某某科技內(nèi)部審計工作手冊

某某科技內(nèi)部審計工作手冊

內(nèi)部審計工作手冊

目錄

序言

第一部分內(nèi)部審計辦法

第二部分內(nèi)部審計具體規(guī)范

口

內(nèi)部審計具體規(guī)范第1節(jié)審計方案編制規(guī)范

內(nèi)部審計具體規(guī)范第2節(jié)’審計通知書規(guī)范

D.

內(nèi)部審計具體規(guī)范第3節(jié)審計證據(jù)規(guī)范

內(nèi)部審計具體規(guī)范第4節(jié)’審計工作底稿規(guī)范

□

內(nèi)部審計具體規(guī)范第5節(jié)審計事項評價規(guī)范

內(nèi)部審計具體規(guī)范第6審計報告編審規(guī)范

D.

內(nèi)部審計具體規(guī)范第7節(jié)審計復(fù)核工作規(guī)范

內(nèi)部審計具體規(guī)范第8審計文書處理規(guī)范

附表一：財務(wù)審計部發(fā)文字號登記目錄表

附表二：上行文件登記表

附表三：下行文件登記表

附表四：收文登記表

附表五：財務(wù)審計部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表

內(nèi)部審計具體規(guī)范第9號——審計檔案工作規(guī)范

附件：審計檔案密級及儲存期限表

第三部分內(nèi)部審計實務(wù)指南

內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號—商貿(mào)業(yè)務(wù)及財務(wù)審計指南

附件一：商貿(mào)業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱制度要點指引

附件二：商貿(mào)業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱調(diào)查問卷

內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號——工程預(yù)、決算審計指南

內(nèi)部審計實務(wù)指南第3號—內(nèi)部操縱制度評價指南

附件：各類交易業(yè)務(wù)錯弊指引

D.

內(nèi)部審計實務(wù)指南第4節(jié),貨幣資金收支結(jié)存審計指南

內(nèi)部審計實務(wù)指南第5節(jié)■結(jié)算業(yè)務(wù)審計指南

□

內(nèi)部審計實務(wù)指南第6節(jié)■固定資產(chǎn)審計指南

口

內(nèi)部審計實務(wù)指南第7節(jié).成本費用審計指南

內(nèi)部審計實務(wù)指南第8號一一經(jīng)濟(jì)效益審計評價指南

附件：經(jīng)濟(jì)效益評價指標(biāo)體系

第四部分附錄

附錄一:審計工作通常流程圖

附錄二:投資項目審計工作流程圖

附錄三:經(jīng)濟(jì)效益審計工作流程圖

附錄四:離任審計工作流程圖

內(nèi)部獨立審計工作規(guī)范手冊

序言

本序言旨在說明財務(wù)審計部內(nèi)部獨立審計工作規(guī)范手冊（下列簡稱''審計手冊”）的目標(biāo)、體系、制定與公

布程序，并對其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋。

本序言由財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋。

一、審計手冊的制定根據(jù)與目標(biāo)

1.審計手冊根據(jù)《內(nèi)部審計辦法》制定。

2.制定審計手冊的目標(biāo)：

2.1建立執(zhí)行內(nèi)部獨立審計工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作行為，促使內(nèi)部審

計人員恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)作用。

2.2促使各審計人員按照統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)行使內(nèi)部獨立審計工作，提高審計工作質(zhì)量，提高

業(yè)務(wù)素養(yǎng)與工作水平。

2.3明確審計人員責(zé)任，保護(hù)公司利益，保護(hù)投資者與其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團(tuán)進(jìn)展。

二'審計手冊的體系

1.審計手冊是內(nèi)部審計人員工作規(guī)范體系的重要構(gòu)成部分。

2.審計手冊由下列三個層次構(gòu)成：

2.1內(nèi)部審計辦法。

內(nèi)部審計辦法是內(nèi)部審計工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的基本要求與審計行為的基本規(guī)

范，是制定內(nèi)部審計具體規(guī)范與內(nèi)部審計指南的基本根據(jù)。

2.2內(nèi)部審計具體規(guī)范。

內(nèi)部審計具體規(guī)范是根據(jù)內(nèi)部審計辦法制定的，是對內(nèi)部審計人員實施通常審計業(yè)務(wù)、出具

審計報告的具體規(guī)范。

2.3內(nèi)部審計實務(wù)指南。

內(nèi)部審計實務(wù)指南是根據(jù)內(nèi)部審計辦法與內(nèi)部審計具體規(guī)范制定的，為內(nèi)部審計人員根據(jù)

內(nèi)部審計辦法與內(nèi)部審計具體規(guī)范實施審計工作時，對通常審計與特殊目的、特殊性質(zhì)的審計工

作提供可操作的指導(dǎo)意見。

三'審計手冊的約束力

1.內(nèi)部審計辦法、審計具體規(guī)范是內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計工作、出具審計報告的基本要

求，各審計人員進(jìn)行審計工作，應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。

2.實務(wù)指南是對審計人員實施審計工作的具體指導(dǎo)，除非有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有更合適的

程序指導(dǎo)某一特定事項的審計，審計人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行。

四、審計手冊的適用范圍

1.審計手冊僅適用于集團(tuán)內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計工作的全過程。

2.審計人員對被審計單位（部門）進(jìn)行獨立審計時，不論該單位（部門）是否以營利為

目的，也不論其規(guī)模大小與組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，都應(yīng)遵循審計手冊。

3.在特定情況或者特別授權(quán)下，內(nèi)部審計人員能夠應(yīng)用內(nèi)部審計手冊或者采取獨立態(tài)度執(zhí)行

其他有關(guān)獨立工作任務(wù)。

五、審計手冊的制定'公布與修訂程序

1.選定項目。財務(wù)審計部提出審計手冊制定計劃方案，經(jīng)征求總辦成員意見后，由執(zhí)行總裁審批立項。

2.擬訂初稿。財務(wù)審計部根據(jù)確定的計劃方案，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。

3.征求意見。財務(wù)審計部向有關(guān)部門公布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。

4.修改送審定稿。財務(wù)審計部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，呈送總裁辦成員審核，根據(jù)審核意見定稿。

5.公布?？偛没蛘邎?zhí)行總裁批準(zhǔn)公布審計手冊之各項目。

6.修訂。審計手冊由財務(wù)審計部負(fù)責(zé)修訂，集團(tuán)總辦批準(zhǔn)公布。

集團(tuán)內(nèi)部審計辦法

第一章總則

第一條為建立健全內(nèi)部審計制度，加強集團(tuán)內(nèi)部的管理與監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，

根據(jù)國家頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計管理條例，結(jié)合本集團(tuán)具體情況，特制定本辦法。

第二條財務(wù)審計部是在集團(tuán)公司董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)國家的方針政策、財經(jīng)法規(guī)、

本集團(tuán)及各下屬公司章程、財會制度及有關(guān)文件規(guī)定，對集團(tuán)公司各部門及下屬企業(yè)的財務(wù)收支

及其經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性與效益性進(jìn)行系統(tǒng)地審查、核實、評價與監(jiān)督。

第二章審計機構(gòu)與審計人員

第三條集團(tuán)公司設(shè)財務(wù)審計部，由財務(wù)審計部主任與審計員構(gòu)成，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)的各項審

計工作。財務(wù)審計部直屬集團(tuán)董事會領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受深圳市國家審計機構(gòu)指導(dǎo)與監(jiān)督。財務(wù)審計部主

任由總裁或者執(zhí)行總裁提名，董事會聘任，對總裁負(fù)責(zé)并報告工作。

第四條財務(wù)審計部依照法律、政策規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不參與正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不受其他部門、

單位與個人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、公正性與權(quán)威性。第五條審計人員要努力學(xué)習(xí)與

掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策與公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉有關(guān)的理論與專業(yè)知識，熟知審計業(yè)

務(wù)。

第六條審計人員務(wù)必遵守下列行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守：

（一）依法審計；

（二）廉潔奉公；

（三）忠于職守；

（四）堅持原則；

（五）客觀公正；

（六）保守秘密。

第七條按照集團(tuán)審計制度的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、公正性是審計中心的審計責(zé)任；

建立健全內(nèi)部操縱制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、合法完整是被審計單位的會

計責(zé)任。財務(wù)審計部的審計責(zé)任不能替代、減輕或者免除被審計單位的會計責(zé)任。

第八條審計人員依法行使職權(quán)受國家法律保護(hù)，任何單位與個人不得打擊報復(fù)。

第九條財務(wù)審計部根據(jù)審計工作的特殊需要，經(jīng)總裁或者執(zhí)行總裁批準(zhǔn)，能夠聘請或者召集臨時專業(yè)人員，

對審計中某些專門事項協(xié)同審查與鑒定。

第三章審計職責(zé)

第十條財務(wù)審計部對下列單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）集團(tuán)公司內(nèi)部各部門；

（-）集團(tuán)所屬的全資企業(yè)與控股企業(yè)，包含在境外與內(nèi)地省份所設(shè)立的企業(yè)、分公司、辦事處、聯(lián)絡(luò)處

等。

第十一條財務(wù)審計部的要緊職責(zé)是：

（-）主持編制、執(zhí)行與操縱本中心年度工作計劃，報集團(tuán)執(zhí)行總裁核準(zhǔn)；

（二）主持編制本中心年度預(yù)算方案，報集團(tuán)執(zhí)行總裁審議、核準(zhǔn)；

（三）監(jiān)督集團(tuán)公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、財經(jīng)法律、法規(guī)、制度與財經(jīng)紀(jì)律；

（四）監(jiān)督董事會決議及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、計劃與預(yù)算的落實及執(zhí)行情況；

（五）對內(nèi)部財會操縱制度的健全性、習(xí)慣性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督；

（六）對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)資金、財產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進(jìn)行審計監(jiān)督；

（七）定期或者不定期地對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算與會計報表的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合審計；

（A）總結(jié)與研究集團(tuán)各部門及下屬企業(yè)的財務(wù)狀況，提出具體整改意見與整改措施；

（九）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)重大投資項目的可行性與有效性進(jìn)行專項審計，并

將審計報告及時呈報集團(tuán)總裁辦公會議或者董事會；

（十）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)基建、技術(shù)改造、重大維修工程項目預(yù)算的執(zhí)行、

工程成本的真實性與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行專項審計，并將審計報告及時呈報集團(tuán)總裁辦公會議或者董事會；

（十一）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針?、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟(jì)合同等重要

文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行專項審計，并將審計報告及時呈報集團(tuán)總裁辦公會議或者董

事會；

（-）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)高層管理人員離任、調(diào)任與任期目標(biāo)完成情況的

審計工作，并將審計報告及時呈報集團(tuán)總裁辦公會議或者董事會；

（~）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與負(fù)責(zé)人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，對興辦合資、

合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目所投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益情況，與以集團(tuán)資產(chǎn)抵押貸款或者對外提

供擔(dān)保情況進(jìn)行審計監(jiān)督，并及時將審計報告呈報集團(tuán)總裁辦公會議或者董事會；

（三）負(fù)責(zé)建立與健全審計制度、審計檔案管理制度等，認(rèn)真做好審計資料立卷歸檔工作；

（四）參加省市統(tǒng)一組織的審計活動；

（五）負(fù)責(zé)辦理總裁或者董事會交辦的其他事宜。

第四章審計職權(quán)

第十二條財務(wù)審計部有權(quán)要求集團(tuán)內(nèi)各部門、各企業(yè)按時報送預(yù)算或者者財務(wù)收支計戈I、預(yù)算執(zhí)行情況、

財務(wù)決算、會計報表與財務(wù)審計部認(rèn)為與財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)合同等一切

文件資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。

第十三條財務(wù)審計部進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計報表、帳簿、憑證、資金及其他財產(chǎn)，查閱

有關(guān)的文件、資料，被審計單位不得拒絕。

第十四條財務(wù)審計部進(jìn)行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位與個人進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)證明

材料。有關(guān)單位與個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助財務(wù)審計部工作，如實向財務(wù)審計部反映情況，提供有關(guān)證

明材料。

第十五條財務(wù)審計部有權(quán)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益，違反財經(jīng)法規(guī)與集團(tuán)各項規(guī)章制度及釀成嚴(yán)重

缺失的行為等，提請總裁作出臨時的制止決定。

第十六條對阻撓拖延、破壞審計工作與拒絕提供有關(guān)資料的被審計單位，經(jīng)總裁批準(zhǔn)，能夠采取封存有關(guān)

帳冊、資產(chǎn)與凍結(jié)資金等臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

第十七條有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議與糾正違反財經(jīng)法紀(jì)行為的意見。對違反財經(jīng)法紀(jì)與公司董

事會有關(guān)決議的單位與個人，對嚴(yán)重失職造成重大缺失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議總裁給予必要的行

政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十八條財務(wù)審計部簽發(fā)的審計報告、審計建議與集團(tuán)總裁辦公會議或者董事會確定的審計決定，被審計

單位務(wù)必按要求認(rèn)真執(zhí)行。財務(wù)審計部有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正與制止一切不正

當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動與財務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。

第十九條對審計工作中的重大事項務(wù)必向總裁如實報告。

第五章審計工作程序

第二十條編制年度審計工作計劃。

財務(wù)審計部在年初應(yīng)根據(jù)董事會的要求與本集團(tuán)公司具體情況，確定審計重點，編制年度審

計工作計劃，經(jīng)執(zhí)行總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二十一條確定審計對象與制訂項目審計方案。

財務(wù)審計部根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負(fù)責(zé)人。

項目負(fù)責(zé)人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步熟悉的基礎(chǔ)上，編制項目審

計方案，確定具體的審計時間、范圍與審計方式等，經(jīng)財務(wù)審計部主任批準(zhǔn)后實施。

第二十二條發(fā)出審計通知書。

除突擊審計外，財務(wù)審計部根據(jù)批準(zhǔn)的項目審計方案，成立審計組并在項目審計開始三天

前，將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位。

第二十三條搜集審計證據(jù)。

在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，科學(xué)、嚴(yán)密地搜集并分析審計證據(jù)，

認(rèn)真編寫審計工作底稿，記錄審計過程，獲取有價值的審計證據(jù)，并對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨

時向有關(guān)企業(yè)、部門與人員提出改進(jìn)意見。

第二十四條提出審計報告，作出審計決定建議。

財務(wù)審計部在對審計事項進(jìn)行審計后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，寫出審計報告初稿，征求被審計

單位意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告初稿之日起五日內(nèi)提出書面意見；自接到審計報告五

日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。當(dāng)被審計單位對審計結(jié)論有不一致意見時，首先對事實與數(shù)據(jù)是否確

切能夠提出補充意見，經(jīng)審計組查明后修改或者補充，對審計報告的法規(guī)根據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可提出不

一致的看法財務(wù)審計部能夠采納或者維持原報告結(jié)論。

財務(wù)審計部在征求補充被審計單位意見后，提出正式審計報告，報送總裁審定批示，由總

裁辦公會議或者董事會作出審計決定或者由財務(wù)審計部作出審計意見書，抄送被審計單位并通知其執(zhí)

行；若需其他有關(guān)單位或者部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書。

第二十五條檢查審計決定的執(zhí)行情況。

被審計單位或者者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自審計意見書與審計決定送達(dá)之日起一個

月內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告財務(wù)審計部。

財務(wù)審計部應(yīng)當(dāng)自審計意見書與審計決定送達(dá)之日起二個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。

被審計單位未按規(guī)定期限與要求執(zhí)行審計決定的，財務(wù)審計部應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請總

裁裁決。

第二十六條復(fù)審。

被審計單位對審計結(jié)論與決定如有異議，應(yīng)在收到審計結(jié)論與決定之日起五日內(nèi)向總裁提

出書面復(fù)審申請，總裁對是否有必要復(fù)審作出決定。

復(fù)審小組人員由總裁直接指定（審計人員與被審計單位當(dāng)事人回避），在總裁作出復(fù)審決

定之日起三十日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審。

在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或者漏審、錯審等情況，復(fù)審小組應(yīng)重新作出審計結(jié)論。在申請復(fù)審與

復(fù)審期間，原審計結(jié)論與決定應(yīng)照常執(zhí)行。

復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論與決定為終審結(jié)論與決定，被審計單位務(wù)必執(zhí)行。

第二十七條建立審計檔案。

財務(wù)審計部辦理的每一審計事項都務(wù)必按規(guī)定要求在審計結(jié)論與決定后一個月內(nèi)建立審

計檔案，并妥善保管，以備考查。

審計檔案未經(jīng)總裁批準(zhǔn)不得銷毀，亦不得擅自借其他單位與部門調(diào)閱。

?10"

第六章獎懲

第二十八條對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，工作成績顯著的審計人員與對

揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員給予夸獎與物質(zhì)獎勵，并對舉報人保密。

第二十九條對有下列行為之一的單位、單位負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人員，財務(wù)審計部可報請執(zhí)

行總裁批準(zhǔn)，視其情節(jié)嚴(yán)重情況給予警告、通報批判、經(jīng)濟(jì)處罰與行政處分或者移交司法機關(guān)依法

追究法律責(zé)任：

（一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊、憑證、會計報表、資料與證明材料的；

（二）以各類手段阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)，干擾影響審計工作正常進(jìn)行的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相或者提供偽證的；

（四）拒不執(zhí)行審計結(jié)論與審計決定的；

（五）打擊報復(fù)審計人員與舉報人的。

第三十條審計人員有下列行為之一的，經(jīng)總裁批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，可給予警告、通

報批判、經(jīng)濟(jì)處罰與行政處分或者移交司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任：

（-）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）專業(yè)過失，給集團(tuán)造成較大缺失的；

（四）泄露集團(tuán)秘密的。

第七章附則

第三十一條本辦法如有與國家頒發(fā)的審計法規(guī)相抵觸的，以國家頒發(fā)的審計法規(guī)為準(zhǔn)。

第三十二條本辦法若有未盡事宜，可由財務(wù)審計部報總裁批準(zhǔn)后補充修訂，其解釋權(quán)屬財務(wù)審計部。

第三十三條本辦法自總裁辦公會議或者董事會審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修訂時亦同。

內(nèi)部審計具體規(guī)范第1號

------審計方案編制規(guī)范

第一條為了規(guī)范審計方案的編制，及時、有序、高效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，保證審計工作質(zhì)

量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱審計方案，是指財務(wù)審計部為了使審計組能夠順利完成項目審計業(yè)務(wù)，

達(dá)到預(yù)期審計目的，在執(zhí)行審計程序之前編制的具體審計項目工作計劃。

第三條本規(guī)范所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準(zhǔn)與調(diào)整。

第四條財務(wù)審計部實施審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃或者指令與被審計單位的情況及

估計審計工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計方案。

估計審計時間短、審計目標(biāo)單一、情況簡單的審計項目，能夠不編制審計方案。

第五條審計方案由審計組編寫，實行審計組組長負(fù)責(zé)制。

第六條審計組編制審計方案時，應(yīng)當(dāng)考慮項目審計的要求、審計成本效益與可操作性，

并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風(fēng)險程度進(jìn)行適當(dāng)評估。

第七條審計人員能夠同被審計單位的有關(guān)人員就審計方案的某些要點與某些審計程序

進(jìn)行討論，使被審計單位有關(guān)人員配合審計程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨立編制審計方案仍

是審計人員的責(zé)任。

第八條審計組編寫審計方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查熟悉被審計單位的下列情況，并要求被審計單

位提供有關(guān)資料：

（-）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點及管理組織結(jié)構(gòu)；

（-）經(jīng)營情況與經(jīng)營風(fēng)險；

（三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文件；

（四）計劃審計期間的各類經(jīng)濟(jì)活動合同與分析性資料、各項預(yù)算及執(zhí)行情況；

（五）銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的會計資料；

（六）財務(wù)會計機構(gòu)及工作情況；

（七）有關(guān)內(nèi)部操縱制度；

（八）有關(guān)的重要會議記錄；

（九）前次同意審計、檢查的情況；

（十）有關(guān)行業(yè)與財經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對被審計單位的影響；

（十一）其他與編制審計方案有關(guān)的重要情況。

第九條審計組編寫審計方案時，應(yīng)當(dāng)收集、熟悉與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、

政策與其他文件資料。

第十條審計組對曾經(jīng)審計的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計檔案資料。

第十一條審計方案的要緊內(nèi)容包含：

（-）編制審計方案的根據(jù)；

（二）被審計單位的名稱與基本情況；

（三）審計目的、審計范圍及審計策略；

（四）重要財會及經(jīng)濟(jì)活動問題及重點審計區(qū)域；

（五）審計工作進(jìn)度及時間預(yù)算；

（六）審計組構(gòu)成及人員分工；

（七）重要性水平的確定及風(fēng)險的評估；

（A）需被審計單位配合支持的事項：

（九）編制審計方案的日期；

（十）其他有關(guān)內(nèi)容。

第十二條審計方案應(yīng)當(dāng)由財務(wù)審計部主任審核與批準(zhǔn)。

第十三條對審計方案，應(yīng)審核下列要緊事項：

（-）審計目的、審計范圍及重點審計領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)；

（-）時間預(yù)算是否合理；

（三）審計小構(gòu)成員的選派與分工是否恰當(dāng)；

（四）對被審計單位的內(nèi)部操縱制度的信賴程度是否恰當(dāng)；

（五）對審計重要性的確定及風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)；

（六）審計程序能否達(dá)到審計目標(biāo)；

（七）審計程序是否適合各審計項目的具體情況；

（A）其他需要審核的事項。

第一條審計方案應(yīng)當(dāng)在具體實施前下達(dá)至審計小組的全體成員。

第十五條審計組在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)審計方案不習(xí)慣實際需要時，能夠根據(jù)具體情

況按照規(guī)定及時調(diào)整。

第十六條審計組調(diào)整審計方案，應(yīng)當(dāng)向財務(wù)審計部主任說明調(diào)整的理由，書面提出調(diào)整建

議，報經(jīng)財務(wù)審計部主任同意后實施。

第十七條審計組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計方案簽批手續(xù)的，能夠口頭

請示財務(wù)審計部主任同意后，調(diào)整并實施審計方案。項目審計結(jié)束時，審計組應(yīng)當(dāng)及時補辦簽批手續(xù)。

第十八條審計組應(yīng)當(dāng)將編制審計方案形成的資料歸入審計檔案。

第十九條審計方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核項目審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。

第二十條本規(guī)范由財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋與修改。

內(nèi)部審計具體規(guī)范第2號

-----審計通知書規(guī)范

第一條為了規(guī)范審計通知書的編發(fā)，明確審計通知書的內(nèi)容，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱審計通知書，是指財務(wù)審計部在實施審計或者要求企業(yè)、部門自查前向被

審計單位通知有關(guān)實施審計、自查的范圍、內(nèi)容、時間等事項的書面文書。

第三條審計通知書由財務(wù)審計部主任根據(jù)計劃工作任務(wù)與目標(biāo)或者總裁、執(zhí)行總裁臨時交辦

的書面指令審計任務(wù)簽發(fā)。

第四條采取突擊審計時，由審計人員至現(xiàn)場向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計通知書；其他普

通審計，財務(wù)審計部務(wù)必在實施審計三天前向被審計單位送達(dá)審計通知書。

第五條審計通知書能夠采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達(dá)，收文單位

務(wù)必辦理簽收手續(xù)。

第六條審計通知書應(yīng)當(dāng)包含下列基本內(nèi)容：

（-）標(biāo)題；

（二）被審計單位名稱；

（三）審計的根據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式與估計時間；

（四）對被審計單位配合審計工作的具體要求；

（五）審計人員名單；

（六）財務(wù)審計部印章、主任簽名及簽發(fā)日期；

（七）財務(wù)審計部認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項。

第七條審計通知書應(yīng)當(dāng)明確對被審計單位的下列要求：

（-）及時提供審計人員所要求的全部資料；

（-）為審計人員的審計提供必要的條件及合作；

（三）審計費用的承擔(dān)方式；

（四）其他要求事項。

第八條財務(wù)審計部認(rèn)為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求與期限。

內(nèi)部審計具體規(guī)范第3號

------審計證據(jù)規(guī)范

第一條為了規(guī)范審計人員獲取審計證據(jù)，保證審計證據(jù)的客觀性、有關(guān)性、充分性與

合法性，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱審計證據(jù)，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為形成審計意見所獲取的證據(jù)。

第三條審計證據(jù)有下列幾種：

（-）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；

（-）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；

（三）以錄音錄像或者計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料或者其他介質(zhì)材料；

（四）與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料；

（五）專門機構(gòu)或者專門人員的鑒定結(jié)論與勘驗筆錄；

（六）其他證據(jù)。

第四條審計人員收集審計證據(jù)，務(wù)必遵守下列要求：

（-）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性；

（二）對收集的審計證據(jù)進(jìn)行分析、推斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標(biāo)有關(guān)聯(lián)的有關(guān)性；

（三）足以證明審計事項的真相，保證審計證據(jù)具有充分性；

（四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計證據(jù)具有合法性。

第五條審計證據(jù)的可靠程度通常可參照下述標(biāo)準(zhǔn)來推斷：

（-）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；

（-）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；

（三）審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠；

（四）內(nèi)部操縱較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部操縱較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠；

（五）不一致來源或者不一致性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。

第六條審計人員能夠通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、查詢、函證與錄音、錄像、拍照、

復(fù)印、計算與分析性復(fù)核等方法，收集審計證據(jù)。

第七條審計中如有特殊需要，能夠指派或者者聘請專門機構(gòu)或者有專門知識的人員，對審

計事項中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計證據(jù)。

第八條審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過審計組組長復(fù)核后，視情況需要，交

被審計單位有關(guān)人員簽名作實或者由被審計單位或者者被審計單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽名或者蓋章。

第九條審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或者蓋章。

第十條被審計單位或者有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)

在審計證據(jù)或者另附的材料上注明拒絕簽名或者蓋章的原因與日期。拒絕簽名或者蓋章的原因不影響事

實存在的，該證據(jù)仍能夠作為審計證據(jù)。

第十一條審計人員對被審計單位或者有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實，對確

有錯誤與偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。

第十二條審計組應(yīng)當(dāng)對收據(jù)的審計證據(jù)，進(jìn)行整理、歸納、分類、分析與評價，作成

審計工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論。

第十三條審計組應(yīng)當(dāng)在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的可靠性、客觀性、有關(guān)性、充

分性與合法性進(jìn)行鑒定。通過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項，審計人員

應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計證明材料。

第十四條審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計工作底稿，并按照內(nèi)部審計具體規(guī)范第9號——審計

檔案工作規(guī)范的規(guī)定，歸入審計檔案。

第十五條本規(guī)范由財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋與修改。

內(nèi)部審計具體規(guī)范第4號

----審計工作底稿規(guī)范

第一條為了規(guī)范審計工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計

辦法》，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱審計工作底稿，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄與獲取的資料。

第三條審計工作底稿通常分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿與備查類工作底稿。

綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃與審計報告階段，為規(guī)劃、操縱與總結(jié)整個審計工作，并發(fā)表審計

意見所形成的審計工作底稿。業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計人員在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序，逐項逐事編

制形成的審計工作底稿。備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的

審計工作底稿。

第四條審計工作底稿的要緊要素是：

（-）被審計單位名稱；

（二）審計項目或者審計事項名稱；

（三）審計項目或者審計事項反映的時點或者期間；

（四）編制者的姓名及編制日期；

（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；

（六）索引號及頁次；

（七）審計過程記錄；

（八）審計評價及/或者審計結(jié)論；

（九）其他應(yīng)說明的事項。

第五條審計工作底稿中的審計過程記錄要緊包含：

（-）實施具體審計程序的記錄及資料；

（二）審計測試評價的記錄；

（三）審計人員的推斷、評價、處理意見與建議；

（四）審計組討論的記錄與審計復(fù)核記錄；

（五）其他與審計事項有關(guān)的記錄與證明材料；

（六）查證過程標(biāo)識及簡略符號。

第六條常用審計工作底稿包含：

（-）與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證

書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或者摘錄件；

（-）被審計單位的未審計會計報表或者業(yè)務(wù)報告及審計差異調(diào)整表；

（三）實施具體審計程序的記錄與資料；

（四）審計報告或者審計建議書底稿；

（五）其他有關(guān)的審計資料。

第七條編制審計工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實，重點突出，如實反映被審計單位的

財務(wù)收支情況，與審計方案編制與實施的情況。審計工作底稿不得被擅自刪減或者修改。

第八條編制審計工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點明確，條理清晰，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)

范、標(biāo)識一致；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法與因

果關(guān)系務(wù)必準(zhǔn)確無誤、前后一致；有關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別與說明。

第九條有關(guān)的審計工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。

第十條審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由財務(wù)審計部主任在審計實施中、審計報告形成前期、審計報告

提交總裁或者執(zhí)行總裁前進(jìn)行復(fù)核。

第一條必要時，審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見對審計工作底稿予以補充、修改，或者作出書面說明。

第十二條審計工作底稿未經(jīng)財務(wù)審計部主任批準(zhǔn)，不得對外提供。

第十三條審計工作底稿務(wù)必歸類整理，納入項目審計檔案。

內(nèi)部審計具體規(guī)范第5號

-----審計事項評價規(guī)范

第一條為了規(guī)范審計事項評價行為，保證審計事項評價質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱審計事項評價，是指財務(wù)審計部對被審計單位會計資料及或者業(yè)務(wù)資料所

反映的財務(wù)收支及或者經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益（效率）及有關(guān)內(nèi)部操縱制度進(jìn)行的綜合評價。

第三條財務(wù)審計部應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策與集團(tuán)的各項規(guī)章制度對

審計事項進(jìn)行評價。

第四條財務(wù)審計部對審計事項的評價，應(yīng)當(dāng)堅持實事求是，客觀公正的原則。

第五條對審計事項真實性的評價：

（-）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或者經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)資料等會計與業(yè)務(wù)記錄或者業(yè)務(wù)處理與

財務(wù)審計部依照現(xiàn)行的會計制度與國家財務(wù)收支的規(guī)定或者其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章

制度進(jìn)行審計后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或者事實相符的，可視為帳務(wù)或者業(yè)務(wù)處理符合有關(guān)會計準(zhǔn)

則（列出有關(guān)會計準(zhǔn)則的名稱）或者有關(guān)法規(guī)的要求，會計資料或者業(yè)務(wù)資料真實地反

映了有關(guān)期間財務(wù)收支情況及或者經(jīng)濟(jì)活動狀況；

（-）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或者經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)資料等會計與業(yè)務(wù)記錄與財務(wù)審計部依

照現(xiàn)行的會計制度與國家財務(wù)收支的規(guī)定或者其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審

計后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或者事實有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問題，并視為會計資料或者業(yè)

務(wù)資料不能真實地反映有關(guān)期間財務(wù)收支情況及或者經(jīng)濟(jì)活動狀況。

第六條對___審計事項合法性的評價：

（一）凡財務(wù)收支或者經(jīng)濟(jì)活動等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實的，可認(rèn)定為財務(wù)收支或者經(jīng)濟(jì)活動等

符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；

（二）凡財務(wù)收支或者經(jīng)濟(jì)活動等方面有違規(guī)事實的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實，視違規(guī)行為的情

節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財務(wù)收支或者經(jīng)濟(jì)活動有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或者嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。

對被審單位財務(wù)收支或者經(jīng)濟(jì)活動等方面存在的違規(guī)事實，財務(wù)審計部應(yīng)當(dāng)責(zé)令其予以糾正。

第七條財務(wù)審計部在財務(wù)收支真實性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對審計事項的效益

（效率）性進(jìn)行評價：

（-）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營效率）實績與當(dāng)期計劃（目標(biāo)指標(biāo)）比較；

（-）與歷史同期水平進(jìn)行比較；

（三）與同業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。

對審計事項進(jìn)行評價時，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評價。

第八條對與財務(wù)收支或者經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的內(nèi)部操縱制度的評價：

（-）根據(jù)有關(guān)內(nèi)部操縱制度的設(shè)置情況，作出健全或者部分健全、不健全的評價；

（二）根據(jù)有關(guān)內(nèi)部操縱制度的執(zhí)行情況，作出有效或者部分有效、無效的評價。

第九條對財務(wù)收支審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價：

（-）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算情況；

（―）稅款繳納情況；

（三）與財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部操縱制度的設(shè)置與執(zhí)行情況；

（四）其他財務(wù)收支情況。

第十條對建設(shè)（投資）項目審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價：

（-）投資計劃、資金來源落實情況；

（-）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行與概（預(yù)）算決算編制、審核情況；

（三）財務(wù)收支情況及投資效果。

第十一條對專項資金審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價：專項資金的審批、來源、使用、管理，以

及取得經(jīng)濟(jì)效益或者社會效益情況。

第十二條財務(wù)審計部對下列事項不作評價：

（-）審計過程中未涉及的具體事項；

（-）證據(jù)不足、評價根據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項。

第十三條財務(wù)審計部對審計事項的評價，在審計工作底稿、審計報告與審計意見書中反映。

第十四條本規(guī)范由財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋與修改。

內(nèi)部審計具體規(guī)范第6號

-----審計報告編審規(guī)范

第一條為了規(guī)范審計報告編審行為，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱審計報告，是指財務(wù)審計部對審計事項實施了必要的審計程序后，就審

計工作情況與審計結(jié)果向集團(tuán)董事會或者主管領(lǐng)導(dǎo)及或者被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。

第三條本規(guī)范所稱被審計單位，是指根據(jù)集團(tuán)執(zhí)行總裁指令或者經(jīng)核準(zhǔn)的審計工作計劃中

確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象。

第四條凡集團(tuán)執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦公會議、董事會批準(zhǔn)的審計事項，財務(wù)審計部實施

審計后，都應(yīng)當(dāng)提出審計報告。

第五條財務(wù)審計部出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)審計部主任與財務(wù)審計部簽章后，徑送集團(tuán)董

事會或者主管領(lǐng)導(dǎo)，無需經(jīng)其他單位審定。

第六條審計報告應(yīng)當(dāng)包含下列基本要素：

（-）報告字號；

（-）標(biāo)題，即“審計報告”；

（三）主送部門，即集團(tuán)董事會/總裁辦公會議/總裁/執(zhí)行總裁；

（四）審計報告的內(nèi)容；

（五）財務(wù)審計部主任簽名；

（六）財務(wù)審計部印章；

（七）報告日期；

（A）抄送部門等。

第七條審計報告應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)與被審計單位的具體情況撰寫。不一致的審計目標(biāo)、審計

種類與不一致被審計單位的具體情況，審計報告的內(nèi)容不盡相同，通常包含下列幾個方面：

（一）審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；

（-）會計責(zé)任與審計責(zé)任；

（三）審計根據(jù)，即集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》與與審計范圍、內(nèi)容有關(guān)的各類管理制度；

（四）己實施的要緊審計程序；

（五）被審計單位的基本情況或者基本評價；

（六）存在問題，全面列出在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財務(wù)收支或者經(jīng)營活

動情況，分析這些問題造成的影響及危害等；

（七）審計意見，對已審計的財務(wù)收支或者經(jīng)營活動及有關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計方案

確定的重點及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財務(wù)收支與經(jīng)營活動的真實性、合法性、

合規(guī)性、效益性，及被審計單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評價性意見；

（A）審計處理建議，對違反集團(tuán)規(guī)定的財務(wù)收支行為或者經(jīng)營活動進(jìn)行定性，提出處理、

處罰建議及其根據(jù)等；

（九）改進(jìn)建議，對經(jīng)營管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施等；

（十）審計附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則

作為審計報告的附件。

第八條審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，事實清晰，根據(jù)充分適當(dāng)，用字表述準(zhǔn)確，段落結(jié)構(gòu)合

理，層次清晰，文字符合規(guī)范。

第九條審計人員撰寫審計報告的過程要緊分為下列幾個步驟：

（-）匯總情況。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿與有關(guān)資料進(jìn)行

匯總，并對有關(guān)的問題進(jìn)行重點說明。

（~）分析、整理與篩選審計證據(jù)。審計人員對所掌握的審計證據(jù)進(jìn)行分析、整理與篩選，

剔除不真實的與次要的審計證據(jù)，保留重要的審計證據(jù)，保證審計證據(jù)與審計報告的質(zhì)量。

（三）確定審計報告的要緊內(nèi)容。重要的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫入審計報告，次要的內(nèi)容能夠通過其

他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D(zhuǎn)達(dá)。

（四）分析原因與擬出建議。根據(jù)被審計單位存在的各類問題，分析問題的原因與本質(zhì)，

繼而擬訂改進(jìn)這些問題的建議。

（五）撰寫初稿。財務(wù)審計部根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改與調(diào)整審計報告的，應(yīng)當(dāng)

根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改與調(diào)整。

（六）定稿與報送。財務(wù)審計部主任對審計報告進(jìn)行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報送集團(tuán)

董事會/總裁辦公會議/總裁/執(zhí)行總裁。

（七）審計報告存檔、調(diào)用等依內(nèi)部審計具體規(guī)范第9號——審計檔案工作規(guī)范及集團(tuán)檔

案管理規(guī)定辦理。

第十條財務(wù)審計部主任審定審計報告的要緊內(nèi)容是：

（-）與審計事項有關(guān)的事實是否清晰；

（-）被審計單位對審計報告的意見是否正確；

（三）審計評價意見是否恰當(dāng)；

（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。

財務(wù)審計部主任在審核定性、處理、處罰建議時，若屬必要，應(yīng)當(dāng)征詢法律中心的專業(yè)意見。

第十一條財務(wù)審計部主管部門或者主管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計報告作出的審計決定，依照集團(tuán)公文文

書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條本規(guī)范由財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋、修改。

內(nèi)部審計具體規(guī)范第7號

-----審計復(fù)核工作規(guī)范

第一條為了規(guī)范審計復(fù)核工作，強化財務(wù)審計部內(nèi)部操縱、管理機制，嚴(yán)格依法審計，保

證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱審計復(fù)核，是指財務(wù)審計部主任在財務(wù)審計部審定審計報告與作出審計意

見書、審計決定前，對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、或者審計決定代擬稿進(jìn)行審查，并

提出意見的行為。

第三條財務(wù)審計部主任在復(fù)核時應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）審查審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定，提出復(fù)核意見；

（-）熟悉、研究審計復(fù)核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地指導(dǎo)下級審計人員改

進(jìn)審計行政執(zhí)法工作。

第四條財務(wù)審計部主任根據(jù)審計組認(rèn)定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章與具有普遍約

束力的決定、命令，復(fù)核審計報告、審計意見書、審計決定。

第五條財務(wù)審計部主任應(yīng)當(dāng)對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進(jìn)行復(fù)核：

（-）與審計事項有關(guān)的事實是否清晰；

（二）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、有關(guān)性、充分性與合法性；

（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章與具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

（四）審計評價意見是否恰當(dāng)；

（五）定性、處理、處罰建議是否適當(dāng)：

（六）審計程序是否符合規(guī)定；

（七）其他有關(guān)事項。

第六條審計員應(yīng)當(dāng)向財務(wù)審計部主任提交下列材料：

（一）審計報告、審計意見書、審計決定草稿；

（-）審計工作底稿及證明材料；

（三）財務(wù)審計部主任要求提交的其他材料。

第七條財務(wù)審計部主任在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計

決定中的要緊審計事項事實不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)通知審計員限期補正。

第八條財務(wù)審計部主任對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核后，分別

提出下列復(fù)核意見：

（-）審計程序符合規(guī)定、要緊審計事項事實清晰，證明要緊事實的證據(jù)確鑿，定性意見

準(zhǔn)確，處理、處罰意見適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章與具有普遍約束力的決定、命令正確，審計評價與提出

審計建議的意見恰當(dāng)，內(nèi)容完整，用詞準(zhǔn)確的，提出確信性意見；

（-）通過補正，要緊事實仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；

（三）定性、處理、處罰意見無法律根據(jù)的，提出否定性意見；

（四）定性意見不準(zhǔn)確，處理、處罰意見不恰當(dāng)，審計評價與提出審計建議的意見不恰當(dāng)，

適用法律、法規(guī)、規(guī)章與具有普遍約束力的決定、命令錯誤，內(nèi)容不完整，用詞不

準(zhǔn)確的，提出修改意見；

（五）審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見與改進(jìn)建議。

第九條財務(wù)審計部主任應(yīng)當(dāng)自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核

材料之日起分別在3日內(nèi)提出復(fù)核意見。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時間能夠適當(dāng)延長。

復(fù)核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包含在復(fù)核時間內(nèi)。

遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時，補正的時間不包含在復(fù)核時間內(nèi)。

第十條本辦法由財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋與修改。

內(nèi)部審計具體規(guī)范第8號

-----審計文書處理規(guī)范

第一條為了規(guī)范財務(wù)審計部的文書處理工作，保證審計工作質(zhì)量，提高辦事效率，根據(jù)集

團(tuán)內(nèi)部審計辦法并參照本集團(tuán)文書檔案管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱財務(wù)審計部文書，是指財務(wù)審計部在審計工作中形成的具有集團(tuán)內(nèi)部效力

與規(guī)范格式的書面文件，包含：

（-）向執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦、董事會、市審計局及其他上級部門呈報的各類上行文書；

（-）向集團(tuán)內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下

發(fā)的各類下行文件。

第三條本規(guī)范所稱文書處理，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。

第四條集團(tuán)秘書部是文書處理的管理機構(gòu)，主管本中心及集團(tuán)其他部門、單位的文書處理工作。

第五條財務(wù)審計部文書按其性質(zhì)分為行政性文件與業(yè)務(wù)性文件，并依不一致性質(zhì)編制文件字號。

第六條文書通常由發(fā)文部門、秘密等級、份數(shù)序號、緊急程度、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標(biāo)

題、主送部門、正文、附件、印章、成文時間、附注、抄送部門等部分構(gòu)成。

第七條文書文稿由財務(wù)審計部經(jīng)辦人擬訂后，務(wù)必經(jīng)中心主任進(jìn)行審核。審核的重點是：

是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)與方針、政策及集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、

文書格式是否符合規(guī)定。未經(jīng)財務(wù)審計部主任審核的文稿，不得呈送上級簽發(fā)或者核準(zhǔn)簽發(fā)。

第八條財務(wù)審計部文件依文件級別及重要程度，經(jīng)批準(zhǔn)后，分別由集團(tuán)董事會、總裁辦、

集團(tuán)公司、總裁、執(zhí)行總裁、財務(wù)審計部、財務(wù)審計部主任等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或者親筆簽名。

簽發(fā)文書，主批人應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)欄明確簽署意見，并寫上姓名與簽發(fā)日期。

第九條文書辦理分為收文與發(fā)文。收文辦理通常包含傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、

立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理通常包含擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分

發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。

財務(wù)審計部收發(fā)文書時，務(wù)必分別記入收文登記表、上行文件登記表或者下行文件登記表，注

明文件名稱、文號、文件去向及簽收人等。

第十條對已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動。如發(fā)現(xiàn)有疑義，務(wù)必做改動的，提出改動

意見與說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導(dǎo)人同意，并在原稿改動處加蓋校正印章。

第十一條財務(wù)審計部的秘密文件，除絕密與注明不準(zhǔn)翻印的文件務(wù)必經(jīng)總裁或者執(zhí)行總裁批

準(zhǔn)翻印外，其余文件經(jīng)財務(wù)審計部主任批準(zhǔn)，能夠翻印。所有文件在翻印時，應(yīng)當(dāng)注明翻印的部門、單位、

時間、份數(shù)與印發(fā)范圍。

第十二條財務(wù)審計部文件應(yīng)按本規(guī)范第五條所列十三類文件分年分別順序編號，并錄入電

腦載入發(fā)文字號目錄登記表內(nèi)。所有文件與有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計具體規(guī)范第9號一

一審計檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。發(fā)文字號目錄登記表每半年向秘書部備案存檔，而秘級原件則

即時交秘書部存檔。

第十三條沒有歸檔與存查價值的文書，通過鑒定與主管領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，由秘書部統(tǒng)一組織，在指定地點監(jiān)銷。

第十四條本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項依集團(tuán)文書檔案管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條本規(guī)范由財務(wù)審計部或者秘書部負(fù)責(zé)解釋。

附表一：財務(wù)審計部發(fā)文字號登記目錄表

附表二：上行文件登記表

附表三：下行文件登記表

附表四：收文登記表

附表五：財務(wù)審計部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表

內(nèi)部審計具體規(guī)范第9號

----審計檔案工作規(guī)范

第一條為了加強審計檔案工作，確保審計檔案的安全完整，充分發(fā)揮審計檔案的作用，

根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》、《檔案管理規(guī)定》與保密管理規(guī)定及有關(guān)電腦文件資料管理規(guī)

定等，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱審計檔案，是指財務(wù)審計部在進(jìn)行審計監(jiān)督或者審計調(diào)查活動中直接形

成的，具有儲存價值的以書面或者電子介質(zhì)表達(dá)的各類文字、圖表、聲像等不一致形式的歷史記錄。

第三條本規(guī)范所稱審計檔案工作，是指財務(wù)審計部對審計檔案進(jìn)行的搜集、整理、保管、

利用、統(tǒng)計、鑒定與移交。

第四條財務(wù)審計部檔案管理員的職責(zé)是：

（-）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家與集團(tuán)關(guān)于檔案管理工作與保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法

建立本中心的審計檔案管理工作規(guī)章、制度；

（~）按照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，做好審計檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計工作，為審

計工作服務(wù)；定期對本中心庫存審計檔案進(jìn)行鑒定，如期移交存入應(yīng)由集團(tuán)秘書

部保管的審計檔案；

第五條審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度；采取按

項目立卷、按單元排列的立卷方法。

第六條應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案的文件材料是：

（-）審計通知書、審計意見書、審計決定（代擬稿）、審計報告、審計建議書等審計公文；

（二）審計工作底稿、審計證據(jù)；

（三）審計工作方案、審定審計報告的會議紀(jì)要、檢查審計決定、審計意見書或者建議書執(zhí)行情況的記錄

等文件材料；

（四）有關(guān)審計項目的請示、報告、批示、詢證函、復(fù)函等文件材料；

（五）與具體審計項目或者審計事項有關(guān)的員工來信等舉報材料；

（六）其他應(yīng)歸入審計檔案的文件材料。

第七條不歸入審計檔案的文件材料是：

（-）與具體審計項目無關(guān)的行政文書及審計綜合管理文書；

（-）未用作審計根據(jù)，或者未經(jīng)核實的證明性材料；

（三）審計所根據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無關(guān)條款及其他參考材料；

（四）其他不應(yīng)歸入審計檔案的文件材料。

第八條審計文件材料按項目立卷，一個審計項目可立一個卷或者幾個卷，通常不得將幾

個審計項目的文件材料合并立為一個卷。每一審計項目在簽發(fā)審計結(jié)論與審計決定后一個月內(nèi)立

卷，跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。

第九條審計案卷內(nèi)每份或者每組文件之間的排列規(guī)則是：

（-）正件在前，附件在后；

（二）定稿在前，修改稿在后；

（三）批示在前，報告在后；

（四）重要文件在前，次要文件在后；

（五）匯總性文件在前，原始性文件在后。

第十條審計項目一經(jīng)實施，立卷責(zé)任人即應(yīng)及時搜集本項目的文件材料；審計終結(jié)時，

立卷責(zé)任人應(yīng)對本審計項目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別與取舍，并按立卷的辦法與規(guī)則

進(jìn)行組卷，經(jīng)財務(wù)審計部主任復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目與裝訂。

第十一條審計檔案的鑒定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)審計檔案保管期限的規(guī)定進(jìn)行。審計檔案的

保管期限應(yīng)當(dāng)按照項目審計案卷的儲存價值確定，分為永久（20年以上）、長期（5至20年）與短期（5年

及其下列）三種。

第十二條審計檔案在劃定保管期限的基礎(chǔ)上，能夠使用“年度加組織機構(gòu)”的組合方

法排列與編目。審計案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動。

第十三條審計檔案的密級及其儲存期限，按卷內(nèi)文件的最高密級確定，并按有關(guān)規(guī)定作出標(biāo)識。

第十四條積極開展審計檔案的利用工作，根據(jù)需要編制適用的檢索工具與參考材料，

做到迅速、準(zhǔn)確地查找與利用案卷。

第十五條查閱審計檔案，通常應(yīng)當(dāng)限定在財務(wù)審計部內(nèi)部。凡需將審計檔案借出審計中

心或者要求出具審計檔案證明的，應(yīng)經(jīng)財務(wù)審計部主任或者集團(tuán)總裁審批。調(diào)閱存于秘書部的審計檔案,須

經(jīng)總裁審批。

第十六條本規(guī)范由財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋與修改。

內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號

——商貿(mào)業(yè)務(wù)及財務(wù)審計指南

第一條為規(guī)范商貿(mào)業(yè)務(wù)的財務(wù)審計監(jiān)督，提高審計工作質(zhì)量與效率，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本

指南。

第二條本指南所稱商貿(mào)業(yè)務(wù)財務(wù)審計，是指財務(wù)審計部對集團(tuán)及各下屬企業(yè)、控股公司與聯(lián)

營公司等獨立企業(yè)或者集團(tuán)內(nèi)部各相對獨立的成本中心、利潤中心所從事的商品物資（不包含固定

資產(chǎn)）的采購、儲運、驗收、入庫與銷售、發(fā)運、收付款、帳務(wù)處理等各個操縱環(huán)節(jié)與操縱功能、

程序、記錄等各操縱手段的有效性、真實性、合理性與合法性等影響財會操縱的事項進(jìn)行的審計監(jiān)督。

第三條商貿(mào)業(yè)務(wù)審計的目的是：

（-）監(jiān)督審查期內(nèi)所有貨物的采購、運輸、驗收入庫、儲存、調(diào)撥、出庫發(fā)運、銷售各環(huán)節(jié)活動的真實

性、合法性，確保經(jīng)營方針、政策的貫徹執(zhí)行，與評價內(nèi)部操縱制度的完善程度，促進(jìn)加強購銷存管理；

（二）檢查采購與銷貨預(yù)算計劃與采購資金、庫存資金、銷貨資金及營業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算計劃的執(zhí)行情況；

（三）查實采購、銷貨、庫存貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量及金額的真實性與正確性；

（四）監(jiān)督審查購銷過程中嚴(yán)格執(zhí)行國家政策法令、財經(jīng)法紀(jì)與集團(tuán)的預(yù)算制度及履約情況；

（五）揭發(fā)與防止購銷過程中出現(xiàn)的投機倒把、營私舞弊、貪污盜竊及各類缺失浪費等錯弊現(xiàn)象。

第四條采購業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱系統(tǒng)的審查

（-）采購內(nèi)部操縱制度要緊有關(guān)內(nèi)容包含：

1.計劃預(yù)算管理制度；

2.采購制度；

3.采購與驗收制度；

4.發(fā)貨制度；

5.儲存保管制度；

6.進(jìn)貨憑證與付款管理制度；

7.調(diào)撥與退料制度；

8.貨物收、發(fā)、結(jié)存設(shè)帳操縱制度；

9.貨物收發(fā)憑證連續(xù)編號、復(fù)寫紙?zhí)讓懪c填制傳遞管理制度；

10.消防安全及保險制度；

II.采購管理報告及采購分析制度等。

要緊內(nèi)部操縱制度操縱要點參見附錄。

（二）審查的重點內(nèi)容

1.檢查采購計劃預(yù)算編制、審批及其執(zhí)行情況；

2.檢查、評價采購合同的簽訂及其執(zhí)行情況；

3.檢查、評價采購所涉及的業(yè)務(wù)部門與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)分工情況；

4.檢查、評價采購業(yè)務(wù)過程的手續(xù)制度，要緊包含請購、訂購、驗收、付款與記錄等各環(huán)節(jié)；

5.檢查、評價貨物購進(jìn)會計核算操縱，查明是否經(jīng)常進(jìn)行帳簿登記與核對。

（三）審查的方式

對上述貨物購進(jìn)內(nèi)部操縱系統(tǒng)進(jìn)行審查、評價，可用兩種方式同時或者選用一種進(jìn)行：

6.邏輯評價，就是以貨物采購業(yè)務(wù)的某種標(biāo)準(zhǔn)操縱系統(tǒng)、模式與企業(yè)實際制訂

的相應(yīng)內(nèi)部操縱系統(tǒng)進(jìn)行比較、評價，找出其邏輯缺陷；

7.符合性測試，可選用帳務(wù)追索與實務(wù)追索兩種方法。前者是按貨物購進(jìn)業(yè)務(wù)

的帳務(wù)處理系統(tǒng)，檢查、評價貨物采購業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱系統(tǒng)的實際缺陷，詳見第4號指南；后者是順著企業(yè)正

在進(jìn)行的采購業(yè)務(wù)，跟蹤采購內(nèi)部操縱系統(tǒng)是否實行，從而發(fā)現(xiàn)事實上際缺陷。

第五條采購預(yù)算（計劃）業(yè)務(wù)處理的審查

（一）審查目的

1.熟悉采購預(yù)算（計劃）的編制、編制預(yù)算的資料來源、內(nèi)容是否確實可靠；

2.核查采購預(yù)算是否與銷貨預(yù)算相配合，銷貨預(yù)算變更后，是否調(diào)整采購預(yù)算；

3.采購預(yù)算是否確實執(zhí)行，差異原因是否查明。

（二）審查重點與程序

獲取請購單、采購預(yù)算表、銷貨預(yù)算表與購銷存計劃表作如下審查：

1.預(yù)算編制審查

（1）采購預(yù)算的編制是否與銷貨（需用）預(yù)算相配合銜接。采購預(yù)算是否考慮存貨政策與采購政策，是否

考慮存量管制，并制定安全存量、最低最高存量及請購點、經(jīng)濟(jì)批量等因素；

（2）預(yù)算編制是否分類分品種規(guī)格列明數(shù)量、金額、單位及供應(yīng)商等資料。

2.實際請購是否與采購預(yù)算相配合，并嚴(yán)格操縱；是否機動配合銷貨與管理使用及庫存而作出適當(dāng)調(diào)整。

3.實際采購與預(yù)算產(chǎn)生的量差與價差有無查明原因，并作出適當(dāng)?shù)挠涗浥c調(diào)整。

第六條請購業(yè)務(wù)處理的審查

（-）審查目的

1.熟悉請購業(yè)務(wù)是否依規(guī)定辦理；

2.審核請購是否與預(yù)算符合，并依授權(quán)權(quán)限核準(zhǔn)；

3.請購內(nèi)容是否作出良好的臺帳登記操縱。

（二）審查重點與程序

獲取請購單、安全存量操縱表等，作如下審查：

1.各類類別商品（貨物）是否由負(fù)責(zé)請購的部門與專人開立請購單，并依授權(quán)核準(zhǔn)后辦理采購事宜；

2.請購單是否連續(xù)編號，空白與作廢的請購單是否妥善儲存；

3.請購單內(nèi)容填報是否詳實，并經(jīng)授權(quán)主管人員簽批；

4.請購單上的貨品規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等如有變更，是否經(jīng)授權(quán)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

5.緊急采購是否經(jīng)常發(fā)生，其原因是否充分適當(dāng)；

6.請購數(shù)量是否有預(yù)算，是否配合庫存需要或者售賣需要或者自用需要。

第七條貨物采購合同簽約業(yè)務(wù)處理的審查

（一）審查目的：

以國家《合同法》與集團(tuán)《合同管理辦法》等為根據(jù)，檢查評價采購合同的適用

性、合法性與執(zhí)行情況。

（二）審查重點與程序

1.審查合同內(nèi)訂購的商品貨物及其品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期及價格是否符

合采購預(yù)算計劃的要求與銷售、使用部門的請購需要，并適合銷售或者使用進(jìn)度安排；

2.審查訂購貨物的價格是否合理，交貨方式與結(jié)算方式是否適當(dāng)；

3.審查、評價合同是否根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同法簽訂，要緊包含供貨單位經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與信譽、

手續(xù)是否完備、有無經(jīng)雙方要緊領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，副本有無交財會部門備查；

4.審查采購人員有無與外單位不法分子相勾結(jié)，簽訂假合同、騙取貨款進(jìn)行私分或者

在物品采購過程中存在索賄、受賄的情況。

第八條采購業(yè)務(wù)處理的審查

（-）審查目的

1.審查采購詢價、招標(biāo)、議價、比價等方式的決定是否合理，并依規(guī)定程序辦理；

2.評估采購業(yè)務(wù)手續(xù)或者程序是否合理。

（二）審查重點與程序

獲取請購單、采購合同、文件呈批表、供應(yīng)商資料卡等資料，作如下檢查：

1.審查采購人員是否選擇最有利的采購方式辦理采購，以節(jié)約采購資金與成本；

2.各類貨物的采購手續(xù)與程序是否都于規(guī)定期限內(nèi)處理完畢，若限期變更，有無依

規(guī)定通知倉庫、財務(wù)等有關(guān)部門；

3.各項貨物的供應(yīng)商是否貨比三家，對各供應(yīng)商是否均建立了供應(yīng)商資料卡，并逐期更新有關(guān)信息；

4.調(diào)閱采購檔案，審查其中詢價報價單、訂購單或者合同等是否辦理齊全，前后一貫，是否依采購程序規(guī)定

辦理；

5.訂購單（請購單）或者采購合同的內(nèi)容，采購貨物的名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單

價、金額、交貨期、裝卸地點、包裝、運輸方法、運費、付款結(jié)算辦法、驗收、

保險等是否規(guī)定完備，內(nèi)容是否符合有關(guān)合同法規(guī)定；

6.是否儲存完整的市場調(diào)查資料，每次詢價是否均有記錄。

第九條驗收業(yè)務(wù)處理的審查

（-）審查目的

1.熟悉驗收業(yè)務(wù)的驗收程序是否符合規(guī)定、有效、合理；

2.查明是否存在如下現(xiàn)象：

(1)貨物己經(jīng)到達(dá)而長期未驗收入庫，使貨物沒有實物負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理；

(2)貨物已驗收入庫，而仍然保留在采購帳戶上；

(3)由于驗收把關(guān)不嚴(yán)，使實際購入貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量與規(guī)格、單價與合同不符，或者者不符合經(jīng)

營管理需要，導(dǎo)致長期積壓；

(4)由于驗收把關(guān)不嚴(yán)，使實際購入貨物的品種、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、單價與發(fā)

貨票不符，導(dǎo)致帳實不符、虛假長余或者短缺。

(二)審查重點與程序

獲取請購單、驗收單、送貨單、發(fā)票等作如下檢查：

1.采購部門是否會同需用或者銷售部門、驗收部門及其他有關(guān)部門或者專人共同驗收；

2.有關(guān)技術(shù)部分是否指派有專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)測試驗收；

3.是否遵守短交以補足為原則，超交以退回為原則，并及時辦理往來文件；

4.檢驗不符標(biāo)準(zhǔn)但尚可使用或者售賣，是否予以扣款，無法使用或者售賣的有無退回供應(yīng)商，并辦理有關(guān)文

件；

5.分批收取的有無收足，如遇短缺，瑕疵破舊或者品質(zhì)不達(dá)要求有無報告并辦理有關(guān)文件立即處理；

6.有關(guān)商品貨物進(jìn)貨是否設(shè)立操縱商品貨物進(jìn)貨的登記事項與記錄；

7.商品貨物檢驗人員是否根據(jù)送貨發(fā)票上之品名、貨號、數(shù)量、單價逐一點驗與或者

計量，并將正確之商品貨物實收數(shù)填列于實收欄內(nèi)；

8.商品貨物檢驗人員關(guān)于驗收時遇有商品貨物不符、標(biāo)簽不合的情形是否做適當(dāng)處理；

9.關(guān)于送貨商品貨物有退出事項的，是否按規(guī)定開立放行單交檢驗人員檢視其品名、

數(shù)量是否一致，其不符處是否采取計策措施；

10.查驗貨物實際運達(dá)期與合同交貨期是否相符；

11.查驗收貨單是否及時登記庫存實物帳，并與財會部門會計記錄核對相符。

第十條采購成本業(yè)務(wù)處理的審查

(-)審查目的：

采購成木構(gòu)成項目的合規(guī)性、采購費用分配比例的合理性、采購價格的合法性與采購成本計算方法的科學(xué)性。

(-)審查重點與程序

1.貨物采購成本項目中包含一些不應(yīng)列入的項目記入采購成本，如將包裝物押金、

采購人員獎金與生活困難補助、供貨單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費，不能及時支付貨款的

罰金與責(zé)任事故造成的缺失等。相反，也可能將應(yīng)列入的項目未列入。如購入貨

物的外地運雜費、合理損耗及入庫前整理、選擇等費用。

2.貨物采購成本未按適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)或者比例攤?cè)敫黝愗浳?，而是任意進(jìn)行分配等；

3.貨物采購價格偏離訂價與市場價格，它可能意味采購人員有意抬高進(jìn)價，從供貨方索賄受賄等；

4.貨物采購成本計算不正確，如企業(yè)或者者少列貨物成本，或者者多列貨物成本。

第十一條在途貨物的審查

(-)審查目的：確保在途貨物安全、完整、正確。

(二)審查重點與程序

1.供貨單位未及時發(fā)貨，或者貨不對路，或者發(fā)錯了收貨地；

2.貨物在運輸途中被盜竊、丟失、挪用，造成貨物缺失；

3.貨物運達(dá)后，長期未驗收入庫，造成貨物質(zhì)量缺失，如霉?fàn)€變質(zhì)等。

第十二條不履行合約或者罰款業(yè)務(wù)處理的審查

(-)審查目的

10.查核不履行合約的原因及扣款的執(zhí)行情形；

11.核算不履行合約對公司銷售（經(jīng)營或者管理）所產(chǎn)生的缺失；

12.查核罰款計算的正確性。

（二）審查重點與程序

獲取采購合同、交貨特殊報告單、索賠處理單等，作如下審查：

1.查明延期交貨的購貨是否按合約規(guī)定罰款；

2.所交貨物品質(zhì)、規(guī)格與合約不符，但可使用或者售賣，如因急需，免予驗收使用，

有否經(jīng)有關(guān)主管事前認(rèn)可，是否按扣款或者減價處理；

3.如因檢驗不合退回更換，或者因故申請延期交貨，有否事先報請公司有關(guān)主管同意，

并依合約確定逾期罰款或者其他處理辦法；

4.因供應(yīng)商違約另行采購，而超出原采購價缺失部分，其差額如按合約應(yīng)由原訂合

約供應(yīng)商負(fù)責(zé)，如未付款是否辦理扣款或者處理文件；

5.供應(yīng)商發(fā)生違約或者索賠案件，是否將此情形錄入供應(yīng)商資料卡，以避免此類事件重復(fù)發(fā)生；

6.逾期己久而尚未交貨的合約，應(yīng)逐一查核其原因；

7.違約扣款是否列入跟催，會計是否列帳，有無變價相抵銷其他科目。

第十三條倉儲管理業(yè)務(wù)處理的審查

（-）審查目的：審查商品的收發(fā)、儲存、結(jié)報等手續(xù)是否依規(guī)定辦理，其正確性、適

時性與安全性如何。

（二）審查重點與程序

獲取驗收單、領(lǐng)發(fā)貨單、商品（貨物）管制卡、安全檢查日報表等，作如下審查：

1.商品（貨物）的儲存，是否依類別分存各庫（罐）或者分檔儲存，各庫（檔）是否

分設(shè)，各倉（檔）是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號，編號是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則，收貨及發(fā)貨是否便利。

2.庫房（油罐）安全措施是否完善，比如庫房（油罐）承載量是否通過勘察而無安全顧慮，庫房是否加鎖，

消防配備是否足夠，庫房溫度濕度是否調(diào)節(jié)，易燃、易爆的危險性貨物，是否與其他貨物隔離并作警示性標(biāo)

語，有無辦妥足夠的保險。

3.供應(yīng)商交運商品貨物時，應(yīng)該對送貨單、發(fā)票、裝箱單等單據(jù)，與請購單內(nèi)容核對無誤后辦理收驗貨手續(xù)。

4.交貨入庫數(shù)量超過或者未達(dá)訂購量部分，是否作妥當(dāng)處理。

5.供應(yīng)商送貨時是否均適時開立驗收單實施品質(zhì)檢驗，以確保貨物品質(zhì)。

6.所有領(lǐng)貨，是否均根據(jù)經(jīng)正式核準(zhǔn)的領(lǐng)貨單辦理。

7.領(lǐng)貨量特殊時，有否查明原因，關(guān)于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或者已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無追蹤操縱。

第十四條付款業(yè)務(wù)處理的審查

（-）審查目的：審查采購付款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定辦理。

（二）審查重點與程序

獲取請購單、驗收單、供應(yīng)商發(fā)票、傳票（記帳憑證）、應(yīng)付帳款明細(xì)帳（表）等，作如下審查：

1.財會部門是否依內(nèi)部稽核規(guī)定，全面審查商品貨物采購付款所有的憑證。

2.國內(nèi)采購是否于辦妥驗收手續(xù)，備齊有關(guān)憑證送會計部門審核后，編制傳票（記帳憑證）后再付款。

3.國外進(jìn)口采購是否根據(jù)報關(guān)資料辦理結(jié)匯手續(xù)。

4.交貨期延誤或者品質(zhì)、數(shù)量不符的采購，是否按合約規(guī)定執(zhí)行扣款或者罰款手續(xù)。

5.出納付款是否根據(jù)會計部門填制的傳票（記帳憑證）簽發(fā)支票，簽發(fā)支票是否劃

線，并在發(fā)票人簽章處加蓋“禁止背書轉(zhuǎn)讓”戳記。

6.預(yù)付購貨款部分，應(yīng)核對傳票（記帳憑證）與原始憑證、請購單、合同書、進(jìn)口報單等是否相符。

7.有關(guān)銀行結(jié)匯、海關(guān)報關(guān)、支付保險公司、船運公司等預(yù)付款項與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及合約是否相符，制定標(biāo)準(zhǔn)是

否適當(dāng)，計費方式是否合理。關(guān)于無支付標(biāo)準(zhǔn)的各類有關(guān)費用，是否依責(zé)權(quán)事先報準(zhǔn)支付。

8.預(yù)付貨款與預(yù)付費用入帳、轉(zhuǎn)銷、收回及調(diào)整時所應(yīng)附的