減半（定期減免稅）國發(fā)〔2007〕40號對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。03第十六頁第十七頁，共21頁。認(rèn)定條件時間要求知識產(chǎn)權(quán)技術(shù)范圍科技人員高新收入創(chuàng)新能力研發(fā)費用企業(yè)行為注冊成立一年以上《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》不低于10%5%/4%/3%，（占同期銷售收入總額）60%（境內(nèi)研發(fā)）創(chuàng)新能力評價達(dá)70分不低于60%重大安全、質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為第十七頁第十八頁，共21頁。主要內(nèi)容1企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠2對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的

，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

3近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%

?？偸杖胧侵甘杖肟傤~減去不征稅收入。國科發(fā)火[2016]32號第十八頁第十九頁，共21頁。備案資料預(yù)繳期是否享受優(yōu)惠主要留存?zhèn)洳橘Y料1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；2.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。預(yù)繳享受年度備案1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；3.年度研發(fā)費專賬管理資料；4.年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)