為加強(qiáng)煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督國(guó)家局

為加強(qiáng)煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督國(guó)家局國(guó)煙財(cái)〔2005〕533號(hào)國(guó)家煙草專賣局關(guān)于印發(fā)《煙草行業(yè)加大內(nèi)部財(cái)務(wù)治理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施意見(jiàn)》的通知行業(yè)各直屬單位：為加大煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理和審計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)將《煙草行業(yè)加大內(nèi)部財(cái)務(wù)治理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施意見(jiàn)》）印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹落實(shí)，并轉(zhuǎn)發(fā)所屬各獨(dú)立核算單位（含多元化投資企業(yè)和未取消法人資格的縣級(jí)公司）和實(shí)行獨(dú)立核算的非法人單位（含縣級(jí)營(yíng)銷中心和卷煙總廠所屬分廠）。各單位要按照《實(shí)施意見(jiàn)》的要求，結(jié)合本地、本單位的實(shí)際情形，制定具體的、可操作性的實(shí)施細(xì)則，并認(rèn)真執(zhí)行。二○○五年八月二十三日（此件可上網(wǎng)）主題詞：財(cái)務(wù)審計(jì)意見(jiàn)通知分送：國(guó)家局（總公司）領(lǐng)導(dǎo)，機(jī)關(guān)各部門(mén)、各單位。國(guó)家煙草專賣局辦公室2005年8月24日印發(fā)打字：吳迪校對(duì)：嚴(yán)劍秋（共印14份）煙草行業(yè)加大內(nèi)部財(cái)務(wù)治理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施意見(jiàn)財(cái)務(wù)治理和審計(jì)監(jiān)督是煙草行業(yè)內(nèi)部治理監(jiān)督體系的重要組成部分。加大財(cái)務(wù)治理和審計(jì)監(jiān)督是堅(jiān)持和愛(ài)護(hù)國(guó)家煙草專賣制度的本質(zhì)要求，是國(guó)家利益至上、消費(fèi)者利益至上共同價(jià)值觀的具體體現(xiàn)，是愛(ài)護(hù)行業(yè)形象、推進(jìn)煙草行業(yè)健康進(jìn)展的重要保證。為認(rèn)真貫徹落實(shí)煙草行業(yè)加大內(nèi)部治理監(jiān)督會(huì)議精神，鞏固行業(yè)審計(jì)成果，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管意識(shí)，切實(shí)加大財(cái)務(wù)治理、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)治理和審計(jì)監(jiān)督在行業(yè)內(nèi)部治理監(jiān)督體系中的關(guān)鍵性作用，現(xiàn)提出如下實(shí)施意見(jiàn)。一、建立“分級(jí)監(jiān)管、權(quán)責(zé)一致”的財(cái)務(wù)治理和審計(jì)監(jiān)督體制（一）為滿足煙草行業(yè)深化改革和健康進(jìn)展的要求，要在行業(yè)內(nèi)逐步建立起具有煙草特點(diǎn)的“兩級(jí)治理、三級(jí)核算”的財(cái)務(wù)治理體制和與之相習(xí)慣的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制。（二）國(guó)家局（總公司）在抓好本級(jí)財(cái)務(wù)治理和審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，加大對(duì)涉及行業(yè)全局性、戰(zhàn)略性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性、前瞻性的重大財(cái)務(wù)審計(jì)咨詢題研究，從宏觀上對(duì)全行業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出指導(dǎo)意見(jiàn)。同時(shí)，按照隸屬關(guān)系和資產(chǎn)關(guān)系對(duì)省級(jí)局（公司）、省級(jí)工業(yè)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)治理和審計(jì)監(jiān)管。（三）省級(jí)局（公司）、省級(jí)工業(yè)公司代表國(guó)家局（總公司）對(duì)所屬工商企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。省級(jí)局（公司）、省級(jí)工業(yè)公司要切實(shí)轉(zhuǎn)變職能，在抓好本級(jí)財(cái)務(wù)治理和審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，加大對(duì)所屬工商企業(yè)的監(jiān)管，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。在強(qiáng)化監(jiān)管職能的同時(shí)，充分落實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，不干預(yù)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)在行使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)的同時(shí)，承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。（四）地市級(jí)公司、卷煙工業(yè)企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體和獨(dú)立核算的差不多單位。地市級(jí)公司、卷煙工業(yè)企業(yè)在自覺(jué)同意上級(jí)主管單位監(jiān)管的同時(shí)，要加大企業(yè)內(nèi)部操縱，加大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)治理和審計(jì)監(jiān)督，突出抓好對(duì)營(yíng)銷中心和卷煙分廠等非獨(dú)立核算單位的治理和監(jiān)督，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。二、強(qiáng)化全面預(yù)算治理（一）各單位都要建立預(yù)算治理委員會(huì)，建立、健全和完善預(yù)算治理各項(xiàng)規(guī)章制度。預(yù)算治理委員會(huì)要切實(shí)履行職能，把預(yù)算治理作為加大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)治理和實(shí)施內(nèi)部操縱的主線。（二）在全行業(yè)構(gòu)建總公司、省級(jí)公司和工商企業(yè)三級(jí)預(yù)算治理體制，預(yù)算實(shí)行分級(jí)審批制。各省級(jí)局（公司）、省級(jí)工業(yè)公司負(fù)責(zé)編制本級(jí)預(yù)算，報(bào)總公司審批。各地市分公司和卷煙工業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)編制企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，分別報(bào)省級(jí)局（公司）和省級(jí)工業(yè)公司審批。企業(yè)的預(yù)算必須通過(guò)職工代表大會(huì)的審議批準(zhǔn)。（三）預(yù)算要分級(jí)治理，突出重點(diǎn)。省級(jí)局（公司）和省級(jí)工業(yè)公司在重點(diǎn)抓好本級(jí)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的同時(shí)，抓好對(duì)下屬企業(yè)預(yù)算的監(jiān)管；地市分公司和卷煙工業(yè)企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體，重點(diǎn)抓好企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算。（四）各單位一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須全部納入預(yù)算治理，突出全面性、全過(guò)程性和全員性。預(yù)算要細(xì)化到具體項(xiàng)目和用款單位，同時(shí)要將年度總預(yù)算按照季度和月度進(jìn)行分解，提升預(yù)算的執(zhí)行力。（五）預(yù)算編制要講求科學(xué)，業(yè)務(wù)預(yù)算采納彈性預(yù)算的方法，專項(xiàng)預(yù)算采納零基預(yù)算的方法，經(jīng)費(fèi)預(yù)算采納固定預(yù)算的方法。（六）對(duì)外投資、差不多建設(shè)、技術(shù)改造和信息化工程項(xiàng)目等資本性支出第一按照行業(yè)規(guī)定的投資治理權(quán)限實(shí)行審批。項(xiàng)目批準(zhǔn)后納入年度預(yù)算，未立項(xiàng)的資本性支出不得納入預(yù)算。（七）為強(qiáng)化預(yù)算治理，必須建立嚴(yán)格的資金審批制度，明確審批權(quán)限，嚴(yán)格審批程序。已列入預(yù)算的開(kāi)支項(xiàng)目，要嚴(yán)格按照資金的審批權(quán)限進(jìn)行審批，不承諾先開(kāi)支再補(bǔ)報(bào)手續(xù)。（八）經(jīng)預(yù)算治理委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算方案，必須嚴(yán)格執(zhí)行，愛(ài)護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。沒(méi)有預(yù)算，不得開(kāi)支。任何人都無(wú)權(quán)超出預(yù)算，決定開(kāi)支的范疇和標(biāo)準(zhǔn)。（九）預(yù)算批準(zhǔn)后，原則上不予調(diào)整。由于預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中因市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，必須通過(guò)預(yù)算治理委員會(huì)按照規(guī)定程序?qū)︻A(yù)算進(jìn)行調(diào)整。（十）預(yù)算治理委員會(huì)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情形進(jìn)行檢查、考核，及時(shí)發(fā)覺(jué)并糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的咨詢題，把預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性、預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)算程序的規(guī)范性作為考核的重點(diǎn)內(nèi)容。預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果要與考核獎(jiǎng)懲措施掛鉤。三、切實(shí)加大資金監(jiān)管（一）資金是行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管的重點(diǎn)。要逐步建立資金有效監(jiān)管的網(wǎng)絡(luò)體系，著重從資金的安全性、規(guī)范性、有效性角度加大監(jiān)管。（二）地市級(jí)公司和卷煙工業(yè)企業(yè)既是市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的主體，又是差不多核算單位和資金治理的主體。省級(jí)局（公司）、省級(jí)工業(yè)公司要切實(shí)轉(zhuǎn)變職能，采取有效方法和手段，在保證企業(yè)資金所有權(quán)、使用權(quán)的同時(shí)，加大對(duì)所屬工商企業(yè)資金的監(jiān)管。國(guó)家局（總公司）負(fù)責(zé)對(duì)全行業(yè)的資金治理提出指導(dǎo)方案。（四）認(rèn)真抓好結(jié)算環(huán)節(jié)的資金監(jiān)管。各企業(yè)、各單位要抓住行業(yè)內(nèi)部結(jié)算和外部結(jié)算的要緊環(huán)節(jié)，規(guī)范結(jié)算程序，加大對(duì)重點(diǎn)資金和大額資金結(jié)算的監(jiān)管：商業(yè)企業(yè)重點(diǎn)把好貨款回收關(guān)；工業(yè)企業(yè)重點(diǎn)把好原輔材料采購(gòu)關(guān)和基建工程關(guān)。（五）認(rèn)真抓好資金使用環(huán)節(jié)的監(jiān)管。各企業(yè)、各單位要建立健全資金開(kāi)支的審批方法，明確單位內(nèi)部資金審批的權(quán)限。實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。資金的使用必須認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家局“四個(gè)嚴(yán)禁”的要求，即嚴(yán)禁托付理財(cái)、嚴(yán)禁對(duì)外擔(dān)保、嚴(yán)禁證券投資、嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)亂投資，確保資金安全。（六）加大對(duì)行業(yè)內(nèi)擔(dān)保行為的監(jiān)管。建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件、擔(dān)保責(zé)任等有關(guān)內(nèi)容，加大對(duì)擔(dān)保合同訂立的治理，及時(shí)了解和把握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。（七）規(guī)范現(xiàn)有資金治理中心的資金運(yùn)作，加大風(fēng)險(xiǎn)操縱。除嚴(yán)格執(zhí)行“四個(gè)嚴(yán)禁”要求外，資金治理中心不得利用沉淀資金對(duì)行業(yè)外單位拆借，不得對(duì)行業(yè)內(nèi)馬上關(guān)閉的企業(yè)借款。（八）切實(shí)加大對(duì)財(cái)政預(yù)算資金（行業(yè)進(jìn)展資金、低檔煙虧損補(bǔ)貼、打假補(bǔ)貼資金和煙草商業(yè)稅后利潤(rùn)）的監(jiān)督治理，嚴(yán)格按照《預(yù)算法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》和各專項(xiàng)資金的治理方法執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大使用范疇，嚴(yán)禁截留、擠占和挪用財(cái)政預(yù)算資金。（九）加大對(duì)預(yù)算外資金的監(jiān)管。走私煙、罰沒(méi)煙經(jīng)專賣治理部門(mén)按照規(guī)定渠道銷售變現(xiàn)后，由單位上繳地點(diǎn)財(cái)政預(yù)算外資金專戶，實(shí)行“收支兩條線”治理。嚴(yán)禁將走私、罰沒(méi)煙款坐支和挪用。四、加大成本費(fèi)用治理（一）嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，正確核算成本、費(fèi)用，不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。（二）認(rèn)真執(zhí)行《煙草企業(yè)成本費(fèi)用治理方法》和《煙草企業(yè)成本費(fèi)用核算規(guī)程》，逐步實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的四個(gè)分開(kāi)核算和分開(kāi)治理，即卷煙和煙葉成本費(fèi)用分開(kāi)核算治理，專賣費(fèi)用和銷售費(fèi)用分開(kāi)核算治理，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和治理費(fèi)用分開(kāi)核算治理，人員費(fèi)用和一樣性支出分開(kāi)核算治理。（三）加大成本費(fèi)用操縱，把成本費(fèi)用治理作為提升企業(yè)治理水平的重要目標(biāo)。要健全成本費(fèi)用操縱系統(tǒng)，制定成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，操縱成本費(fèi)用差異，嚴(yán)格考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情形，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施。（四）加大對(duì)廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)和贊助費(fèi)等重點(diǎn)資金的治理，不得以促銷為名變相送鈔票送物和違規(guī)套取現(xiàn)金。（五）加大對(duì)煙葉生產(chǎn)投入資金的監(jiān)管，規(guī)范煙葉生產(chǎn)投入資金的用途、范疇和程序，加大對(duì)煙葉生產(chǎn)投入資金的檢查和審計(jì)，確保煙葉生產(chǎn)資金落實(shí)到位。（六）嚴(yán)格執(zhí)行工效掛鉤政策，操縱工資總額的增長(zhǎng)幅度。工資發(fā)放數(shù)不得超過(guò)上級(jí)核定的金額。規(guī)范工資開(kāi)支渠道，不得在“應(yīng)對(duì)工資”以外發(fā)生工資性支出；專賣稽查、訪銷配送等“三員”的工資性支出全部從“應(yīng)對(duì)工資”科目列支；不得向三產(chǎn)企業(yè)違規(guī)讓利，用于主業(yè)職工的工資福利開(kāi)支。（七）規(guī)范企業(yè)購(gòu)買職工保險(xiǎn)行為。為職工購(gòu)買差不多保險(xiǎn)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)必須按照國(guó)家規(guī)定的渠道、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得在成本費(fèi)用或其他不合法的渠道中列支；不得為職工購(gòu)買除差不多保險(xiǎn)和補(bǔ)充保險(xiǎn)以外應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的其他商業(yè)保險(xiǎn)。五、加大投資和資產(chǎn)治理（一）各單位要把投資和資產(chǎn)治理作為防范國(guó)有資產(chǎn)流失的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從資產(chǎn)投入、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)處置三個(gè)環(huán)節(jié)入手，完善資產(chǎn)治理制度，建立投資和資產(chǎn)監(jiān)管體系。（二）切實(shí)加大對(duì)資產(chǎn)投入的監(jiān)管。建立投資治理委員會(huì)，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，實(shí)行對(duì)外投資集體決策制度,嚴(yán)格決策程序，堅(jiān)持民主決策、科學(xué)決策，并建立決策失誤追究制度。（三）嚴(yán)格執(zhí)行投資分級(jí)審批制度。總投資額1000萬(wàn)元以上（含1000萬(wàn)元）的差不多建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目報(bào)國(guó)家局（總公司）審批；總投資額1000萬(wàn)元以下，300萬(wàn)元以上（含300萬(wàn)元）的項(xiàng)目按隸屬關(guān)系或資產(chǎn)關(guān)系報(bào)省級(jí)公司審批。不得將應(yīng)報(bào)審的投資項(xiàng)目化整為零，規(guī)避審批。（四）加大對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)管。加大倉(cāng)儲(chǔ)庫(kù)存治理，對(duì)機(jī)器設(shè)備、存物資資等要實(shí)行定期盤(pán)點(diǎn)、做好財(cái)產(chǎn)記錄、進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。對(duì)基建工程、物資采購(gòu)、軟件開(kāi)發(fā)等項(xiàng)目實(shí)行公布招標(biāo)、資質(zhì)認(rèn)證和比質(zhì)比價(jià)工作。凡項(xiàng)目未經(jīng)批準(zhǔn)、預(yù)算未經(jīng)審計(jì)、未按規(guī)定實(shí)行公布招標(biāo)的，財(cái)務(wù)上要嚴(yán)格把關(guān)，一律不得撥款。（五）加大對(duì)資產(chǎn)處置的監(jiān)管。認(rèn)真開(kāi)展國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記，按照程序辦理轉(zhuǎn)增資本的各項(xiàng)手續(xù)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；發(fā)生投資、合并、分立、轉(zhuǎn)讓、公司改制改建等行為的，必須托付有關(guān)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并以評(píng)估的價(jià)值作為確定資產(chǎn)交易價(jià)格的基礎(chǔ)。資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)和有償轉(zhuǎn)讓必須嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定和煙草行業(yè)有關(guān)專賣品治理的要求、程序執(zhí)行，不得“先斬后奏”；認(rèn)真開(kāi)展日常清產(chǎn)核資，主動(dòng)消化、處理歷史虧損掛帳。（六）加大對(duì)多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)的監(jiān)管。對(duì)現(xiàn)有的多元化企業(yè)按照“嚴(yán)控總量，盤(pán)活存量，加大治理，提升效益”的方針，全面進(jìn)行整頓和規(guī)范，理順資產(chǎn)關(guān)系，減少投資層次。（七）規(guī)范主業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)系。關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)主業(yè)的資金、資產(chǎn)占用，必須實(shí)行有償使用。主業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的原材料供應(yīng)、商品銷售、配套服務(wù)等交易行為要按市場(chǎng)化運(yùn)作，按照市場(chǎng)價(jià)格規(guī)范企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用。六、切實(shí)加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督（一）內(nèi)部審計(jì)是煙草行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分。搞好內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)規(guī)范企業(yè)和單位的財(cái)務(wù)行為，加大和改進(jìn)內(nèi)部治理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，加大黨風(fēng)廉政建設(shè)具有不可替代的促進(jìn)和保證作用。各單位要進(jìn)一步加大內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。（二）內(nèi)部審計(jì)要以增加企業(yè)價(jià)值為中心，以提升企業(yè)治理和效益水平為目標(biāo)，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以內(nèi)部操縱制度評(píng)審為主線，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，建立以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、預(yù)算治理審計(jì)、內(nèi)操縱度評(píng)審，物資采購(gòu)審計(jì)、效益審計(jì)和后續(xù)審計(jì)為主體的審計(jì)監(jiān)督體系。（三）主動(dòng)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變。從內(nèi)部審計(jì)的模式上，不僅要鞏固完善現(xiàn)有的“上審下”的審計(jì)模式，還要主動(dòng)探究同級(jí)審計(jì)的方式、方法；從內(nèi)部審計(jì)的功能上，突出內(nèi)審內(nèi)向性服務(wù)的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)以監(jiān)督為主逐步向監(jiān)督與評(píng)判相結(jié)合的方向轉(zhuǎn)變；在內(nèi)部審計(jì)的層次上，實(shí)現(xiàn)由以事后查錯(cuò)糾弊為特點(diǎn)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，逐步向以“關(guān)口前移”為特點(diǎn)的事前、事中的治理審計(jì)、效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。（四）加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，堅(jiān)持“凡離必審、凡提必審”的原則，對(duì)離任和擬擢升的法人代表進(jìn)行審計(jì)。加大審計(jì)結(jié)果的利用，把審計(jì)結(jié)果作為評(píng)判和使用干部的重要依據(jù)。（五）加大專項(xiàng)審計(jì)力度。對(duì)經(jīng)國(guó)家局投資委員會(huì)批準(zhǔn)，超過(guò)1億元的基建項(xiàng)目和超過(guò)2億元的技改項(xiàng)目，由國(guó)家局負(fù)責(zé)專項(xiàng)審計(jì)；其他項(xiàng)目，由省級(jí)公司組織審計(jì)。（六）建立健全審計(jì)限期整改回復(fù)制度。審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告中披露的咨詢題要限期整改，并將整改情形書(shū)面向?qū)徲?jì)派出部門(mén)報(bào)告。加大審計(jì)整改意見(jiàn)的后續(xù)審計(jì)和檢查，鞏固審計(jì)成果。七、建立健全內(nèi)操縱度（一）企業(yè)內(nèi)部操縱是加大內(nèi)、外部監(jiān)管的基礎(chǔ)。有效的內(nèi)部操縱能夠規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，而且能夠堵塞漏洞、排除隱患，防止并及時(shí)發(fā)覺(jué)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，愛(ài)護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。各企業(yè)、各單位要把內(nèi)操縱度建設(shè)作為提升企業(yè)治理水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)抓好、抓落實(shí)。

（二）企業(yè)和單位要按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱規(guī)范--差不多規(guī)范》等財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求，對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、招標(biāo)采購(gòu)和付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定全面、嚴(yán)密的內(nèi)操縱度。（三）企業(yè)和單位要主動(dòng)采取加大內(nèi)控的有效方法。按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及有關(guān)工作崗位，完善授權(quán)審批、獨(dú)立稽核等內(nèi)部牽制措施，形成相互制衡機(jī)制。重點(diǎn)對(duì)涉及資金的崗位加大內(nèi)部操縱，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位辦理資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程不得由一人承擔(dān)。（四）強(qiáng)化內(nèi)控的執(zhí)行，加大內(nèi)控執(zhí)行的評(píng)審。各企業(yè)、各單位要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)操縱度，加大監(jiān)督檢查，形成自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章制度的氛圍。內(nèi)部