財(cái)稅實(shí)務(wù)廈門思明國(guó)稅營(yíng)改增大輔導(dǎo)綜合培訓(xùn)之金融業(yè)熱點(diǎn)問(wèn)題

【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學(xué)們學(xué)習(xí)財(cái)稅會(huì)計(jì)定要踏踏實(shí)實(shí)把基本功練好！財(cái)稅實(shí)務(wù)廈門思明國(guó)稅營(yíng)改增大輔導(dǎo)綜合培訓(xùn)之金融業(yè)熱點(diǎn)問(wèn)題1、廈門銀行業(yè)以分行、保險(xiǎn)企業(yè)以分公司作為增值稅納稅人的，原轄屬支行購(gòu)買貨物或勞務(wù)時(shí)能否以支行名稱取得增值稅專用發(fā)票；對(duì)外提供金融服務(wù)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)能否以分行或分公司的名稱開(kāi)具？

答：以分行或分公司為增值稅納稅人的，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證注明的購(gòu)買方應(yīng)為分行或分公司；對(duì)外提供應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，銷貨方應(yīng)為分行或分公司。

2、銀行辦理業(yè)務(wù)時(shí)代收的電報(bào)費(fèi)、快遞費(fèi)是作為價(jià)外費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）還是作為增值電信服務(wù)、快遞征稅？

答：作為價(jià)外費(fèi)用按金融服務(wù)征稅。

3、銀行購(gòu)買其他行理財(cái)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、結(jié)構(gòu)性融資、資管計(jì)劃等產(chǎn)品持有期間取得的收益按貸款服務(wù)征稅，還是按金融商品轉(zhuǎn)讓征稅？

答：理財(cái)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、結(jié)構(gòu)性融資、資管計(jì)劃等產(chǎn)品屬金融商品，金融商品持有期間利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入按貸款服務(wù)征稅。保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

4、通過(guò)銀聯(lián)渠道收取的跨行手續(xù)費(fèi)收入（如跨行存取款等），并非全額歸屬于收費(fèi)銀行，而是根據(jù)一定比例在開(kāi)戶行、辦理行和銀聯(lián)之間進(jìn)行收入分配。如若客戶要求開(kāi)票，是否由辦理行全額開(kāi)票？若可以，則辦理行如何解決開(kāi)票金額與實(shí)際負(fù)稅金額不符的情況？

答：由辦理行全額開(kāi)具增值稅發(fā)票。開(kāi)戶行、辦理行和銀聯(lián)之間進(jìn)行手續(xù)費(fèi)結(jié)算時(shí)可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣解決開(kāi)票金額與實(shí)際負(fù)稅金額不符的情況。

5、銀行辦IC卡、U盾、補(bǔ)辦卡、托收憑證等業(yè)務(wù)收取的工本費(fèi)收入，如何征稅？

答：屬混合銷售行為，按金融服務(wù)征稅。

6、外匯業(yè)務(wù)中的外幣兌換、經(jīng)營(yíng)套匯、結(jié)售匯業(yè)務(wù)如何征稅？

答：按直接收費(fèi)金融服務(wù)征稅。

7、銀行、保險(xiǎn)業(yè)辦理業(yè)務(wù)時(shí)向客戶贈(zèng)送禮品、宣傳品，應(yīng)如何征稅?

答：辦理業(yè)務(wù)時(shí)向客戶贈(zèng)送禮品、宣傳品等是銀行保險(xiǎn)業(yè)常用促銷手段，禮品、宣傳品價(jià)值視為在金融服務(wù)收費(fèi)中已收取了對(duì)價(jià)，在稅務(wù)總局另有政策規(guī)定前，暫不作為視同銷售，銀行、保險(xiǎn)業(yè)只需按實(shí)際收取的金融服務(wù)收費(fèi)申報(bào)繳納增值稅。

8、銀行業(yè)提供金融服務(wù)時(shí)發(fā)生的免年費(fèi)、免服務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)應(yīng)如何征稅？

答：免收費(fèi)行為應(yīng)認(rèn)定為銀行提供金融服務(wù)時(shí)給予客戶的銷售折扣，免收費(fèi)業(yè)務(wù)不需作視同銷售，銀行按實(shí)際收取的金融服務(wù)收入申報(bào)繳納增值稅。

9、金融業(yè)有哪些特殊項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：存款利息不征收增值稅，納稅人吸收存款支出的利息不能差額扣除或抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；金融同業(yè)往來(lái)利息免征增值稅，納稅人支付同業(yè)往來(lái)的利息支出不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)以及用于交際應(yīng)酬的消費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

10、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅問(wèn)題?

答：投資行為暫不列入增值稅的的征稅范圍。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不征收增值稅，股息、紅利收入也不征收增值稅。但是二級(jí)市場(chǎng)有價(jià)格的股票或債券等按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”征稅。目前的二級(jí)市場(chǎng)有上海股票交易市場(chǎng)，深圳股票交易市場(chǎng)（A股），新三版，創(chuàng)業(yè)板。

11、哪些金融服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：（1）對(duì)消費(fèi)者個(gè)人提供金融服務(wù)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（2）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（3）免征增值稅的金融服務(wù)項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

12、營(yíng)改增后，存款利息是否開(kāi)具增值稅發(fā)票？

答：營(yíng)改增后，存款利息屬于不征收增值稅的項(xiàng)目，不開(kāi)具增值稅發(fā)票。

13、融資融券支出利息取得增值稅專用發(fā)票，能否申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：融資融券屬于貸款服務(wù)，政策規(guī)定購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此支出利息所含進(jìn)項(xiàng)稅額不得申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

14、信用卡積分兌換應(yīng)當(dāng)如何征收增值稅？

答：銀行用貨物（各類商品）兌換信用卡積分的，屬于無(wú)償贈(zèng)送貨物，發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)視同銷售按照貨物適用稅率征收增值稅，購(gòu)進(jìn)用于積分兌換的商品取得增值稅專用發(fā)票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣；銀行用金融服務(wù)兌換信用卡積分的，視為發(fā)卡銀行提供金融服務(wù)給予的銷售折扣，不作視同銷售。

15、典當(dāng)行取得的贖金收入如何計(jì)算繳納增值稅？

答：典當(dāng)行提供的典當(dāng)服務(wù)屬于貸款服務(wù)，按其收回的贖金超過(guò)發(fā)放當(dāng)金的部分確認(rèn)為利息收入，申報(bào)繳納增值稅。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種各個(gè)領(lǐng)域融會(huì)貫通的工作，所以建議要全面地補(bǔ)充各個(gè)方面的知識(shí)，而不僅