建筑工程業(yè)增值稅發(fā)票管理詳細(xì)規(guī)定

江蘇**建設(shè)開具增值稅發(fā)票管理要求依據(jù)國家“營改增”要求，自5月1日起，建筑業(yè)原營業(yè)稅廢止，改征增值稅。我企業(yè)依據(jù)國家稅收政策結(jié)合本身特點(diǎn)，特制訂以下相關(guān)開具增值稅發(fā)票要求，請(qǐng)企業(yè)各部門和考評(píng)承包商（以下簡稱承包商）認(rèn)真落實(shí)實(shí)施：對(duì)于承包商需要開具增值稅發(fā)票，稅金和管理費(fèi)收取依據(jù)承包商開具發(fā)票類型分以下三種方法：1、需要開具增值稅簡易發(fā)票（3%稅率）承包商：=1\*GB3①承包商含有施工專業(yè)分包資質(zhì)，依據(jù)工程協(xié)議要求向我發(fā)包企業(yè)開具增值稅專用分包發(fā)票，總分包之間差額部分產(chǎn)生稅費(fèi)由承包方負(fù)擔(dān)。企業(yè)除按工程結(jié)算價(jià)收取固定百分比管理費(fèi)，總分包全部開具3%簡易發(fā)票，另外依據(jù)總分包之間差額預(yù)收5%稅費(fèi)押金；結(jié)算時(shí)依據(jù)押金多退少補(bǔ)。=2\*GB3②承包商名下有材料企業(yè)，需要以材料企業(yè)名義和我企業(yè)簽署考評(píng)協(xié)議，工程款到賬后直接支付給材料企業(yè)，不再支付承包商個(gè)人賬戶;管理費(fèi)和稅費(fèi)收取暫依據(jù)老項(xiàng)目收取。=3\*GB3③承包商名下沒有材料企業(yè)，工程用材料成本發(fā)票需要向我企業(yè)總包供給商采購或向總包供給商推薦含有通常納稅人資格供給商，由總包供給商根據(jù)“統(tǒng)簽、統(tǒng)購、統(tǒng)付”標(biāo)準(zhǔn)代購代付，工程款到賬后由總包供給商代為支付；管理費(fèi)和稅費(fèi)收取暫依據(jù)老項(xiàng)目收取。=4\*GB3④本著為承包商減輕負(fù)擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)，成本發(fā)票提供暫按以下要求：“五一”前老項(xiàng)目要求提供50%材料費(fèi)成本發(fā)票，“五一”后新項(xiàng)目要求提供不低于70%成本發(fā)票。年后如有變動(dòng)再另行通知。2、需要開具增值稅專用發(fā)票（11%稅率）承包商：=1\*GB3①承包商含有施工專業(yè)分包資質(zhì)，依據(jù)工程協(xié)議要求向我發(fā)包企業(yè)開具增值稅專用分包發(fā)票，總分包之間差額部分產(chǎn)生稅費(fèi)由承包方負(fù)擔(dān)。企業(yè)除按工程結(jié)算價(jià)收取固定百分比管理費(fèi)，總分包全部開具11%專用發(fā)票，另外依據(jù)總分包之間差額預(yù)收13%稅費(fèi)押金。=2\*GB3②自己名下有專屬材料企業(yè)，需要以材料企業(yè)名義和我企業(yè)總包供給商簽署訂購單，由總包供給商根據(jù)協(xié)議流、發(fā)票流、業(yè)務(wù)流、資金流相一致（簡稱“四流合一”）標(biāo)準(zhǔn)向企業(yè)提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；根據(jù)工程結(jié)算審定價(jià)繳納管理費(fèi)，開票前不能足額提供增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，收取13%稅費(fèi)押金。=3\*GB3③自己名下不含有專屬材料企業(yè)，工程用材料需要向我企業(yè)總包供給商采購或向總包供給商推薦含有通常納稅人資格供給商，由總包供給商根據(jù)“統(tǒng)簽、統(tǒng)購、統(tǒng)付”標(biāo)準(zhǔn)代購代付，由總包供給商根據(jù)“四流合一”標(biāo)準(zhǔn)向企業(yè)提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；根據(jù)工程結(jié)算審定價(jià)繳納管理費(fèi)，開票前不能足額提供增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，收取13%稅費(fèi)押金。=4\*GB3④承包商必需在開票當(dāng)月提供全額進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，對(duì)于在開票當(dāng)月能夠全額提供成本發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票承包商，收取稅費(fèi)押金將全額退還；不能提供或不能全額提供發(fā)票，企業(yè)將扣除全部或差額稅費(fèi)上交稅務(wù)機(jī)關(guān)，逾期不再退還。3、各考評(píng)承包商提供成本票費(fèi)用具體百分比：材料發(fā)票不低于65%,勞務(wù)人工票不高于25%，費(fèi)用票10%；成本票要求依據(jù)開票金額均衡提供，在工程完工結(jié)算前全部提供完成。4、除了自營項(xiàng)目外，嚴(yán)禁以企業(yè)名義和承包商簽署任何采購協(xié)議。對(duì)于違反要求企業(yè)人員，給降級(jí)、降職、開除等行政處罰，給企業(yè)造成不良后果、情節(jié)嚴(yán)重，移交司法機(jī)關(guān)處理。5、我企業(yè)如和承包商發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，當(dāng)事人雙方應(yīng)該立即友好協(xié)商處理，協(xié)商不成時(shí)，雙方之一可向仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁，也能夠直接向宜興人民法院起訴。6、本著為承包商提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，節(jié)省稅收成本標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)提議承包商在協(xié)議中注明采取簡易征收措施（增值稅3%稅率）繳納稅收，向含有通常納稅人資格供給商采購材料和勞務(wù)，爭取取得增值稅專用發(fā)票；企業(yè)激勵(lì)承包商設(shè)置專屬于自己材料企業(yè)或個(gè)體工商戶，爭取最大程度享受國家稅收優(yōu)惠，自己設(shè)置企業(yè)或個(gè)體工商戶確有困難，我企業(yè)能夠提供從咨詢、設(shè)置到代理記賬一條龍專業(yè)高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)。二、材料采購：1、企業(yè)采購工程材料，相同質(zhì)量、價(jià)格下，應(yīng)優(yōu)先選擇含有通常納稅人資格供給商，除非價(jià)格足夠低，通常應(yīng)要求對(duì)方開具17%增值稅專用發(fā)票。2、承包商采購工程物資，通常應(yīng)優(yōu)先選擇從企業(yè)指定供給商處購置，特殊情況需要自購，應(yīng)和企業(yè)指定供給商簽署購銷協(xié)議，由指定供給商從承包商推薦供給商處統(tǒng)一代購代付；除非出現(xiàn)特殊情況，嚴(yán)禁以企業(yè)名義和供給商直接簽署購銷協(xié)議。2、采購員采購貨物（勞務(wù)），要求供給商提供規(guī)范發(fā)票；同時(shí)要求供給商提供下列佐證資料：采購協(xié)議、送貨單、入庫單、運(yùn)輸發(fā)票等，保持協(xié)議流、發(fā)票流、實(shí)物（勞務(wù)）流、資金流一致。3、為了降低稅收成本，全部材料采購必需取得正當(dāng)發(fā)票，采購金額在50元以上，除非特殊情況，只要能夠取得增值稅專用發(fā)票，要求取得增值稅發(fā)票。三、費(fèi)用報(bào)銷：1、費(fèi)用關(guān)鍵包含企業(yè)零星物資采購（不需簽署協(xié)議零星材料、辦公用具、工具配件等）和企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營和管理所發(fā)生差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)等，報(bào)銷人員必需憑真實(shí)、合規(guī)、有效原始票據(jù)報(bào)銷，能夠取得增值稅專用發(fā)票，要求提供增值稅專用發(fā)票；嚴(yán)格控制白條和收據(jù)入帳,費(fèi)用支出項(xiàng)目和所附票據(jù)不符應(yīng)有尤其說明。2、企業(yè)職員月工資、獎(jiǎng)金、津貼等收入超出3500元部分需要提供發(fā)票沖銷，發(fā)票不足部分金額個(gè)人所得稅稅費(fèi)自理。3、特殊情況下不能取得發(fā)票，經(jīng)辦人要取得收據(jù)或相關(guān)付款證實(shí)，再依據(jù)金額大小，由經(jīng)辦人到稅務(wù)局辦理代開發(fā)票，或用其它發(fā)票替換報(bào)銷。用其它發(fā)票替換報(bào)銷，需事先和財(cái)務(wù)部審核人員溝通，