風險管理導向下的納稅評估

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肥城市地稅局

?1、為什么做？

（1）納稅評估在征管基本程序中的定位

稅收征管改革的總體要求是：構建以明晰征納雙方權利和義務為前提，以風險管理為導向，以專業(yè)化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。

規(guī)范申報納稅、稅收評定、稅務稽查、強制征收、法律救濟的稅收征管基本程序。納稅人依法自主評定申報事項，自覺履行申報納稅義務，對申報納稅行為負法律責任。稅務機關為納稅人實現(xiàn)申報納稅提供便利和幫助；受理申報納稅后，稅務機關對納稅人的申報納稅狀況進行稅收評定（風險分析監(jiān)控和納稅評估），對無須納稅人申報的稅種，由稅務機關通過稅收評定程序確定其應納稅額并通知納稅人；有涉嫌偷、逃、騙稅等嚴重涉稅違法情形的，開展稅務稽查；對不依法履行法定納稅義務的，稅務機關實施強制征收，采取稅收保全、強制執(zhí)行等措施追征稅款。納稅人對稅務機關的行政處理決定不服的，可以依法申請行政復議或提起法律訴訟，獲得法律救濟。

（2）以風險管理為導向

1、構建稅收風險管理機制。運用風險管理的理念和方法，應用涉稅信息比對、數(shù)理統(tǒng)計分析等技術手段識別和評價稅收風險，合理配置征管資源，針對不同的稅收風險進行區(qū)別化風險應

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對。

（1）建立稅收風險管理流程。以風險管理為主線，將風險管理流程與征管基本程序相融合，建立“信息采集與管理—風險計劃—風險分析—等級排序—任務推送—風險應對—績效評價〞的稅收風險管理流程。

（2）建立風險管理運行機制。依托稅收風險管理流程，將風險管理事項在各管理層級進行合理分工，自上而下縱橫結合，建立“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一分析、分類應對、績效評價〞的運行機制。

——統(tǒng)籌規(guī)劃。省、市、縣局在稅源管理處（科）的基礎上，設置風險分析監(jiān)控機構為稅源管理中樞，負責建立稅收風險管理相關配套制度、方法，以及稅收風險的計劃管理、分析和識別、排序和等級劃分、整合和推送、績效評價等工作。省、市局各相關部門根據(jù)工作職責和風險管理事項，負責建立稅收風險管理指標和識別模型；向同級風險分析監(jiān)控機構提交稅收風險管理計劃；全面參與風險應對和反饋工作，根據(jù)應對反饋狀況進行分析，查找稅收風險存在的原因，并制訂相應的措施。

——統(tǒng)一分析。風險分析監(jiān)控機構在有效獲取各類稅收風險信息的基礎上，依托信息技術平臺，對整體稅源進行全方位掃描分析，對具體納稅人進行深層次聚焦分析，在進行風險等級排序后，將風險應對任務分類推送至相關部門。

——分類應對。低等級風險推送到納稅服務部門或中心所（科），通過提醒提醒、調查核實等方式應對。中、高等級風險

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按管理層級推送重點稅源管理機構或主管地稅機關實施納稅評估。經評估反饋后涉嫌偷稅抗稅的，推送稽查部門實施稅務稽查；發(fā)現(xiàn)需進行特別納稅調整的，移交國際稅務部門。各級各部門的風險應對，應依據(jù)風險分析監(jiān)控機構發(fā)起的任務來開展。

——績效評價。各環(huán)節(jié)各部位的風險處置結果，反饋歸集到風險分析監(jiān)控機構進行績效評價。風險分析監(jiān)控機構定期對風險應對結果進行復審核實。

（3）加強信息管理和風險應對。提升稅收風險信息的基礎管理水平，加強納稅評估、稅務稽查的風險應對職能，摸索推進各級機關具體介入風險處置，促進風險管理的效益轉化。

——加強稅收風險信息的采集與管理。依據(jù)風險分析需求，明確各相關部門信息采集與管理職責，有針對性地采集指向性強、效益明顯的“稅收征管基本信息、第三方信息、稅源動態(tài)信息〞，為風險分析和應對建立穩(wěn)定可靠的信息源。征管科技部門統(tǒng)一制定數(shù)據(jù)管理規(guī)劃和質量標準，負責稅收征管基本信息的質量管理。稅源管理部門負責確定采集需求，摸索定單式采集等方法，加強對第三方信息、稅源動態(tài)信息的采集與管理。稅種管理、政策法規(guī)部門協(xié)調相關第三方信息的采集。

?2、誰來做？

——加強對中高級風險的評估應對。對于一般性、普遍性評估風險應對任務，推送到中心所（科）實施風險處置；對于涉及稅收規(guī)模大、繁雜程度高、政策性強等重點、難點、熱點涉稅風

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險的應對任務，由各級重點稅源管理機構實施評估應對；國際稅務管理部門負責反避稅業(yè)務的風險處置。

摸索完善指標評估、項目評估等評估方法，健全評估模型，提高案頭審核水平；摸索實行團隊分析、集體審議、定期復核等評估方式，加強調查核實，提升評估質量。加強監(jiān)視制約，實行納稅評估各環(huán)節(jié)職責及工作人員的相互分開，既不得隨意評估，也不得隨意終止評估。

——加強對涉嫌偷稅抗稅納稅人的稽查應對。取消查前自查，取消稽查任務，將稅務稽查從“任務型〞改為“執(zhí)法打擊型〞。將評估移交、上級交給和社會舉報案件作為稽查案源，加強稽查選案的指向性和針對性。摸索稽查內部封閉式四分開逐步調整為開放式四分開，將選案職能調整到評估部門，將執(zhí)行職能調整到管理部門，將審理職能調整到法規(guī)部門，審理過程可邀請納稅人監(jiān)視。對重大案件由省、市兩級直接組織查處，推行市局城區(qū)一級稽查，建立稽查與涉外稅收審計相結合的制度。及時向風險分析監(jiān)控、納稅評估等部門反饋稽查結果，針對重大稅收違法行為的規(guī)律特點和征管薄弱環(huán)節(jié)，提供管理建議。

各級著力抓好占稅收收入80%左右的重點稅源管理，科學調整管理職能,有效組合管理團隊,加強人力資源配置,提高重點稅源管理水平。對難點稅源實行社會化管理，充分發(fā)揮社會綜合治稅的作用，通過采取委托代征與稅務機關監(jiān)管相結合的管理方

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式，節(jié)省征管資源投入。對一般稅源分行業(yè)實行規(guī)范化、標準化管理，總結建立分行業(yè)稅收風險管理模型，形成完善的管理規(guī)范。

深化分級管理。以分級管理為載體，風險事項在各層級合理分工，優(yōu)化資源配置，把有限的征管資源優(yōu)先用于風險較高納稅人，對不同風險事項實行遞進式管理。

——把重點稅源作為風險管理的主體內容，加強重點稅源管理職能，提高重點稅源管理層級，把重點稅源的管理職責在省、市、縣、中心所（科）四級進行合理分工，從體制層面明確各級機關重點稅源分析監(jiān)控的范圍、事權和職責。省、市兩級充分利用層級優(yōu)勢和資源優(yōu)勢，分析監(jiān)控既定規(guī)模、類型的重點稅源，優(yōu)先監(jiān)控跨區(qū)域集團性企業(yè)和總分機構企業(yè)；縣局主要對縣域范圍內的重點稅源實施分析監(jiān)控，完成上級派發(fā)的風險管理任務；中心所（科）主要承受轄區(qū)內重點稅源的日常管理，完成上級派發(fā)的風險管理任務。

——縣局摸索扁平化、實體化管理，提升管理層級，擴大監(jiān)控幅度?？稍诙愒垂芾砜频幕A上設立風險管理機構（風險防控中心或稅源管理局），作為稅源管理中樞，內設風險分析監(jiān)控機構和重點稅源管理機構，負