注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試卷4（共262題）

注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試卷4（共9套）（共262題）注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、如果一個企業(yè)以增值稅為主并兼有營業(yè)稅的經(jīng)營項(xiàng)目，應(yīng)到()辦理發(fā)票領(lǐng)購。A、國稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B、國家稅務(wù)局C、國稅或地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D、地方稅務(wù)局標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析2、注冊稅務(wù)師不履行代理職責(zé)而給納稅人造成損失應(yīng)承擔(dān)()。A、經(jīng)濟(jì)責(zé)任B、納稅責(zé)任C、刑事責(zé)任D、民事責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析3、屬于混合銷售行為的是()。A、某農(nóng)村供銷社既銷售稅率為17%的家電，又銷售稅率為13%的化肥B、某家具廠既銷售家具，又對外承攬室內(nèi)裝修業(yè)務(wù)C、某建筑公司為某單位蓋房，雙方議定由建筑公司包工包料，一并核算D、某農(nóng)業(yè)機(jī)械廠既生產(chǎn)稅率為13%的農(nóng)機(jī)，又從事加工、修理修配業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析4、所謂稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以()的名義，接受()的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。A、稅務(wù)師事務(wù)所納稅人B、稅務(wù)師事務(wù)所納稅人和扣繳義務(wù)人C、注冊稅務(wù)師納稅人D、注冊稅務(wù)師納稅人和扣繳義務(wù)人標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：所謂稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。5、某公司是有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2009年5月外銷收入100萬美元，內(nèi)銷收入200萬人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣發(fā)票10張，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)70萬元。另當(dāng)月購進(jìn)免稅原材料200萬元人民幣，用于外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)，請問當(dāng)月的應(yīng)退增值稅額為()。(假設(shè)：美元的外匯牌價(jià)1:6.8，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額0)A、8.8萬元B、62.4萬元C、88.4萬元D、16.8萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：免抵退稅不得免征與抵扣稅額：100×6.8×(17%-13%)-200×(17%-13%)=12(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-(70-12)=-16.8(萬元)免抵退稅額=100×6.8×13%-200×13%=62.4(萬元)當(dāng)期的應(yīng)退稅額=16.8(萬元)當(dāng)期的免抵稅額=62.4-16.8=45.6(萬元)可以做會計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)168000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)456000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)6240006、注冊稅務(wù)師審查產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、權(quán)利許可證照的計(jì)稅情況，應(yīng)重點(diǎn)對()是否按規(guī)定貼花進(jìn)行檢查。A、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營運(yùn)許可證B、土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證C、商標(biāo)注冊證、稅務(wù)登記證、土地使用證、營運(yùn)許可證D、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：現(xiàn)行印花稅中對權(quán)利許可證照計(jì)征范圍是：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。其他的權(quán)利，許可證照不屬于印花稅的計(jì)征范圍。7、外國企業(yè)常駐辦事機(jī)構(gòu)或經(jīng)營機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算納稅的，確定收入額的計(jì)算公式為()。A、收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1-核定利潤率10%)B、收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1-核定利潤率10%-營業(yè)稅稅率5%)C、收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1-營業(yè)稅稅率5%)D、收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額×(1+核定利潤率10%)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：外國企業(yè)常駐辦事機(jī)構(gòu)或經(jīng)營機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算納稅的，確定收入額的計(jì)算公式為：收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)8、下列業(yè)務(wù)中，屬于某卷煙廠受托加工業(yè)務(wù)的為()。A、卷煙廠先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品B、由卷煙廠提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品C、由卷煙廠以委托方的名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D、由委托方提供原料和主要材料，卷煙廠只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析9、理想的稅收籌劃是()。A、納稅最少B、總體收益最多C、滯延納稅期間D、選擇低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析10、下列銷售不動產(chǎn)涉及的會計(jì)分錄，不正確的是()。A、企業(yè)銷售不動產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理B、計(jì)算繳納營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：固定資產(chǎn)清理C、發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款D、銷售不動產(chǎn)的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、下列屬于普通發(fā)票的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：暫無解析12、某企業(yè)向注冊稅務(wù)師咨詢，其自辦的()用的房產(chǎn)，可免征房產(chǎn)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點(diǎn)解析：暫無解析13、納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件以后，辦理()必須持稅務(wù)登記證件。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：暫無解析14、下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：暫無解析15、以下房產(chǎn)中可以享受免稅優(yōu)惠的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于應(yīng)征稅的房產(chǎn)；選項(xiàng)C不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。16、注冊稅務(wù)師代理審查納稅企業(yè)的記賬憑證時，主要包括以下()工作。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：記賬憑證的審查主要從以下幾個方面進(jìn)行：(1)審查所附原始憑證有無短缺，兩者的內(nèi)容是否一致。(2)審查會計(jì)科目及其對應(yīng)關(guān)系是否正確。(3)會計(jì)記錄反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整和真實(shí)，賬務(wù)處理是否及時。17、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表《銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表》中稅收上應(yīng)確認(rèn)的“其他收入”有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：暫無解析18、企業(yè)繳納的各種稅款中，不需要計(jì)入當(dāng)期損益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點(diǎn)解析：增值稅屬于價(jià)外稅，所以不在損益中進(jìn)行核算；耕地占用稅、契稅、車輛購置稅屬于購置資產(chǎn)時繳納的稅款，所以會計(jì)核算中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不計(jì)入當(dāng)期損益。進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入貨物成本，不影響當(dāng)期損益。19、下列情形中，()的個體工商戶應(yīng)設(shè)立復(fù)式賬。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析20、某外商投資企業(yè)經(jīng)董事會討論決定生產(chǎn)經(jīng)營期由10年改變?yōu)?5年，注冊稅務(wù)師代理變更稅務(wù)登記手續(xù)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析三、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)21、以代理自來水公司申請自制“水費(fèi)專用發(fā)票”為例說明制作涉稅文書的基本規(guī)程。標(biāo)準(zhǔn)答案：首先，由該公司提供稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購簿、工商營業(yè)執(zhí)照等資料，注冊稅務(wù)師要了解公司生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，自制發(fā)票的數(shù)量及內(nèi)容方面的特殊要求。其次，代理制作《企業(yè)自制發(fā)票申請審批表》，按各欄目的要求填寫有關(guān)內(nèi)容，說明印制發(fā)票的理由、發(fā)票名稱、數(shù)量、版本、字軌號碼等。最后，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票格式設(shè)計(jì)的一般要求和該公司的實(shí)際業(yè)務(wù)需要，提供發(fā)票式樣和其他附送資料一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。知識點(diǎn)解析：暫無解析22、請判斷以下各企業(yè)2008年的所得稅額，并簡述理由。(1)A企業(yè)為生產(chǎn)性外商獨(dú)資企業(yè)，經(jīng)營期限為15年，于2005年設(shè)立在深圳，2006年為獲利年度；(2)B企業(yè)為內(nèi)資企業(yè)，于2005年設(shè)立在成都，專營公路運(yùn)輸。2006年為獲利年度；(3)C企業(yè)為生產(chǎn)性中外合資企業(yè)，于2004年設(shè)立在深圳的老市區(qū)，計(jì)劃生產(chǎn)經(jīng)營期限為20年，從事重型機(jī)械加工，2005年為獲利年度。上述企業(yè)2008年所得額均為100萬。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)國發(fā)[2007]39號：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。財(cái)稅[2008]21號：對按照國發(fā)[2007]39號文件有關(guān)規(guī)定適用15%企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照國發(fā)[2007]39號文件第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，即2008年按18%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2009年按20%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2010年按22%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2011年按24%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2012年及以后年度按25%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。A企業(yè)原適用稅率為15%，按舊法的規(guī)定，自獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠。2008年為減半征收的第一年，2008年實(shí)施過渡政策，稅率應(yīng)為18%。應(yīng)納所得稅=100×18%×50%=9(萬元)(2)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視等項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅以下優(yōu)惠，即：內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。另外，凡交通、電力、水利、郵政、廣播電視等企業(yè)同時符合鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時，按15%稅率計(jì)算出應(yīng)納所得稅額后減半執(zhí)行。B企業(yè)自2005年享受兩免三減半，2008是減半的第二年，稅率為15%，對稅額減半執(zhí)行。應(yīng)納所得稅=100×15%×50%=7.5(萬元)(3)國發(fā)[2007]39號：原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。財(cái)稅[2008]21號對原適用24%或33%企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[2007]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。C企業(yè)原稅率為24%，2008年按25%稅率執(zhí)行。同時2005年執(zhí)行“兩免三減半”，2008年為減半的第二年。應(yīng)納所得稅=100×25%×50%=12.5(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析個體工商戶甲在某集貿(mào)市場從事服裝經(jīng)營。2009年1月，甲以生意清淡經(jīng)營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，預(yù)準(zhǔn)地稅務(wù)所責(zé)令其限辮申報(bào)，但甲逾期仍不申報(bào)。隨后，稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款1000元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲在限期內(nèi)未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽其申辯，直接扣押了其價(jià)值1500元的一批服裝。扣押后甲仍未繳納稅款，稅務(wù)所遂將服裝以1000元的價(jià)格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。23、根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)如何處理甲的行為?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)對于甲未按期辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)所應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)，并可以處以2000元以下罰款。(2)對于甲在限期申報(bào)期逾期仍不申報(bào)，稅務(wù)所有權(quán)核定應(yīng)納稅款并責(zé)令其限期繳納；對于甲逾期仍未繳納稅款，稅務(wù)所可以按規(guī)定程序采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。知識點(diǎn)解析：暫無解析24、分析稅務(wù)所的執(zhí)法行為有何不妥。標(biāo)準(zhǔn)答案：稅務(wù)所的執(zhí)法行為有以下兩方面不妥：①實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時未經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)；②所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售。知識點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)25、某國有企業(yè)2007年經(jīng)營情況如下表所示：某注冊稅務(wù)師2008年3月核查上年度企業(yè)所得稅納稅情況，取得以下資料：(1)管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)80000元；(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用中銀行借款利息200000元，職工三年期集資款800000元，利息100000元，同類同期銀行貸款利率10%；(3)其他業(yè)務(wù)收入200000元；(4)投資收益中國債利息收入50000元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤150000元，聯(lián)營企業(yè)適用15%稅率，拆借資金利息收入50000元；(5)營業(yè)外支出中違反勞動法罰款20000元，向希望工程捐款50000元；(6)以前年度損益調(diào)整中補(bǔ)繳2000年企業(yè)所得稅120000元，罰款60000元；(7)企業(yè)年平均職工人數(shù)256人，計(jì)稅工資800元/人?月，本年“應(yīng)付工資”列支3157600元，其中職工生活困難補(bǔ)助40000元，管理費(fèi)用中列支年終獎金120000元；職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按應(yīng)付工資賬面提取；(8)2007年預(yù)提費(fèi)用貸方余額40000元；(9)2007年1月購入防寒羽絨衣400件，價(jià)值45000元，分發(fā)給職工，計(jì)入管理費(fèi)用；(10)閑置報(bào)廢機(jī)器設(shè)備已計(jì)提取折IH20000元；(11)自建設(shè)備一臺，所耗料工費(fèi)均計(jì)入生產(chǎn)成本中，年末作為盤盈固定資產(chǎn)，重置成本價(jià)40000元記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，年末未作處理(材料成本利潤率40%)；(12)企業(yè)以承包租賃方式租出臨街店面，年承包租賃費(fèi)300000元，記入“其他應(yīng)付款——其他”。要求：(1)根據(jù)以上資料，依據(jù)稅法、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定作出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整；(2)正確計(jì)算該企業(yè)2007年應(yīng)納企業(yè)所得稅；(3)編制企業(yè)所得稅納稅審核報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)全年銷售凈額=1000+20=1020(萬元)(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許列支額=1020×5‰=5.1(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支額=8-5.1=2.9(萬元)(3)三年期銀行貸款年利息額=80×10%=8(萬元)集資款利息超標(biāo)準(zhǔn)列支額=10-8=2(萬元)(4)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得調(diào)減5萬元。(5)聯(lián)營企業(yè)利潤不調(diào)減應(yīng)稅所得15萬元，但要計(jì)算抵補(bǔ)稅額。(6)違反勞動法罰款1萬元，不予稅前列支；補(bǔ)繳2000年所得稅款12萬元，不予稅前列支；稅收罰款6萬元，不予稅前列支。(7)2002年計(jì)稅工資總額=256×800×12=245.76(萬元)2002年實(shí)列工資總額=315.76-4+12=323.76(萬元)工資及附加超標(biāo)準(zhǔn)列支額=(323.76-245.76)×(1+14%+2%+1.5%)=91.65(萬元)(8)職工生活困難補(bǔ)助屬于職工福利性支出。賬務(wù)調(diào)整如下：借：應(yīng)付福利費(fèi)40000貸：以前年度損益調(diào)整40000(9)上年預(yù)提費(fèi)用應(yīng)沖回。賬務(wù)調(diào)整如下：借：預(yù)提費(fèi)用40000貸：以前年度損益調(diào)整40000(10)防寒羽絨衣屬于發(fā)放實(shí)物，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用4.5萬元。賬務(wù)調(diào)整如下：借：利潤分配-未分配利潤45000貸：以前年度損益調(diào)整45000(11)閑置報(bào)廢設(shè)備多提折舊2萬元，賬務(wù)調(diào)整如下：借：累計(jì)折舊20000貸：以前年度損益調(diào)整20000(12)自建設(shè)備成本費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本，影響損益4萬元。賬務(wù)調(diào)整如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢40000貸：以前年度損益調(diào)整40000同時應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=4×40%×17%=0.272(萬元)借：固定資產(chǎn)2720貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2720(13)隱匿承包租賃收入30萬元。賬務(wù)調(diào)整如下：借：其他應(yīng)付款其他300000貸：以前年度損益調(diào)整300000同時補(bǔ)繳營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)借：以前年度損益調(diào)整15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅15000(14)捐贈扣除前應(yīng)納稅所得額337.197萬元，即：160+2.9+2-5+(圖)+2+12+6+91.65+4+4.5+2+4+30-1.5+捐贈5=337.197(萬元)實(shí)際允許扣除捐贈額限額=337.197×3%=10.1159(萬元)允許扣除捐贈額5萬元。(15)應(yīng)納稅所得額332.197萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=332.197×33%=109.625(萬元)抵免所得稅額=15÷(1-15%)×15%=2.647(萬元)實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅106.978萬元知識點(diǎn)解析：暫無解析26、要求：請您作為注冊稅務(wù)師，對企業(yè)2008年經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，扼要指出存在的影響納稅調(diào)整的問題，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。資料：成都市區(qū)某物流公司，2006年1月成立，注冊資本5000萬元。企業(yè)全體職工人數(shù)計(jì)100人。2008年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)當(dāng)年公路運(yùn)輸收入700萬元，全年出租倉庫收入80萬元，對外打字復(fù)印收入20萬元。國債利息收入10萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。(2)為運(yùn)輸收入發(fā)生汽車維修費(fèi)、汽油費(fèi)，均取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的金額為250萬元。年初購入打印紙取得普通發(fā)票，發(fā)票上注明的5萬元，當(dāng)年全部使用。倉庫原值為500萬元，為股東投入的固定資產(chǎn)，經(jīng)企業(yè)預(yù)計(jì)的殘值率為10%。為2008年出租，企業(yè)于2007年對倉庫進(jìn)行大修理發(fā)生支出280萬元計(jì)入長期待攤費(fèi)用，預(yù)計(jì)能延長使用壽命7年(與稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的攤銷年限相同)，上述大修理于2007年12月完工。(3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中包含當(dāng)年3月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2007年企業(yè)所得稅納稅檢查時，依法征收的稅款滯納金10萬元。(4)管理費(fèi)用共計(jì)50萬元，其中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出25萬元，企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用20萬元。管理費(fèi)用中列支1月購入稅控收款機(jī)10臺的成本3.51萬元，購買稅控收款機(jī)取得普通發(fā)票上注明金額35100元，已經(jīng)經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核批準(zhǔn)。(5)銷售費(fèi)用共計(jì)40萬元中列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元，(6)營業(yè)外支出共計(jì)列支通過青少年基金發(fā)展會向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬，稅收罰款支出20萬元。(7)全年人平均工資1.2萬元，經(jīng)認(rèn)定為合理支出，已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中，并實(shí)際發(fā)放。(8)上年廣告費(fèi)超支20萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于稅法規(guī)定的免稅收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額46.8萬元。收入總額=700+80+20+10+46.8=856.8(元)，其中：銷售(營業(yè))收入=700+80+20=800(萬元)(2)營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，計(jì)算可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%。本題目中購置稅控收款機(jī)可以抵免的營業(yè)稅=3.51÷1.17×17%=0.51(萬元)營業(yè)稅=700×3%+(80+20)×5%-0.51=25.49(萬元)城市維護(hù)建設(shè)稅=25.49×7%=1.78(萬元)教育費(fèi)附加=25.49×3%=0.76(萬元)房產(chǎn)稅=80×12%=9.60(萬元)可扣除的稅金=25.49+1.78+0.76+9.60=37.63(萬元)(3)①為運(yùn)輸收入發(fā)生汽車維修費(fèi)、汽油費(fèi)屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本=250×(1+17%)=292.50(萬元)②購入打印紙屬于打字復(fù)印收入的的成本5萬元。③固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。本題目中符合大修理支出的規(guī)定，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用按尚可使用年限在所得稅前分期攤銷。長期待攤費(fèi)用的攤銷=280÷7=40(萬元)倉庫年折舊=500×(1-10%)÷20=22.50(萬元)為出租倉庫發(fā)生的成本=40+22.5=62.50(萬元)稅前可扣除的成本=292.50+5+62.50=360(萬元)(4)稅款滯納金，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增10萬元。會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出，企業(yè)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用對會計(jì)利潤沒有影響，可以不調(diào)賬?？煽鄢呢?cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬元)(5)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：800×0.5%=4(萬元)＜25×60%=15(萬元)，應(yīng)按4萬元扣除，納稅調(diào)增21萬元。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20×50%=10(萬元)，但不作為管理費(fèi)用扣除。購置稅控收款機(jī)已經(jīng)抵免的稅額不得再計(jì)入管理費(fèi)用中，企業(yè)已經(jīng)按3.51萬元計(jì)入管理費(fèi)用，屬于會計(jì)差錯，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。已經(jīng)抵免的稅額也不得在稅前扣除?？煽鄢墓芾碣M(fèi)用=50-21-0.51=28.49(萬元)(6)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告宣傳費(fèi)扣除限額=800×15%=120(萬元)，實(shí)際列支30萬，上年超支20萬元可結(jié)轉(zhuǎn)在企業(yè)所得稅前扣除。銷售費(fèi)用=40萬元(7)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。利潤總額=856.8-37.63-360-50-(50-0.51)-40-30=289.68(萬元)捐贈限額=289.68×12%=34.76(萬元)，實(shí)際捐贈為10萬，可以據(jù)實(shí)扣除。稅收罰款不得在稅前扣除?？煽鄢臓I業(yè)外支出=10(萬元)(8)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資總額=100×1.2=120(萬元)工資據(jù)實(shí)扣除。(9)應(yīng)納稅所得額=856.8-46.8-37.63-360-40-28.49-40-10-10(研發(fā)費(fèi)力口扣)-20(上年廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn))=263.88(萬元)或者：應(yīng)納稅所得額=289.68-46.8+10(稅款滯納金)+21(招待費(fèi)超標(biāo))-10(研發(fā)費(fèi)加扣)-20(廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn))+20(稅收罰款)=263.88(萬元)(10)運(yùn)輸收入÷總收入=700÷856.8=81.70%對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2006～2007年免稅，2008～2010年減半，即按15%減半，稅率為7.5%企業(yè)2009年的應(yīng)納所得稅額=263.88×7.5%=19.79(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、以下()不屬于委托代理協(xié)議書應(yīng)當(dāng)載明的事項(xiàng)。A、稅務(wù)代理責(zé)任B、委托方、受托方名稱C、代理事項(xiàng)D、代理權(quán)限及代理期限標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：稅務(wù)代理責(zé)任應(yīng)在稅務(wù)代理關(guān)系確立的準(zhǔn)備階段就應(yīng)闡明。2、對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款()的罰款。A、50%以上5倍以下B、20%以上C、20%以上2倍以下D、2倍以下標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析3、納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以()以下的罰款。A、2000元B、3000元C、4000元D、5000元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：對于情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上10000元以下罰款。4、下列消費(fèi)品中不應(yīng)征消費(fèi)稅的是()。A、酒精B、口紅C、彩色電視機(jī)D、柴油標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：電視機(jī)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。5、下列行業(yè)適用于營業(yè)稅3%低稅率的是()。A、歌廳B、電子游戲廳C、郵政通信D、臺球標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：郵政通信業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率。6、A公司因納稅爭議問題，委托稅務(wù)師事務(wù)所向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)議申請書，該項(xiàng)代理業(yè)務(wù)屬于()。A、代理稅務(wù)行政復(fù)議B、代理制作涉稅文書C、代理稅務(wù)爭議處理D、受聘稅務(wù)顧問標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：題中稅務(wù)師業(yè)務(wù)屬于代理制作涉稅文書。7、下面關(guān)于印花稅的代理申報(bào)表述不正確的是()。A、印花稅應(yīng)納稅額不足一角的不征稅B、營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實(shí)行按件貼花每件5元C、具有合同性質(zhì)的票據(jù)和單據(jù)，均應(yīng)視為應(yīng)稅憑證按規(guī)定貼花D、企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：營業(yè)賬簿中記載有“實(shí)收資本”和“資本公積”的賬簿不能等同其他賬簿按定額5元納稅貼花。8、已開業(yè)經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)(商業(yè)零售企業(yè)除外)：若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在()，申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。A、次年1月10日之前B、次年1月底之前C、期滿后3個月D、次年1月15日之前標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：已開業(yè)經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)(商業(yè)零售企業(yè)除外)：若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底之前，申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。9、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位不論盈利或虧損都必須按照企業(yè)所得稅的納稅要求報(bào)送會計(jì)報(bào)表和收支情況說明書，包括：資產(chǎn)負(fù)債表、()、經(jīng)營支出明細(xì)表、會計(jì)報(bào)表附注。A、損益表、現(xiàn)金流量表、基建投資表B、收入支出表、基建投資表、利潤分配表C、損益表、事業(yè)支出明細(xì)表、現(xiàn)金流量表D、收入支出表、基建投資表、事業(yè)支出明細(xì)表標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的會計(jì)報(bào)表和收支情況說明書包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、基建投資表、事業(yè)支出明細(xì)表、經(jīng)營支出明細(xì)表、會計(jì)報(bào)表附注。10、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起()年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。A、5B、7C、10D、15標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。11、下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是()。A、因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到10年B、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金C、因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金D、因納稅人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：對于納稅人因隱瞞行為造成未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款及滯納金。12、無稅務(wù)檢查證件，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人()。A、無權(quán)拒絕檢查B、如實(shí)反映情況，C、不得拒絕、隱瞞D、有權(quán)拒絕檢查標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件。13、為維護(hù)和監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使稅收執(zhí)法權(quán)，防止和糾正違法或者不當(dāng)?shù)亩悇?wù)具體行政行為，國家稅務(wù)總局于1993年11月頒發(fā)了()。A、《中華人民共和國稅收征收管理法》B、《行政復(fù)議條例》C、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》D、《稅務(wù)征管法》標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》是根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《行政復(fù)議條例》的有關(guān)規(guī)定共同制定的。14、下列敘述，不正確的是()。A、外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上營業(yè)機(jī)構(gòu)合并并申報(bào)納稅，并且適用不同稅率的，應(yīng)分別計(jì)算各營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅額B、外商投資企業(yè)適用稅率，是根據(jù)企業(yè)投資所在地和生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)來確定的C、按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)可列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)D、納稅人在中國境內(nèi)直接再投資創(chuàng)辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可以全部退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)。15、下列選項(xiàng)中，不屬于代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提的是()。A、解決稅收爭議的途徑B、引起稅收爭議的焦點(diǎn)C、代理稅務(wù)行政復(fù)議的風(fēng)險(xiǎn)D、代理稅務(wù)行政復(fù)議的酬勞標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析16、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請后，應(yīng)在受理之日起()內(nèi)將《復(fù)議申請書》副本發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請書》副本之日起()內(nèi)，向復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》。A、10日、30日B、7日、10日C、15日、30日D、10日、15日標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請后，應(yīng)在受理之日起7日內(nèi)將《復(fù)議申請書》副本發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請書》副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)，向復(fù)議機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》。17、有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，()可以做為特殊申請人提出復(fù)議申請。A、法人和其他組織的主管單位B、承受其財(cái)產(chǎn)的法人或其他組織C、有權(quán)處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織D、承受其權(quán)利的法人或其他組織標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：有權(quán)提出復(fù)議申請的法人或其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利的法人或其他組織可以作為特殊申請人提出復(fù)議申請。18、下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是()。A、委托人單方終止代理事項(xiàng)B、注冊稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格C、受托方被取消代理資格D、合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。19、納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，原代征機(jī)構(gòu)審查后辦理退還車輛購置稅手續(xù)的是()。A、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的B、因質(zhì)量等原因回廠維護(hù)的C、納稅人將車輛轉(zhuǎn)讓給他人D、納稅人將車輛捐贈給他人標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：因公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。20、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括()。A、納稅人虛開增值稅專用發(fā)票行為B、欠繳稅款的納稅人未結(jié)清稅款又未提供納稅擔(dān)保的卻準(zhǔn)備出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的阻止出境行為C、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的加收滯納金行為D、審批減免稅和出口退稅行為標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍為：稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收保全措施；稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的其他稅務(wù)具體行政行為；納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、稅務(wù)代理的主要特性有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：獨(dú)立原則是稅務(wù)代理的基本原則。22、注冊稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托進(jìn)行()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：稅務(wù)代理形式是多種多樣的。23、民法通則依照代理權(quán)產(chǎn)生的根據(jù)不同，將代理分為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：稅務(wù)代理只是代理業(yè)的一個組成部分，具有代理的`一般共性。24、稅務(wù)代理的基本特征為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點(diǎn)解析：A項(xiàng)是稅務(wù)代理的特征。25、下面有關(guān)印花稅申報(bào)的判斷，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：本題要求考生掌握印花稅的納稅申報(bào)方法。26、對資源稅代理納稅審查下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識點(diǎn)解析：本題要求考生掌握資源稅代理納稅審查的方法。27、下列哪些涉稅文書只適用于定期定額征稅的個體戶?()標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：適用于個體戶的涉稅文書有：個體工商戶稅務(wù)登記表、停業(yè)申請審批表、復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表。28、增值稅一般納稅人銷售下述貨物，可按簡易辦法(6%征收率)計(jì)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：適用簡易辦法計(jì)稅的貨物范圍為：建筑用的沙土石料、以自己采掘的沙土石料連續(xù)生產(chǎn)的磚、外購的磚、土、石塊。29、增值稅一般納稅人發(fā)生銷貨退回及折讓情況時，對增值稅專用發(fā)票的正確處理方法是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：本題要求考生掌握增值稅專用發(fā)票的處理方法。30、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的()行為不服，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：A選項(xiàng)可以復(fù)議，不可起訴。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)31、簡述在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”中借方所設(shè)的專欄及作用。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購人貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。(2)“已交稅金”專欄，核算企業(yè)當(dāng)月上繳本月增值稅額。(3)“減免稅款”專欄，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。(4)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅款。(5)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析32、任選其中五項(xiàng)論述企業(yè)享受減稅免稅優(yōu)惠而減少的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)高新技術(shù)企業(yè)。本欄反映高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)減免的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。(2)新辦第三產(chǎn)業(yè)。本欄反映根據(jù)規(guī)定對新辦第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)所應(yīng)減免的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。(3)受災(zāi)企業(yè)。本欄反映企業(yè)遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害后國家給予的減免所得稅所得額和應(yīng)納稅額。(4)勞服企業(yè)。本欄僅限于享受減免稅照顧的勞服企業(yè)填寫，反映對勞服企業(yè)減免所得稅而減少的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。(5)校辦企業(yè)。本欄僅限于符合免稅條件的校辦工廠填寫，反映對校辦工廠免征所得稅而減少的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。知識點(diǎn)解析：暫無解析33、某飲食服務(wù)公司主要經(jīng)營下列業(yè)務(wù)：①收購鮮活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產(chǎn)品，對外提供餐飲服務(wù)；②娛樂項(xiàng)目有：卡拉OK歌舞廳、保齡球。注冊稅務(wù)師接受委托審查該公司營業(yè)稅納稅事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)從哪些方面人手?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)將營業(yè)收入明細(xì)賬與有關(guān)的收款憑證和原始記錄相核對，有無分解營業(yè)收入情況。(2)對配備卡拉OK設(shè)施的飲食服務(wù)場所是否按娛樂業(yè)計(jì)算納稅。(3)將營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等明細(xì)賬與有關(guān)憑證核對。(4)將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等往來明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證核對。(5)審查飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票開具及領(lǐng)用存情況，對照收入進(jìn)行檢查。知識點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)34、甲公司是市屬國有企業(yè)，為增值稅一般納稅人，執(zhí)行商品流通企業(yè)會計(jì)制度，會計(jì)核算較為健全，經(jīng)營情況良好，屬于商業(yè)批發(fā)公司，核算采用“進(jìn)價(jià)金額”核算，經(jīng)營范圍廣泛，企業(yè)所得稅稅率為33%，注冊稅務(wù)師于2008年2月受托對該公司2007年度納稅情況進(jìn)行審查。要求：1．根據(jù)提供資料的先后順序，扼要指出存在影響納稅的問題，作相關(guān)調(diào)賬分錄。2．計(jì)算應(yīng)補(bǔ)各稅、費(fèi)(列出相應(yīng)的計(jì)算步驟，每步驟結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)，作相關(guān)補(bǔ)提、補(bǔ)稅會計(jì)分錄。1.一、企業(yè)基本情況及說明：1．該公司2007年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000000元，已計(jì)算出全年應(yīng)納企業(yè)所得稅660000元，企業(yè)報(bào)送的所得稅納稅申報(bào)表無任何納稅調(diào)整項(xiàng)目。2．審核企業(yè)有關(guān)賬冊資料，所得稅稅前列支項(xiàng)目除提供的有關(guān)資料外，其他均無問題，視為全部正確。3．2006年12月份該企業(yè)向某街道辦事處租賃了一個門店，租期為5年，按租賃協(xié)議，確定租賃價(jià)款為每年60000元，一次付清，該企業(yè)從2007年通過“長期待攤費(fèi)用”科目分兩年攤銷。二、憑證資料(所列憑證手續(xù)齊全，原始憑證視同真實(shí)，除所列憑證外，其他憑證均視為正確)。1．3月30日，攤銷租賃門店費(fèi)用及裝修費(fèi)用，(發(fā)生門店裝修費(fèi)用100000元，兩年攤銷)，每季度攤銷一次，每次50000元，賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用50000貸：長期待攤費(fèi)用——門店500002．10月15日，銷售貨物并負(fù)責(zé)安裝，貨物銷售額58000元，安裝費(fèi)6000元，銷售貨物已按規(guī)定繳納增值稅，安裝費(fèi)已向地方稅務(wù)局繳納營業(yè)稅180元，其賬務(wù)處理為：借：銀行存款73860貸：主營業(yè)務(wù)收入58000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9860其他業(yè)務(wù)收入6000借：其他業(yè)務(wù)成本198貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅180——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅12.6——教育費(fèi)附加5.4后附：(1)甲公司增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)一張，注明價(jià)款58000元，稅率17%，稅額9860元；(2)地方稅務(wù)局監(jiān)制的普通發(fā)票一張，注明收取安裝費(fèi)6000元；(3)銀行進(jìn)賬單一張，金額為73860元；(4)出庫單一張。3．11月8日委托中國外貿(mào)進(jìn)出口公司購進(jìn)貨物一批，共234000元，其中貨物價(jià)款200000元，增值稅款34000元，賬務(wù)處理為：借：庫存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000貸：銀行存款234000后附：(1)海關(guān)開具的增值稅完稅憑證復(fù)印件一張，注明價(jià)款200000元，增值稅34000元，納稅人名稱為中國外貿(mào)進(jìn)出口公司、甲公司；(2)支票存根一張；(3)入庫單一張。4．12月1日該企業(yè)于2006年12月投資上海浦東經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，興辦一聯(lián)營公司，占股份19%，該聯(lián)營公司2007年度盈利為600000元，所得稅稅率為15%，甲公司收到稅后股利100000元，該聯(lián)營企業(yè)第一年免稅，賬務(wù)處理為：借：銀行存款100000貸：投資收益100000后附：銀行進(jìn)賬單一張100000元。5．12月8日，甲公司通過中國希望工程基金會向失學(xué)兒童捐款50000元，通過民政部向某災(zāi)區(qū)捐款50000元，賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出100000貸：銀行存款100000后附：(1)接受捐贈單位開出的收據(jù)；(2)支票存根兩張。6．12月10日，甲公司于2005年6月接受外單位捐贈未使用過的汽車兩輛，發(fā)票注明“水星”轎車一輛，價(jià)款50000元，卡車一輛，價(jià)款40000元，甲公司于12月8日將“水星”車出售，轉(zhuǎn)讓汽車協(xié)議書上注明轉(zhuǎn)讓價(jià)20000元，款已收取，該車已提折舊31000元，取得轉(zhuǎn)讓凈收益1000元，賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理1000貸：營業(yè)外收入1000后附：(1)資金往來發(fā)票一張，注明售車，價(jià)款20000元；(2)進(jìn)賬單一張；(3)轉(zhuǎn)讓協(xié)議一份，注明價(jià)款20000元，未貼花。標(biāo)準(zhǔn)答案：一、存在問題1．3月30日租賃費(fèi)及租入固定資產(chǎn)改良性支出，應(yīng)按受益期5年攤銷，企業(yè)縮短攤銷期，造成2007年多攤費(fèi)用。調(diào)賬分錄：借：長期待攤費(fèi)用——門店120000貸：以前年度損益調(diào)整1200002．10月15日，銷售貨物所收取的安裝費(fèi)屬混合銷售行為中的非應(yīng)稅勞務(wù)收入，按稅法規(guī)定，應(yīng)并入貨物銷售額中一并征收增值稅，企業(yè)錯用稅種少繳增值稅，多繳營業(yè)稅。調(diào)賬分錄：借：以前年度損益調(diào)整871.79貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)871.79借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅180(或其他應(yīng)收款)貸：以前年度損益調(diào)整1803．11月8日，委托進(jìn)口貨物，未取得合法扣稅憑證，多抵進(jìn)項(xiàng)稅。調(diào)賬分錄：借：庫存商品34000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)340004．12月1日，企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回利潤，未作納稅項(xiàng)目調(diào)整，同時因存在地區(qū)間稅率差，需補(bǔ)繳相應(yīng)所得稅。應(yīng)補(bǔ)所得稅=[100000/(1-15%)]×(33%-15%)=21176.47(元)5．12月8日，發(fā)生兩筆捐款均符合公益性捐贈要求，但超過稅前扣除限額，超過部分不能抵扣，企業(yè)未作納稅項(xiàng)目調(diào)整。調(diào)整后所得額=2164583.74(元)允許列支捐贈額=64937.51(元)超標(biāo)列支額=35062.49(元)6．12月10日(1)銷售自己使用過的“水星”轎車，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，按規(guī)定應(yīng)納增值稅，企業(yè)少計(jì)增值稅。調(diào)賬分錄：借：以前年度損益調(diào)整1132.08貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1132.08(2)按現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人接受捐贈的實(shí)物資產(chǎn)不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，企業(yè)出售該資產(chǎn)時，若出售價(jià)格低于接受捐贈時的實(shí)物價(jià)格，應(yīng)以接受捐贈時的實(shí)物價(jià)格計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得額，企業(yè)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額。調(diào)賬分錄：借：資本公積50000貸：以前年度損益調(diào)整50000(3)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)少貼印花稅。20000×0.5‰=10(元)二、計(jì)算各稅、費(fèi)1．增值稅應(yīng)補(bǔ)增值稅=871.79+34000+1132.08=36003.87(元)調(diào)賬分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)34871.79貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅34871.792．營業(yè)稅應(yīng)退營業(yè)稅=180(元)3．城建稅應(yīng)補(bǔ)城建稅=(36003.87-180)×7%=2507.67(元)4．教育費(fèi)附加應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加=(36003.87-180)×3%=1074.72(元)借：以前年度損益調(diào)整3582.39貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅2507.67——教育費(fèi)附加1074.725．印花稅應(yīng)補(bǔ)印花稅=20000×5‰=10(元)6．企業(yè)所得稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=[2000000+120000(多攤費(fèi)用)-871.79(補(bǔ)增值稅)+180(退營業(yè)稅)+100000(捐贈費(fèi))-1132.08(補(bǔ)增值稅)+50000(處理的捐贈小車)-3582.39(補(bǔ)城建、教育費(fèi)附加)-10(印花稅)-100000(聯(lián)營利潤)]×(1-3%)=2099646.23(元)應(yīng)補(bǔ)所得稅=2099646.23×33%+聯(lián)營企業(yè)補(bǔ)稅21176.47-已繳660000=54059．73(元)借：所得稅54059.73貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅54059.73補(bǔ)稅分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅36003.87——城建稅2507.67——所得稅54059.73——教育費(fèi)附加1074.72以前年度損益調(diào)整10貸：銀行存款93655.99申請退營業(yè)稅借：其他應(yīng)收款180貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅180知識點(diǎn)解析：暫無解析35、要求：根據(jù)下列資料，編制亮裝服裝廠合伙人趙麗繳納個人所得稅的納稅申報(bào)表。資料：某市亮裝服裝廠是趙麗、王海兩人合伙成立的私營企業(yè)，雙方約定趙麗占65%份額，王海占35%份額，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，執(zhí)行個體工商戶會計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度。該廠因小區(qū)改造，經(jīng)營地址遷移停產(chǎn)10個月。1.(一)全年11月、12月兩個月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況如下：1．購入布料一批價(jià)值117000元，以銀行存款支付，布料已驗(yàn)收入庫。2．銷售產(chǎn)品價(jià)稅合計(jì)351000元，款項(xiàng)已收存銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本核算為200000元。3．購入工程物資(基建工程甲使用)價(jià)款150000元，已用銀行存款支付。4．應(yīng)付基建工程甲施工款項(xiàng)200000元，該工程已于12月25日完工交付使用，并辦理了竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值350000元。5．11月份車間報(bào)廢布料切割機(jī)一臺，原值20000元，已提折舊18000元，清理費(fèi)用500元，殘值收入800元，已用銀行存款收付，該項(xiàng)固定資產(chǎn)清理完畢。6．本期生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料85000元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本，產(chǎn)品全部入庫370000元。7、計(jì)提本期工資、獎金、津貼合計(jì)69200元，其中管理人員趙麗工資12000元，王海工資8000元，生產(chǎn)人員工資49200元，代扣趙麗個人所得稅1250元，王海個人所得稅650元，其他從業(yè)人員個人所得稅合計(jì)3360元。8．企業(yè)按實(shí)發(fā)工資總額69200元，依會計(jì)制度規(guī)定計(jì)提了職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，因無工會組織，未計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)。9．“營業(yè)費(fèi)用”核算內(nèi)容有：(1)以現(xiàn)金支付差旅費(fèi)2000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3215元；(2)以銀行存款支付社會保險(xiǎn)費(fèi)2000元；(3)以現(xiàn)金報(bào)銷趙麗、王海兩人藥費(fèi)合計(jì)2100元，會計(jì)人員參加地稅局組織的辦稅人員資格證培訓(xùn)班300元；(4)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊18000元，經(jīng)核實(shí)，12月份照提11月份報(bào)廢布料切割機(jī)折舊317元，新建廠房折舊1385元；(5)攤銷無形資產(chǎn)使用費(fèi)2000元，經(jīng)核實(shí)，企業(yè)多攤使用費(fèi)1000元；(6)以銀行存款支付給某雜志社的廣告費(fèi)20000元；(7)利息支出發(fā)生額32000元，其中支付鴻大公司用于基建工程借款利息30000元，合同約定貸款年利率為10%，支付銀行借款利息支出2500元，同期年利率為5%；(8)“營業(yè)費(fèi)用——財(cái)務(wù)費(fèi)用”貸方發(fā)生額為500元，系收到存款利息收入。(二)其他情況說明：1．除趙麗、王海兩人外，2007年11月企業(yè)聘用工人16人，12月份聘用工人14人。2．企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，該市稅務(wù)局確定企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為1600元/(人·月)，個人所得稅“工資薪金”項(xiàng)目費(fèi)用扣除額為1000元。3．甲也是恒興工廠的合伙人，2007年按30%比例分得生產(chǎn)經(jīng)營所得30000元。標(biāo)準(zhǔn)答案：一、個人所得稅的計(jì)算1．生產(chǎn)經(jīng)營所得：57532.29元2．項(xiàng)目調(diào)整：(1)從業(yè)人員工資支出允許列支=1600×15×2=48000(元)超標(biāo)列支=49200-48000=1200(元)(2)福利費(fèi)允許列支=48000×14%=6720(元)實(shí)提=69200×14%=9688(元)超標(biāo)=9688-6720=2968(元)(3)職工教育經(jīng)費(fèi)允許列支=48000×2.5%=1200(元)實(shí)提1730元超標(biāo)=1730-1200=530(元)(4)利息支出雖然超標(biāo)15000元(30000/10%)×(10%-5%)但不影響當(dāng)期所得稅。(5)廣告支出允許列支=331132.08×2％=6622.64(元)實(shí)列20000元超標(biāo)=20000-6622.64=13377.36(元)(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許列支=331132.08×5‰=1655.66(元)實(shí)列3215元超標(biāo)=3215-1655.66=1559.34(元)(7)多提折舊費(fèi)1702，多攤無形資產(chǎn)1000因正確賬務(wù)處理不影響所得稅。(8)投資者工資支出20000及計(jì)提費(fèi)用3100元，不得在稅前扣除。綜上納稅項(xiàng)目調(diào)增額為1200+2968+530+13377.36+1559.34+23100=42734.7(元)納稅調(diào)減項(xiàng)目及金額為投資者標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用扣除額(1000×2個月)×2個人=4000(元)調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目=57532.29+42734.7-4000=96266.99(元)甲當(dāng)年全部應(yīng)納稅所得額=96266.99×65%+30000=92573.54(元)甲應(yīng)納個人所得稅額=(92573.54×35%-6750)×[(96266.99×65%)/92573.54]=25650.74×(62573.54/92573.54)=17338.19(元)甲已納個人所得稅=1250(元)甲應(yīng)補(bǔ)個人所得稅=17338.19-1250=16088.19(元)二、申報(bào)表的填制查賬征收個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅年度申報(bào)表納稅人編碼申報(bào)期：2007年1月1日至12月31日金額單位：元知識點(diǎn)解析：暫無解析36、要求：根據(jù)所提供資料的先后順序，扼要指出存在的納稅問題，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)各稅費(fèi)金額，并作出相應(yīng)調(diào)賬分錄。(列出計(jì)算過程，每一步驟計(jì)算結(jié)果按四舍五入原則保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)甲企業(yè)為集體企業(yè)，該企業(yè)主要從事電子產(chǎn)品的銷售以及培訓(xùn)服務(wù)。2006年1月，某注冊稅務(wù)師接受委托，對該企業(yè)2005年度的納稅情況進(jìn)行審查，取得相關(guān)資料如下：A．基本情況1．甲企業(yè)2005年度利潤表如下：(單位：人民幣元)其他業(yè)務(wù)利潤中，其他業(yè)務(wù)收入為200000元，其他業(yè)務(wù)成本為80000元。2．該企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資辦法，每人每月800元，該企業(yè)2005年度全年平均職工人數(shù)為50人。3．各種存貨的計(jì)價(jià)采用實(shí)際成本法。B．納稅審查情況1．審查工資計(jì)算表，廠長、副廠長1960元/月，部門主任兩人，每人1600元/月，部門副主任兩人，每人1500元/月，其余44名職32212資獎金為每人1200元/月。企業(yè)計(jì)提工資時分錄分別為：借：管理費(fèi)用7520營業(yè)費(fèi)用55400貸：應(yīng)付工資62920借：應(yīng)付工資62920貸：現(xiàn)金62920企業(yè)并按工資數(shù)額計(jì)提了三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。經(jīng)審查，企業(yè)1～12月工資計(jì)算及會計(jì)分錄相同。2．審查“預(yù)提費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)提本年度1～11月份房租220000元，企業(yè)預(yù)提時會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用20000貸：預(yù)提費(fèi)用2000012月360#憑證記載企業(yè)支付全月房租240000元，企業(yè)支付時的分錄為：借：管理費(fèi)用240000貸：銀行存款2400003．3月20#憑證記載企業(yè)在銷售電子產(chǎn)品的同時提供該產(chǎn)品使用培訓(xùn)服務(wù)，共收取培訓(xùn)費(fèi)20000元，企業(yè)會計(jì)分錄為：借：銀行存款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入20000并按此數(shù)額計(jì)提了營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。4．5月20#憑證記載企業(yè)上一年度收取的包裝物押金20000元，到期包裝物未收回，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款20000貸：營業(yè)外收入200005．8月36#憑證記載企業(yè)給關(guān)系單位贊助支出10000元，企業(yè)會計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出10000貸：銀行存款100006．12月30#憑證記載企業(yè)領(lǐng)用庫存商品一臺用于辦公室用，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)5000貸：庫存商品50007．12月110#憑證記載企業(yè)購進(jìn)一批商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅100000元，稅款17000元，貨款尚未支付。企業(yè)會計(jì)分錄為：借：庫存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸：應(yīng)付賬款1170008．12月120#憑證記載企業(yè)預(yù)提下年度的會議費(fèi)。會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用10000貸：預(yù)提費(fèi)用10000C．其他情況說明1．該企業(yè)增值稅稅率為17%，12月底“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅賬戶”無余額。2．城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。標(biāo)準(zhǔn)答案：1．該企業(yè)未代扣代繳個人所得稅。根據(jù)征管法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)向納稅人追繳。個人所得稅的計(jì)算如下：(1)經(jīng)理每人應(yīng)納個人所得稅=[(1960-800)×10%-25]×12=1092(元)(2)正主任每人應(yīng)納個人所得稅=[(1600-800)×10%-25]×12=660(元)(3)副主任每人應(yīng)納個人所得稅=[(1500-800)×10%-25]×12=540(元)(4)職工每人應(yīng)納個人所得稅=[(1200-800)×5%]×12=240(元)(5)全年應(yīng)代扣代繳個人所得稅=1092×2+660×2+540×2+240×44=2184+1320+1080+10560=15144(元)借：其他應(yīng)收款15144貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅151442．該企業(yè)全年共發(fā)放工資數(shù)額=(1960×2+1600×2+1500×2+1200×44)×12=755040(元)企業(yè)計(jì)稅工資總額=800×12×50=480000(元)企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)列支=275040(元)企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=48132(元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=275040+48132=323172(元)3．企業(yè)支付房租時重復(fù)列支房租費(fèi)用220000元；賬務(wù)調(diào)整分錄為：借：預(yù)提費(fèi)用220000貸：管理費(fèi)用220000借：管理費(fèi)用220000貸：本年利潤2200004．企業(yè)銷售產(chǎn)品的同時收取的培訓(xùn)費(fèi)為混合銷售，一并征收增值稅。企業(yè)少計(jì)算增值稅20000÷(1+17%)×17%=17094.02×17%=2905.98(元)賬務(wù)調(diào)整分錄為：借：其他業(yè)務(wù)收入2905.98貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2905.98借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅1000——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅70——應(yīng)交教育費(fèi)附加30貸：其他業(yè)務(wù)成本1100借：本年利潤1805.98其他業(yè)務(wù)成本1100貸：其他業(yè)務(wù)收入1905.985．企業(yè)沒收的包裝物押金未計(jì)算增值稅。企業(yè)少計(jì)算增值稅=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元)賬務(wù)調(diào)整分錄為：借：營業(yè)外收入20000貸：其他業(yè)務(wù)收入17094.02應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2905.98借：本年利潤2905.98其他業(yè)務(wù)收入17094.02貸：營業(yè)外收入200006．贊助支出不得在稅前列支，企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元。不調(diào)賬。7．企業(yè)將庫存商品用于固定資產(chǎn)，企業(yè)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。少轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額850元；賬務(wù)調(diào)整分錄為：借：固定資產(chǎn)850貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8508．企業(yè)購進(jìn)的庫存商品在未付款前其進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。企業(yè)多抵扣17000元。賬務(wù)調(diào)整分錄為：借：待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170009．企業(yè)預(yù)提下年度會議費(fèi)，多計(jì)管理費(fèi)用10000元。賬務(wù)調(diào)整分錄為：借：預(yù)提費(fèi)用10000貸：管理費(fèi)用10000借：管理費(fèi)用10000貸：本年利潤1000010．企業(yè)少計(jì)提增值稅=2905.98+2905.98+850+17000=23661.96(元)少計(jì)提城市維護(hù)稅=1656.34(元)少計(jì)提教育費(fèi)附加=709.86(元)會計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)23661.96貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅23661.96借：商品銷售稅金及附加2366.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1656.34——應(yīng)交教育費(fèi)附加709.86借：本年利潤2366.2貸：商品銷售稅金及附加2366.211．納稅調(diào)整增加額=323172+220000+10000+10000=563172(元)12．納稅調(diào)整減少額=1805.98+2905.98+2366.2=7078.16(元)應(yīng)納稅所得額=235000+563172-7078.16=791093.84(元)應(yīng)納所得稅=791093.84×33%=261060.97(元)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=261060.97-77550=183510.97(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列有關(guān)注冊稅務(wù)師代理范圍和注冊稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的表述，正確的是()。A、經(jīng)納稅人同意，注冊稅務(wù)師可以代理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票B、注冊稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理辦理注銷稅務(wù)登記C、注冊稅務(wù)師不得接受納稅人、扣繳義務(wù)人違反法律、法規(guī)事項(xiàng)的委托，但沒有義務(wù)制止其行為或報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)D、注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時不得以個人名義承攬業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析2、對照審查法是將用票單位發(fā)票使用的實(shí)際情況與()及發(fā)票領(lǐng)用的情況核對。A、《個體工商戶工人所得稅計(jì)稅簿》B、《個體工商戶工人所得稅年度申報(bào)表》C、《發(fā)票領(lǐng)購簿》D、《專用發(fā)票領(lǐng)購簿》標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析3、()適用于按核定利潤率及按經(jīng)費(fèi)支出換算方式繳納所得稅的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。A、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類)B、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)全年納稅情況表C、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(B類)D、營業(yè)外收支明細(xì)表標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析4、某企業(yè)2009年成立，注冊資本1500萬元，投資者先驗(yàn)資1200萬元，欠300萬元。2009年2月向銀行借款500萬元，2—12月發(fā)生借款利息24萬元，假定不存在其他事項(xiàng)，2009年企業(yè)所得稅前可以扣除的借款利息是()萬元。A、14B、18C、30D、64標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額=24×300÷500=14.4(萬元)可以扣除的借款利息=24-14.4=9.8(萬元)5、某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2008年5月采購和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得相關(guān)抵扣憑證如下：1張自開票貨物運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額10萬元，裝卸費(fèi)1萬元；1張鐵路貨運(yùn)單，運(yùn)費(fèi)金額3萬元，建設(shè)基金0.80萬元；1張代開票貨物運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額8萬元，建設(shè)基金2萬元。則該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。A、1.666萬元B、2.666萬元C、1.622萬元D、0.966萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10+3+0.80+8+2)×7%=1.666(萬元)。6、注冊稅務(wù)師審查某企業(yè)賬務(wù)處理時發(fā)現(xiàn)應(yīng)記金額為1000元，企業(yè)實(shí)記金額為10000元，則應(yīng)采用()方法進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。A、綜合調(diào)整法B、劃線更正法C、紅字沖銷法D、補(bǔ)充登記法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：紅字沖銷法就是先用紅字沖銷原錯誤的會計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計(jì)分錄，重新登記賬簿的一種調(diào)賬方法，它適用于會計(jì)科目用錯及會計(jì)科目正確但實(shí)際記賬金額大于應(yīng)記金額的情況，故C選項(xiàng)符合題意。7、某一般納稅人企業(yè)2009年6月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，期初借方余額為5000元，貸方發(fā)生額為80000元，借方發(fā)生額為60000元，則在6月末企業(yè)應(yīng)做的會計(jì)分錄為()。A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)15000B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅15000貸：銀行存款15000C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅15000D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)15000貸：銀行存款15000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目中進(jìn)行核算。當(dāng)月應(yīng)納稅額=80000-60000-5000=15000(元)8、財(cái)務(wù)制度較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人適用()發(fā)票購領(lǐng)方式。A、交舊購新B、驗(yàn)舊購新C、限量供應(yīng)D、批量供應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析9、金融機(jī)構(gòu)拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的凍結(jié)存款的決定造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處()的罰款。A、一萬元以上五萬元以下B、五萬元以上十萬元以下C、十萬元以上三十萬元以下D、十萬元以上五十萬元以下標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析10、某外國企業(yè)向我國境內(nèi)W公司轉(zhuǎn)讓軟件的使用費(fèi)10萬美元，W公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)按()折算為人民幣計(jì)算填報(bào)扣繳所得稅報(bào)告表。A、當(dāng)月一日的外幣匯率B、支付當(dāng)日的外幣匯率C、合同約定的外幣匯率D、填報(bào)當(dāng)日的外幣匯率標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，其在稅收征納關(guān)系中所起的作用表現(xiàn)為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：暫無解析12、有下列情況()的，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)及其代理人員在委托期限內(nèi)可單方面終止代理行為。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：暫無解析13、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給()所立的書據(jù)，免納印花稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：暫無解析14、根據(jù)《個體工商戶個人所得稅的計(jì)稅辦法(試行)》，在計(jì)算個人所得稅時，不允許在稅前扣除的支出有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析15、下列企業(yè)運(yùn)用補(bǔ)虧政策時，處理不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：暫無解析16、下列關(guān)于土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：暫無解析17、下列稅種中屬于國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識點(diǎn)解析：暫無解析18、針對有關(guān)客戶的誠信，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列()事項(xiàng)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)E是稅務(wù)師事務(wù)所在確定是否接受新業(yè)務(wù)時應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)。針對有關(guān)客戶的誠信，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：(1)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商譽(yù)；(2)客戶的經(jīng)營性質(zhì)及業(yè)務(wù)環(huán)境；(3)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和稅收法律法規(guī)等的態(tài)度；(4)客戶是否過分考慮將稅務(wù)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平；(5)工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象；(6)客戶可能涉嫌違法犯罪行為的跡象；(7)變更稅務(wù)師事務(wù)所的原因。19、以下選項(xiàng)中屬于稅務(wù)代理人為終止的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：暫無解析20、稅務(wù)行政復(fù)議的參加人是指()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：暫無解析三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)21、中國公民王某2008年全年收入情況如下(本題的住房轉(zhuǎn)讓收入除考慮營業(yè)稅外，均不考慮其他稅費(fèi)的影響)：(1)每月工資收入2380元，于2008年12月份取得全年獎金12000元(不含稅)。(2)4月取得建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)30000元，同時從中拿出9000元通過市民政局捐贈給受災(zāi)地區(qū)。(3)2008年4月從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元；同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。(4)2008年6月按照有關(guān)房改政策，以6萬元的價(jià)格購買了一套房改住房，其建造成本為10萬元。將2008年12月受贈的—套住房出售，售價(jià)20萬元，原受贈時繳納有關(guān)稅費(fèi)0.6萬元，出售時支付有關(guān)費(fèi)用0.1萬元。要求：根據(jù)上述資料，按業(yè)務(wù)順序計(jì)算應(yīng)納個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：全年正常工資應(yīng)納個人所得稅；[(2380-1600)×10%-25]×2+(2380-2000)×5%×10=296(元)不含稅的全年獎金所適用的稅率和速算扣除數(shù)：按照12月分?jǐn)偤螅吭陋劷?000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25。則含稅的全年獎金=(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元)再按照12月分?jǐn)偤?，每月獎?108.8元，仍然適用稅率10%，速算扣除數(shù)25。應(yīng)納稅額=13305.56×10%-25=1305.56(元)合計(jì)應(yīng)納稅額=296+1305.56=1601.56(元)(2)設(shè)計(jì)費(fèi)收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個人所得稅：①未考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元)②稅前可扣除的捐贈限額=24000×30%=7200(元)，實(shí)際捐贈額為9000元，稅前準(zhǔn)予扣除7200元③扣除捐贈額后，應(yīng)納個人所得稅=(24000-7200)×20%=3360(元)(3)境外收入應(yīng)在我國補(bǔ)稅=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-(3000+300)=180(元)(4)以低于建造成本的價(jià)格購買房改房免于征收個人所得稅轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)應(yīng)納個人所得稅=(20-20×5%-0.6-0.1)×20%=3.66(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析22、2009年1月1日W市的大華工業(yè)有限責(zé)任公司，準(zhǔn)備投資于A企業(yè)，投資金額500萬元，占A企業(yè)股權(quán)總額40%，現(xiàn)在擬定兩項(xiàng)投資方案：甲方案：貨幣資金投資100萬元，廠房投資300萬元(2000年1月外購，原值380萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊100萬元)，自產(chǎn)產(chǎn)品投資100萬元[成本80萬元，同期市場價(jià)格(不含稅)100萬元]；乙方案：4輛卡車投資400萬元(2006年6月5日購進(jìn)，原值380萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊60萬元)，原材料投資100萬元(外購時價(jià)格80萬元，同期不含稅市場價(jià)格100萬元)。試對于以上兩項(xiàng)投資方案進(jìn)行分析，以所得稅稅負(fù)為判斷標(biāo)準(zhǔn)，選擇對于大華工業(yè)有限責(zé)任公司有益的方案。(本題不考慮土地增值稅、印花稅，假設(shè)當(dāng)期五其他進(jìn)項(xiàng)稅。)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)甲方案：根據(jù)稅法規(guī)定，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。根據(jù)稅法規(guī)定，自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資的，視同銷售，應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅：100×17%=17(萬元)應(yīng)納城建稅=17×7%=1.19(萬元)應(yīng)納的教育費(fèi)附加=17×3%=0.51(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=[300-(380-100)+(100-80)-1.19-0.51)×25%=58(萬元)(2)乙方案：出售卡車，要征收增值稅，400