注冊會計師審計(審計概述)模擬試卷14(題后含答案及解析)

注冊會計師審計（審計概述）模擬試卷14(題后含答案及解析)題型有：1.單項選擇題2.多項選擇題4.簡答題單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1．下列有關審計業(yè)務的說法中，正確的是()。A．如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業(yè)務不屬于審計業(yè)務B．審計業(yè)務的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務報表C．執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的D．審計的目的是改善財務報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任正確答案：A解析：審計的最終產(chǎn)品是審計報告，不包括財務報表，財務報表是由被審計單位編制的；執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是說服性的，而非結(jié)論性的；審計并不能減輕被審計單位管理層對財務報表的責任。知識模塊：審計概述2．下列關于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是()。A．職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心B．保持適當?shù)穆殬I(yè)懷疑有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量C．注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面D．注冊會計師應當記錄在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷正確答案：D解析：注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當?shù)臅嬗涗?，但是并非其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷均進行書面記錄。知識模塊：審計概述3．在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是()。A．注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B．注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑C．注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報D．注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾嬲_答案：C解析：由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊導致的財務報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作。知識模塊：審計概述4．下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的是()。A．財務報表審計B．財務報表審閱C．預測性財務信息審核D．對財務信息執(zhí)行商定程序正確答案：D解析：鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務。相關服務包括稅務代理、代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序等。知識模塊：審計概述5．下列與注冊會計師審計有關的說法中，錯誤的是()。A．財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性B．注冊會計師審計與政府審計的對象是一致的C．審計不涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議D．注冊會計師職業(yè)界應了解期望差距并盡可能縮小期望差距正確答案：B解析：政府審計是對政府的財務收支或國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織財務收支進行審計，注冊會計師審計是注冊會計師依法對企業(yè)財務報表進行審計。知識模塊：審計概述6．下列有關審計的說法中，錯誤的是()。A．在財務報表審計中，審計對象的載體是財務報表B．審計業(yè)務的三方關系人是注冊會計師、被審計單位管理層、財務報表預期使用者C．審計的目的是提供絕對保證D．鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務正確答案：C解析：由于固有風險等因素的存在，審計提供的只是高水平的合理保證，而不是絕對保征。知識模塊：審計概述7．下列關于政府審計的表述中，不正確的是()。A．政府審計的對象是政府的財政收支、國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務收支B．政府審計是行政行為，其經(jīng)費需與審計對象協(xié)商C．政府審計對被審計對象有行政強制力D．政府審計可在職權(quán)范圍內(nèi)直接作出審計決定正確答案：B解析：政府審計是行政行為，政府審計機關履行職責所必須的經(jīng)費列入同級財政預算，由同級人民政府予以保證。知識模塊：審計概述8．下列各項中，不屬于注冊會計師對財務報表審計的總體目標的是()。A．對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證B．根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告C．與管理層和治理層溝通審計結(jié)果D．確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當正確答案：D解析：注冊會計師確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當，是注冊會計師審計的具體目標。知識模塊：審計概述9．有關具體審計目標的說法中，正確的是()。A．如果財務報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為一年內(nèi)到期的非流動負債，違反了準確性和計價目標B．如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標C．如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標D．如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，沒有違反發(fā)生目標正確答案：D解析：選項AC，違反分類和可理解性目標；選項B，違反準確性和計價目標。知識模塊：審計概述10．A注冊會計師負責審計甲公司2017年度財務報表，甲公司2017年12月31日以支付手續(xù)費方式向乙公司發(fā)出委托代銷商品800萬元，售價1000萬元，并將該部分商品的售價列人2017年度的營業(yè)收入，則對于2017年度財務報表來說，主要違反的交易和事項的認定是()。A．存在B．準確性C．發(fā)生D．完整性正確答案：C解析：收取手續(xù)費方式的銷售商品在收到代銷清單時確認收入，2015年12月31日未收到代銷清單，不應將其列為2015年度收入，違反的是發(fā)生認定。知識模塊：審計概述11．對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，A注冊會計師認為最可能證實的是()。A．計價和分攤B．分類C．存在D．完整性正確答案：C解析：函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。知識模塊：審計概述12．對于下列存貨認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是()。A．計價和分攤B．權(quán)利和義務C．存在D．完整性正確答案：A解析：存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關注以外，注冊會計師還應當把所有毀損、陳舊、過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來。這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，又能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)。知識模塊：審計概述13．下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是()。A．注冊會計師恰當記錄與被審計單位的就相關決策結(jié)論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性B．如果有關決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由C．職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策D．保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量正確答案：C解析：職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會計處理相關的決策、與審計程序相關的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策。知識模塊：審計概述14．下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是()。A．職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關B．職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關鍵要素C．保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性D．職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性正確答案：A解析：職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關。知識模塊：審計概述15．下列有關注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，正確的是()。A．注冊會計師應對被審計單位提供的所有證據(jù)和解釋保持質(zhì)疑B．函證結(jié)果與被審計單位內(nèi)部提供的證據(jù)相互矛盾，注冊會計師應信任外部證據(jù)，即函證結(jié)果C．發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，注冊會計師需要做進一步調(diào)查，并確定需要修改的審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦駾．對于常年審計客戶，注冊會計師根據(jù)以往年度情況判斷被審計單位管理層誠信狀況正確答案：C解析：選項A，職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉承一種質(zhì)疑的理念，注冊會計師不應不假思索全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋，但這并不代表要對被審計單位提供的所有證據(jù)和解釋保持質(zhì)疑；選項B，對于相互矛盾的證據(jù)應實施其他審計程序加以證實，而不應輕信其中一種審計證據(jù)；選項D，注冊會計師不應依賴以往對被審計單位管理層和治理層誠信形成的判斷。知識模塊：審計概述16．下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是()。A．重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險B．重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險C．財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關D．認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險正確答案：A解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立存在于財務報表的審計。選項A是檢查風險。知識模塊：審計概述17．在審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)中，“重大錯報風險”是指()。A．評估的財務報表層次的重大錯報風險B．評估的認定層次的重大錯報風險C．評估的與控制環(huán)境相關的重大錯報風險D．評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險正確答案：B解析：審計風險模型中檢查風險中的檢查是廣義的檢查，實際上就是注冊會計師執(zhí)行進一步審計程序不能夠發(fā)現(xiàn)錯報的風險，而進一步審計程序是針對認定層次重大錯報的，所以審計風險模型中的重大錯報風險為評估的認定層次的重大錯報風險。知識模塊：審計概述18．注冊會計師的下列各種做法中，對降低檢查風險無效的是()。A．限制審計報告用途B．恰當設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C．審慎評價審計證據(jù)D．加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復核正確答案：A解析：檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，與限制審計報告用途沒有關系。知識模塊：審計概述多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。19．下列各項中，屬于審計業(yè)務要素的有()。A．財務報表B．審計證據(jù)C．財務報表編制基礎D．審計報告正確答案：A,B,C,D解析：審計要素包括審計業(yè)務的三方關系、財務報表(審計對象的載體)、財務報表編制基礎(標準)、審計證據(jù)和審計報告。知識模塊：審計概述20．下列有關三方關系的說法中正確的有()。A．審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者B．注冊會計師應當識別使用審計報告的所有組織和人員C．來自于同一企業(yè)的管理層和預期使用者是三方關系中的同一方D．委托人可能是財務報表預期使用者，也可能是責任人正確答案：A,D解析：選項B，注冊會計師可能無法識別使用審計報告的所有組織和人員，尤其在各種可能的預期使用者對財務報表存在不同的利益需求時；選項C，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預期使用者提供的，在某些情況下，管理層和預期使用者可能來自同一企業(yè)，比如某公司同時設有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負責編制的財務報表進行監(jiān)督。這并不意味著兩者就是同一方。知識模塊：審計概述21．下列有關具體審計目標的說法中，正確的有()。A．將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務認定B．如果不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款，違反了存在認定C．若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了完整性和發(fā)生認定D．將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，違反了分類認定正確答案：A,B,D解析：準確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別，違反準確性認定的情況通常是金額計算錯誤導致的，而不是虛構(gòu)或者漏記某一個交易事項。若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性認定，但沒有違反發(fā)生認定。在完整性與準確性之間也存在同樣的關系。知識模塊：審計概述22．被審計單位存在的下列各種情況中，主要違反計價和分攤認定的有()。A．存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本時，在財務報表中按賬面成本列示B．虛構(gòu)了230萬元的整筆銷售業(yè)務C．將應付乙公司的500萬元貨款在賬簿中記錄為300萬元D．固定資產(chǎn)少計提10萬元減值正確答案：A,C,D解析：選項B，違反了發(fā)生認定；選項C，購貨業(yè)務為實際發(fā)生的，但是記錄的金額與實際金額不符，違反了計價和分攤認定；選項AD都是因為計提的減值有問題，所以影響存貨、固定資產(chǎn)項目的金額列示，即違反的是計價和分攤認定。知識模塊：審計概述23．管理層在資產(chǎn)負債表中列報存貨及其金額，則下列各項中，屬于這項列報所作出的隱含的認定的有()。A．記錄的存貨是存在的B．存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中C．所有應當記錄的存貨均已記錄D．記錄的存貨都由被審計單位擁有正確答案：C,D解析：明示性的認定是指明明白白地直接向閱讀人告知的認定，而暗示性認定則是通過推論間接得出的，不是直接告知的認定，而是隱含表達的。通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤、準確性等，暗示性認定包括完整性、權(quán)利和義務等。知識模塊：審計概述24．下列情形中，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑的有()。A．存在相互矛盾的審計證據(jù)B．表明可能存在舞弊C．關聯(lián)方之間的異常交易D．對管理層的減信存在疑慮正確答案：A,B,C,D解析：除上述情形外，還應包括引起對作為審計證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形。知識模塊：審計概述25．在向被審計單位管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有()。A．審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制B．審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制C．審計