雙學(xué)位FA,第13講,作業(yè)講解

財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)——作業(yè)講解主講教師：蘇力勇天津外國語大學(xué)國際商學(xué)院2013-2014學(xué)年第2學(xué)期21.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2012年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。日期事項(xiàng)分錄（單位：萬元）1205向乙企業(yè)賒銷借：應(yīng)收賬款

1053

貸：主營業(yè)務(wù)收入

900

應(yīng)交稅費(fèi)

15331.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2012年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。日期事項(xiàng)分錄（單位：萬元）1209確認(rèn)壞賬借：壞賬準(zhǔn)備

40

貸：應(yīng)收賬款

4041.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2012年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。日期事項(xiàng)分錄（單位：萬元）1211收到乙公司貨款借：銀行存款

500

貸：應(yīng)收賬款

50051.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2012年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（4）12月21日，收到2006年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。日期事項(xiàng)分錄（單位：萬元）1221收回以前確認(rèn)的壞賬借：應(yīng)收賬款

10

貸：壞賬準(zhǔn)備

10借：銀行存款

10

貸：應(yīng)收賬款

1061.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2012年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。日期事項(xiàng)分錄（單位：萬元）1230向丙企業(yè)賒銷借：應(yīng)收賬款

117

貸：主營業(yè)務(wù)收入

100

應(yīng)交稅費(fèi)

1771.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2012年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：②計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄1231應(yīng)收賬款借方余額500+1053-40-500+117=1130（萬元）壞賬準(zhǔn)備貸方余額25-40+10=-5（萬元）應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備1130×5%-（-5）=61.5（萬元）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備分錄借：資產(chǎn)減值損失

61.5

貸：壞賬準(zhǔn)備

61.582．甲公司于2012年9月30日銷售一批產(chǎn)品給乙公司。貨已發(fā)出,發(fā)票注明的銷售收入為300000元,增值稅51000元。收到乙公司交來的商業(yè)承兌匯票—張,期限6個月,票面利率6%。4個月后甲公司將該票據(jù)到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)期54天,貼現(xiàn)率8%。2013年3月31日票據(jù)到期,乙公司銀行賬戶不足以支付貨款,銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請貼現(xiàn)的企業(yè),并從甲公司賬戶中將票據(jù)款劃回。日期事項(xiàng)分錄（單位：萬元）0930向乙公司賒銷每月應(yīng)收利息1030確認(rèn)應(yīng)收利息1130確認(rèn)應(yīng)收利息同上1230確認(rèn)應(yīng)收利息同上0130確認(rèn)應(yīng)收利息同上借：應(yīng)收利息

0.1755

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

0.1755借：應(yīng)收票據(jù)

35.1

貸：主營業(yè)務(wù)收入

30

應(yīng)交稅費(fèi)

5.135.1×6%/12=0.1755（萬元）92．甲公司于2012年9月30日銷售一批產(chǎn)品給乙公司。貨已發(fā)出,發(fā)票注明的銷售收入為300000元,增值稅51000元。收到乙公司交來的商業(yè)承兌匯票—張,期限6個月,票面利率6%。4個月后甲公司將該票據(jù)到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)期54天,貼現(xiàn)率8%。2013年3月31日票據(jù)到期,乙公司銀行賬戶不足以支付貨款,銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請貼現(xiàn)的企業(yè),并從甲公司賬戶中將票據(jù)款劃回。貼現(xiàn)日到期值貼現(xiàn)息貼現(xiàn)款分錄35.1×（1+6%/2）=36.153（萬元）36.153×8%/360×54=0.4338（萬元）36.153-0.4338=35.7192（萬元）借：銀行存款

35.7192

貸：短期借款

35.7192102．甲公司于2012年9月30日銷售一批產(chǎn)品給乙公司。貨已發(fā)出,發(fā)票注明的銷售收入為300000元,增值稅51000元。收到乙公司交來的商業(yè)承兌匯票—張,期限6個月,票面利率6%。4個月后甲公司將該票據(jù)到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)期54天,貼現(xiàn)率8%。2013年3月31日票據(jù)到期,乙公司銀行賬戶不足以支付貨款,銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請貼現(xiàn)的企業(yè),并從甲公司賬戶中將票據(jù)款劃回。0331退票應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款借：短期借款

35.1792

財(cái)務(wù)費(fèi)用

0.0828

貸：應(yīng)收票據(jù)

35.1

應(yīng)收利息

0.702（0.1755×4）借：應(yīng)收賬款

35.1

應(yīng)收利息

1.053

貸：銀行存款

35.153113、P公司某月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)向甲公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅17000元，采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算，在產(chǎn)品發(fā)運(yùn)時，以支票支付代墊運(yùn)雜費(fèi)8000元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。

序號事項(xiàng)分錄（單位：萬元）（1）向甲公司賒銷借：應(yīng)收賬款

12.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入

10

應(yīng)交稅費(fèi)

1.7

銀行存款

0.8123、P公司某月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(2)上月應(yīng)收乙單位貨款50000元，經(jīng)協(xié)商改用商業(yè)匯票結(jié)算。工廠已收到乙單位交來的一張六個月期的商業(yè)承兌匯票，票面價(jià)值為50000元，票面利率為8％。

(3)向丙單位銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款50000元，增值稅為8500元，付款條件為2／10，1／20，n／30。（2）應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)

借：應(yīng)收票據(jù)

5

貸：應(yīng)收賬款

5（3）向丙公司賒銷

借：應(yīng)收賬款

5.85

貸：主營業(yè)務(wù)收入

5

應(yīng)交稅費(fèi)

0.85133、P公司某月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(4)接銀行通知，應(yīng)收甲公司的貨款125000元已收妥入賬。(5)上述丙單位在第10天交來轉(zhuǎn)賬支票一張，支付全部貨款。（4）收妥甲公司賬款

借：銀行存款

12.5

貸：應(yīng)收賬款

12.5（5）收妥丙公司賬款

借：銀行存款

5.733

財(cái)務(wù)費(fèi)用

0.117

貸：應(yīng)收賬款

5.85143、P公司某月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(6)又向甲公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅34000元。收到甲公司交來一張已經(jīng)承兌的、期限為兩個月的不帶息商業(yè)匯票，票面價(jià)值為234000元。

(7)應(yīng)收乙公司一張3個月期的銀行承兌匯票已到期，該票據(jù)票面價(jià)值為50000元，票面利率為8％，款項(xiàng)已收存銀行。（6）向甲公司賒銷（7）應(yīng)收票據(jù)到期收到款項(xiàng)借：應(yīng)收票據(jù)

23.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入

20

應(yīng)交稅費(fèi)

3.4借：銀行存款

5.1

貸：應(yīng)收票據(jù)

5

應(yīng)收利息

0.067

財(cái)務(wù)費(fèi)用

0.033153、P公司某月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(8)將上述收到甲公司的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)天數(shù)為45天，貼現(xiàn)率為9％，貼現(xiàn)款已收存銀行。(9)上述向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人無力支付，銀行退回貼現(xiàn)票據(jù)，并在本企業(yè)銀行賬戶中將票據(jù)本息劃回。

（8）貼現(xiàn)息計(jì)算貼現(xiàn)款計(jì)算

貼現(xiàn)會計(jì)分錄

（9）貼現(xiàn)票據(jù)退回23.4×9%/360×45=0.2632523.4-0.26325=23.13675借：銀行存款

23.13675

貸：短期借款

23.13675

借：短期借款

23.13675

財(cái)務(wù)費(fèi)用

0.26325

貸：應(yīng)收票據(jù)

23.4

借：應(yīng)收賬款

23.4

貸：銀行存款

23.4163、P公司某月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(10)年末，對尚未到期的應(yīng)收乙公司的票面價(jià)值為50000元，票面利率為8％，期限為6個月的帶息商業(yè)承兌匯票計(jì)提利息。企業(yè)已持有該票據(jù)3個月。（10）應(yīng)收利息計(jì)算5×8%×3/12=0.1確認(rèn)應(yīng)收利息會計(jì)分錄

借：應(yīng)收利息

0.1

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

0.1174、P公司采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5％，有關(guān)資料如下：

(1)2010年年初，“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額8000元(按應(yīng)收賬款計(jì)提的部分，下同)。

(2)2010年和2011年年末應(yīng)收賬款余額分別為220000元和130000元，這兩年均沒有發(fā)生壞賬損失。

10年底11年底07年底應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

:220000×5%-8000=3000（元）；借：資產(chǎn)減值損失

3000

貸：壞賬準(zhǔn)備

300008年底應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備:220000×5%-130000×5%=4500（元）借：壞賬準(zhǔn)備

4500

貸：資產(chǎn)減值損失

4500184、P公司采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5％，有關(guān)資料如下：

(3)2012年5月，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)確認(rèn)一筆壞賬損失，金額為30000元。

(4)2012年9月，上述已核銷的壞賬又收回15000元。

12年5月確認(rèn)壞賬借：壞賬準(zhǔn)備

30000貸：應(yīng)收賬款

3000012年9月收回已核銷的壞賬借：應(yīng)收賬款

15000貸：壞賬準(zhǔn)備

15000借：銀行存款

15000貸：應(yīng)收賬款

15000194、P公司采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5％，有關(guān)資料如下：

(5)2009年年末，應(yīng)收賬款余額為100000元。

12年底09年底壞賬準(zhǔn)備貸方余額=6500-30000+15000=-8500（元）09年底應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=10000×5%+8500=13500（元）借：資產(chǎn)減值損失

13500

貸：壞賬準(zhǔn)備

13500205．某公司2011年末和2012年末應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表(金額單位：萬元)

如下。2011年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額10萬元。2011年該公司發(fā)生壞賬損失8萬元，2012年收回已核銷的壞賬5萬元。賬齡應(yīng)收款項(xiàng)余額

（2011年）應(yīng)收款項(xiàng)余額

（2012年）估計(jì)壞賬損失率（%）未到期5008001%過期兩個月50402%過期四個月20103%過期半年以上1054%合計(jì)580855

（1）2011年發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備8