亨格瑞會(huì)計(jì)學(xué)（第12版）課件：內(nèi)部控制與現(xiàn)金管理

內(nèi)部控制與現(xiàn)金管理

8-1學(xué)習(xí)目的明確內(nèi)部控制的含義,列出并說明內(nèi)部控制的要素和必要程序。利用內(nèi)部控制系統(tǒng)控制現(xiàn)金收入。利用內(nèi)部控制系統(tǒng)控制現(xiàn)金支出。8-2學(xué)習(xí)目的解釋并記錄零星、小額現(xiàn)金交易。解釋并記錄信用卡交易。說明如何將銀行賬戶作為控制手段,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表與相應(yīng)的日記賬分錄。使用現(xiàn)金比率來評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。8-3學(xué)習(xí)目的1明確內(nèi)部控制的含義,列出并說明內(nèi)部控制的要素和必要程序。8-4什么是內(nèi)部控制？保全資產(chǎn)鼓勵(lì)員工遵守公司政策提高交易效率確保準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)記錄內(nèi)部控制就是為了實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)所采取的組織計(jì)劃和相關(guān)措施8-5內(nèi)部控制的要素（CRIME）控制活動(dòng)(Controlprocedures);風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(Riskassessment);信息系統(tǒng)(Informationsystem);對(duì)控制的監(jiān)督(Monitoringofcontrols);控制環(huán)境(controlEnvironment)。根據(jù)2002年的薩班斯-奧克斯利法案,上市公司必須公布內(nèi)部控制報(bào)告成立美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì).成立美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)來監(jiān)督審計(jì)人員對(duì)上市公司的審計(jì)工作。3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可以同時(shí)既審計(jì)上市公司,又為同一家客戶提供相關(guān)的內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。4.對(duì)違反者予以嚴(yán)厲處罰8-6內(nèi)部控制活動(dòng)勝任工作、值得信賴并遵守職業(yè)道德的員工合理授權(quán)職責(zé)分離審計(jì)憑證電子設(shè)備電子商務(wù)防火墻、加密、密碼和數(shù)字簽名其他控制手段

防火儲(chǔ)藏室

防盜警報(bào)

工作輪換8-7學(xué)習(xí)目的2利用內(nèi)部控制系統(tǒng)控制現(xiàn)金收入。8-8與現(xiàn)金收入相關(guān)的內(nèi)部控制所有的郵寄收入都應(yīng)該由專人開啟。郵件收發(fā)室將所有的顧客支票送給出納,匯款通知單交由會(huì)計(jì)部門。匯款通知單可附于支票后,告知企業(yè)付款緣由。8-9與現(xiàn)金收入相關(guān)的內(nèi)部控制出納將現(xiàn)金存入銀行。從銀行處收取存款收據(jù).8-10與現(xiàn)金收入相關(guān)的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)部門(或記賬員)借助匯款通知單來登記現(xiàn)金日記賬和客戶賬戶。8-11與現(xiàn)金收入相關(guān)的內(nèi)部控制主計(jì)長核對(duì)當(dāng)天的記錄:.8-12學(xué)習(xí)目的3利用內(nèi)部控制系統(tǒng)控制現(xiàn)金支出。8-13與現(xiàn)金支出相關(guān)的內(nèi)部控制8-14與現(xiàn)金支出相關(guān)的內(nèi)部控制只有當(dāng)所有與交易有關(guān)的文件都匹配在一起時(shí)，會(huì)計(jì)部門才會(huì)批準(zhǔn)支付票據(jù)8-15學(xué)習(xí)目的4解釋并記錄零星、小額現(xiàn)金交易。8-16備用金通常指定備用金的保管人保持某一特定數(shù)額的現(xiàn)金作為備用金使用備用金票支付所有的零用現(xiàn)金支出備用金的用途慰問花費(fèi)招待客戶公共交通費(fèi)服務(wù)小費(fèi)辦公用品清潔用品8-17建立備用金企業(yè)簽發(fā)支票,作為備用金支票兌現(xiàn)后，現(xiàn)金被實(shí)際存入備用金8-18日期科目及摘要借方貸方8月1日備用金200

現(xiàn)金

200

(設(shè)立備用金)

補(bǔ)充備用金簽發(fā)了一張$82的支票,支付給備用金收據(jù)(票)是用來準(zhǔn)備記錄相關(guān)費(fèi)用的分錄。8-19備用金余額

$200實(shí)際現(xiàn)金$118

備用金票80

總計(jì)

$198現(xiàn)金缺少額

$2備用金會(huì)計(jì)當(dāng)現(xiàn)金短缺時(shí),使用“現(xiàn)金溢缺”記錄未入賬的金額.8-20日期科目及摘要借方貸方8月31日辦公用品60

運(yùn)費(fèi)20

現(xiàn)金溢缺2

現(xiàn)金

82

(補(bǔ)足備用金)

學(xué)習(xí)目的5解釋并記錄信用卡交易。8-21如何記錄信用卡交易銷售收入計(jì)算方法凈收入法（net）：通常在銷售完成后的幾天內(nèi)，用總的銷售收入減去估計(jì)的第三方處理費(fèi)用就等于暫存在第三方的凈現(xiàn)金收入。總收入法（gross）：在實(shí)際銷售日后的幾天內(nèi)，所有的收入都會(huì)被存放起來，形成總的收入。第三方收取的費(fèi)用在每個(gè)月的最后幾天按月從公司的銀行賬戶中扣除，這項(xiàng)工作通常由第三方完成。8-22學(xué)習(xí)目的6說明如何將銀行賬戶作為控制手段,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表與相應(yīng)的日記賬分錄。8-23將銀行賬戶作為一種控制手段簽字樣卡存款單支票銀行對(duì)賬單電子資金轉(zhuǎn)賬銀行存款余額調(diào)節(jié)表

20世紀(jì)60年代，弗蘭克·阿巴格納爾(FrankAbagnale)利用銀行賬戶的薄弱控制，在26個(gè)不同的國家偽造了280萬美元的支票。

8-248-25銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表可分析調(diào)整企業(yè)銀行存款日記賬中和銀行對(duì)賬單中現(xiàn)金數(shù)額的差異在途存款未清償?shù)闹便y行收款電子資金轉(zhuǎn)賬服務(wù)費(fèi)支票賬戶的利息收入空頭支票8-26帳目核對(duì)過程

PartA期末銀行存款余額+在途存款（向客戶收取的現(xiàn)金，但尚未存入）減去未清償支票更正銀行錯(cuò)誤=調(diào)整后銀行存款余額8-27帳目核對(duì)過程

PartB期末企業(yè)賬面余額+銀行收款、利息收入和電子資金轉(zhuǎn)賬收入

(尚未入賬現(xiàn)金收入)服務(wù)費(fèi)、空頭支票和電子資金轉(zhuǎn)賬付款(尚未入賬現(xiàn)金支付)更正銀行錯(cuò)誤=調(diào)整后銀行存款余額8-28表8-7銀行存款余額調(diào)節(jié)表4月30日銀行余額=$12,7204月30日企業(yè)賬面余額=$20,8504月份在途存款=$9,0004月份未清償支票=$2,000從顧客所獲電子資金收入=$100銀行存款利息收入=$30銀行服務(wù)費(fèi)=$20電子資金轉(zhuǎn)賬支付的水費(fèi)=$40空頭支票=$1,2008-29表

8-7銀行存款余額調(diào)節(jié)表8-30銀行企業(yè)賬面4月30日余額$127204月30日余額

$20850加:

加:

1.在途存款90003.從顧客所獲的電子資金收入$100

4.銀行存款利息收入$30130

21720

20980減:

減:

2.未清償支票

5.服務(wù)費(fèi)20

204號(hào)20006.電子資金轉(zhuǎn)賬支付的水費(fèi)40

7.空頭支票12001260調(diào)整后銀行余額$19720調(diào)整后賬面余額

$19720

學(xué)習(xí)目的7使用現(xiàn)金比率來評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。8