第二單元存貨

PAGEPAGE8第二單元存貨一、單項選擇題1.北方公司和南方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。北方公司委托南方公司加工應(yīng)征消費稅的材料一批，北方公司發(fā)出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另行支付增值稅稅額20.4萬元，支付南方公司代收代繳的消費稅稅額45萬元。北方公司收回材料后直接出售。則北方公司該批委托加工材料的入賬價值是（）萬元。A.645B.720C.7652.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，不應(yīng)考慮的因素是（）。A.取得的確鑿證據(jù)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響D.存貨賬面價值3.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷售合同的訂貨數(shù)量，實際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的價格作為可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)B.對于為生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的預(yù)計可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計量C.如果材料價格的下降導(dǎo)致產(chǎn)成品的售價低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其售價計量，按其差額計提存貨跌價準(zhǔn)備D.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計量基礎(chǔ)4.A公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2013年12月6日A公司與B公司簽訂銷售合同：由A公司于2014年3月26日向B公司銷售筆記本電腦2500臺，每臺1.2萬元。2013年12月31日A公司庫存筆記本電腦3000臺，單位成本1萬元，賬面總成本為3000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2013年12月31日市場銷售價格為每臺0.95萬元，預(yù)計銷售稅費均為每臺0.05萬元。2013年12月31日筆記本電腦的賬面價值為（）萬元。A.3375B.2950C.27005.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，因自然災(zāi)害毀損一批材料，該批材料成本為10000元，增值稅稅額為1700元。收到各種賠款1250元，殘料入庫500元。報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（）元。A.8250B.9950C.11700D.17506.下列有關(guān)存貨相關(guān)表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.企業(yè)預(yù)計的銷售存貨現(xiàn)金流量，就是存貨的可變現(xiàn)凈值C.可變現(xiàn)凈值，是指日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額D.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響7.下列有關(guān)存貨的相關(guān)表述中，不正確的是（）。A.存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)，是指對確定存貨的可變現(xiàn)凈值有直接影響的客觀證明，如產(chǎn)品或商品的市場銷售價格、與企業(yè)產(chǎn)品或商品相同或類似商品的市場銷售價格、銷售方提供的有關(guān)資料和生產(chǎn)成本資料等B.直接出售的存貨與需要經(jīng)過進(jìn)一步加工出售的存貨，兩者可變現(xiàn)凈值的確定是不同的C.已計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨未全部對外出售的，應(yīng)按出售比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備D.企業(yè)將已經(jīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨用于在建工程，無需結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備8.2013年12月31日，黃海公司庫存A材料的賬面價值（成本）為400萬元，市場銷售價格總額為380萬元，假設(shè)不考慮其他相關(guān)的稅費影響，用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為600萬元，甲產(chǎn)品的成本為590萬元。2013年12月31日A材料的賬面價值為（）萬元。A.380B.6009.企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）。A.管理不善造成的存貨凈損失B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失10.下列各種物資中，不應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的是（）。A.發(fā)出的委托加工材料B.已支付貨款，尚未驗收入庫的在途商品C.約定未來購入的商品D.自制半成品11.下列各項中，不在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示的是（）。A.生產(chǎn)成本B.委托代銷商品C.為在建工程購入的工程物資D.發(fā)出商品12.某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。A.600B.702C.20013.下列各項中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。A.生產(chǎn)制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的裝卸費C.采購過程中發(fā)生的合理損耗D.一般納稅人購進(jìn)庫存商品發(fā)生的可抵扣的增值稅進(jìn)項稅14.下列不應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中的有（）。A.領(lǐng)用的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料B.制造完成的在產(chǎn)品C.尚未提貨的已銷售產(chǎn)品D.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷商品15.下列各項中，企業(yè)自行生產(chǎn)的存貨成本不包括（）。A.企業(yè)生產(chǎn)部門管理人員的薪酬B.季節(jié)性和修理期間的停工損失C.機物料消耗D.辦公樓的折舊費16.下列項目中，不應(yīng)計入企業(yè)商品采購成本的有（）。A.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅B.小規(guī)模納稅人購進(jìn)商品支付的增值稅C.支付的包裝費D.支付的印花稅17.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，不正確的有（）。A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)18.下列有關(guān)存貨會計處理的表述中,不正確的有()。A.隨商品出售單獨計價的包裝物成本,計入其他業(yè)務(wù)成本B.一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅,不計入相關(guān)原材料的成本C.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時,將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本D.資產(chǎn)負(fù)債表日，只要存貨的可變現(xiàn)凈值高于成本，就應(yīng)將之前計提的存貨跌價準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回19.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，不正確的有()。A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計售價為基礎(chǔ)B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)20.企業(yè)計提存貨跌價準(zhǔn)備時，以下方法中不允許采用的計提方式有()。A.按照存貨總體計提B.與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進(jìn)行估計的存貨，可以合并計提C.數(shù)量繁多、單價較低的存貨可以按照類別計提D.按照存貨單個項目計提二、多項選擇題1.下列各項物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（）。A.委托代銷商品B.工程物資C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造商品房的土地D.企業(yè)經(jīng)過制造和修理完成驗收入庫的代制品和代修品2.對于增值稅一般納稅人，下列各項中應(yīng)計入外購存貨成本的有（）。A.按規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額B.企業(yè)購買存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅C.運輸途中的合理消耗D.遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失3.下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.一般納稅人委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)加工支付的消費稅B.一般納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅稅額C.小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅稅額D.一般納稅人委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接出售支付的消費稅4.下列表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的有（）。A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B.無使用價值且有轉(zhuǎn)讓價值的存貨C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨D.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨5.下列各項業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A.計提存貨跌價準(zhǔn)備B.增值稅小規(guī)模納稅人購入存貨發(fā)生的增值稅C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準(zhǔn)備D.盤盈的存貨6.下列應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中的有（）。A.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用B.與使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)無關(guān)的其他支出C.委托加工物資D.發(fā)出商品7.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本B.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接出售的，消費稅計入委托加工物資成本C.債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備D.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實際成本8.下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.材料采購過程中發(fā)生的保險費B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用9.下列項目中，一般納稅企業(yè)應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.運輸途中的合理損耗B.商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險費C.委托加工材料發(fā)生的增值稅D.自制存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費用10.下列各項中，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)外購存貨入賬價值的有（）。A.買價B.運雜費C.運輸途中的合理損耗D.入庫前的挑選整理費用三、判斷題1.投資者投入存貨的成本，合同或協(xié)議約定價值不公允的，要按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定。（）2.依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計量方法不可以使用后進(jìn)先出法。（）3.存貨期末計量是按照成本為基礎(chǔ)計量。（）4.采購過程中發(fā)生的合理的物資毀損、短缺等，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本。（）5.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本計量。（）6.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。（）7.存貨跌價準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。（）8.按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，存貨跌價準(zhǔn)備只能按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量。（）9.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。（）10．投資者投入存貨的成本，應(yīng)按投資雙方約定的價值入賬，與存貨的公允價值無關(guān)。（）四、計算分析題1.騰達(dá)公司對存貨按照單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備，2013年年末關(guān)于計提存貨跌價準(zhǔn)備的資料如下：（1）庫存A產(chǎn)品，賬面余額為1000萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。按照一般市場價格預(yù)計售價為1200萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為40萬元。（2）庫存B產(chǎn)品，賬面余額為1200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。庫存B產(chǎn)品中，有40%已簽訂不可撤銷銷售合同，合同價款為560萬元；另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預(yù)計銷售價格為700萬元。B產(chǎn)品的預(yù)計銷售費用和稅金共計80萬元。（3）庫存C材料因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無法使用，準(zhǔn)備對外銷售。C材料的賬面余額為300萬元，預(yù)計銷售價格為260萬元，預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金為16萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。要求：計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的賬務(wù)處理。2.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費品A材料，收回后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品，適用的消費稅稅率均為10％；甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲企業(yè)對原材料按實際成本進(jìn)行核算。有關(guān)資料如下：（1）2011年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出委托加工材料一批，實際成本為620000元。（2）2011年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費100000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費稅；（3）12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費20000元；（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫。甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價格1200元/件。（5）2011年12月31日，庫存A材料的預(yù)計市場銷售價格為70萬元，加工成B產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本50萬元，預(yù)計銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費用為5萬元，預(yù)計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。要求：（1）編制甲企業(yè)委托加工材料的有關(guān)會計分錄。（2）計算甲企業(yè)2011年12月31日對該存貨應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會計分錄。五、綜合題1.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司委托B公司加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費品）。原材料成本為8000元，支付加工費2800元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。A公司按實際成本核算原材料。要求：（1）如果收回加工材料后直接用于銷售，請寫出A公司相關(guān)的會計分錄。（2）如果收回加工材料后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，請寫出A公司相關(guān)的會計分錄。2.萬興股份有限公司（本題簡稱萬興公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。萬興公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。該公司內(nèi)部審計部門在對其2013年度會計處理進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2013年12月31日，萬興公司存貨中包括：500件A產(chǎn)品、250件B產(chǎn)品。500件A產(chǎn)品和250件B產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為150萬元。其中，500件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格（不含增值稅）為180萬元，市場價格（不含增值稅）預(yù)期為145萬元；250件B產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格（不含增值稅）預(yù)期為145萬元。銷售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費用及稅金（不含增值稅）均為10萬元。萬興公司期末按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備，2013年12月31日之前未對A產(chǎn)品和B產(chǎn)品提取存貨跌價準(zhǔn)備。2013年12月31日，萬興公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失112500000[1500000×750-（1450000-100000）×750]貸：存貨跌價準(zhǔn)備112500000萬興公司對上述存貨賬面價值低于計稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（2）2012年12月31日萬興公司庫存電腦1000臺，單位成本1.5萬元。2012年12月31日市場銷售價格為每臺1.4萬元，預(yù)計銷售稅費為每臺0.1萬元。萬興公司于2013年3月6日向遠(yuǎn)望公司銷售電腦200臺，每臺1.6萬元，貨款已收到。2013年3月6日，甲公司的會計處理如下：借：銀行存款37440000貸：主營業(yè)務(wù)收入3200000應(yīng)交稅費