《稅務(wù)籌劃》實(shí)訓(xùn)案例分析

《稅務(wù)籌劃》實(shí)訓(xùn)案例分析參考答案11/6/20231稅務(wù)籌劃案例一銷售激勵(lì)方式的稅收分析1、8折銷售，價(jià)值10000元的商品的售價(jià)為8000元增值稅：8000÷（1+17%）×17%－7000÷（1+17%）×17%=145.3（元）企業(yè)所得稅：利潤額=8000÷（1+17%）－7000÷（1+17%）-600=254.7（元）應(yīng)繳所得稅：254.7×25%=63.68（元）稅后凈利潤：254.7－63.68=191.02（元）11/6/20232稅務(wù)籌劃2、購物滿10000元贈(zèng)送價(jià)值2000元的商品（成本1400元）增值稅：銷售10000元商品應(yīng)納增值稅：10000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17%=435.9元；贈(zèng)送2000元商品視同銷售，應(yīng)納增值稅：2000÷(1+17%)×17%-1400÷(1+17%)×17%=87.18元；合計(jì)應(yīng)納增值稅：523.08元11/6/20233稅務(wù)籌劃個(gè)人所得稅：2000÷（1-20%）×20%=500（元）企業(yè)所得稅：利潤額=10000÷（1+17%）－7000÷（1+17%）－1400÷（1+17%）－500-600=267.52元；應(yīng)納企業(yè)所得稅：[10000÷（1+17%）+2000÷(1+17%)－7000÷（1+17%）－1400÷(1+17%)-600]×25%=619.23（元）；稅后凈利潤：267.52－619.23=-351.71元11/6/20234稅務(wù)籌劃3、購物滿10000元返回現(xiàn)金2000元增值稅：10000÷(1+17%)×17%-7000÷(1+17%)×17%=435.9(元)；個(gè)人所得稅：500元（計(jì)算同上）企業(yè)所得稅：利潤額=10000÷（1+17%）-7000÷(1+17%)-2000-500-600=-535.9（元）；應(yīng)納所得稅額=[10000÷（1+17%）-7000÷（1+17%）-600]×25%=491.03元；稅后凈利潤：-535.9-491.03=-1026.93元。由此可見，上述三種方案中，方案一最優(yōu)，方案二次之，方案三最差。11/6/20235稅務(wù)籌劃案例二加工方式的稅收籌劃一、總經(jīng)理方案：自行加工完畢后銷售①應(yīng)繳消費(fèi)稅：8000×56%+10000×0.003=4510（萬元）②城建稅及教育費(fèi)附加：4510×（7%+3%）=451（萬元）③稅后利潤：（8000—1000－1700－4510－451）×（1－25%）=254.25（萬元）11/6/20236稅務(wù)籌劃二、銷售總監(jiān)方案：委托加工的消費(fèi)品收回后，繼續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費(fèi)品

①

豐收公司向受托方支付其代收代繳消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加：（1000+680）/（1-30%）×30%×（1+7%+3%）=720+72=792（萬元）②

豐收公司銷售卷煙后，應(yīng)繳納消費(fèi)稅：8000×56%＋10000×0.003－720=3790(萬元)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=3790×（7%+3%）=379（萬元）③稅后利潤：（8000－1000－680－792－1020－3790－379）×（1－25%）=254.25（萬元）11/6/20237稅務(wù)籌劃三、財(cái)務(wù)總監(jiān)方案：委托加工的消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷售

①豐收公司向受托方支付其代收代繳消費(fèi)稅：（1000+1700+10000×0.003）/（1-56%）×56%+10000×0.003=3504.55(萬元)②豐收公司支付受托方代收代繳的城建稅及教育稅附加：3504.55×(7%+3%)=350.46（萬元）③豐收公司銷售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅，稅后利潤為：（8000－1000－1700－3504.55－350.46）×（1－25%）=1083.74(萬元)◆經(jīng)比較，方案三為最優(yōu)方案。11/6/20238稅務(wù)籌劃案例三固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的稅收籌劃1、（1）直線法：年折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-凈殘值率）/折舊年限（2）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值*年折舊率最后二年：年折舊額=（固定資產(chǎn)賬面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值）/211/6/20239稅務(wù)籌劃（3）年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限之和年折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-凈殘值率）*年折舊率各年折舊額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額如下：11/6/202310稅務(wù)籌劃項(xiàng)目折舊方法第1年第2年第3年第4年第5年合計(jì)折舊額直線法2727272727135雙倍余額遞減法603621.68.78.7135年數(shù)總和法45362718913511/6/202311稅務(wù)籌劃項(xiàng)目折舊方法第1年第2年第3年第4年第5年合計(jì)應(yīng)納稅所得額直線法2323232323115雙倍余額遞減法0428.441.341.3115年數(shù)總和法514233241115應(yīng)納所得稅額直線法5.755.755.755.755.7528.75雙倍余額遞減法017.110.32510.32528.75年數(shù)總和法1.253.55.75810.2528.7511/6/202312稅務(wù)籌劃2、選擇加速折舊法，可以獲得遞延納稅的好處。3、折舊籌劃不一定要使用加速折舊法。（1）對(duì)企業(yè)所有者而言（2）對(duì)享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（3）在虧損企業(yè)（4）對(duì)企業(yè)經(jīng)營者而言11/6/202313稅務(wù)籌劃案例四撰稿人怎樣納稅更合算1、作為晚報(bào)的正式記者，與報(bào)社存在雇傭關(guān)系，收入屬于工資薪金所得

（10000-2000）*20%-375=1225元2、與報(bào)社簽署寫作合同，每月定期按報(bào)社要求提供10篇稿件，收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得

10000*（1-20%）*20%=1600元11/6/202314稅務(wù)籌劃3、作為撰稿人自由投稿，沒有雇傭合同，收入屬于稿酬所得（1）平時(shí)投稿，分次計(jì)算納稅

（1000-