會計學-東北制藥集團股份有限公司內(nèi)部會計控制問題與對策研究論文

本科論文摘要據(jù)統(tǒng)計，目前我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務價值相當于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，對稅收的貢獻超過50%，提供了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位?？傮w來說，中小企業(yè)對我國的經(jīng)濟發(fā)展做出了相當重要的貢獻。隨著中國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，中小企業(yè)發(fā)展迅速，在發(fā)展中顯現(xiàn)出了自身的特點，同時，也暴露出普遍存在的問題，例如發(fā)展基礎薄弱，風險管理意識較差，內(nèi)部會計控制缺失或失效等，直接影響中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展壯大，甚至影響其生存。文章通過對中國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制的狀況分析，進一步論證了中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題，尋求解決內(nèi)部會計控制問題的對策，鞏固和加強中小企業(yè)內(nèi)部會計控制結構，使其更加快速、健康的發(fā)展，為國民經(jīng)濟做出貢獻。[關鍵詞]內(nèi)部控制；中小企業(yè)；監(jiān)督；重要性ResearchonInternalControlofSmallandMedium-sizedEnterprisesAccordingtostatistics,atpresent,China'ssmallandmedium-sizedenterprisetotalalreadyaccountsfortheenterpriseisover99%ofthetotal,createthefinalproductandservicevalueequivalenttoabout60%ofGDP,taxcontributiontomorethan50%,provides80%ofurbanjobs.Overall,smallandmedium-sizedenterprisestotheeconomicdevelopmentofourcountrymakeaveryimportantcontribution.WiththerapiddevelopmentofChineseeconomy,smallandmedium-sizedenterprisesdeveloprapidly.Theyshowedthecharacteristicofthemselvesindevelopment.Atthesametime,theyalsoexposedsomecommonproblems.Forexampledevelopmentfoundationisweak;theriskmanagementconsciousnessispoorer;internalaccountingcontrolmissingorfailure,etc.Theydirectlyaffectsmallandmedium-sizedenterpriseeconomicbenefits,obstructthesmallandmedium-sizedenterprisedevelopmentandgrowth,andeveninfluenceitssurvival.Thisarticle,ontheChinesesmallandmedium-sizedenterpriseofinternalaccountingcontrolconditionanalysis,andfurtherdemonstratessmallandmedium-sizedenterpriseinternalaccountingcontroloftheexistingproblems,solutionstotheinternalaccountingcontrolcountermeasures,toconsolidateandstrengthenthesmallandmediumenterpriseinternalaccountingcontrolstructurethatmakesitmorerapidandhealthydevelopment,fornationaleconomytocontribute.Keywords:Internalaccountingcontrol;Smallandmedium-sizedenterprises;supervise;importance目錄TOC\o"1-3"\h\u第一章緒論 11.1選題背景及意義 11.1.1選題背景 11.1.2選題意義 11.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 21.2.1國外研究現(xiàn)狀 21.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 21.3研究內(nèi)容和方法 31.3.1研究內(nèi)容 31.3.2研究方法 3第二章中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 42.1中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容和特點 42.1.1中小企業(yè)界定及特點 42.1.2內(nèi)部控制含義及特點 52.1.3內(nèi)部控制的重要性 6第三章中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 73.1中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系不夠完善 73.2對內(nèi)部控制認知存在缺陷 73.3所有權與經(jīng)營權沒有分離 83.4監(jiān)督過程流于形式 8第四章我國中小企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因 94.1缺少合理的組織結構 94.2無有效的風險評估機制 94.3企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機制不完善 94.4企業(yè)內(nèi)部管理層職業(yè)素質偏低 104.5信息交流出現(xiàn)障礙 10第五章改善我國中小企業(yè)內(nèi)部控的對策 115.1改善企業(yè)內(nèi)部的組織結構 115.2風險控制與評估 115.3完善監(jiān)督機制 125.4企業(yè)內(nèi)部要監(jiān)督人員素質持續(xù)提升 125.5信息與溝通 12第六章結論 14參考文獻 15致謝 16附錄一中文譯文 17附錄二外文原文 19第一章緒論1.1選題背景及意義1.1.1選題背景對于我國不斷增加的經(jīng)濟總量，其中中小企業(yè)為此作出了很大的努力。由于這些企業(yè)內(nèi)部存在很多控制問題，從而導致其大多只能存活29年。上述企業(yè)由于自身抵觸內(nèi)部控制并且也不加以重視，因此對企業(yè)的發(fā)展和生存產(chǎn)生巨大的阻力。內(nèi)部控制的重視問題對于中小企業(yè)來說尤為關鍵。對于全球經(jīng)濟的發(fā)展里的中小企業(yè)是具有非常關鍵的作用，不僅保障了經(jīng)濟的增長，還維護了社會的和諧穩(wěn)定。我國頒布了關于中小企業(yè)的《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，該法保障了中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展以及數(shù)量、資本的增加。中小企業(yè)納稅額和出口量都在逐年提高，中小企業(yè)在國內(nèi)經(jīng)濟總量的份額也在不斷提高。中小企業(yè)的發(fā)展受到各方的關注和重視，也越來越國際化。1.1.2選題意義不僅對中小企業(yè)的內(nèi)部控制的概念進行分析和探討，還對中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體問題進行介紹并提出解決方法。不斷加強管理者對內(nèi)部控制的了解，從而完善內(nèi)部控制體系。從內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)入手并提出具體解決的方法，不斷豐富企業(yè)文化以及結構。還對溝通、監(jiān)督等方面提出相關解決措施，加強企業(yè)管理和監(jiān)督內(nèi)部審計。上述解決方法對于企業(yè)的發(fā)展尤為關鍵。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀對于內(nèi)部控制管理進行報告的公司最早是由McMullen，D.A.和K.Raghunandan以及?D.V.Rama.三人于1996進行研究和論證。得到了以下結論：小公司比大公司在沒有上述報告時更容易出問題，對于小公司更加需要內(nèi)部控制管理報告。JeffreyT.、Doyle，WeiliGe和SarahMcLachlanVay于2002年8月至2005年11月之間發(fā)現(xiàn)一個關于盈余質量對內(nèi)控的影響，上述正是通過對705家公司進行測試得出。對于無現(xiàn)金流的估計盈余會造成內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，內(nèi)控差也就更易出現(xiàn)盈余質量差的情況。上述都與公司控制有關系，是和審計與特定會計不足無關。Hermanson為了對內(nèi)部控制報告的需求進行研究和分析，從而對9個情況各異的財務報表使用團體進行了調(diào)查。發(fā)現(xiàn)上述團體都很重視，也很愿意通過內(nèi)部控制管理報告來提高內(nèi)部管理。不僅提供了超出財務報表范圍的信息，也愿意為長期的發(fā)展作出貢獻。對于個體投資者以及內(nèi)部審計員，前者是對強制的內(nèi)部控制管理報告是不認可的。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀與發(fā)達國家相比，中國經(jīng)濟學家對于無形資產(chǎn)的研究起步較晚，對無形資產(chǎn)披露的方式的關注度較低。張榮海(2017)通過對中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制方面進行分析，不僅結合了企業(yè)本身具有的特點，還綜合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并對上述出現(xiàn)的問題提出相關措施。夏莉萍(2015)先從中小企業(yè)的特點和內(nèi)部控制定義入手，接著對其內(nèi)部控制的問題進行分析。再提出其解決的方案，即重視內(nèi)部控制并對會計人員的綜合素質進行加強，還有就是及時溝通。王革(2016)不僅分析了中小企業(yè)融資政策不完善以及融資難的問題，還分析了薄弱的財務控制和素質比較低下的財務人員等情況。提出進一步完善有利于中小企業(yè)融資的優(yōu)惠政策、建立企業(yè)財務管理體系、拓寬融資渠道、加強財務控制、提高管理水平、提高會計全員的素質等解決措施,上述措施正是為了中小企業(yè)能夠積極競爭以及穩(wěn)定發(fā)展。1.3研究內(nèi)容和方法1.3.1研究內(nèi)容介紹了我國的經(jīng)濟發(fā)展受到中小企業(yè)的影響，對于內(nèi)控制度的優(yōu)化被企業(yè)視為重要的目標。中小企業(yè)需要結合實際情況對內(nèi)控結構進行完善豐富，充分對內(nèi)控進行理解。先對內(nèi)控理論與發(fā)展進行描述，結合中小企業(yè)發(fā)展情況總結其出現(xiàn)的問題，并提出相應解決方法。中小企業(yè)通過合理的方法進行處理，以達到穩(wěn)定發(fā)展的目的。1.3.2研究方法1.理論與實例相結合法通過對企業(yè)內(nèi)部控制理論以及企業(yè)的實際情況進行分析，指出中小企業(yè)在實際工作中出現(xiàn)的問題。2.文獻綜述法通過分析，閱讀，整理中小企業(yè)內(nèi)部控制研究專題的最新進展，學術見解或建議，做出綜合性介紹和闡述。第二章中小企業(yè)內(nèi)部控制概述2.1中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容和特點2.1.1中小企業(yè)界定及特點規(guī)模屬于中等、或者中等以下的企業(yè)稱之為中小企業(yè)。對于中小企業(yè)是由其有其歷史范疇，在社會經(jīng)濟初級的階段里企業(yè)是指生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位。在企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)一定規(guī)模時，也就出現(xiàn)了中小企業(yè)這一說法。1.中小企業(yè)的界定中小企業(yè)和大企業(yè)之間的區(qū)別主要是在經(jīng)營的規(guī)模小以及人員和資產(chǎn)少。中小企業(yè)主要是指在國內(nèi)依法設立且符合相關政策的中小型規(guī)模的企業(yè)。中小企業(yè)劃分新標準在2003年開始實行。如表1是中小企業(yè)劃分標準。表1中小企業(yè)劃分標準2.中小企業(yè)的特點中小企業(yè)在經(jīng)營時受到各方面情況的影響。有其長板如規(guī)模很小，靈活不受限且效率高。也有其短板對企業(yè)的發(fā)展起著關鍵性的作用。中小企業(yè)的特點如下:（1）進入門檻低

中小企業(yè)大多是低成本，因此其門檻較低。對于有一定規(guī)模的企業(yè)再進行戰(zhàn)略化發(fā)展時，會對中小企業(yè)產(chǎn)生巨大影響。（2）規(guī)模效益不高中小企業(yè)具有較小的規(guī)模，從而也就導致其效益很低。還有其成本以及銷售情況受到市場的影響，從而導致很高的交易價格。由于其具有規(guī)模小的特點，因此靈活且便于管理。

（3）市場范圍集中，接近顧客

中小企業(yè)的產(chǎn)品種類少且顧客較為集中，也就導致這些企業(yè)更能夠接觸到顧客。對于服務行業(yè)以及餐飲行業(yè)上述特點尤為明顯，可由顧客的特點喜好進行服務。（4）市場需求的多樣化和分散化如今顧客對于產(chǎn)品的樣式有更多的要求，不僅僅需要質量好的產(chǎn)品，更希望能有美觀的。為了滿足上述情況，企業(yè)更應該注重產(chǎn)品的樣式以及檔次。因為其規(guī)模小可以很快調(diào)整發(fā)展的方向以及模式，從而更好的應對市場的需求，以提高自身的競爭力。2.1.2內(nèi)部控制含義及特點1.內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制也就是單位為了保證經(jīng)營穩(wěn)定的一些方法和手段。比如對資產(chǎn)安全完整的保護和會計信息準確的保證。2.內(nèi)部控制的特點中小企業(yè)內(nèi)部控制與規(guī)模較大的企業(yè)進行比較，有以下特點：內(nèi)部控制環(huán)境存在很大差異因為中小企業(yè)規(guī)模小，所以難以達到像大企業(yè)那樣的結構設置和人員齊全等情況。也就導致其與大企業(yè)之間存在較大內(nèi)部控制環(huán)境的差異。（2）風險評估重視程度不同中小型企業(yè)不像大中型企業(yè)那樣對風險評估尤其重視，專門設立該部門以應對風險。出于成本的考慮，往往只能依靠自身經(jīng)驗來應對各種風險。（3）控制活動實現(xiàn)程度不同對于規(guī)模小的中小型企業(yè)來說，人員配備不夠充分，從而導致一人身兼多職，影響控制活動的實現(xiàn)。（4）信息與溝通渠道不同與規(guī)模較大的企業(yè)不同，中小型企業(yè)沒有較為暢通的溝通渠道，其存在集權的情況。從而也就導致信息難以傳達，阻礙內(nèi)部控制。（5）監(jiān)督機制及監(jiān)督作用的發(fā)揮存在較大差異相比大企業(yè)來說，中小企業(yè)出于成本考慮，并不會設置獨立審計部門。影響其監(jiān)督的機制，難以達到監(jiān)督的作用。2.1.3內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制不僅是對內(nèi)的管理手段，企業(yè)的管理者和員工的接受能力還會對其產(chǎn)生影響。為了使經(jīng)營能夠穩(wěn)定，就需要對企業(yè)進行管理以及財務進行加強。其中企業(yè)組織結構、責任的分配授權以及人力資源等等都是屬于內(nèi)部控制。不僅關系到企業(yè)的原則，還體現(xiàn)了其經(jīng)營的理念。國內(nèi)經(jīng)濟中中小企業(yè)的比重不斷加大，其作用也尤為關鍵，影響著經(jīng)濟的發(fā)展，因此對于內(nèi)部控制的完善也就要不斷完善。第三章中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題3.1中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系不夠完善企業(yè)需要不斷發(fā)展，因此也會制定相應的條例，由于起規(guī)模較小，也就導致這些條例不夠完善。在公司運營中多是領導進行決策，遇到問題也不進行討論分析，直接根據(jù)自身判斷進行決定，導致以權謀私的情況經(jīng)常發(fā)生。對監(jiān)督中存在的問題也不進行解決，對于規(guī)定難以落實使其成為空談。中小企業(yè)中往往管理者獨攬大權，無完善的內(nèi)部控制，各個部門也不夠協(xié)調(diào)。對于各自職責也不夠了解，各級人員之間的職責以及溝通不通暢。一方面對于內(nèi)部控制往往是在發(fā)生后才進行，從而影響管理者決策的參考。各機構設置的不夠合理，控制環(huán)境陷入惡性循環(huán)。3.2對內(nèi)部控制認知存在缺陷我國市場經(jīng)濟的建立發(fā)展時間不長，因此對于內(nèi)部控制的觀念的理解還不夠充分。大多還認為這屬于企業(yè)內(nèi)部的事務，因此對此不夠重視。從而易出現(xiàn)通過嚴懲來進行內(nèi)部控制，無法準確落實這些制度。上述情況導致內(nèi)部控制的意識薄弱，對于內(nèi)部機制往往落實不到實處。在中小企業(yè)中，許多決策都是由主要出資人來進行決定，缺乏有效的監(jiān)督力度。也因此，各個部門之間無法發(fā)揮整體效率，甚至有些應有部門職能也無法發(fā)揮作用。對于披露真實準確的會計信息以及規(guī)避風險，就需要對企業(yè)進行內(nèi)部控制。而有的企業(yè)則是，直接放棄了內(nèi)部審計部門的設置。3.3所有權與經(jīng)營權沒有分離對于剛發(fā)展規(guī)模小的中小企業(yè)，有單一的產(chǎn)品和很少的員工，所以簡單的家族式管理是有利于其快速發(fā)展的。在企業(yè)不斷擴大規(guī)模時，這種管理的弊端就會顯現(xiàn)出來。家族式的治理會讓人難以融入，因此很多管理者不愿去這類企業(yè)進行就職。3.4監(jiān)督過程流于形式中小企業(yè)有外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩種。前者主要是政府對于企業(yè)繳稅情況以及企業(yè)審計報告進行監(jiān)督。但是兩者監(jiān)督力度不足,效果不明顯。而對于后者也是不夠完善的，企業(yè)沒有明確完善的監(jiān)督體系。管理極其不合理，影響到企業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展。第四章我國中小企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因4.1缺少合理的組織結構企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是依賴于合理的組織結構。制定相應組織結構，有效防止出現(xiàn)權力不夠明確的情況。為了實現(xiàn)內(nèi)部控制，從而也就需要各個部分之間的協(xié)調(diào)。中小企業(yè)沒有合理組織結構，從而也就會對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。企業(yè)通過對自身規(guī)模和人員以及資金的具體情況進行分析，以設置合理的組織結構。合理分工并制定職工考核，將各自的職責落實到實處。對于各項工作都需要進行審批，做到相互制約。通過對員工的合理利用，使為數(shù)不多的員工能夠發(fā)揮更大的作用和創(chuàng)造更多價值。4.2無有效的風險評估機制中小企業(yè)為了規(guī)避風險，應當設置相應的評估部門。在評估過程中，需要定時進行檢查，了解可能會出現(xiàn)的風險。將風險級別降到最低，以更好實現(xiàn)內(nèi)部控制。對于內(nèi)部控制的完善與良好的風險評估密不可分。對于規(guī)模小的中小企業(yè)更需要加強風險管理，減少不必要的損失。4.3企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機制不完善企業(yè)內(nèi)部審計部門形同虛設，沒有很好的對企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行監(jiān)督。有些產(chǎn)生的費用并不是企業(yè)的業(yè)務所產(chǎn)生的費用，而是一些員工私自使用，比如有些員工在外就餐以及出差過程中的個人花銷一并計入到企業(yè)業(yè)務中。相關部分未對其進行核實，導致企業(yè)成本無端增加。有些企業(yè)的審計人員不夠，而企業(yè)也避免過多的成本費用，便出現(xiàn)了一人擔任多職的情況?？赡芫蜁a(chǎn)生混亂的賬目并破壞其權威和獨立。對于一些有親戚關系的員工，就會導致內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴重的漏洞。4.4企業(yè)內(nèi)部管理層職業(yè)素質偏低企業(yè)員工素質非常重要，不管是自身道德素質還是其專業(yè)素養(yǎng)都將影響到企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)對于員工的整體素質容易忽視，導致員工的素質參差不齊。對于發(fā)展迅速的經(jīng)濟環(huán)境，員工的專業(yè)素養(yǎng)得不到很好的提升，企業(yè)也沒有組織過人員專業(yè)方面的繼續(xù)教育，導致了企業(yè)員工不能很好地應對當前的挑戰(zhàn)，使得企業(yè)整體跟不上世界發(fā)展，最終淘汰。同時企業(yè)員工自身道德素質不夠高，只顧自己的得失與利益，很多員工抱著上一天班是一天班的想法，不認真完成任務，到月底按時領到工資即可。4.5信息交流出現(xiàn)障礙當前我國處于信息時代，中小企業(yè)同樣開始逐漸實現(xiàn)經(jīng)營活動的信息化發(fā)展。如果對相關信息沒有有效識別和掌控，信息間的溝通，那么中小企業(yè)經(jīng)營效率得不到有效提升，對企業(yè)未來發(fā)展不利。企業(yè)內(nèi)部之間信息無法很好地傳達，會計信息缺乏準確性。會計信息沒有在合適的時候傳遞到?jīng)Q策者的手里，以致于決策不符合現(xiàn)狀。企業(yè)各部門之間缺乏交流和聯(lián)系，導致一些有問題的產(chǎn)品得不到妥善的處理，從而流到市場上對企業(yè)的聲譽造成不小的影響。有些部門只管低頭做事，完全忽略了企業(yè)的整體性，盲目完成自身的分配任務，缺乏交流。比如購買原材料，沒有通過與生產(chǎn)部門和銷售部門取得合適的聯(lián)系，會導致原材料不足，或者原材料過多，而期間產(chǎn)生的費用想加起來無形之中給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟壓力。第五章改善我國中小企業(yè)內(nèi)部控的對策5.1改善企業(yè)內(nèi)部的組織結構對于企業(yè)內(nèi)部組織結構的改善，也就是各部門分工明確并緊密聯(lián)系，管理上需要統(tǒng)一。各部門中的領導人要對各部門的員工負責，同時這些領導者自身也必須要讓其他員工所信服。各部門的負責人要與企業(yè)高管進行協(xié)調(diào)分配，共同為企業(yè)的經(jīng)營決策提供寶貴意見，這樣小到各部門之內(nèi)。對于一個企業(yè)來說，具有合理的內(nèi)部結構才能幫助企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。5.2風險控制與評估企業(yè)領導者不僅要有規(guī)避風險的意識，還需要制定相對應的方案，保證內(nèi)部控制準確的進行執(zhí)行。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀況，對外部經(jīng)濟環(huán)境的了解，做出合理的風險評估。結合當前國內(nèi)經(jīng)濟態(tài)勢和全球經(jīng)濟環(huán)境的影響，還有相關的政策法規(guī)，合理的規(guī)避風險的發(fā)生，減少損失。即便有些風險不可避免，也要及時采取應對方案與措施，保障企業(yè)安全。對于企業(yè)的日常運營不僅要有相關經(jīng)營方面的管理措施，還需要有對風險控制點的精準把握。分析企業(yè)所能承受的最大風險，設立規(guī)避風險的部門對風險進行預防。隨時關注外部的市場環(huán)境，利用合理措施進行規(guī)避風險。由于中小企業(yè)規(guī)模小，其所能應對風險的能力也很差，因此對企業(yè)風險的評估就非常重要。降低自身所面臨風險的級別，讓企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。5.3完善監(jiān)督機制企業(yè)應明確建立授權和分配責任的方法，不相容崗位應分開，部門和人員之間的權利和責任應適當分配，出現(xiàn)問題時要及時解決。為了單獨審計一些重要的環(huán)節(jié)，就需要對獨立審計制度進行建立。一方面能夠保證經(jīng)濟能夠正確真實完整的運行，另一方面能夠有效減少員工貪污腐敗的情況出現(xiàn)。對于內(nèi)部控制有效的實施，不僅能夠規(guī)避公司經(jīng)營中可能出現(xiàn)的風險，還能夠讓內(nèi)部審計監(jiān)督發(fā)揮其作用。通過對自身規(guī)模和治理結構的分析，進而對審計機構進行設立。對于上述機構中的審計人員應當有執(zhí)業(yè)資格以及經(jīng)驗豐富。根據(jù)企業(yè)要求，并按照自身職責所在對企業(yè)所有工作人員進行審計監(jiān)督。還應該對審計人員定期培訓，以加強其職業(yè)素養(yǎng)并提高審計水平。對于審計監(jiān)督過程中出現(xiàn)的違法制度以及其他不合理的情況時，審計人員需要及時進行阻止，并對其進行相對應的懲罰。業(yè)績特別好的員工也應當予以嘉獎，以增加公司的競爭力和凝聚力。并提高內(nèi)部控制的獨立且有效的發(fā)展。出現(xiàn)問題需及時上報，得到上級領導許可，再審計問題進行處理調(diào)查。規(guī)避經(jīng)營風險，增加企業(yè)效益。5.4企業(yè)內(nèi)部要監(jiān)督人員素質持續(xù)提升審計人員在中小企業(yè)內(nèi)部的控制制度中不可或缺。對于企業(yè)的財務管理不僅會受到審計人員的業(yè)務水平和職業(yè)道德的影響，還會受到其知識水平等能力的影響。因此審計人員就需要對自身素質水平不斷進行提升。中小企業(yè)也應該對審計人員定期進行培訓，讓其能夠應對企業(yè)的要求。另一方面還需壯大審計隊伍，提高職業(yè)水準，以達到更加合理的監(jiān)督機制。從而使其具有更加合理的內(nèi)部控制。5.5信息與溝通企業(yè)需要真實準確的信息，幫助企業(yè)決策者做出合理決策，各部門應上報真實可靠的信息以供決策者參考，各部門之間應該加強聯(lián)系和交流，比如庫存部門一些未出庫的產(chǎn)品需要及時出售，這時需要出庫部門與銷售部門取得聯(lián)系，同時生產(chǎn)部門對于此類庫存商品有些應該加工處理，重新改進其產(chǎn)品質量，避免浪費。為了加強對于業(yè)務的了解程度，管理者應該與下級進行有效的交流。不僅可對下級關心，還可有效控制內(nèi)部矛盾的出現(xiàn)。第六章結論中小企業(yè)在巨大的市場中會出現(xiàn)激烈的競爭,因此對于企業(yè)的管理就格外需要加強。這主要是為了贏得在市場上的位置,對于企業(yè)管理的加強還需要建立和完善內(nèi)部控制制度。并促進分工、加強交流和監(jiān)督。只有這樣才能更好地面對風險，對經(jīng)營進行改善并獲得更大利益。我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展與中小企業(yè)息息相關，對于內(nèi)部控制制度的優(yōu)化被企業(yè)作為關鍵的目標。中小企業(yè)應結合實際情況對內(nèi)部控制進行完善優(yōu)化，對內(nèi)部控制進一步的了解。為了不斷發(fā)展國家經(jīng)濟，就需要通過對內(nèi)部控制的加強以達到企業(yè)安全穩(wěn)定發(fā)展的目的。企業(yè)發(fā)展背景中不僅存在壯大的中小企業(yè)，還有不斷形成的市場經(jīng)濟。中小企業(yè)內(nèi)部控制的首要條件也就是企業(yè)的生存和成長。通過以上的研究和分析,為了企業(yè)長期的穩(wěn)定發(fā)展，就需要對其內(nèi)部控制不斷重視以及完善內(nèi)部結構等。參考文獻[1]JayanthiKrishnan（2018）AuditCommitteeQualityandInternalControl：AnEmpiricalAnalysis,Krishnan,Jayanthi,TheAccountingReview：[M].Apr2018[2]JeffreyT.Doyle，WeiliGeSarahMcLachlanVay(2019).AccrualsQualityandInternalControloverFinancialReporting.AccountingReview，[M].Oct2019，V