新編會(huì)計(jì)學(xué)原理-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

第八章賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序涵義和要求第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序第五節(jié)多欄式日志賬賬務(wù)處理程序第六節(jié)日志總賬賬務(wù)處理程序

①收款憑證付款憑證②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表庫(kù)存現(xiàn)金日志賬⑤明細(xì)賬總賬轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日志賬原始憑證原始憑證原始憑證11/36第一節(jié)賬務(wù)處理程序涵義和要求一、賬務(wù)處理程序涵義◆賬務(wù)處理程序——也稱會(huì)計(jì)核實(shí)組織程序，是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、歸類、匯總、呈報(bào)步驟和方法?！艏磸恼碓紤{證，填制記賬憑證，登記賬簿，到編制報(bào)表工作程序和方法。22/36

■有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核實(shí)組織工作

■有利于確保會(huì)計(jì)核實(shí)工作質(zhì)量

■有利于提升會(huì)計(jì)核實(shí)工作效率

■有利于節(jié)約會(huì)計(jì)核實(shí)工作成本

■有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)核實(shí)工作職能二、賬務(wù)處理程序意義借貸33/36三、組織賬務(wù)處理程序要求

★

結(jié)合實(shí)際，滿足需要

★確保質(zhì)量，提升效率

★力爭(zhēng)簡(jiǎn)化，降低成本四、賬務(wù)處理程序種類◆記賬憑證賬務(wù)處理程序◆匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序◆科目匯總表賬務(wù)處理程序◆多欄式日志賬賬務(wù)處理程序◆日志總賬賬務(wù)處理程序44/36第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序基本內(nèi)容（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序定義◆依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制各種記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，并定時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表一個(gè)賬務(wù)處理程序。（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿種類與格式（見(jiàn)下列圖）55/36記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿格式：借、貸、余三欄式通用記賬憑證格式：收、付、余三欄式格式1：借、貸、余三欄式格式2：數(shù)量金額式格式3：多欄式總賬明細(xì)賬日志賬66/36（三）記賬憑證賬務(wù)處理程序下賬務(wù)處理基本步驟

①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表庫(kù)存現(xiàn)金⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日志賬（四）記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)★依據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。77/36▲記賬憑證上能夠清楚反應(yīng)賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系?！傎~能夠比較詳細(xì)地反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況?！傎~登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握?！艨傎~登記工作量過(guò)大?！糍~頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握?！舨槐阌跁?huì)計(jì)分工

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少、憑證不多會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍二、記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍88/36第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序基本內(nèi)容（一）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序定義◆依據(jù)各種專用記賬憑證定時(shí)匯總編制匯總記賬憑證，然后依據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表一個(gè)賬務(wù)處理程序。（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿種類與格式（見(jiàn)下列圖）99/36匯總1010/361.匯總收款憑證編制方法

★基本方法：按記賬憑證上借方科目（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們對(duì)應(yīng)貸方科目定時(shí)（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目累計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證對(duì)應(yīng)欄次。（見(jiàn)下列圖）（三）匯總記賬憑證編制方法1111/36匯總收款憑證借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金金額總賬頁(yè)數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－15號(hào)其它應(yīng)收款3606404001400

其它業(yè)務(wù)收入540012505007150

應(yīng)收賬款4006008001800

合計(jì)61602490170010350例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生以下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1借：庫(kù)存現(xiàn)金300

貸：其它應(yīng)收款300現(xiàn)收5—借：庫(kù)存現(xiàn)金400

貸：應(yīng)收賬款400現(xiàn)收4—借：庫(kù)存現(xiàn)金60

貸：其它應(yīng)收款60現(xiàn)收3—借：庫(kù)存現(xiàn)金600

貸：其它業(yè)務(wù)收入600現(xiàn)收2借：庫(kù)存現(xiàn)金4000

貸：其它業(yè)務(wù)收入4000現(xiàn)收6—借：庫(kù)存現(xiàn)金800

貸：其它業(yè)務(wù)收入800按貸方科目匯總月終累計(jì)，記入相關(guān)總賬記入“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬累計(jì)借方貸方1212/36★注意事項(xiàng)：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。

多借一貸分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

借：銀行存款2000

貸：應(yīng)收賬款3000多借多貸分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金800

借：銀行存款4000

貸：應(yīng)收賬款2800

貸：其它應(yīng)收款2000匯總收款憑證時(shí)，收款憑證被重復(fù)使用，輕易犯錯(cuò)；賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清楚。在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會(huì)被重復(fù)使用，輕易犯錯(cuò)。1313/362.匯總付款憑證編制方法★基本方法：按記賬憑證上貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們對(duì)應(yīng)借方科目定時(shí)（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目累計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證對(duì)應(yīng)欄次。（見(jiàn)下列圖）1414/36匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁(yè)數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－9號(hào)10號(hào)－14號(hào)應(yīng)付賬款115002500600020000

應(yīng)交稅費(fèi)40004000

固定資產(chǎn)5320053200

短期借款30003000

合計(jì)717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生以下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款1500

貸：銀行存款1500銀付5—借：應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款10000銀付4—借：短期借款3000

貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000銀付2—借：應(yīng)交稅費(fèi)4000

貸：銀行存款4000銀付6—借：固定資產(chǎn)3200

貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終累計(jì)記入總賬累計(jì)借方貸方1515/36

★注意事項(xiàng)：為了便于匯總付款憑證，在編制付款憑證分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。因?yàn)榫幹七@么記賬憑證一樣存在記賬憑證在匯總過(guò)程中因?yàn)楸恢貜?fù)使用而輕易犯錯(cuò)，以及分錄中不能清楚反應(yīng)賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系等問(wèn)題。1616/363.匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制方法★基本方法：按記賬憑證上貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們對(duì)應(yīng)借方科目定時(shí)（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目累計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證對(duì)應(yīng)欄次。（見(jiàn)下列圖）1717/36匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁(yè)數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－16號(hào)生產(chǎn)成本55004500600016000

制造費(fèi)用12001200

銷售費(fèi)用200200

管理費(fèi)用400400

合計(jì)73004500600017800

例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生以下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500

貸：原材料2500轉(zhuǎn)5—借：管理費(fèi)用400

貸：原材料400轉(zhuǎn)4—借：生產(chǎn)成本3000

貸：原材料3000轉(zhuǎn)3—借：銷售費(fèi)用200

貸：原材料200轉(zhuǎn)2—借：制造費(fèi)用1000

貸：原材料1000轉(zhuǎn)6—借：制造費(fèi)用200

貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終累計(jì)合計(jì)借方貸方1818/36★注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑證分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料2000

貸：制造費(fèi)用8000多借多貸分錄：借：制造費(fèi)用1000

借：生產(chǎn)成本4000

貸：原材料4800

貸：材料成本差異200★匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證被重復(fù)使用，輕易犯錯(cuò)；賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清楚。★在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被重復(fù)使用，輕易犯錯(cuò)。1919/36（四）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序基本步驟

①②③④⑤⑥庫(kù)存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日志賬（五）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)★依據(jù)匯總記賬憑證匯總數(shù)字登記總賬。2020/36二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲簡(jiǎn)化登記總賬工作量。

▲在匯總記賬憑證上能反應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系?！?jiǎn)便了記賬憑證整理歸類?！皶r(shí)掌握資金運(yùn)動(dòng)情況?！舳〞r(shí)編制匯總記賬憑證工作量較大?！魧?duì)匯總過(guò)程中可能存在錯(cuò)誤不易被發(fā)覺(jué)?！舨焕跁?huì)計(jì)核實(shí)分工。

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍2121/36第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序基本內(nèi)容（一）科目匯總表賬務(wù)處理程序定義◆依據(jù)各種記賬憑證先定時(shí)按會(huì)計(jì)科目匯總編制科目匯總表，然后依據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表賬務(wù)處理程序。（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿種類與格式（見(jiàn)下列圖）2222/36科目匯總表2323/36現(xiàn)收1借：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)付1借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金534223534223在日常交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)所編制各種專用記賬憑證（三）科目匯總表編制方法2424/36

（四）科目匯總表賬務(wù)處理程序基本步驟

①②③④⑤⑥庫(kù)存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬科目匯總表⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日志賬（五）科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)★依據(jù)科目匯總表匯總數(shù)字登記總賬。2525/36優(yōu)點(diǎn)二、科目匯總表賬務(wù)處理程序

優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲匯總手續(xù)簡(jiǎn)單，適用性強(qiáng)。

▲簡(jiǎn)化登記總賬工作量?！鴧R總結(jié)果表達(dá)全部賬戶發(fā)生額相等關(guān)系可用以試算平衡。便于及時(shí)發(fā)覺(jué)問(wèn)題，確保總賬登記正確性缺點(diǎn)適用范圍◆編制科目匯總表工作量較大。◆科目匯總表中不能反應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁單位。

大、中、小型會(huì)計(jì)主體都能夠采取。2626/362727/36第五節(jié)多欄式日志賬賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)設(shè)置多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬，期末依據(jù)多欄式日志賬登記總賬；對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，能夠依據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬，也可依據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表登記總賬。二、設(shè)置會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿日記賬總分類賬庫(kù)存現(xiàn)金日志賬銀行存款日志賬明細(xì)分類賬多欄式三欄式三欄式/多欄式/數(shù)量金額式2828/36日志賬按對(duì)應(yīng)賬戶設(shè)置專欄，具備了庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款科目匯總表作用，月終可依據(jù)這些日志賬本月收方、付方發(fā)生額和對(duì)應(yīng)賬戶發(fā)生額登記總分類賬。對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，依據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證或轉(zhuǎn)賬憑證匯總表登記總賬。多欄式庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）日志賬年憑證號(hào)摘要收入支出余額月日對(duì)應(yīng)賬戶貸方借方累計(jì)對(duì)應(yīng)賬戶借方貸方累計(jì)預(yù)收賬款短期借款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入原材料管理費(fèi)用應(yīng)付賬款記入總分類賬庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款賬戶借方記入總分類賬庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款賬戶貸方記入總分類賬貸方記入總分類賬借