雙學位FA,第13講,作業(yè)講解

財務會計學——作業(yè)講解主講教師：蘇力勇天津外國語大學國際商學院2013-2014學年第2學期21.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2012年12月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關業(yè)務：（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。日期事項分錄（單位：萬元）1205向乙企業(yè)賒銷借：應收賬款

1053

貸：主營業(yè)務收入

900

應交稅費

15331.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2012年12月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關業(yè)務：（2）12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。日期事項分錄（單位：萬元）1209確認壞賬借：壞賬準備

40

貸：應收賬款

4041.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2012年12月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關業(yè)務：（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。日期事項分錄（單位：萬元）1211收到乙公司貨款借：銀行存款

500

貸：應收賬款

50051.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2012年12月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關業(yè)務：（4）12月21日，收到2006年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。日期事項分錄（單位：萬元）1221收回以前確認的壞賬借：應收賬款

10

貸：壞賬準備

10借：銀行存款

10

貸：應收賬款

1061.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2012年12月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關業(yè)務：（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。日期事項分錄（單位：萬元）1230向丙企業(yè)賒銷借：應收賬款

117

貸：主營業(yè)務收入

100

應交稅費

1771.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2012年12月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關業(yè)務：②計算甲企業(yè)本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄1231應收賬款借方余額500+1053-40-500+117=1130（萬元）壞賬準備貸方余額25-40+10=-5（萬元）應補提壞賬準備1130×5%-（-5）=61.5（萬元）補提壞賬準備分錄借：資產減值損失

61.5

貸：壞賬準備

61.582．甲公司于2012年9月30日銷售一批產品給乙公司。貨已發(fā)出,發(fā)票注明的銷售收入為300000元,增值稅51000元。收到乙公司交來的商業(yè)承兌匯票—張,期限6個月,票面利率6%。4個月后甲公司將該票據到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)期54天,貼現(xiàn)率8%。2013年3月31日票據到期,乙公司銀行賬戶不足以支付貨款,銀行將已貼現(xiàn)的票據退回申請貼現(xiàn)的企業(yè),并從甲公司賬戶中將票據款劃回。日期事項分錄（單位：萬元）0930向乙公司賒銷每月應收利息1030確認應收利息1130確認應收利息同上1230確認應收利息同上0130確認應收利息同上借：應收利息

0.1755

貸：財務費用

0.1755借：應收票據

35.1

貸：主營業(yè)務收入

30

應交稅費

5.135.1×6%/12=0.1755（萬元）92．甲公司于2012年9月30日銷售一批產品給乙公司。貨已發(fā)出,發(fā)票注明的銷售收入為300000元,增值稅51000元。收到乙公司交來的商業(yè)承兌匯票—張,期限6個月,票面利率6%。4個月后甲公司將該票據到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)期54天,貼現(xiàn)率8%。2013年3月31日票據到期,乙公司銀行賬戶不足以支付貨款,銀行將已貼現(xiàn)的票據退回申請貼現(xiàn)的企業(yè),并從甲公司賬戶中將票據款劃回。貼現(xiàn)日到期值貼現(xiàn)息貼現(xiàn)款分錄35.1×（1+6%/2）=36.153（萬元）36.153×8%/360×54=0.4338（萬元）36.153-0.4338=35.7192（萬元）借：銀行存款

35.7192

貸：短期借款

35.7192102．甲公司于2012年9月30日銷售一批產品給乙公司。貨已發(fā)出,發(fā)票注明的銷售收入為300000元,增值稅51000元。收到乙公司交來的商業(yè)承兌匯票—張,期限6個月,票面利率6%。4個月后甲公司將該票據到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)期54天,貼現(xiàn)率8%。2013年3月31日票據到期,乙公司銀行賬戶不足以支付貨款,銀行將已貼現(xiàn)的票據退回申請貼現(xiàn)的企業(yè),并從甲公司賬戶中將票據款劃回。0331退票應收票據轉為應收賬款借：短期借款

35.1792

財務費用

0.0828

貸：應收票據

35.1

應收利息

0.702（0.1755×4）借：應收賬款

35.1

應收利息

1.053

貸：銀行存款

35.153113、P公司某月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(1)向甲公司銷售產品一批，價款100000元，增值稅17000元，采用托收承付結算方式結算，在產品發(fā)運時，以支票支付代墊運雜費8000元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。

序號事項分錄（單位：萬元）（1）向甲公司賒銷借：應收賬款

12.5

貸：主營業(yè)務收入

10

應交稅費

1.7

銀行存款

0.8123、P公司某月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(2)上月應收乙單位貨款50000元，經協(xié)商改用商業(yè)匯票結算。工廠已收到乙單位交來的一張六個月期的商業(yè)承兌匯票，票面價值為50000元，票面利率為8％。

(3)向丙單位銷售產品一批，價款50000元，增值稅為8500元，付款條件為2／10，1／20，n／30。（2）應收賬款改為應收票據

借：應收票據

5

貸：應收賬款

5（3）向丙公司賒銷

借：應收賬款

5.85

貸：主營業(yè)務收入

5

應交稅費

0.85133、P公司某月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(4)接銀行通知，應收甲公司的貨款125000元已收妥入賬。(5)上述丙單位在第10天交來轉賬支票一張，支付全部貨款。（4）收妥甲公司賬款

借：銀行存款

12.5

貸：應收賬款

12.5（5）收妥丙公司賬款

借：銀行存款

5.733

財務費用

0.117

貸：應收賬款

5.85143、P公司某月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(6)又向甲公司銷售產品一批，價款200000元，增值稅34000元。收到甲公司交來一張已經承兌的、期限為兩個月的不帶息商業(yè)匯票，票面價值為234000元。

(7)應收乙公司一張3個月期的銀行承兌匯票已到期，該票據票面價值為50000元，票面利率為8％，款項已收存銀行。（6）向甲公司賒銷（7）應收票據到期收到款項借：應收票據

23.4

貸：主營業(yè)務收入

20

應交稅費

3.4借：銀行存款

5.1

貸：應收票據

5

應收利息

0.067

財務費用

0.033153、P公司某月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(8)將上述收到甲公司的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)天數(shù)為45天，貼現(xiàn)率為9％，貼現(xiàn)款已收存銀行。(9)上述向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人無力支付，銀行退回貼現(xiàn)票據，并在本企業(yè)銀行賬戶中將票據本息劃回。

（8）貼現(xiàn)息計算貼現(xiàn)款計算

貼現(xiàn)會計分錄

（9）貼現(xiàn)票據退回23.4×9%/360×45=0.2632523.4-0.26325=23.13675借：銀行存款

23.13675

貸：短期借款

23.13675

借：短期借款

23.13675

財務費用

0.26325

貸：應收票據

23.4

借：應收賬款

23.4

貸：銀行存款

23.4163、P公司某月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(10)年末，對尚未到期的應收乙公司的票面價值為50000元，票面利率為8％，期限為6個月的帶息商業(yè)承兌匯票計提利息。企業(yè)已持有該票據3個月。（10）應收利息計算5×8%×3/12=0.1確認應收利息會計分錄

借：應收利息

0.1

貸：財務費用

0.1174、P公司采用“應收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5％，有關資料如下：

(1)2010年年初，“壞賬準備”科目為貸方余額8000元(按應收賬款計提的部分，下同)。

(2)2010年和2011年年末應收賬款余額分別為220000元和130000元，這兩年均沒有發(fā)生壞賬損失。

10年底11年底07年底應補提壞賬準備

:220000×5%-8000=3000（元）；借：資產減值損失

3000

貸：壞賬準備

300008年底應沖銷壞賬準備:220000×5%-130000×5%=4500（元）借：壞賬準備

4500

貸：資產減值損失

4500184、P公司采用“應收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5％，有關資料如下：

(3)2012年5月，經有關部門批準確認一筆壞賬損失，金額為30000元。

(4)2012年9月，上述已核銷的壞賬又收回15000元。

12年5月確認壞賬借：壞賬準備

30000貸：應收賬款

3000012年9月收回已核銷的壞賬借：應收賬款

15000貸：壞賬準備

15000借：銀行存款

15000貸：應收賬款

15000194、P公司采用“應收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5％，有關資料如下：

(5)2009年年末，應收賬款余額為100000元。

12年底09年底壞賬準備貸方余額=6500-30000+15000=-8500（元）09年底應補提壞賬準備=10000×5%+8500=13500（元）借：資產減值損失

13500

貸：壞賬準備

13500205．某公司2011年末和2012年末應收款項賬齡分析表(金額單位：萬元)

如下。2011年初“壞賬準備”科目貸方余額10萬元。2011年該公司發(fā)生壞賬損失8萬元，2012年收回已核銷的壞賬5萬元。賬齡應收款項余額

（2011年）應收款項余額

（2012年）估計壞賬損失率（%）未到期5008001%過期兩個月50402%過期四個月20103%過期半年以上1054%合計580855

（1）2011年發(fā)生壞賬借：壞賬準備8